國家稅務總局國際稅務司國別投資稅收指南課題組1摘要定及相互協商程序以及企業在斯洛文尼亞投資的稅務風險等六個方面進行了較關信息。作與發展組織(OECD)，同時參與稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃，其稅定與OECD轉讓定價指南基本一致。第六部分闡述了在斯洛文尼亞投資可能存在的稅收風險，包括信息報告風2本稅收指南旨在提供企業在斯洛文尼亞投資和經營過程中需要了解的涉稅和指引。咨收風險及由此帶來的損失。之處，敬請廣大讀者不吝指正。1 覽 17 2.2企業所得稅(CORPORATEINCOMETAX) 18 2.3個人所得稅(PERSONALINCOMETAX) 31 2.3.3社會保險金(SocialSecurityContributions) 392.4增值稅(VALUEADDEDTAX) 39 2.5消費稅(EXCISEDUTY) 442 2.6財產稅(PROPERTYTAX) 482.6.1房產稅(RealEstateTax) 482.6.2不動產轉讓稅(RealEstateTransferTax) 486.3土地用途變化所得稅(Taxonprofitsduetochangesinlanduse) 492.7關稅(CUSTOMSDUTIES) 50 稅收優惠 51應納稅額 512.8其他稅(費) 522.8.1遺產和贈與稅(InheritanceandGiftTax) 522.8.2金融服務稅(FinancialServicesTax) 532.8.3保險合同稅(InsuranceContractsTax) 542.8.4機動車輛稅(MotorVehicleTax) 542.8.5船舶稅(WaterVesselsTax) 55 56 收征收管理 56 的稅收征收和管理 63 3關聯交易 66 同期資料 68 轉讓定價調查 70 預約定價安排 76 受控外國企業 78 成本分攤協議管理 78 資本弱化 79 2定 82 5.1.6無差別待遇原則(非歧視待遇) 95 互協商程序 97 4 議的防范 102 103 103 105調查風險 105風險 105 待遇風險 106 7 1第一章斯洛文尼亞概況及投資主要關注事項1.1國家概況ofSlovenia南部，國土面積為20,273部里地亞南斯拉夫各族人民宣告成立南斯拉夫聯邦共和國(于1963年改稱南斯拉夫社會尼黑、布達佩斯、薩格勒布等歐洲重要城市。2院(主要負責處理雇傭關系和社會福利方面的法律案件)及行政訴訟法院。憲法3，蜂蜜等特色商品。種外盟保持一致。由于利衍生品。斯洛文尼亞信用卡使用較為普遍，VISA、萬事達卡、AmercianExpress、支鎊的旅行支票。大利族等。4親人、熟人之間。1.2投資環境概述斯洛文尼亞經濟轉型平穩，過渡良好。2016年斯洛文尼亞的人均GDP為基的主權信用評級為A/A-1，展望為穩定。穆迪(Muddy's)評級為Baa3，展望為穩定。根據世界經濟論壇(WorldEconomicForum，WEF)發布的《2016-20175端耗時較長，效率有待提高。。斯洛文尼亞公路四通八達，兩條“泛歐交通走廊”(五號線連通巴塞羅那和坐員國中第六大機場。除此之外，在第二大城市馬里博爾和海濱城市“玫瑰港” 6華沙、哥本哈根和倫敦。同時，由于經科佩爾港開往歐洲的貨輪航程可以縮短爾維和研究網(theAcademicandResearchNetworkofSlovenia)管理。業受世界經濟、特別是歐洲經濟的影響很大。的7產品與中間產品價格的浮動也影響其外向型加工(1)汽車工業及研發服務；其汽車工業主要以出口為主。(2)金屬加工品為有(3)化學與醫藥行業(4)電氣、電子工業(5)信息和通訊業8(6)旅游業老基金)；其次是零售業(車輛除外)；然后依次是：批發業(車輛除外)、房力供應等。際咨詢公司畢馬威(KPMG)、普華永道(PwC)、德勤(DTT)、安永(EY)及美國AC尼爾森公司(ACNielsen)等。(1)外商投資制度9(2)投資行業限制生產和銷售；內指定的養老保險和醫療保險業；超過其資產20%和在授權投資公司(經母公司授權可被投資的分公司)投資超過得有關部門的批準。(3)投資相關規定的主要程序如下：盧布爾雅那法院申請公司成立批準書；號；文尼亞實行國民待遇(theprincipleofnationaltreatment)原則，即在斯洛文尼亞(1)行業鼓勵政策據《斯洛文尼亞外國企業所得稅法》的相關規間最高額(以投資額為基礎)給(2)地區鼓勵政策按投資額的70%抵扣稅前利潤(應納稅所得)，享受企業所得稅優惠。(3)特殊經濟區域的規定成本亞政府鼓勵企業進入園區。區內企業雇傭的員工策(1)參與地區性經貿合作(2)與我國的經貿合作斯洛文尼亞自中國進口的前兩類商品為機電產品和化工產品，2016年進口。。洛文尼亞農業部長和經濟活躍的第二大城市——馬里博爾市市長等高官近年來會晤期間正式簽約。目的家經貿合作產生了引領作用和示范效應。作為前南斯拉夫的加盟共和國，獨立后的斯洛文尼亞經歷了短暫的經濟危的國之一。工作許可規定等一系列的規定。斯洛文尼亞的就業服務局(TheEmploymentServiceofSlovenia，內政部負責發放居留許可。，可與中國駐斯洛文尼亞使館領事部聯系(網址：/eng，電話：。同、管理人員合同。品執行歐盟標準，其對于產品的質量、外資企業在當地生產或者進出口的產品無法達相應的懲罰。第二章斯洛文尼亞稅收制度簡介2.1概覽1稅制綜述稅種包括企業所得稅(CorporateIncomeTax)、增值稅(Value-addedTax)、個人所得稅(PersonalIncomeTax)、消費稅(ExciseDuties)、關稅(CustomsDuties)由斯洛文尼亞稅務局征收。稅種(根據持有期間長短而定)雇主繳納：16.1%；雇員繳納：22.1%收法律體系第(EEC)2454/93號委員會規則》等法律法規同樣具有約束力。三年重大稅制變化companies)之前享有的零稅率特殊優惠政策已取消，商譽攤銷確認的費用不再2.2企業所得稅(CorporateIncomeTax)的所得免征企業所得稅。滿足特定條件(即從事國際海上運輸)的船舶運營公司在提前通知稅務機關收制度(Flat-rateTaxationRegime)。根據該制度，納稅人在前一年度收入未超的方所得稅。1居民企業1判斷標準及扣繳義務人居民企業，是指依法在斯洛文尼亞境內注冊成立或者依照外國(地區)法律洛文尼亞的法人或者自然人。.2征收范圍尼亞境內、境外的所得繳納企業所得稅。告定調整后的余額，另有規定的除外。3稅率保險企業可享受優惠稅率——零稅率。4稅收優惠(2)設備與無形資產投資括家具、辦公設備和機動車輛。以下情況除外：V(3)雇傭失業人員雇傭26歲以下或55歲以上并且入職前在斯洛文尼亞就業服務局 nia20(4)雇傭殘疾人與學徒政策。根據《殘疾人職業康復和就業法》(TheActRegulatingtheVocationalRehabilitationandEmploymentofDisabledPersons)規定：人士的納稅人，可稅前扣除此類員工工資的量的納稅人，且該類人士的傷害或殘疾不是同一(5)地區優惠業給予符合條件的初步投資和雇傭成本最高許可金額。納稅所得額21(1)收入范圍亞法律允許企業采用常用的存貨計價方法包括FIFO法和浮動平均價格法。得或損失屬于企業所得考量指標，其有可能增加或減處置在以下地區的居民企業的股權：；Withholdingtax，“WHT”)。