2022-2023年吉林省白山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（）

A.企業(yè)從銀行借款100萬(wàn)B.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)C.收回應(yīng)收賬款D.分期付款購(gòu)人固定資產(chǎn)

2.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.A.200B.600C.800D.1000

3.第

19

題

甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

4.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會(huì)和諧D.為人民服務(wù)

5.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說(shuō)法不正確是（）。

A.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到其他綜合收益

B.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

6.

第

2

題

對(duì)省級(jí)以下地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，向（）申請(qǐng)復(fù)議。

A.上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)B.同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)C.上級(jí)人民政府D.同級(jí)人民政府

7.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

8.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說(shuō)法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

9.A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益為()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

10.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為450萬(wàn)元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元(成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，乙公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

11.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營(yíng)租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

12.A公司2009年12月31日購(gòu)人價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備．預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.1．2(借方)B.2(貸方)C.1．2(貸方)D.2(借方)

13.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺(tái)機(jī)器償還所欠乙公司100萬(wàn)元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機(jī)器原價(jià)120萬(wàn)元，已提折IHlO萬(wàn)元，沒(méi)有減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為98萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。乙公司對(duì)該重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，則乙公司應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（）萬(wàn)元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

15.甲公司于20×8年1月10日通過(guò)競(jìng)拍取得一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，每年攤銷額為10萬(wàn)元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬(wàn)元（包括滿足資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當(dāng)日寫字樓的市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元，暫時(shí)空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會(huì)作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營(yíng)出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，租賃期開(kāi)始日為2×10年6月30日。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場(chǎng)價(jià)格上漲25萬(wàn)元，每年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價(jià)款1700萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬(wàn)元

B.131.25萬(wàn)元

C.125萬(wàn)元

D.0

16.長(zhǎng)江公司本期該可供出售金融資產(chǎn)影響“資本公積”的金額為（）元人民幣。

A.-24000B.24000C.36000D.0

17.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)資委

18.甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了2000萬(wàn)元的賠償款。2011年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失2500萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出13為2011年4月20日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元

B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2000萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2500萬(wàn)元

C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2500萬(wàn)元

D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2500萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元

19.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

20.根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A.－280B.－150C.－190D.－200

21.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬(wàn)元；(3)處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益80萬(wàn)元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬(wàn)元；(5)支付當(dāng)期借款利息10萬(wàn)元；(6)支付在建工程人員工資30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為()。

A.70萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.150萬(wàn)元

22.根據(jù)原文意思，古代砌筑砂漿強(qiáng)度極大的原因是（）。

A.這種砂漿是由有機(jī)與無(wú)機(jī)合成的材料，成分復(fù)雜

B.硫酸鈣晶體增長(zhǎng)被控制可以加強(qiáng)穩(wěn)定性

C.砂漿中的糯米湯可以起到抑制劑的作用

D.支鏈淀粉能夠生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)

23.甲公司為適應(yīng)市場(chǎng)要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費(fèi)100萬(wàn)元，分5年支付，從次年開(kāi)始每年支付20萬(wàn)元，強(qiáng)制遣散費(fèi)150萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬(wàn)元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬(wàn)元B.266．58萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.86．58萬(wàn)元

24.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

25.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

26.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。總部資產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

27.甲公司于2010年2月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)期權(quán)合同。根據(jù)該合同，甲公司有權(quán)要求乙公司于2011年1月31日購(gòu)入甲公司普通股l000股(僅能在到期時(shí)行權(quán))，對(duì)價(jià)為49000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市價(jià)為50元，2010年12月31日每股市價(jià)為49元，2011年1月31日每股市價(jià)為47元；2010年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值為2500元，2010年l2月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元，2011年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為1500元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則甲公司2011年1月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.49000B.48000C.46000D.1000

28.甲公司以融資租賃方式將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司，租賃開(kāi)始日該設(shè)備的賬面價(jià)值為940萬(wàn)元，公允價(jià)值為960萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬(wàn)元，另付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)用22萬(wàn)元，安裝費(fèi)用48萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司。乙公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）

A.90萬(wàn)元B.92萬(wàn)元C.96.8萬(wàn)元D.94.2萬(wàn)元

29.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（）。

30.

