初級會計學2目錄第一章總論第二章會計等式、會計科目與賬戶第三章復式記賬與借貸記賬法第四章借貸記賬法的應用第五章會計憑證第六章會計賬簿第七章財產清查第八章會計報表

3第一章總論一、會計的產生物質更好有目的生產耗費比較追求會計資料→發展→有計劃→和成果的→耗費→經濟→應運生產生產管理數量記載成果效益產生

物質資料的生產和交換是會計產生的前提和基礎。二、會計的發展（一）會計發展簡史1、周朝：設“司會”，西周時出現“會計”一詞2、戰國：孔子“嘗為委吏矣，曰：會計當而已矣”3、西漢：設“錢谷賬”4、唐朝：韋處厚《大和國計》我國最早會計專著李吉甫《元和國計簿》，飛錢（類似匯票）45、宋朝：收支登記“會計錄”,設“審計司”(查賬),交子(紙幣),“四柱清冊”即:舊管+新收－開除=實在6、明朝：明末商界將“官廳會計”改為“龍門賬”7、清朝：設“賬房”,焦循《孟子正義》解釋會計:“零星算之為計，總合算之為會”8、1494年：[意]數學家盧卡·巴其阿勒,“簿記論”(《算術、幾何、比及比例概要》),標志現代會計的開始9、19世紀末20世紀初：[英]完成憑證到報表的“會計循環”，出現“注冊會計師”10、20世紀20年代后：[美]開拓“管理會計”,70年代與“財務會計”分離,70年代后電算化會計蓬勃發展（二）會計發展階段1、1494年以前，財務會計初級階段（不完整、不完善）2、1494～1922，財務會計高級階段（較完備、較完善）3、1922～1971，管理會計的發展階段4、1971年以后，電算化會計的發展階段5三、會計的概念和職能（一）概念：對各單位能夠用貨幣表現的經濟業務，以貨幣為主要的計量手段，運用價值形式，借助于一系列專門的方法和程序，進行連續、系統、全面、綜合地核算，并實行監督，借以產生一系列綜合的財務信息和其他經濟信息，旨在促進經營管理、提高經濟效益的一項管理活動。（二）理解：1、計量單位：貨幣(主要量度)、實物和時間等(次要量度)2、核算要求：連續、系統、全面、綜合3、核算方法：一系列專門的方法4、會計本質：一項管理活動（三）職能：1、基本職能：會計核算(反映)、會計監督(控制)2、其他職能：計劃、預測、決策、評價等6四、會計核算的目標和任務（一）會計核算的目標：提供反映經濟活動的信息1、為國家宏觀經濟調控和管理提供信息2、為企業內部經營管理提供信息3、為企業外部有關各方提供財務狀況和經營成果等信息（二）基本任務：貫徹執行黨和國家的路線、方針、政策、制度和法律，對經濟活動進行核算和監督，提供會計資料，促進增產節約、增收節支，提高經濟效益。（三）具體任務：1、核算和監督各項經濟業務2、維護和遵守國家財經法紀3、維護所有者和債權人權益4、加強內部經濟管理5、提高經濟效益7五、會計的對象和會計核算的具體內容（一）基本對象：是指會計核算和監督的內容，也即社會再生產過程中可以用貨幣反映的經濟活動。例如采購物資、生產產品、借款、投資、銷售等。（二）具體對象：會計要素1、財務狀況：資產、負債、所有者權益→資產負債表

2、經營成果：收入、費用、利潤→利潤表

8資產負債表資產負債和所有者權益流動資產流動負債非流動負債非流動資產所有者權益（股東權益）資產總計權益總計9項目本期金額上期金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）利潤表10（三）會計核算的具體內容