關聯22當年繳納企業所得稅，除非根據避免雙重征稅協定(DoubleTaxTreaty,“DTT”)(2)稅前扣除銷舊率如下：年折舊率(%)1資性房地產32包括投資性房地產634活動設備56生物資產78②商譽23支出易原則的除外。前扣：a三個納稅期間壞賬核銷的算術平均值，及稅前扣除。圖追回債務。捐贈支出，是指納稅人向斯洛文尼亞或歐盟或歐洲經濟區(EuropeanEconomicArea，EEA)成員國的居民，用于人道主義、扶助殘疾人、慈善、科24每一納稅年度支付給任職或者與其有雇傭關系的員工的勞務報酬，包括基本工費得稅前抵扣。公司除。?其他事項ab?不得扣除項目b；：25關處以的罰金和被沒收財物；d務機關處以的滯納金；(3)虧損彌補彌補前沒有開展業務活動，或者所有權變更之前或之后兩年內大幅度改變其業務活損的權利。前款所述的稅務處理不適用于所有權變更期間或者納稅期間前期產生的虧(4)特殊事項的處理6應納稅額應納稅所得額×規定稅率度虧損7合并納稅261.8其他斯洛文尼亞有個特殊的稅收制度——噸位稅，作為普通企業所得稅的替代的船舶運營斯洛文尼亞居民企業。(1)從事國際運輸中的海上運輸；(2)上述船舶運營具有戰略和商業運作實質。噸位稅制還適用于總噸位超過(含)100噸、根據《國際船舶載重線公約》 (InternationalConventionfortheSafetyofLifeatSea)持有有效證件，旨在運輸國際航運中船舶經營的相關運輸收入包括：(1)來自國際航運中的船舶運輸收入；(2)來自港口外海上船舶拖船和海上援助的收入;(3)銷售繳納噸位稅的船舶的收入，并且在銷售船舶后的五年內，該銷售公司的收購;(4)來自船舶運輸公司的利潤或股息收入(分配公司根據《企業所得稅法》表：(NT)(歐元，100噸凈噸/天)1000噸(含)以內27非居民企業.1概述民業務單位(常設機構)或者通過該非居民業務單位取得的收入屬于來源于斯洛文2所得來源地的判定標準CD括以下情況：場或其他自然資源獲取或開(1)僅使用有關場所存放，展示或交付屬于自己的貨物；(2)僅保留屬于自己的貨物庫存，用于存儲、展示或交付；(3)僅保留屬于自己的貨物庫存，以供第三方處理；(4)僅保留有關商業場所，用于為自己購買商品或收集信息；(5)只保留營業場所，為自己進行任何其他準備或輔助活動，或(6)為前述活動的組合所設的營業場所，但由該組合產生的固定營業場所3稅率.4征收范圍。應納稅所得額28屬于外國企業斯洛文尼亞境內分支機構的利潤是指分支機構取得的利潤，露6應納稅額的相關信息。預提所得稅歐盟利息與特許權使用費指令(theInterestandRoyaltiesDirective)和歐盟母子公司ubsidiaryDirective企業通過國際結算系統(即歐元兌美元)公開發行的境外不可轉換債券，向境外債息時，免征預提所得稅。29，行IT律咨詢服務)，需繳納15%的預提所得稅。表股息(%)1利息(%)2特許權使用費(%)77555885555755555555555555555555555755555555555553055555555555555555斯5555500555555蘭555588股息(%)1利息(%)2特許權使用費(%)股息將適用較低的5％的預提所得稅率。但是件的前提下，對外支付利息可以免征預提所得稅。4.如果受益人是企業主體(合伙除外)并且直接持有支付股息的公司至少10％的股權，預提所得稅率31業是當地居民企業，并根據當地法律規定適用較低企業所得稅率或者免征企業所得稅，則預提所得稅率為i買使用權或為使用任何文學、藝術或科學作品(但不包括電影影片)的版權而支付的版權費和(ii)為使用工業、商業或科學設備電臺錄像和電視錄像商標、設計或模型、計劃、秘密配方或工藝和(ii)購買使用權或使用工業、商業或科學設備以及相關的7.10％適用于購買使用權或使用任何文學或藝術作品(包括電影、直播、錄像以及其他與廣播和電視廣播有關的使用或復制)和工業、商業或科學設備的版權；15％的預提所得稅率適用于所有其他情況。8.5％的預提所得稅率適用《版權及相關權利法》(CopyrightandRelatedRightsAct)規定的版權；所得稅；15％的預提所得稅率適用于損彌補的相關信息。.2.3其他2.3個人所得稅(PersonalIncomeTax)人已由原本的41％降至39％。斯洛文尼亞個人所得稅征收需要就一個日歷年度內不同來源的收入單獨計某些情況下)以及租金所得按分類制計稅。居民納稅人定標準在有32收范圍(1)應稅所得稅。①雇傭收入(包括不限于工資、薪金、獎勵、福利及其他雇傭報酬、養老)；動產轉讓所得；⑤資本利得(即利息、股息和資本收益)；⑥其他收入(例如獎勵、禮物、比賽獎金和獎學金)。(2)免稅所得從在斯洛文尼亞或歐盟其他地方注冊的銀行或儲蓄銀行取得的儲蓄存款利.3稅率計稅基礎(歐元)超額稅率(%)0,021.34,021.340000.0048,000.00.6548,000.00.20.20633收優惠沒有其他重要的稅收抵免或激勵措施。前扣除：(1)居民納稅人的一般扣除標準：應納稅所得額(歐元)(歐元)02.642.70(2)受撫養/扶養家庭成員特殊扣除費用：34庭成員每年費用扣除標準(歐元)扶養家庭成員看和監護的小孩09.244,418.5457,957.14(在前一位小孩費用扣除標準基礎之上增加)納稅額(1)計算方法(2)列舉案例報銷000非本地來源的利息收入35源于當地(除已標注的“非本地來源的利息收入”項)；度結束時支付，年內平均分攤；匯回斯洛文尼亞；用于商業和私人用途，其最初成本為USD50,000；⑤配偶被視為需撫養的家庭成員(即沒有自己的收入)；文尼收入,378.26717.88457.943,171.79,345.79貼2.70銷00,89051.3551.5403.74收入收入2.702.702.702.704得額應納稅額計算:36額8232.08.05,983.51000國內扣減000國外扣減000納稅額232.08.05512.70稅負負合計稅負合計1,557.76.8238利價值37居民納稅人3.2.1定義(1)不居住在斯洛文尼亞的自然人，即在斯洛文尼亞沒有永久居留權，其經濟和個人利益中心不是斯洛文尼亞以及在任何個人納稅年度都在斯洛文尼亞(2)在斯洛文尼亞具有外交或領事身份的人；(3)作為國際機構的雇員或官員的人員；(4)在斯洛文尼亞的外交辦事處、領事館或第三國國際特派團工作的工作體機構、歐洲中央銀行或歐洲投資銀行在斯洛文尼亞的雇員；(6)斯洛文尼亞緊缺的行業專家受雇于斯洛文尼亞(斯洛文尼亞稅務機關需要批準)；(7)專為學習研究或治療而居住在斯洛文尼亞的人。.2征收范圍(1)在斯洛文尼亞就業或提供服務；(2)由斯洛文尼亞居民(斯洛文尼亞的法律實體或個人)或由非居民企業(在斯洛文尼亞的外國法人分支單位)提供報酬；(3)非居民納稅人在斯洛文尼亞通過分支單位或常設機構從事商業活動；(5)自斯洛文尼亞國家、銀行、地方、公司、合作社等發行的證券和股票3稅率384稅前扣除5稅收優惠(1)符合條件的資本收益，即資本利得來源于斯洛文尼亞(證券的發行人于控股股東權益的一部分；(2)來自歐盟的非居民納稅人作為實際受益人取得的來源于斯洛文尼亞的儲蓄存款利息免征個人所得稅(依照《歐盟儲蓄稅指令》(EUSavingsTaxirective(3)在外國外交部門、領事機關、國際機構或在斯洛文尼亞的歐盟機構工(4)非居民納稅人取得的符合條件的經營活動收入免繳個人所得稅(作為提所得稅)；(5)非居民納稅人自斯洛文尼亞共和國通過公共財政發行的證券中取得證人所得稅；(6)非居民納稅人取得的符合條件的債券利息免繳個人所得稅；相關債券公司發行根據非國有化相關法律發行的用于支付396應納稅額保險金(SocialSecurityContributions).1概述營者有義務自行繳納社會保險金。