第

9

題

下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

二、多選題(15題)31.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤(rùn)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

32.甲公司2013年1月1日以500萬(wàn)股自身普通股以及銀行存款2000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得乙公司70％股份，甲公司普通股的公允價(jià)值為4．8元／股，甲公司為此發(fā)生手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益600萬(wàn)元。2014年初甲公司出售30％的乙公司股權(quán)，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，剩余40％股權(quán)對(duì)乙公司不再具有控制，改用權(quán)益法核算。處置當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下述表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.2014年初甲公司針對(duì)該項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益214．29萬(wàn)元

B.2014年初甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)留存收益800萬(wàn)元

C.2014年初甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整資本公積360萬(wàn)元

D.2014年末甲公司持有乙公司股權(quán)賬面價(jià)值為4085．71萬(wàn)元

33.企業(yè)為公司員工按月繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，下列屬于設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬有（）

A.住房公積金B(yǎng).生育保險(xiǎn)費(fèi)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)

34.下列有關(guān)負(fù)債的說(shuō)法中，表述正確的有（）。

A.開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對(duì)于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，均可能會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷

35.第

23

題

下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理方法中不正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備"科目

B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后不得恢復(fù)

C.應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目

D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)只包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

E.農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也應(yīng)通過(guò)"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目核算

36.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券

C.附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購(gòu)買方無(wú)權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)

37.甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。10×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。

(3)20×7年7月1日，甲公司以山讓：方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。

(4)20×8年2月5口，以轉(zhuǎn)訓(xùn)：方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開(kāi)]：建造辦公樓。至10×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.股東作出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

38.第

21

題

下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

39.下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有()。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

40.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

41.下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性交易的有()。

A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

B.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

42.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

43.

第

22

題

下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（）。

A.獨(dú)資企業(yè)

B.銷售部門

C.分公司

D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

44.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

45.下列各項(xiàng)中，可能通過(guò)“盈余公積”科目核算的有（）

A.注銷庫(kù)存股

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金

D.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2007年至2008年與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款4400萬(wàn)元取得A公司30％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，并派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元(等于其賬面價(jià)值)，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為5400萬(wàn)元。(2)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬(wàn)元。(3)2008年1月1日，甲公司又以5500萬(wàn)元取得A公司30％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付。A公司2008年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為18000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為18100萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為1200萬(wàn)元，盈余公積為900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，僅有一項(xiàng)M商品的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，該存貨的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，成本為6000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。增加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策。原30％股權(quán)于增資日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。(4)2008年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出售給A公司，該設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元(未發(fā)生減值)，出售價(jià)款為2500萬(wàn)元。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2008年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，年末計(jì)算實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬(wàn)元。20×

8年，M商品對(duì)外出售30％。(5)甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和A公司適用的增值稅稅率均為17％。計(jì)提盈余公積的比例均為10％。假定不考慮其他因素。要求：(1)判斷2007年1月1日甲公司取得A公司股權(quán)后的核算方法，并說(shuō)明理由。(2)編制2007年甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷2008年追加投資后是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，并說(shuō)明理由。(4)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，判斷企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。(5)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年甲公司股權(quán)投資在購(gòu)買日個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中的相關(guān)分錄。(6)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年末合并報(bào)表中權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄、長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄以及內(nèi)部交易抵消分錄。

50.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

51.甲公司系一家上市公司，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在2010年度完成了以下兩筆企業(yè)合并交易：

(1)2010年1月1日，甲公司以6400萬(wàn)元的貨幣資金購(gòu)買了A公司60%的股權(quán)，發(fā)生合并直接費(fèi)用30萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。A公司與甲公司是非同一控制下兩家獨(dú)立的公司。(2)2010年6月1日，甲公司以發(fā)行1600萬(wàn)股普通股為對(duì)價(jià)取得8公司80%的股權(quán)。B公司與甲公司是屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價(jià)值為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用160萬(wàn)元。另外，還發(fā)生合并直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2009年度實(shí)現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；A公司取得同定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。甲公司、A公司、B公司在201G年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2010年3月20日，A公司股東大會(huì)宣告分配2009年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

(2)B公司2010年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司購(gòu)人并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，B公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。2010年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元(含增值稅)；甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元(含增值稅)。甲公司本期銷售毛利率為20%。

