1一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題第一章總論1。AD2.ACD3。ABCD4。BCD5.BCD6。ABC7。AC8。ABC9。ABC三、判斷題第二章貨幣資金一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題三、判斷題2銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位:元項(xiàng)項(xiàng)目加:(4)企業(yè)收妥款項(xiàng)(5)企業(yè)已作付款98000項(xiàng)目減:(3)企業(yè)已作付款加:(2)銀行收妥款項(xiàng)(1)借:其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款(2)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金-—信用卡(3)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票(4)借：其他貨幣資金—-信用卡貸：銀行存款(5)借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款(6)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款貸:其他貨幣資金——銀行匯票3(7)借:其他貨幣資金-—存出投資款50000貸:銀行存款50000(8)借：交易性金融資產(chǎn)30000貸：其他貨幣資金—-存出投資款30000(1)借：銀行存款——美元$80000×6。1806￥494448貸:短期借款—-美元＄80000×6。1806￥494448(2)借:應(yīng)收賬款——美元＄50000×6。1612￥308060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入308060(3)借：銀行存款-—美元＄50000×6。1598￥307990貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用1225銀行存款306765(4)借：原材料923970應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)157074.9貸：銀行存款157074。9銀行存款-—美元＄150000×6.1598923970(5)借:銀行存款—-美元＄50000×6.1698￥308490財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額430貸：應(yīng)收賬款—-H公司(美元)$50000×6.1612￥308060(6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用$4000×6。1787￥24714.8貸：應(yīng)付利息—-美元(7)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額貸：銀行存款——美元戶(hù)8銀行存款--美元期末外幣余額=＄200000+＄80000+$50000-＄150000+＄50000=＄230000銀行存款——美元期末人民幣余額=＄200000×6.1796+＄80000×6.1806+＄50000×6。1598—＄150000×6。1598+$50000×6.1698=￥1422878按照期末匯率折算的余額=$230000×6。1787=￥1421101匯兌差額=1421101-1422878=-1777(元)4第三章存貨一、單項(xiàng)選擇題D二、多項(xiàng)選擇題ABCABCDABDACD5。ABC6.AC7。AC8.ABC9.ABC三、判斷題按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料實(shí)際成本月末結(jié)存材料實(shí)際成本按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料實(shí)際成本月末結(jié)存材料實(shí)際成本4920048720按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料實(shí)際成本月末結(jié)存材料實(shí)際成本第一部分48700(1)材料成本差異率=(500+600-600)/40000+10000+59600)=0。4562%(2)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異額=70000×0。4562%=319。34(元)(3)月末結(jié)存材料實(shí)際成本=(40000+10000+59600-70000)+(500—319。34)=39780.665(元)第二部分材料成本差異——原材料貸：材料采購(gòu)—-甲借:材料采購(gòu)--甲應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款貸:材料成本差異-—原材料材料采購(gòu)--甲借：生產(chǎn)成本貸：原材料(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異(1)借：原材料——甲材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)借:在途物資——乙材料應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(3)借：在途物資—-甲材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(4)借：原材料—-乙材料貸：在途物資—-乙材料90006903096009000000000.34.34208002420027206(5)借:原材料——乙材料21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3570貸：銀行存款24570(6)借:預(yù)付賬款—-康泰工廠(chǎng)150000—-雅戈工廠(chǎng)55000貸:銀行存款205000(7)借：原材料—-甲材料16600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2720貸:應(yīng)付賬款-—紅星工廠(chǎng)19320(8)借：原材料——甲材料9750其他應(yīng)收款——運(yùn)輸單位2256貸：應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)30611700(9)借：應(yīng)付賬款——紅星工廠(chǎng)19320貸:銀行存款19320(10)借：原材料—-乙材料160800應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27200貸：預(yù)付賬款—-康泰工廠(chǎng)188000借：預(yù)付賬款-—康泰工廠(chǎng)38000貸：銀行存款38000(11)借：銀行存款2256貸：其他應(yīng)收款——運(yùn)輸單位2256(12)借:原材料-—乙材料43280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7106貸：銀行存款50386借：銀行存款4614貸：預(yù)付賬款——雅戈工廠(chǎng)4614(13)按加權(quán)平均法計(jì)算的材料單位成本甲材料=(49200+20800+16600+9750)/(12000+5000+4000+2500)=4.10(元)乙材料=(16120+21000+160800+43280)/(800+1000+8000+2200)=20。1(元)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用857004422061507管理費(fèi)用-—乙材料0302360A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×(13—0.5)=3500(萬(wàn)元)，大于成本2800萬(wàn)元，則A產(chǎn)品不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝300×(3。2－0.2)＝900(萬(wàn)元)其成本＝300×3＝900(萬(wàn)元)，則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值＝200×(3－0.2)＝560(萬(wàn)元)其成本＝200×3＝600(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝600－560＝40(萬(wàn)元)C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1000×(2－0.15)＝1850(萬(wàn)元),其成本是1700萬(wàn)元,則C產(chǎn)品不用計(jì)提前準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50(萬(wàn)元)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。