斯洛文尼亞的法定社會保險金適用于全體人口，主要有四種社會保險計劃：1)養老和殘障保險；2)醫療保險；3)失業保繳納基礎及繳納比例是四種社會保險金的繳納比例：雇員(%)雇主(%)另外，斯洛文尼亞為了鼓勵納稅人雇傭失業6個月以上并且年紀超過55歲的員工，2016年初至2017年底，凡雇傭上述員工的納稅人可以免于繳納法定社會2.4增值稅(ValueAddedTax)1概述納稅人須就其在斯洛文尼亞境內或以歐盟成員國之間提供的商品與服務(包交通工具或進口貨物)繳納增值稅。40.1納稅義務人及扣繳義務人納稅人是指能夠在任何地點獨立開展經濟活動而不論其目標和結果如何的任何人(包括個人和單位)。系統登記)。定小企業(包括農民)可申請自愿注冊，有效期至少為五年。.2征收范圍年內轉讓房屋整體或部分房屋，也需要繳納增值稅。3稅率的優惠稅率)外，一律適用22%的標準稅率：(1)人、畜所消耗的食品(包含除酒精飲料以外的一切飲料)、活畜、種(2)用于治療和預防人、畜疾病的藥物，包括避孕產品和衛生防護產品；(3)用于治療或者減輕殘疾且個人專用的醫療器械；(4)客運以及行李運輸；(5)提供書籍，包括圖書館書籍借閱、提供報紙、期刊和書籍等；(6)文藝、體育活動的門票收入；(7)作家和作曲家的版權費以及表演藝術家提供的表演服務；(8)某些符合特定條件的藝術品、收藏品或古董的進口和銷售；(9)永久住所和不屬于社會政策服務一部分房屋的供應、建筑、修整和革41新和維修服務，不包括具有重大價值的材料產品的供應；(11)私人住宅的窗戶清潔和打掃服務；(12)提供牲畜飼養、種子產業、化肥、殺蟲劑、生物制品等產品或服務專(13)提供旅館和類似設施提供的住宿服務，包括提供帳篷放置空間、篷車(14)運動設施的使用；(15)殯儀館和火葬服務，包括喪葬產品的供應；(16)公共衛生服務；(18)家庭護理服務，包括針對孩子、老人、病人和殘疾人的家庭護理；(19)美發服務；(20)花藝、植物等產品的供應。4制度演變2稅收優惠機構或其他特許合同下的醫院和醫療保健及其他相關的活動；(2)衛生工作者作為自由職業者提供的部分保健活動；(3)供應血液和血液制品、母乳和用于移植人體器官；(4)牙科技術人員提供的服務以及牙科技師或牙醫提供的假牙；(5)在免稅不會造成不公平競爭的前提下，經營免征或不征收增值稅業務42(6)與福利和社會保障工作緊密聯系的服務，包括由養老機構提供的養老(7)由公共機構或其他人在特許經營合同下或其他根據規定被視為慈善組關的貨物和服務；(8)在免稅不會造成不公平競爭的前提下，由公共機構或規定的其他組織(11)非營利組織為參與體育運動或體育運動教育的人提供密切相關的服(12)由公共機構或國家認可的其他文化機構提供的文化服務及其相關的貨1(14)由授權人員經營、通過專用的車輛或船舶，為病人或受傷人員提供的的貨物供應和服務；(17)其他符合條件的情況。(1)免稅的服務和貨物供應不是正常交易的必須活動；43(2)服務和貨物的供應為了通過與增值稅的納稅人直接競爭，為組織獲得.3應納稅額銷售額/營業額的確認增值稅的銷售額是提供貨物和服務所取得的或應該取得的全部價款和價外應納稅額的計算=銷售額×稅率銷項稅額-進項稅額如果貨物和服務用于應稅交易的目的，則納稅人有權從增值稅中扣除進項增值稅。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的是相互對應的兩個概念。3不得扣除增值稅的情形和娛樂的游艇、船舶密切相關的燃料、潤滑油、備件和服務；(2)提供飛機、燃料、潤滑油和與其緊密相關的備件和服務；用于運輸乘(3)用于乘客車和摩托車密切相關的燃料、潤滑油、備件和服務；除了用(4)娛樂費用(僅限用于商業或社會交往中的費用)；44(5)餐飲費用(含酒水)和住宿費用；納稅人在其一般業務過程中產生的(1)納稅人自己進口的藝術作品，收藏品或古董的應付或支付的增值稅；(2)創作者或創作者繼承人已經或將要提供給應納稅人的藝術作品的應付(3)應稅經銷商以外的其他人已經或將要提供給該應納稅人的藝術作品的.4.4其他1合并納稅外國納稅人退稅一個日歷年，則為400歐元或等(3)歐盟以外的外國納稅人則僅根據互惠條件進行增值稅退稅。退款申請2.5消費稅(ExciseDuty)1概述45.1納稅義務人及扣繳義務人然人。稅停.2征收范圍易商都負有消費稅納稅義務。3稅率(1)酒精和酒精飲料稅率表稅目(歐元)(2)礦物油、天然氣、煤炭和焦炭以及電力稅率表稅目46的(3)煙草稅率表稅目位稅額細切煙草(每千克)其他香煙煙草(每千克)2稅收優惠足其他締約國武裝部隊需要的貨物。的燃料時，用于私人用途(2)當能源產品和電力用于發電廠和熱電聯產廠時；(3)當能源產品和電力用于生產非應稅消費品或其他能源產品和電力時；(4)在其他具體規定的程序中使用。當添加到化石燃料中時，可以按照添加生物燃料的比例(不超過5％)退還或免47還部分消費稅，包括：(1)能源產品用作固定式工作機器(和類似設備)以及鐵路運輸車輛和纜(2)能源產品用作農林機械設備(拖拉機)機動車燃料的，納稅人可以申EnergyDirective所述的系統，將柴油用作商業.3應納稅額.1概述應納稅額的計算在從量計征方法下，應納稅額等于應稅消費品的銷售數量乘以單位稅額，從價和從量復合計征方法下，應納稅額等于應稅銷售額乘以比例稅率，再位稅額。消費品銷售額×適用稅率＋應稅消費品總數量×單位稅額.5.4其他(1)應稅消費品生產后，儲存于倉庫；(2)應稅消費品由免征消費稅的納稅人保管；48(3)應稅消費品在《消費稅法》規定的其他移送環節。”。2.6財產稅(PropertyTax)和第二住所(SecondHomes)。納稅義務人是房屋及其他建筑物的實際所有人或(RealEstateTax)轉讓稅(RealEstateTransferTax).1概述(1)納稅義務人ofsuperficies)的過程中，納稅人是首次取得地上建筑物的人；而在轉讓地上權上權的賣方。(2)計稅依據2稅收優惠(1)根據互惠互利原則，將財產轉讓給在斯洛文尼亞境內的外交或領事使(2)因征用而轉讓財產；49(3)具有文化古跡性質的財產轉讓；(4)根據《農業土地管理條例》(theRegulationsonAgriculturalLand)，(5)強制征收程序中的財產轉讓；(6)因婚姻或同居關系的終止，財產分割引起的財產轉讓；(7)因財產轉讓合同的解除，造成的財產轉讓；(8)因清算程序，合伙人或股東之間的不動產分割引起的財產轉讓；(9)因金融改革造成的財產轉讓；(10)發起設立法人實體或增加注冊資本以非現金出資產生的財產轉讓。3應納稅額納稅額=市場交易價格×2%2.4其他產轉讓稅。.3土地用途變化所得稅(Taxonprofitsduetochangesinlanduse).1概覽土地購買價值之間的差額。2稅率50稅目稅率2.7關稅(CustomsDuties)1概述關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。斯洛文尼亞作為歐盟歐盟時征收進口關稅。因此，從非歐盟國家運往斯洛文尼亞的貨物可能在任何歐盟成員國清關，反之，從非歐盟國家運往另一個歐盟成員國的貨物可能在斯為了與海關溝通順暢，每個人必須通過海關當局要求登記的經濟運營登記號碼(EconomicOperatorRegistrationandIdentification，EORI)來識別。EORI求。