(3)2010年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元(含增值稅)，銷售成本為110萬(wàn)元，B公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0．2萬(wàn)元。

(4)A公司2010年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)A公司是在2010年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)人時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2010年年末A公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

(5)2010年年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬(wàn)元；2010年年初應(yīng)收B公司賬款余額為100萬(wàn)元。

(6)A公司將本年度從甲公司處購(gòu)人的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。取得銷售收入為300萬(wàn)元，

銷售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。2010年年末，A公司估計(jì)該存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬(wàn)元。

(7)2010年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元；B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。其他資料如下：

①2011年3月20日，A公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)。

②2011年4月2日，B公司股東會(huì)決定按2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

③甲公司、A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費(fèi)。

④甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

⑤合并日A公司賬面上的存貨在2010年全部對(duì)外出售。要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買日和合并日在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中必要的會(huì)計(jì)處理。

(2)編制甲公司2010年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄(購(gòu)買日或合并日除外)。

(3)編制甲公司2010年末有關(guān)合并抵銷分錄。

52.甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)（1）～（6）的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；

（6）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；

（7）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

表（一）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債總計(jì)

表（二）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債其他應(yīng)付款總計(jì)

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為一家制造企業(yè)，成立于2009年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，自2011年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2012年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向甲公司會(huì)計(jì)部門提出疑問(wèn)：

(1)2011年1月1日，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值3200萬(wàn)元，累計(jì)折舊160萬(wàn)元(與稅法一致)。2011年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。

(2)甲公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(2009年1月)起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用，與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷850萬(wàn)元，計(jì)人管理費(fèi)用。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅負(fù)債100

(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐贈(zèng)的設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備在捐贈(zèng)方原賬面價(jià)值是480萬(wàn)元，捐贈(zèng)時(shí)公允價(jià)值為600萬(wàn)元。甲公司按480萬(wàn)元增加了固定資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)了480萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入。

(5)本期對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司追加投資，追加投資后持股比例由20％增加到60％，將該長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算，并進(jìn)行了追溯調(diào)整。經(jīng)與主管會(huì)計(jì)溝通了解到，由于甲公司能夠控制丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，所以將該長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算。(6)本期增發(fā)股票600萬(wàn)股，用于對(duì)丙公司追加投資，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元．計(jì)入了長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。甲公司2011年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。

(7)甲公司于2008年12月31日購(gòu)買了一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備投入廢水處理車間使用，原價(jià)為3000萬(wàn)元，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用壽命為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊。在新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來(lái)28年后該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為400萬(wàn)元。假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為5％，且自2009年1月1日起沒(méi)有發(fā)生變化。該事項(xiàng)不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。假定至2009年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。甲公司據(jù)此采用追溯調(diào)整法分別確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債92．55萬(wàn)元與其攤銷額9．49萬(wàn)元，未涉及其他處理。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。

②甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2012年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2012年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)甲公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間。(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤2011年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

要求：

(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)于甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

56.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

57.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)

(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。

(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購(gòu)買方。

(2)確定購(gòu)買日。

(3)計(jì)算確定購(gòu)買成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)從銀行借款100萬(wàn)，銀行存款增加，應(yīng)付賬款也增加，屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；

選項(xiàng)B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，固定資產(chǎn)租入，資產(chǎn)增加，但是需要付相應(yīng)的款項(xiàng)，因此，負(fù)債增加；

選項(xiàng)C符合題意，收回應(yīng)收賬款，資產(chǎn)一增一減，是資產(chǎn)內(nèi)部的變化；

選項(xiàng)D不符合題意，分期分款購(gòu)入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款一甲公司2300

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00

貸：銀行存款206

無(wú)形資產(chǎn)一B專利權(quán)600

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600

所以，乙公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤(rùn)總額=200+600=800(萬(wàn)元)。

3.B本年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊=（4800-800+2600）/8*2/12=137.5

4.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會(huì)公眾參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動(dòng)等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性，強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

5.B本題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。選項(xiàng)B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒(méi)有差額。

6.A對(duì)省級(jí)以下地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

7.C產(chǎn)品銷售增加利潤(rùn)=240×4000—896300=63700(元)，期末庫(kù)存原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少利潤(rùn)=8000000—6600000=1400000(元)，對(duì)損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