D配件對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品C的成本＝600＋400×(1.75－1.5)＝700(萬(wàn)元)可變現(xiàn)凈值＝400×(2－0。15)＝740(萬(wàn)元)C產(chǎn)品未減值，則D配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--B產(chǎn)品40借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—-C產(chǎn)品50貸:資產(chǎn)減值損失50(1)計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備:A6(萬(wàn)元)(2)計(jì)算剩余B材料計(jì)提減值準(zhǔn)備:A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60-4=56(萬(wàn)元)判斷：由于A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于A產(chǎn)品成本，因此B材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。8B值=60-26-4=30(萬(wàn)元)B材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=87-30=57(萬(wàn)元)(3)編制會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備103貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品--B材料(4)計(jì)提的減值準(zhǔn)備減少2012年凈利潤(rùn)=103×(1—25％)=77.25(萬(wàn)元)。一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題第四章固定資產(chǎn)ABCDBCDABBCBCABDABCDABCD9.ABCD10。ABCD三、判斷題)(2)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資貸:銀行存款借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)9剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料:借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)11700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700借:在建工程——倉(cāng)庫(kù)40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出:借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)3000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本3000達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：借:固定資產(chǎn)160000貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù)160000)×4／15×8／12＝41600(元)第一部分，采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)750貸：累計(jì)折舊第二部分，采用年數(shù)總和法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用—-折舊費(fèi)貸:累計(jì)折舊借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)10001000第三部分,采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)16671667借：制造費(fèi)用-—折舊費(fèi)10001000(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)59.5貸:銀行存款409.5借：在建工程350貸：工程物資350借：在建工程48貸：原材料48④應(yīng)付工程人員職工薪酬:142借:固定資產(chǎn)540貸:在建工程5402013年折舊額=(540-15)×5/21×4/12＋(540-15)×4/21×6/12=91.67(萬(wàn)元)(3)編制2013年10月13日?qǐng)?bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄:①借：固定資產(chǎn)清理215累計(jì)折舊325貸：固定資產(chǎn)540借：固定資產(chǎn)清理15貸：銀行存款15借:銀行存款351貸：固定資產(chǎn)清理300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：固定資產(chǎn)清理70貸：營(yíng)業(yè)外收入-—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得70(1)本租賃屬于融資租賃.理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值ll)占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％以上，因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租(2)起租日的會(huì)計(jì)分錄：借:固定資產(chǎn)-—融資租人固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—-應(yīng)付融資租賃款(3)①2013年12月31日支付租金:借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-—應(yīng)付融資租賃款貸:銀行存款確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用元借:制造費(fèi)用—-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-—應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用＝[1922。40－(1000－115．344)]×6％＝62.256(萬(wàn)元)務(wù)費(fèi)用62。256貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62.256舊費(fèi)911。20貨：累計(jì)折舊911.20借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(1)長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬金額＝3800－800＝3000(萬(wàn)元)＝[(3000－1000)－(327－160。38)]×6％＝110(萬(wàn)元)＝(3500－80)×5／15×3／12＋(3500－80)×4／15×9／12＝969(萬(wàn)元)＝(3500－80)×4／15×3／12＋(3500－80)×3／15×9／12＝741(萬(wàn)元)(4)①2013年度：借：在建工程未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用借:制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借:制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：制造費(fèi)用741貸:累計(jì)折舊741借：在建工程582應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)98.6貸：銀行存款680.6(2)設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：在建工程28貸：原材料1513借:固定資產(chǎn)610貸：在建工程610(3)計(jì)算2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額及相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝(610－10)/10＝60(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用60貸：累計(jì)折舊60 60＝90(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失90貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備90(5)計(jì)算2014年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額及相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用37.5貸：累計(jì)折舊37。