納稅義務人進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的.2征收范圍關稅的征稅對象是被準許進出境的貨物和物品。關稅通常適用于大多數斯(1)貨物進口貨物進口方在貨物進入歐盟海關之前，應當按規定提交貨物入境摘要說明 (theEntrySummaryDeclaration)(除非有例外規定)。在斯洛文尼亞，第三國或者第三方境內的貨物只能通過庫珀港，盧布爾雅那機場(Jo?ePu?nik)或郵寄方式直接入境。進口貨物可以在邊境口岸開展清關程序，或者在提交給海關當51符合海關程序和計算機數據交換原則等格式填寫。貨物入境摘要說明必須附上海關既定程序所需的文件(發票、原產地證明、授權等)。對于某些類型的貨物檢疫或其他控制措施的證明。(2)貨物出口ESDESD需信息的在出口商或者貨物出口裝運所在地，出口摘要說明需提交至負責海關監督的財務處。在這種情況下，出口商是關稅申報義務人，是貨物的所有人或在報與貨物入境摘要說明一樣，出口摘要說明通過數據處理技術以電子形式提3稅率斯洛文尼亞執行兩種進口關稅政策，對于歐盟國家和與斯洛文尼亞簽有優惠貿易協議的國家采用優惠關稅政策；對其他國家(包括中國)則適用普通關稅稅率。例如，農產品優惠關稅稅率為11.9%，普通關稅稅率為12.6%；工業品優惠稅率為1.3%，普通稅率則為7.1%。平均而言，優惠稅率為3.8%，普通稅率則2稅收優惠(1)對出口商品不征稅，實行零稅率，先征后退；配件可以免稅，但要在斯洛文準；(3)其他產品如申請免稅須到相關主管部直接申辦。.3應納稅額進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查而確定，進口貨物的到岸價而確定的。[1]關稅稅率隨時可能更新，請以官方最新稅率為準。52對完稅價格的特定調整在某些時候是有必要的(如在關境內發生的運費和保2.8其他稅(費)和贈與稅(InheritanceandGiftTax)(1)類別1：直系子女和配偶；(2)類別2：父母、兄弟姐妹及其子女；(3)類別3：祖父母；(4)類別4：其他。稅。(2)繼承農業土地或整個農場的農民；(3)根據法律規定為宗教、人道主義、教育、文化、慈善和某些其他活動(4)繼承房屋或公寓的納稅人，以及與死者居住在同一住所，僅有的一套%53務稅(FinancialServicesTax)融服務(1)貨幣形式的信貸及貸款人或授信人提供的貨幣貸款管理服務；(2)信用擔保或其他擔保的發放及擔保人提供的管理業務；(3)包括存款、往來賬戶、交易賬戶、付款、轉賬、債務、支票和其他流(4)用作法定貨幣的銀行鈔票和硬幣的交易；(5)保險經紀人和代理人提供的服務。成的金融服務基礎上支付的費用或傭金。稅人須繳納金融服務稅。(1)繳納增值稅的金融服務；(2)繳納保險合同稅的金融服務；(3)斯洛文尼亞中央銀行提供的金融服務；(4)由歐洲金融穩定基金(theEuropeanFinancialStabilityFacility)或其代成員國遭遇資金問題，由歐盟成員國設立的國際金融機構或其代表，(6)由歐洲中央銀行、歐洲投資銀行、歐洲聯盟設立的其他機構或其代表(7)由國際組織、外交和領事使團或其代表提供的金融服務。54合同稅(InsuranceContractsTax)(1)養老、殘疾和醫療保險的法定保險金；(2)保險期限不少于10年的財產(事故和健康)和人壽保險(如果保險合(3)涵蓋斯洛文尼亞共和國領土以外自然災害的保險；(4)再保險業務。車輛稅(MotorVehicleTax)登記流通的機動車，從其他國家(包括歐盟和非歐盟成員國)進口和購買的車輛。車(1)殘疾人運輸車輛；(2)擁有三名及以上子女的家庭用車；(3)首次注冊前的出口車輛；(4)救護車；55(5)老式車輛；(6)僅用于賽馬場的運動車輛；(7)駐斯洛文尼亞大使館、領事館和國際組織使用的車輛；(8)在車輛所有者變更的情況下轉讓的車輛。舶稅(WaterVesselsTax)享有所有權的的船舶。納稅人是船舶的所有稅根據船的長度和發動機功率計算。根據船一年的稅率都降低5%，但剩余稅率不能低于新船稅(1)由警方、海關總署、陸軍、環境空間規劃部門以及航行局使用的用于(2)作為博物館標本的船舶；(3)用于體育活動的船舶；機關評估，納稅人在收到評估起30日內繳納相應稅稅。56第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構斯洛文尼亞財政管理局(theFinancialAdministrationoftheRepublicofSlovenia)是斯洛文尼亞財政部的一個行政機構，其主要職責之一便是稅收評機構設置收征管的稅務機關如下：(1)財政部(theMinistryofFinance)：是斯洛文尼亞最高稅務管理機構。(3)其他授權的國家機構。機構職責斯洛文尼亞稅務管理機構的主要職責是保管稅務登記信息和有官方記錄的收及應繳稅款的信息，評估稅基及納稅義務，依法征收稅款；針對違反稅法、稅收征管規定的行為，提起訴訟并進入輕罪程序。此外，稅務管理機構可以根據地方、地方政府及其他法律規定，開展記錄、批準、監督及稅收征管等相關3.2居民納稅人稅收征收管理稅務登記斯洛文尼亞共和國稅務登記中心(TaxRegisteroftheRepublicofSlovenia，57理。(1)在斯洛文尼亞法律實體法院登記系統(theSlovenianCourtRegisterofLegalEntities登記的運營商；(2)在斯洛文尼亞擁有永久居留權的自然人(個人)；(3)在斯洛文尼亞臨時居住的自然人(個人)；(4)個體經營者；(5)從事經營業務并記錄在斯洛文尼亞的其他登記或記錄系統的其他法人(6)在斯洛文尼亞境內沒有固定住所或其他登記記錄，但在斯洛文尼亞境(7)沒有法人資格的外國人協會；(8)國家或市政預算的直接使用人;(9)不在前述范圍內的人員。納稅人登記(1)稅務登記的要求信獨提交申請。(2)稅務登記的程序除上述情況以外，其他法人應在工商登記或其他登記處注冊后8天內將以下入的建筑物的數量以及地址；伴或主要成員。58納稅人登記(1)稅務登記的要求個體經營者(斯洛文尼亞文縮寫s.p.)是指由個人投資，以個人或家庭勞動為主，從事經營活動，依法經核準登記，取得經營資格的經營者。外國個體經律服務局(AJPES)登記有個體經營者必須在AJPES登記。(2)稅務登記的程序個體經營者可通過官方注冊網站e-VEM注冊，向稅務部門提交信息，向醫療Register)更改或刪除信息，并可查詢其他個體經營者信息。經斯洛文尼亞官方200家VEM網點獲得服務。管理制度置要求在斯洛文尼亞經營和進行商業活動的企業必須設置營業賬簿并且每年按時結轉相應賬戶。按規定，營業賬簿須采用復式記賬法(小企業可以選擇簡式記賬度簡介在斯洛文尼亞經營和進行商業活動的企業都必須根據斯洛文尼亞會計準則 Standards,IAS/IFRS)編制年度財務報表。年度財務報表包括以下報表：(1)資產負債表(2)利潤表簿憑證的保存要求59同類型憑證的要求，保存相應時長即可。票等合法票據管理s的規定,所有進行現金交易的及有義務記賬和保存賬簿的法人和自然人,必須進，沒有例外。經認證的收銀設備通過互聯網連接到主管金融辦公室的中央信息系納稅申報所得稅(1)申報要求并申報，各公司必須提交獨立的申報表。(2)稅款繳納企業所得稅稅款是按月(如果在前一年的基礎上評估確定的預繳金額每月超過400歐元)或季度(如果在前一年的基礎上評估確定的預繳金額每月未超過400人所得稅(1)申報要求60個人所得稅納稅人取得的所有收入都必須匯總納入年度申報，包括雇傭收斯洛文尼亞稅務機關通常在次年的3月底或5月底前發布上一納稅年度初步。如為個人所得稅的最終稅額。