8.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確：2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項(xiàng)C、D不正確。

9.B解析：①歸屬于A公司普通股股東的A公司凈利潤(rùn)=32000(萬(wàn)元)

②B公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(萬(wàn)元)

③B公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(萬(wàn)元)

④A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

10.A乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬(wàn)元)。

11.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

12.B2010年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200—200／5=160(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200—200×40％=120(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160一l20=40(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40X25％=10(萬(wàn)元)。2011年l2月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200—200／5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120—72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25％=12(萬(wàn)元)。2011年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12—10=2(萬(wàn)元)(貸方)。

13.A以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認(rèn)。

14.A

15.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，寫字樓的入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，至2×10年3月31日，土地使用權(quán)累計(jì)攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬(wàn)元)，寫字樓累計(jì)折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬(wàn)元)。因此2×10年3月31日土地使用權(quán)和寫字樓賬面價(jià)值合計(jì)＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬(wàn)元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價(jià)值為825萬(wàn)元(750＋25×3)，所以應(yīng)該確認(rèn)資本公積＝825－671.25＝153.75(萬(wàn)元)。

16.A可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)的外幣匯兌損益及公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入“資本公積”，因該事項(xiàng)影響資本公積的金額=9×4000’×16-600000=-24000(元人民幣)(借方金·額)。

17.C選C,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

18.B資產(chǎn)負(fù)債日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理。本題中的正確處理方法是應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將甲公司需償付-司經(jīng)濟(jì)損失2500萬(wàn)元反映在其他應(yīng)付款中。

19.B甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬(wàn)元人民幣）。

20.D解析：“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額=收到處置無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬(wàn)元-支付在建工程人員工資50萬(wàn)元-購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬(wàn)元=-200(萬(wàn)元)。

21.B甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬(wàn)元)

22.D由“另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無(wú)機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因”可知，D項(xiàng)正確。故選D。

23.A甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬(wàn)元)

24.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

25.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

26.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

27.B2011年1月31日，甲公司行權(quán)。該合同以總額進(jìn)行結(jié)算，乙公司有義務(wù)向甲公司購(gòu)入l000股甲公司普通股，同時(shí)支付49000元現(xiàn)金：

借：銀行存款49000

貸：股本l000

資本公積——股本溢價(jià)48000

28.A如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)獲取租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產(chǎn)的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定在租賃期屆滿時(shí)承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

29.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤(rùn)總額是137.5+1027.5=1165。

30.D商業(yè)企業(yè)為銷售而購(gòu)進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料沒(méi)有專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

31.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目；出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目。

32.BCD選項(xiàng)A，對(duì)乙公司投資的初始投資成本＝500×4．8+2000＝4400(萬(wàn)元)，2014年初甲公司針對(duì)該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2100—4400×30％／70％＝214．29(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)的留存收益＝(2000—100)×40％＝760(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整的資本公積＝600×40％＝240(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，甲公司持有對(duì)乙公司股權(quán)在2014年末賬面價(jià)值＝4400×40％／70％+760+240+3000×40％＝4714．29(萬(wàn)元)。

33.CD選項(xiàng)A、B不屬于，住房公積金和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，其主要包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等；

選項(xiàng)C、D屬于，根據(jù)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為換取職工在會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)提供的服務(wù)而應(yīng)付給設(shè)定提存計(jì)劃的提存金，并作為一項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

34.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，但長(zhǎng)期應(yīng)付款不會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷，而是通過(guò)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷來(lái)核算的。

35.ABDA選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記"資本公積一其他資本公積"科目，按其差額，貸記"可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"科目。B選項(xiàng)，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會(huì)計(jì)分錄。D選項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括對(duì)會(huì)計(jì)科目有："應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收利息"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目。

36.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來(lái)銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購(gòu)交易出售債券，即將來(lái)會(huì)以－定的價(jià)格回購(gòu)該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

37.ABD選項(xiàng)A，股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本計(jì)入固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；選項(xiàng)D，在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。

38.ABCE

39.AB選項(xiàng)C，未使用固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價(jià)值入賬并相應(yīng)的計(jì)提折舊。