5借：在建工程422。5累計(jì)折舊97。5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備90貸：固定資產(chǎn)610借：在建工程62。5貸：銀行存款62。5借：固定資產(chǎn)485貸：在建工程4852015年計(jì)提折舊(485—5)÷8×9/12=45借：管理費(fèi)用45貸：累計(jì)折舊45(8)計(jì)算2016年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額6年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝(485－5)／8×10／12＝50(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用50貸16年10月10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益借：固定資產(chǎn)清理390累計(jì)折舊95貸：固定資產(chǎn)48510貸:固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：營(yíng)業(yè)外支出355貸：固定資產(chǎn)清理355第五章無(wú)形資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題ABACDABCABCDACDABCDBCDABC9。ACD三、判斷題√l00／(1＋5%)(1＋5％)借：無(wú)形資產(chǎn)-—商標(biāo)權(quán)2723248未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝[(3000000－1000000)－(276752－136162.40)]×5％＝92970.52(元)92970。5292970。52借：管理費(fèi)用544649.6544649。6借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用貸:累計(jì)攤銷(xiāo)借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入(1)接受專(zhuān)利權(quán)投資借:無(wú)形資產(chǎn)公積貸：股本借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)(2)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)借：研發(fā)支出—-費(fèi)用化支出——資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——資本化支出貸：累計(jì)攤銷(xiāo)(3)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款借:資產(chǎn)減值損失貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(1)2013年1月借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金借:管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—-費(fèi)用化支出(2)2013年3月借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸:研發(fā)支出-—費(fèi)用化支出(3)2013年5月借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬1030借；管理費(fèi)用30貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出30借:無(wú)形資產(chǎn)50貸：研發(fā)支出——資本化支出50六章投資性房地產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題CDAA二、多項(xiàng)選擇題三、判斷題×借：投資性房地產(chǎn)貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品2000資本公積—-其他資本公積200借：銀行存款100100借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸:投資性房地產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)50100100借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸:投資性房地產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)30100100借：公允價(jià)值變動(dòng)損益70貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)70借:銀行存款2080貸:其他業(yè)務(wù)收入2080借：其他業(yè)務(wù)成本2000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150資本公積——其他資本公積200貸:投資性房地產(chǎn)——成本2200公允價(jià)值變動(dòng)損益150借：投資性房地產(chǎn)-—成本1800公允價(jià)值變動(dòng)損益200累計(jì)折舊500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：固定資產(chǎn)2800150150借:投資性房地產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)50貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：銀行存款150150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30150150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：投資性房地產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)408001800借：其他業(yè)務(wù)成本2000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸:投資性房地產(chǎn)——成本1800公允價(jià)值變動(dòng)損益220借：固定資產(chǎn)2070貸；投資性房地產(chǎn)——成本1900-—公允價(jià)值變動(dòng)100公允價(jià)值變動(dòng)損益70126.5七章金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1。ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.AC6.BCD7。ABCD8.ABD9。ABD10。ABC三、判斷題(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)——成本490貸:銀行存款490借：資本公積—-其他資本公積40貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40借：應(yīng)收股利12貸：投資收益12借：銀行存款12貸:應(yīng)收股利12借：可供出售金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：資本公積-—其他資本公積60借：銀行存款515資本公積——其他資本公積20貸：可供出售金融資產(chǎn)—-成本490可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20投資收益25(2)計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益.借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整27。23借:銀行存款40貸：應(yīng)收利息40“持有至到期投資—-利息調(diào)整”＝48．64－1000×4％＝8.64(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整8。64貸：投資收益48。64借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(972．77＋8．64)×5％＝49．