如果納稅人在6月15日前未收到針對上一納稅年度的初步個人所得稅計算結果，納稅人必須自行在7月31日前提交上一納稅年度的個。如果上一納稅年度總利息收入(在斯洛文尼亞或其他歐盟地方注冊的銀行或入上一個納稅年度的基礎農林業收入的申報表應在次年的三月三十一日前提天內申報。(2)稅款繳納610日內支付或者申請退還。增值稅(1)申報要求增值稅納稅人必須計算其應納稅額并提交相應納稅期間(一個公歷月份或一提交增(2)稅款繳納原則上，留抵稅額(納稅期間進項稅額超過銷項稅的稅額)應結轉到下一個的最后一日繳納增值稅。4消費稅進口環節繳納。轉讓稅稅種稅務檢查(1)納稅評估納稅評估。(2)稅務稽查稅務稽查可能包括一個或多個稅種、一個或多個財務期間或特定的稅務問62稅申報表的5年內被啟動。然而5年的期限可能被中斷(一般來說，稅務機關或納項目(3)稅務稽查的周期稅務代理斯洛文尼亞境內稅務代理為企業和個人提供稅務制度、申報納稅、稅收法律等相關的稅務咨詢服務。國際“四大”咨詢公司(即普華永道、安永、畢馬業提供審計、咨詢和稅務服務。同時斯洛文尼亞本土及中東歐地區的咨詢機構包括ECOVIS，TPA，UHY以及BGroup法律責任反基本規定的處罰(1)未按照日常業務登記的形式使用公司名稱；(2)未按登記申請的要求提交注冊數據；(3)未按相關法律合規記賬；(4)未按相關法律提交登記所需資料；63申報違法處罰未能在規定時限內出具年度報告或合并年度報告，將被處以6,000至40,000歐元履行納稅義務處罰(1)增值稅扣除比例不正確；(2)未在規定期限內繳納增值稅或不繳納增值稅；(3)未能提交增值稅申報表或未按規定時間或在規定的時間內提交增值稅其他管規定3.3非居民納稅人的稅收征收和管理64稅收征管措施簡介尼亞開展業務之前，必須進行法院登記(theCourtRegister)；非居民個體戶或Register)。然而，根據歐盟規定的有效運作單一市場的規定，斯洛文尼亞針對來自歐盟成員國的公司和企業放寬了登記規則。由于經濟發展和技術開發部(theMinistryofEconomicDevelopmentandTechnology)負責這一方面規定的實施工@gov.si)。斯洛文尼亞《金融管理法》(TheFinancialAdministrationAct)第53條規定，在稅人識別號碼(thetaxidentificationnumber，TIN)。在斯洛文尼亞從事商業活動的所有實體和個人在進行上述法院登記或工商登記時，也自動進行稅務登記注識別號碼。新注冊的外國企業的分支機構必須在完成登記注冊后的8天內，告知主管稅企業稅收管理(1)申報期限非居民納稅人必須在當前納稅年度的開始之日起3個月內向主管稅務機關 報表。破產清算、兼并、收購、倒閉等特殊情況下，納稅人提交申報表的期限65一般來說，納稅人的納稅年度與日歷年度相同，但納稅人也可根據自身經營情況，選擇與日歷年度不同的納稅年度，前提是納稅人必須在新的納稅年度開始前至少45天向稅務機關提出書面申請。新設企業必須在相關登記注冊完成后8天內通知主管稅務機關其不同于日歷年度的稅務年度。稅務機關通常在15天確認不同的納稅年度。(2)稅款繳納同居民納稅人一樣，非居民納稅人須在納稅期間預繳企業所得稅稅款。預之前。行納稅年度的計稅基礎與上一年不同，納稅人可以更改當期的預繳稅款金額。此項變動必須在所得稅的預繳期限結束前30天書面通知主管稅務機關，并且附者實體為納稅義務人，承擔預提稅的計算和扣繳義務。預提所得稅的扣繳主體也可以是作為中間人，向受益所有人支付收益的代理人。非居民收入的付款人 (通常是活動的組織者)，具有代扣代繳所得稅的義務，以15%稅率(適用稅收協定的除外)在支付相關款項時扣繳預提所得稅。(3)預提所得稅包括及從低稅收地區收取的服務費。(4)增值稅管理66第四章特別納稅調整政策實施的國際稅收改革項目，旨在修改國際稅收規則、遏制跨國企業規避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為。目前有61個國家參與到該項目中，斯洛文尼亞4.1關聯交易關聯交易就是企業關聯方之間的交易。關聯交易是公司運作中經常出現的而又易于發生不公平結果的交易。關聯交易從有利的方面來說，交易雙方因存在關聯關系可以節約大量商業談判等方面的交易成本并可運用行政的力量保證商業合同的優先執行從而提高交易效率。從不利的方面來說，由于關聯交易方可以運用行政力量撮合交易的進行從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現不公正情況，從而侵犯股東或部分股東權益，也易導致債權人利1.1關聯關系判定標準跨境交易關聯是指斯洛文尼亞納稅人(居民企業)與外國實體(非居民企業)(1)斯洛文尼亞納稅主體通過持有、控制管理、監督或者投票權等方式，；(2)外國實體通過持有、控制管理、監督或者投票權等方式，直接或間接67(3)同一實體直接或間接持有外國實體和斯洛文尼亞納稅主體，或兩個斯(4)同一個自然人或其家庭成員分別直接或間接持有斯洛文尼亞納稅主體和外國實體(或兩個斯洛文尼亞納稅主體)25%或以上的股權價值或數量、投票(5)斯洛文尼亞境內企業間交易，是指兩個居民納稅主體之間的交易。如為關聯方：股家庭成員通過持有、控制、監督或投票權，直接若自然人(或其家屬)持有25％或以上的股權價值或數量;或者擁有參與納1.2關聯交易基本類型根據斯洛文尼亞相關法規，關聯交易的規定是根據OECD轉讓定價指南進行(1)有形資產的購銷、轉讓和使用，包括建筑物、交通工具、機器設備、(2)無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權、專利、商標、客戶專有技術等特許權；(3)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延律、會計事務等服務的提供。1.3關聯申報管理68存在關聯交易的納稅實體必須在企業所得稅申報表的基礎上申報關聯交易此外，根據2007年5月29日生效的有關企業所得稅申報表的規定，納稅期間4.2同期資料2018年1月1日以前提交。2.1分類及準備主體納稅人必須保存關聯方信息、關聯交易類型和程度，以及《稅收征管法》 (TheTaxProcedureAct，以下簡稱“TPA”)規定的確定可比市場價格的相關信息。斯洛文尼亞關于轉讓定價的規定遵循《歐盟行為守則》(TheEUCodeofConduct)關于關聯企業轉讓定價同期資料的要求。根據其要求，納稅人需要準文檔和國別報告在內的同期資料。報表中的各類收入金額合計等于或超過7億5,000萬歐元的跨國企業需要提交國別報告。因此，2016會計年度的信息即需要提交國別報告，提交期限為2016年會計年度結束后的12個月內(即2017年12月31日以前)。2.2具體要求及內容文檔、本地文檔和國別報告。2.1主體文檔(1)納稅實體概況；(2)集團組織結構；69(3)集團內成員關系類型；(4)集團內部轉讓定價政策；(5)企業集團業務概況以及發展戰略(包括任何宏觀經濟及其他發展因素和競爭環境評估分析)。.2.2.2本地文檔(1)關聯交易；(2)功能風險描述，包括企業及其關聯方在各類關聯交易中執行的功能、產；(3)可比性分析；(4)企業經營策略；(5)企業產品和服務流轉描述；(6)關聯交易定價是否符合獨立交易原則的分析及結論；(7)其他與轉讓定價相關信息。國別報告(1)收入；(2)稅前利潤(虧損)；(3)實際繳納所得稅額和計提的應納稅額；(4)股本；(5)留存收益；(6)雇員數量；(7)除現金及現金等價物外的有形資產。