40.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

41.ABCAB不涉及補(bǔ)價(jià)，且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易；CD涉及補(bǔ)價(jià)，但C補(bǔ)價(jià)比例為12÷100=12%＜25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易，D補(bǔ)價(jià)比例為15÷30=50%＞25%，不符合準(zhǔn)則要求，不屬于非貨幣性交易。

42.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn)，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤(rùn)，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

43.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體為日常的會(huì)計(jì)處理提供了依據(jù)。此題四個(gè)選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

44.AB因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購(gòu)該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

45.ABC選項(xiàng)A可能，注銷庫(kù)存股時(shí)，如果股本和資本公積不足沖減則需要沖減留存收益；

選項(xiàng)B可能，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式要追溯調(diào)整以前年度的盈余公積和未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)C可能，企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金：

借：利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金

——企業(yè)發(fā)展基金

選項(xiàng)D不可能，借記“利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不通過(guò)“盈余公積＇科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)甲公司取得A公司的股權(quán)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。因?yàn)榧坠救〉肁公司30％的股權(quán)，同時(shí)派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。(2)①取得時(shí)的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4400貸：銀行存款4400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本100貸：營(yíng)業(yè)外收入100②20×7年采用權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款(100×

30％)30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資30借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(3000×30％)900貸：投資收益900借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)(200×

30％)60貸：資本公積——其他資本公積60(3)追加投資后，甲公司與A公司實(shí)現(xiàn)了企業(yè)合并。因?yàn)樽芳油顿Y后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策。(4)甲公司合并A公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)榧坠九cA公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(5)①2008年個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)分錄：追加投資時(shí)的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5500貸：銀行存款5500此后采用成本法核算，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。②2008年，合并報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：追加投資前的賬面價(jià)值一4400+100—30+900+60—5430(萬(wàn)元)對(duì)原投資按照公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資70貸：投資收益70借：資本公積——其他資本公積60貸：投資收益60購(gòu)買日的調(diào)整抵消分錄：借：資本公積100貸：存貨100企業(yè)合并商譽(yù)=(5500+5500)一18000×60％=200(萬(wàn)元)借：股本8000資本公積1100盈余公積900未分配利潤(rùn)8000商譽(yù)200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000少數(shù)股東權(quán)益7200(6)新增投資按照權(quán)益法調(diào)整的相關(guān)分錄：調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000一(5000—6000)×30％=5300(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3180貸：投資收益3180借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：資本公積——其他資本公積300長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄：借：資本公積100貸：存貨100借：存貨30貸：營(yíng)業(yè)成本30借：股本8000資本公積(1100+500)1600盈余公積(900+5000×10％)1400未分配利潤(rùn)(8000+5300--500)12800商譽(yù)200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資14480少數(shù)股東權(quán)益9520內(nèi)部交易的抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入2500貸：營(yíng)業(yè)成本2000固定資產(chǎn)——原值500借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊25貸：管理費(fèi)用25

50.甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬(wàn)元)。

51.(1)①甲公司購(gòu)買日對(duì)A公司投資的處理：2010年1月1日的投資分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6400

貸：銀行存款6400

借：管理費(fèi)用30

貸：銀行存款30

同時(shí)編制調(diào)整、抵銷分錄

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：股本3000資本公積5840

盈余公積600

未分配利潤(rùn)1200商譽(yù)(6400—10640×60％)16

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6400

少數(shù)股東權(quán)益4256

②合并日甲公司對(duì)8公司的投資處理：2010牟6月1日投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5830×80％)4664

貸：股本1600

資本公積——股本溢價(jià)3064

借：資本公積——股本溢價(jià)160

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款180

同時(shí)編制調(diào)整分錄和抵銷分錄：

調(diào)整分錄：

借：資本公積1864

貸：盈余公積(1000×80％)800

未分配利潤(rùn)(1330×80％)1064

抵銷分錄：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：存貨(50×18％)9

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(100×5％)5

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

借：股本2000

資本公積1500

盈余公積1000

未分配利潤(rùn)1330

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4664

少數(shù)股東權(quán)益1166

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本100

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨20

(2)編制甲公司2010年度(購(gòu)買日或合并日除外)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄。