1、款項和有價證券的收付

2、財物的收發、增減和使用3、債權、債務的發生和結算4、資本的增減5、收入、支出、費用、成本的計算6、財務成果的計算和處理

7、需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項11六、會計核算的方法（一）會計方法：核算方法、分析方法、檢查方法、預測方法和其他（二）會計核算的方法（專門方法）1、設置會計科目與賬戶：對會計對象內容進行歸類和監督2、復式記賬：兩個或以上賬戶相互聯系地記錄經濟業務3、填制和審核憑證：提供記賬依據,明確經濟責任4、登記賬薄：系統的歸集和匯總5、成本計算：計算耗費6、財產清查：保證信息真實、準確,賬實相符7、編制會計報表：傳遞和報送會計信息（三）核算方法的關系會計科目與賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬薄成本計算財產清查編制會計報表原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表12七、會計核算的基本前提（假設）(一)會計主體：又稱“會計實體”,會計工作為其服務的特定單位或組織。法律主體一定是會計主體,但會計主體不一定是法律主體。(二)持續經營：又稱“繼續經營”,是指會計主體的生產經營活動將按既定的目標持續不斷地經營下去,在可預見的未來不會面臨破產、清算或倒閉。它使會計原則建立在非清算的基礎之上。(三)會計分期：又稱“會計期間”,人為將持續不斷的經營活動劃分為若干相等的區間。會計分期的種類有公歷年制（1月1日～12月31日）和營業年制。它為權責發生制、可比性原則、一貫性原則、相關性原則、配比原則、及時性原則、謹慎性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則等奠定了理論基礎。(四)貨幣計量：以貨幣作為主要計量手段,假定幣值不變,人民幣為記賬本位幣。13八、會計核算的信息質量要求1、可靠性原則：客觀性、真實性原則，內容真實、數字準確、可靠。2、相關性原則：有用性原則，會計信息應當滿足企業有關各方的需要。3、可理解性原則：清晰性原則,會計信息資料必須清晰、簡明、易懂。4、可比性原則：不同企業方法、處理程序和核算口徑一致，便于橫向比較。同一企業方法和程序前后各期一致,不得隨意變更，便于縱向比較。5、實質重于形式原則：會計處理應充分考慮實質，而不應流于形式。6、重要性原則：會計交易和事項應區分重要程度,采用不同的核算方式,重要事項要重點反映、詳細反映,次要事項可合并、簡單反映。7、謹慎性原則：也稱穩健原則或保守主義,不多計資產和收益、不少計負債和費用等。8、及時性原則：及時收集、及時加工、及時傳遞。14九、會計要素及其確認（一）會計要素概念

會計要素是指按照交易或事項的經濟特征所作的基本分類，是會計對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務狀況和確定經營成果的基本單位。包括反映企業財務狀況的會計要素和反映企業經營成果的會計要素兩大類。反映財務狀況的會計要素：資產、負債、所有者權益

反映經營成果的會計要素：收入、費用、利潤15（二）反映企業財務狀況的會計要素及其確認

1、資產（1）資產的定義：資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。（2）資產的特征：①資產預期會給企業帶來經濟利益②資產應為企業擁有或者控制的資源③資產是由企業過去的交易或者事項形成的（3）資產的確認條件：①與該資源有關的經濟利益很可能流入企業②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量（4)分類：按其流動性大小可分為流動資產、非流動資產（長期股權投資、固定資產、無形資產等）。16

2、負債（1）負債的定義：負債是指企業過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（2）負債的特征：①負債是企業承擔的現時義務②負債的清償預期會導致經濟利益流出企業③負債是由企業過去的交易或者事項形成的（3）負債的確認條件：①與該義務有關的經濟利益很可能流出企業②未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量（4）分類：按償還期長短可分為流動（短期）負債、非流動（長期）負債。173、所有者權益（1）所有者權益的定義：所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益又稱為股東權益，所有者權益是所有者對企業資產的剩余索取權。（2）所有者權益的來源構成：①所有者投入的資本（實收資本）②直接計入所有者權益的利得和損失（資本公積）③留存收益（盈余公積和未分配利潤）18（三）反映企業經營成果的會計要素及其確認

1、收入（1）收入的定義：收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（營業外收入≠收入<營業收入>）（2）收入的特征：①收入應當是企業在日常活動中形成的②收入應當會導致經濟利益的流入③收入應當最終會導致所有者權益的增加（3）收入的確認條件：①與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業②經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或者負債的減少③經濟利益的流入額能夠可靠地計量192、費用（1）費用的定義：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（營業外支出≠費用）（2）費用的特征：①費用應當是企業在日常活動中發生的②費用應當會導致經濟利益的流出③費用應當最終會導致所有者權益的減少（3）費用的確認條件：①與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業②經濟利益流出企業會導致資產的減少或者負債的增加③經濟利益的流出額能夠可靠計量203、利潤（1）利潤的定義利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，反映的是企業的經營業績情況，是業績考核的重要指標。（2）利潤的來源構成①收入減去費用后的凈額②直接計入當期利潤的利得和損失（與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關）（3）利潤的確認條件主要取決于收入費用利得、損失金額的計量21（四）會計要素之間的關系（會計等式）★會計期末結賬后：

資產=負債+所有者權益(凈資產、股東權益)=債權人權益+所有者權益(凈資產、股東權益)=權益

★會計期末結賬前：1、資產=負債+所有者權益+利潤=負債+所有者權益+收入－費用2、收入－費用=利潤★存在利得和損失時：收入－費用＋利得－損失=利潤資產=負債+所有者權益+利潤=負債+所有者權益+收入－費用＋利得－損失22資產、利潤和錢的關系?利潤和錢的關系有利潤不一定有錢，沒利潤不一定沒錢；有錢不一定有利潤，沒錢不一定沒利潤。資產和利潤的關系有資產不一定有利潤，有利潤一定有資產；沒資產一定沒利潤，沒利潤不一定沒資產。資產和錢的關系有資產不一定有錢，沒資產一定沒錢；有錢一定有資產，沒錢不一定沒資產。資產負債表利潤表現金流量表23十、會計記賬基礎1、權責發生制：也稱應收應付制，屬本期收入或費用，不論