(1)稅務管轄區域；(2)管轄區域(與稅收管轄不相同)(3)主營業務描述。其他70完4.2.3其他要求關于參考利率的規定提供了確定關聯方之間內部借款參考利率的方法，需要在確定收入和費用時予以考慮。參考利率是浮動的基準利率(例如限和納稅主體(即借款人)的信用評級確定。斯洛文尼亞的轉讓定價規定取代了確定可比市場價格的規定，并引入了一些重要變化。最重要的變化是使用成本分攤協議和四分位法的規定。關于確定讓定價規則要求確定獨立交易價格時應使用四分位法。此外，使用多年的數據準備同期資料在新的轉讓定價規則下是可以接受的。另外，規定還指出在一方新規則還特別注意由集團內部交易產生的關聯方的虧損。新規則通過考慮在同一情況下獨立實體是否處于虧損狀態，來測試可比非關聯交易是否可以獲4.3轉讓定價調查4.3.1原則與關聯企業之間的交易，若其中一方關聯方被視為處于“稅收有利地位” 尼亞實體與其關聯方之間的交易價格的設定，必須采取獨立交易原則確定公允3.2轉讓定價主要方法71有可比非受控價格法(TheComparableUncontrolledPriceMethod，CUPM)、再銷售價格法(TheResalePriceMethod，RPM)、成本加成法(CostPlusMethod，CPM)、交易凈利潤法(TheNet-ProfitMethod，NPM)和利潤分割法(TheProfit采取不同的標準。.2.1可比非受控價格法交易中轉讓的資產或勞務等的價格與一項非受控交易中轉讓的相同或類似資產用于相同/相似交易條件下能夠獲得內部可比非受控交易或外部可比非受控交交易價格最準確的衡量。0可比非受控價格法的交易類型與因素對照表轉讓購銷或轉讓過程(包括交易的時間與地點、交貨條件、交貨手續、支付條件、交易數量、時間和地點等)購銷或轉讓環節(包括出廠環節、批發環節、零售環節、出口環節等)購銷或轉讓的貨物(包括品名、品牌、規格、型號、性能、結構、外型、包裝等)購銷或轉讓環境(包括民族風俗、消費者偏好、政局穩定程度以及財政、稅收、外匯政策結構、類型、折舊方法出、維修費用等的別、用途、適用行業、預期收益72國家法律保護的程度及期限、受讓成、功能風險情況、可替代性等種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等業務性質、技術要求、專業水準、承擔責任、付款條件和方式、直接和間接成本等再銷售價格法式進行計算：公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×(1-可比非關聯交易毛利率)可比非關聯交易毛利率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額×M購銷業務。2.3成本加成定價法成本加成法是以關聯企業銷售方的合理成本加上可比非關聯交易的毛利作成本×(1+可比非關聯交易成本加成率)732.4交易凈利潤法操作相對簡單，但采用時必須考察關聯交易與非關聯交易之間在功能風險及經濟環境上的差異交易凈利潤法要通過一些財務指標來比較分析關聯受控交易的利潤水平是(1)資產收益率營業利潤是指營業活動相關的利潤(即未考慮利息、股息、非營運項目、稅74增加收入和節約資金使用等方面取得的效果。其運用也是基于充分的經濟學理度(2)銷售利潤率，也叫營業利潤率，其計算公式為：利潤/營業收入銷售利潤率側重衡量企業經營利潤與銷售收入之間的關系，從經濟角度來(3)貝利比率，其計算公式為：稅前利潤/營業成本衡量企業全部成本(不包括財務費用)帶來的經濟收益，與企業的生產職能相關2.5利潤分割法利潤分割法是通過確定獨立企業間對一項或多項交易中預期獲得的利潤的分割，來消除某項受控交易中設定的特殊條件對利潤的影響。PSM首先確認各關企業間分割這些利潤。75由于利潤分割法參照的是某項交易的總利潤或者不易分配給任何一方的剩。類：(1)一般利潤分割法：一般利潤分割法根據關聯交易各參與方所執行的功(2)剩余利潤分割法：剩余利潤分割法將關聯交易各參與方的合并利潤減3.3轉讓定價調查轉讓定價調查是指稅務機關對企業關聯交易中的定價行為進行調查的行政執法行為，是稅務機關稅收管理的重要手段。稅務機關通常結合日常征管工定調查企業。未能按規定提交或準備同期資料報告、關聯交易金額較大、關聯交易類型多以及利潤指標異常(長期虧損、微利、跳躍性盈利、收入增長時發生虧損或優發生交易(不僅限于國外避稅地)、利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配(單一功能出現虧損/高科技企業低回報)、利潤低于其企業集團或同行業水平以及關聯交易與非關聯交易的營業利潤具有顯著差別的企業更是稅務機關重點調查稅務機關對已確定的調查對象，依法實施現場調查，并做出轉讓定價調查結論。在此基礎上，對企業關聯交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入764.4預約定價安排預約定價安排(Advancepricingagreements，簡稱“APAs”)，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關協商、確認后達成的協議，事先制定一系列合理的標準(如轉讓定價方法、可比4.4.1適用范圍4.1.1適用對象為企業所得稅納稅人的所有公司，特別適用于認為自己是社會重要組成部分的跨國公司。除了考慮環境、員工、客戶和利潤以外，跨國公司還需要在公司發展戰略中承諾履行法律規定的稅務責任，并且愿意服從預約定價安排，準確地類型已由兩個或多個國家參與的雙邊和多邊預約定價安排所有涉及的稅務主管當局根據獨立交易原則就企業跨境關聯交易的定價原則和方式達成一致。在涉及獨特的無形資產、難以查找可比公司或可比非關聯交易的較為復雜的關聯交約定價安排是非常值得推薦的。單邊預約定價安排只能為企業提供一國內關聯交易定價原則和確定方法，建議在以下情況下使用：關聯企業所在國沒有與斯洛文尼亞簽訂避免雙重征稅的協定；或者交易金額較小并且不難找到轉讓定價方法或可比非關聯交易。在上述情況下，企業進行雙邊或多邊預約定價安排意味著企業的成本可能超過未4.4.2程序協商簽署和監控執行四個階段。.4.2.1預約會談77納稅人在提交預約定價安排正式申請之前，納稅人應當向主管稅務機關書面提出預約會談申請。隨后，納稅人和主管稅務機關就計劃的預約定價安排涉及的下列問題進行討論：預約定價安排類型、主題、適用年度以及提交申請的期限等。斯洛文尼亞稅務機關建議納稅人在預約定價安排適用的納稅年度開始2.2正式申請納稅人與稅務機關在預約會談期間就相關問題進行討論并達成一致意見在納稅人提交申請后的三個月內，稅務機關會書面通知納稅人是否能夠開始適用預約定價安排。在申請通過的情況下，稅務機關將通知納稅人繳納相關費用的時限(通常是收到通知后30天內)。在申請被拒絕的情況下，稅務機關將2.3協商簽署預約定價安排應當按照有關稅收和稅收程序的規定簽署。預約定價安排的時效最長可達五年，可以按規定續簽。納稅人和稅務機關之間不間斷的建設性合作對于預約定價安排的簽署程序是十分必要的。有效的溝通和組織決定著能簽署程序。雙邊和多邊預約定價安排的簽署還包括與稅收協定締約對方稅務主管當局進行相互協商(TheMutualAgreementProcedure，簡稱為“MAP”)。納稅人不直接參與和稅收協定締約對方稅務主管當局的相互協商程序，但會被告知該相互協商程序中可能通過的協議。相互協商程序通過的協議(預約定價安排簽署程序礎。在相互協商程序中各方當事人未達成一致意見或納稅人不認可相互協商程序通過的協議的情況下，納稅人可以簽署單方面的預約定價安排，但不排除雙家對預約安排定價適用的交易進行額外調整的風險。