①對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：

2010年3月20日：

借：應(yīng)收股利180

貸：投資收益(300×60％)180

2010年4月20日：

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

②對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資除初始投資外，無(wú)需作其他處理。

(3)編制甲公司2010年末合并抵銷分錄。

①對(duì)A公司投資及投資收益的抵銷。

a．先調(diào)整A公司報(bào)表：

借：存貨260

固定資產(chǎn)2880

無(wú)形資產(chǎn)900

貸：資本公積4040

借：營(yíng)業(yè)成本(500—240)260

貸：存貨260

借：管理費(fèi)用288

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊[(9000—6120)／10]288

借：管理費(fèi)用[(1500--600)／10]90

貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷90

b．對(duì)甲公司與A公司的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷存貨的抵銷：

甲公司與A公司內(nèi)部交易形成的存貨未對(duì)外出售的比例=[351／(1+17％)一240]／300×100％=20％

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本12

貸：存貨[(300—240)×20％]12

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

無(wú)形資產(chǎn)的抵銷：

借：營(yíng)業(yè)外收入102

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)102

借：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷8．5

貸：管理費(fèi)用(102／4×4／12)8．5

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：資產(chǎn)減值損失42

C．按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借：投資收益180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180

A公司調(diào)整后的2010年度凈利潤(rùn)=4500—260—288—90—12+12—102+8．5+42=3810．5(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2286．3

貸：投資收益2286．3

甲公司對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額=6400—180+2286．3=8506．3(萬(wàn)元)

d．長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷：

借：股本3000

資本公積——年初5840

盈余公積——年初600

——本年450

未分配利潤(rùn)——年末(1200—300+3810．5—450)4260．5

商譽(yù)16

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8506．3

少數(shù)股東權(quán)益[(3000+5840+600+450+4260．5)×40％]5660．2

借：投資收益2286．3

少數(shù)股東損益(3810．5x40％)1524．2

未分配利潤(rùn)——年初1200

貸：提取盈余公積450

對(duì)所有者(或股東)的分配300

未分配利潤(rùn)——年末4260．5

②對(duì)B公司投資及投資收益的抵銷。

對(duì)甲公司與B公司的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。存貨的抵銷：

借：未分配利潤(rùn)——年初9

貸：營(yíng)業(yè)成本(50×18％)9

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本100

借：營(yíng)業(yè)成本(9+20)29

貸：存貨29

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21

貸：資產(chǎn)減值損失21

【說(shuō)明】

a．站在B公司角度，2010年應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=(150—110)一8=32(萬(wàn)元)；站在集團(tuán)角度，2010年應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=50×(1—18％)+100×(1—20％)一110=11(萬(wàn)元)，所以應(yīng)抵銷跌價(jià)準(zhǔn)備=32—11=21(萬(wàn)元)。

固定資產(chǎn)的抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本110

固定資產(chǎn)——原價(jià)90

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7．5

貸：管理費(fèi)用(90／5X5／12)7．5

b．按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

B公司調(diào)整后的2010年度凈利潤(rùn)=3000+9—29+21—90+7．5=2918．5(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2334．8

貸：投資收益(2918．5×80％)2334．8

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷：

借：股本2000

資本公積——年初1500

盈余公積——年初1000——本年300

未分配利潤(rùn)——年末(1330+2918．5—300)3948．5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(5830×80％+2334．8)6998．8

少數(shù)股東權(quán)益1749．7

借：投資收益2334．8

少數(shù)股東權(quán)益583．7

未分配利潤(rùn)——年初1330

貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積300

未分配利潤(rùn)——年末3948．5

d．恢復(fù)子公司合并前的留存收益：

借：資本公積1864

貸：盈余公積(1000X80％)800

未分配利潤(rùn)(1330×80％)1064

③甲公司與A公司、B公司之間債權(quán)債務(wù)的抵銷：

借：應(yīng)付賬款1300

貸：應(yīng)收賬款1300

借：應(yīng)收賬款(1300×5％)65

貸：未分配利潤(rùn)——年初5

資產(chǎn)減值損失60

52.(1)對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應(yīng)收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預(yù)計(jì)負(fù)債400O400總計(jì)12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9

貸：遞延所得稅負(fù)債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬(wàn)元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬(wàn)元)

故應(yīng)按孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10

④借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

⑤借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營(yíng)業(yè)外支出100

貸：其他應(yīng)付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)650450200應(yīng)收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產(chǎn)285018001050可供出售金融資產(chǎn)31002000110