07(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息40持有至到期投資--利息調(diào)整9。07貸：投資收益49。07借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40元)借:應(yīng)收利息40持有至到期投資--利息調(diào)整貸：投資收益借：銀行存款貸：持有至到期投資——成本應(yīng)收利息持有至到期投資——利息調(diào)整借：持有至到期投資-—應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資—-利息調(diào)整貸:投資收益應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝(967．50＋48．38)×5％＝50．79(萬(wàn)元)借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息40持有至到期投資—-利息調(diào)整貸:投資收益借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息40持有至到期投資——利息調(diào)整13.33貸:投資收益53。331120貸:持有至到期投資——成本1000——應(yīng)計(jì)利息120借：可供出售金融資產(chǎn)—-成本302貸:銀行存款302借:資本公積——其他資本公積22貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)22借：資本公積--其他資本公積20貸：可供出售金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)20借：資產(chǎn)減值損失202貸：資本公積-—其他資本公積42可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)160借：銀行存款90可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20210貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本302借:持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息50持有至到期投資——利息調(diào)整34.65借:銀行存款50貸:應(yīng)收利息50“持有至到期投資——利息調(diào)整"＝57．92－1000×5％＝7．92(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息50持有至到期投資-—利息調(diào)整7。92貸；投資收益借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43．27(4)2013年1月2日.借：可供出售金融資產(chǎn)-—成本持有至到期投資減值準(zhǔn)備資本公積—-其他資本公積貸:持有至到期投資--成本可供出售金融資產(chǎn)-—利息調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)5五、綜合題(1)2012年2月11日取得①劃分為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本[600×(8.3－0.3)＋8]4808180貸：銀行存款4988②劃分為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—-成本[600×(8.3－0.3)]4800180投資收益8貸:銀行存款4988(2)2012年2月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利①劃分為可供出售金融資產(chǎn)180180②劃分為交易性金融資產(chǎn)180180①劃分為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)532②劃分為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)540540①劃分為可供出售金融資產(chǎn)借:應(yīng)收股利240貸：投資收益240②劃分為交易性金融資產(chǎn)借：應(yīng)收股利240貸：投資收益240(5)2013年3月6日,收到現(xiàn)金股利和股票股利①劃分為可供出售金融資產(chǎn)借:銀行存款240貸:應(yīng)收股利240②劃分為交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款240貸：應(yīng)收股利240①劃分為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60資本公積-—其他資本公積[720×7。5－(4808＋532)]60②劃分為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)-—公允價(jià)值變動(dòng)60貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益[720×7.5－(4800＋540)]60元①劃分為可供出售金融資產(chǎn)借:銀行存款(576×6－6)3450396．4可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)[(532＋60)×576/720]②劃分為交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款(576×6－6)3450投資收益870——公允價(jià)值變動(dòng)[(540＋60)×576/720)]480借：公允價(jià)值變動(dòng)損益[(540＋60)×576/720)]480①劃分為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)-—成本95110貸：銀行存款961②劃分為持有至到期投資借：持有至到期投資—-成本1100貸：銀行存款961持有至到期投資-—利息調(diào)整139③劃分為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1100貸：銀行存款961可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整139①劃分為交易性金融資產(chǎn)借：應(yīng)收利息33貸：投資收益33借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)49貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益49②劃分為持有至到期投資借：應(yīng)收利息持有至到期投資——利息調(diào)整貸：投資收益(961×6％)③劃分為可供出售金融資產(chǎn)借:應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：投資收益(961×6%)借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積(1)2012年購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資—-成本貸:銀行存款持有至到期投資——利息調(diào)整(2)2012年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)收利息持有至到期投資—-利息調(diào)整貸：投資收益錄借：銀行存款貸；應(yīng)收利息(4)2013年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息持有至到期投資—-利息調(diào)整貸：投資收益(5)調(diào)整2014年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄=(33＋550)／(1+6％)＋16．5／(1+6%)2＋(16．5＋550)／(1+6%)3借：持有至到期投資-—利息調(diào)整28。53貸：投資收益28。53錄借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息332014年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息33有至到期投資—-利息調(diào)整29。42貸：投資收益62。42(8)2014年末收到本金的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款550貸：持有至到期投資——成本550(9)編制2015年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33(10)2015年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄16.5持有至到期投資——利息調(diào)整14.68貸:投資收益31。1816.5(12)2016年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息16．