在公平對待和良好合作以及符合預約定價安排所有規定的情況下，稅務機排。.4.2.4監控執行78在預約定價安排執行期間內，納稅人每年有義務向主管稅務機關報送關于關鍵建設和涉及的調整事項的年度報告。此報告應當以單獨的文件形式，與企業所得稅申報表一同提交。預約定價安排執行期間，如果發生了關鍵假設的變其他稅務機關在預約定價安排簽署程序啟動前，將書面通知納稅人繳納15,000歐元的款項，納稅人應當在收到通知之日起30日內支付。若納稅人取消預約定價安排，稅務機關將不再返還此費用。預約定價安排的續簽費用是7,500歐元。4.5受控外國企業4.5.1判定標準受控外國企業(ControlledForeignCompany)制度在許多國家是一種為防止國內稅基侵蝕和阻止居民收入轉移到不征稅或征稅率低的其他稅收管轄地區而目前，斯洛文尼亞的稅收法律法規沒有對受控外國企業的判定標準做出相4.5.2稅務調整目前，斯洛文尼亞的稅收法律法規暫未對受控外國企業的納稅調整做出相4.6成本分攤協議管理4.6.1主要內容成本分攤協議，是參與方共同簽署的對開發、受讓的無形資產或參與的勞務活動享有受益權、并承擔相應活動成本的協議；是參與方之間達成的一項協議，用以確定參與各方在研發、生產或獲取資產、勞務和權利等方面承擔的成本與風險，同時確定研發、生產或獲取資產、勞務、權利等活動帶來的各參與79(1)參與方名單；(2)成本分攤協議活動可能涉及的或者希望利用成本分攤協議活動成果的(3)成本分攤協議的活動范圍和具體項目，以及如何管理和控制成本分攤(4)協議的期限；(5)參加方按比例劃分的預期利益份額的方式，及在確定份額過程中運用(6)未來的任何利益(例如無形資產)預期的使用方式；(7)參與方初始投入的形式和價值，并詳細說明如何確定最初和后續投入(8)參與方責任和任務的分配，以及分配責任和任務的管理與控制機制；(9)參與方加入或退出成本分攤協議及成本分攤協議終止的程序和后果；(10)關于平衡款項支付或調整協議條款以反映經濟環境變化的規定。4.6.2稅務調整當參與者根據協議按比例劃分整體貢獻的份額，與其根據協議按比例劃分預期獲得的全部利益的份額相一致時，即認為成本分攤協議符合獨立交易原則。若非如此，那么至少有一個參與者因其貢獻的價值而獲得的利益是不足的，而至少有另一個參與者獲得了過多的利益。在這種情況下，獨立交易原則會要求對其進行調整。調整要根據事實和環境而定，但通常是通過支付平衡款收款方的凈收益。4.7資本弱化4.7.1判定標準資本弱化是指企業和企業的投資者出于最大化自身利益或其它目的，在融資和投資方式的選擇上，降低股本的比重，提高貸款的比重而造成的企業負債80根據經合組織的解釋，企業權益資本與債務資本的比例應為1：1，當權益資本小于債務資本時，即為資本弱化。OECD推薦使用的資本弱化方法中主要包比例法。(1)正常交易法：如果關聯方的貸款條件與非關聯方的貸款條件不同，則的股權投資，要按資本弱化法規處理對利息的征(2)固定比例法：如果公司資本結構超過特定的債資比，則超過部分的利資本弱化在稅收上主要表現為：增加稅前扣除的利息，從而降低企業稅負。根據企業所得稅原理，權益資本以股息形式獲得報酬，在企業利潤分配前，要先按照應納稅所得額計算繳納企業所得稅；而債務資本的利息，卻可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除，減少企業的應交所得稅。債務資本是沒有稅收負擔的，權益資本則要繳納所得稅。對于通過資本弱化方式減少稅基根據斯洛文尼亞稅法相關規定，資本弱化的相關法規于2005年1月1日開始生效。斯洛文尼亞采用固定比例法。在該規定下，在一定納稅期間企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準(見下文關于債權與權三方貸款，以及與同一銀行股東存款掛鉤的銀行貸款，也適用資本弱化相關規險公司。4.7.2稅務調整接或間接持有股本或有表決權的股份25%以上的股東提供，或由與借款人有相同股東的公司(即同一股東同時持有借款方和貸款方25%以上的股份或者表決權)提供；或者貸款方的家庭成員直接(3)超出規定比例的利息一般被認定為隱性的利潤分配而不得稅前扣除。814.8法律責任在斯洛文尼亞，如果納稅人未按規定提交轉讓定價相關文件，可處以最高被處以高達4,000歐元的罰款。如果有稅款調整，稅務機關可能會收取逾期付款的滯納金和罰款。如果附加稅超過5,000歐元，稅收違法行為嚴重，則可征收稅刑事訴訟程序的通知之前，主動披露相關信息的，可以避免稅務處罰(罰款)。納相應的稅款和滯納金。82第五章稅收協定及相互協商程序5.1中斯稅收協定斯洛文尼亞目前已經與包括中國在內的58個國家和地區簽訂了避免雙重征稅協定(Agreementsonavoidanceofdoubletaxation)。.1中斯稅收協定民共和國政府和斯洛文尼亞共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅5.1.2適用范圍范圍上視同法人團體的實體。83(1)應認為是其有永久性住所所在一國的居民；如果在兩國雙方同時有永(2)如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在任何一國都沒有永久性習慣性居處所在國的居民；(3)如果其在兩國雙方都有，或者都沒有習慣性居處，應認為是其國民所(4)如果其同時是兩國的國民，或者不是任何一國的國民，中斯雙方主管種范圍(1)中斯稅收協定適用于由中斯任何一方或其地方當局對所得征收的所有方式如何。(2)對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產或不動產的在斯洛文尼亞共和國:尼亞共和國境內設有代理機構的外國人從事運稅收;84、農業活動所得、經營所得、財產收益、特許中斯協定也適用于本協定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替第三款所列3常設機構的認定(1)管理場所；(2)分支機構；(3)辦事處；(4)工廠；(5)作業場所；其它開采自然資源的場所。；(8)締約國一方企業通過雇員或者雇傭的其他人員，在締約國另一方為同(1)專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；(2)專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；(3)專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；(4)專為本企業采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業(5)專為本企業做廣告、提供情報、科學研究或者進行其它準備性或輔助場所；85當一個人(除適用下述獨立代理人以外)在締約國一方代表締約國另一方的不應機構。.4不同類型收入的稅收管轄等產所得不動產。征稅權：締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產(包括農業和林業所得)取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。862營業利潤。(1)締約國一方企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方(3)如果締約國一方習慣于以企業總利潤按一定比例分配給所屬各單位的(4)不應僅由于常設機構為企業采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設機潤。和空運聯屬企業87業可以計入該企業的利潤，并據以征稅。股息以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯系的除是方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人利息88的具體情況適用營業利潤或獨立個人勞務的規定。有關債權支付的利息數額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數使用費89另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立機構或者固定基地所在締約國。定財產收益同國人勞務筑師、牙醫師和會計師的獨立活動。征稅范圍：締約國一方居民由于專業性勞務或者其它獨立性活動取得的所90(1)該居民在締約國另一方為從事上述活動設有經常使用的固定基地，在可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；或者(2)在有關歷年中在該締約國另一方停留連續或累計達到或超過183天，立個人勞務征該締約國一方征稅：(2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；(3)該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負事費家和運動員91休金服務是在供,而且提供服務的個人是該締約國另一方居民,并且該居民：(1)是該締約國另一方國民；或者 (2)不是僅由于提供該項服務而成為該締約國另一方的居民。、董事費、藝術家和運動員和退休金的規定,應適用和研究人員年或和實習人員92(1)為了維持生活、接受教育、學習、研究或培訓的目的，從該締約國一(2)政府或科學、教育、文化機構或其他免稅組織給予的助學金、獎學金所得.5斯洛文尼亞稅收抵免政策(1)企業境外所得的稅收抵免辦法該繳納的斯洛文尼亞稅收。扣除前計算的所得稅部分。93設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機外繳納的所得稅稅額。號《企業境外所得稅①居民企業(包括按境外法律設立但實際管理機構在中國，被判定為中國②非居民企業(外國企業)在中國境內設立的機構(場所)可以就其取得94以 境內所得的應納稅所得額和分國(地區)別的境外所得的應納稅所得額；分國(地區)別的可抵免境外所得稅稅額；分國(地區)別的境外所得稅的抵免限額。企業不能準確計算上述項目實際可抵免分國(地區)別的境外所得稅稅額的，在相應國家(地區)繳納的稅收均不得在該企業當期應納稅額中抵免，也不得結。所稅業可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家(地區)順序。(2)個人境外所得的稅收抵免辦法判納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅且實際已經繳納的稅額。95家或者地區內不同所得項目的應納稅額之扣除限額。(3)饒讓條款相關政策稅收饒讓抵免(TaxSparingCredit)，又稱“稅收饒讓”是指居住國政府對其5.1.6無差別待遇原則(非歧視待遇)(1)締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該(2)締約國一方企業在締約國另一方常設機構的稅收負擔，不應高于該締96(3)除適用本協定關于聯屬企業、利息或特許權使用費的規定外，締約國(4)締約國一方企業的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個，該企業在該締約國一方負擔的稅收或者有關條7在斯洛文尼亞享受稅收協定待遇的手續或符合國際條約的有償收入在斯洛文尼亞免于征減免或免除所支付的稅款。單獨的申請。(2)根據《稅務征收法》第262條，享受退還稅款的手續如下：97如果納稅人沒有按照《稅務征收法》第260條的規定享受優惠政策，不論國的國5.2中斯稅收協定相互協商程序5.2.1相互協商程序概述相互協商程序是指國際稅收協定中規定的締約國之間相互協商稅收問題所(1)當一個人認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導致或將導致對98一次通知之日起，3年內提出。(2)上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應(3)締約國雙方主管當局應通過協議設法解決在解釋或實施本協定時所發作規定的消除雙重征稅問題進行協商。(4)締約國雙方主管當局為達成前述第二款和第三款的協議，可以相互直稅收協定相互協商程序的法律依據民共和國稅收征收管理法》務總局制定了《稅收協定相互協商程序實施辦法》(國家稅務總局公告2013年第序2.3相互協商程序的適用條件的申請人照中國法律成立的法人或其他組織。]來源：國家稅務總局《稅收協定相互協商程序實施辦法》httpwwwchinataxgovcnn10341/n810755/c1148749/content.html。99范圍(1)對居民身份的認定存有異議，特別是相關稅收協定規定雙重居民身份序進行最終確認的；(3)對各項所得或財產的征免稅或適用稅率存有異議的；(4)違反稅收協定非歧視待遇(無差別待遇)條款的規定，可能或已經形(5)對稅收協定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的；(6)其他可能或已經形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。5.2.4啟動程序動程序時效及條件(1)申請人為按照《稅收協定相互協商程序實施辦法》規定可以提起相互(2)提出申請的時間沒有超過稅收協定規定的時限；(3)申請協商的事項為締約對方已經或有可能發生的違反稅收協定規定的(4)申請人提供的事實和證據能夠證實或者不能合理排除締約對方的行為(5)申請相互協商的事項不存在《稅收協定相互協商程序實施辦法》規定稅務機關對申請的處理，。2.5相互協商的法律效力互協商程序結果的法律效力(1)雙方就協定的某一條文解釋或某一事項的理解達成共識的，稅務總局(2)雙方就具體案件的處理達成共識，需要涉案稅務機關執行的，稅務總互協商程序與司法判決的關系性措施的益。的其他救濟程序。2.6斯洛文尼亞仲裁條款仲裁條款是OECD為提高相互協商程序的效率，確保稅收協定的實施而制定的條款。其一般形式是(通常為兩年)如果兩國主管當局在一定時間內無法就相5.3中斯稅收協定爭議的防范中國投資者與斯洛文尼亞稅務局一旦產生稅收協定爭議，可以通過啟動相互協商程序尋求解決。但是，相互協商程序缺乏時限規定，并且程序繁雜，可能導致解決爭議的效率低下。因此，中國企業在斯洛文尼亞投資和開展生產經尼亞稅務機關產生稅收協定爭議。為了防范稅收協定爭議，企業首先需要全面了解中斯稅收協定及斯洛文尼亞稅法的具體規定，結合自身投資項目和生產經營活動類別識別稅務風險，再劃工作(如怎樣避免在斯洛文尼亞被認定為常設機構；或一旦被認定為常設機于常設機構的所得和與常設機構無關的所得等)。其次，企業還應該建立合理的稅務風險控制及管理機制，包括涉外稅務風險識別、評估、應對、控制及信息溝通和監督等。企業要對自身的稅務風險點有準確且全面的認識，制定稅務風險預警