5 貸：投資收益32．070)566.516。5持有至到期投資——成本550一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題第八章長(zhǎng)期股權(quán)投資AACDABCD3.AC4。ABCD5。ACD6.BCD7。AB8。ABC9。ABC三、判斷題(2)編制北方公司2012年至2014年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①借：固定資產(chǎn)清理2000計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—-西方公司(成本)營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理初始投資成本與應(yīng)享有西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額相等(9400×20%＝1880萬(wàn)元)②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——西方公司(其他權(quán)益變動(dòng))20貸：資本公積—-其他資本公積20③借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)(800×20%)160160④無(wú)分錄⑤借：銀行存款500貸：預(yù)收賬款500⑥借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-—西方公司(損益調(diào)整)[(700＋100)×20％]160160⑦借：銀行存款750預(yù)收賬款500資本公積——其他資本公積10貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——西方公司(成本)940--西方公司(損益調(diào)整)160—-西方公司(其他權(quán)益變動(dòng))10150借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——西方公司1110貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-—西方公司(成本)940--西方公司(損益調(diào)整)160——西方公司(其他權(quán)益變動(dòng))10⑧惜:應(yīng)收股利10貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——西方公司(損益調(diào)整)10借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本1035萬(wàn)元，大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)份額900(3000×30%)萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(2)調(diào)整2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B利潤(rùn)＝200－(300－200)÷10－(100－50)÷5＝180(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)54貸：投資收益54(3)B公司提取盈余公積，A公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)B公司增加資本公積100萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-—B公司(其他權(quán)益變動(dòng))30貸：資本公積——其他資本公積302013年B公司按固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈虧損＝4000＋(300－200)÷10＋(100－50)÷5＝4020(萬(wàn)元)在調(diào)整虧損前,A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝1035＋54＋30＝1119(萬(wàn)元).當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)整的“損益調(diào)整”的數(shù)額借:投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)B利潤(rùn)＝520－(300－200)÷10－(100－50)÷5＝500(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-—B公司(損益調(diào)整)(500×30％－87)63貸：投資收益63(1)編制會(huì)計(jì)分錄①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—-乙公司(成本)1950應(yīng)收股利60貸:銀行存款2010期股權(quán)投資——乙公司(成本)(6600×30%－1950)30貸：營(yíng)業(yè)外收入—-捐贈(zèng)利得30②借：銀行存款貸：應(yīng)收股利③借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-—乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))貸：資本公積——其他資本公積④乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝410－(520－400)÷10×10／12＝400(萬(wàn)元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)貸：投資收益⑤借:應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)⑥借:銀行存款貸：應(yīng)收股利⑦乙么司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝612－(520－400)÷10＝600(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)(600×30％)180180借：銀行存款390貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)(1980÷30％×5%)330-—乙公司(損益調(diào)整)(120—30+180)÷30%×5％45——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))(60÷30%×5％)10投資收益5積--其他資本公積(60÷30％×5％)10貸：投資收益10借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1925貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—-乙公司(成本)(1980÷30％×25％)1650-—乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))(60÷30％×25%)50(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2310－385＝1925(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)清理450累計(jì)折舊450貸：固定資產(chǎn)900借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)(500＋2300)2800累計(jì)攤銷(xiāo)250營(yíng)業(yè)外支出——非貨幣性資產(chǎn)交換損失10貸：固定資產(chǎn)清理450無(wú)形資產(chǎn)2610.借：應(yīng)收股利(400×20％)80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)80借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80(3)2012年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—-乙公司(損益調(diào)整)160貸,投資收益(800×20％)160(4)2013年4月20日因乙公司宣告分配2016年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)收股利(600×20％)120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)120120120(5)2013年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))12貸：資本公積-—其他資本公積12(6)2013年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)