PAGEPAGE422023年鄭州市管城回族區審計系統事業單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C、如果注冊會計師未能完成審計業務，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業務，也應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。2．《審計法》主要在()個方面做了修訂。修訂達()處之多。A、四34B、三32C、五36D、六34答案：A3．執行分析程序的目標不包括：()。A、確認業務活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發現差異D、發現不合法和不合規行為的線索答案：A4．下列有關審計程序的說法中，錯誤的是()。A、細節測試的目的是發現認定層次的重大錯報B、實質性程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易C、實質性程序包括細節測試與實質性分析程序D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試答案：B解析：實質性分析程序通常更適用于一段時間內存在預期關系的大量交易。5．注冊會計師采用傳統變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發現樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當的是()。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以選項BC不正確;差異法屬于非統計抽樣方法，所以選項D不正確。6．下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是()。A、對未來事項可實現程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業務范圍主要有審計業務和會計咨詢、會計服務業務。審計業務包括：①審查企業會計報表，出具審計報告;②驗證企業資本，出具驗資報告;③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告;④法律、行政法規規定的其他審計業務。會計咨詢和會計服務業務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件;⑥資產評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業務范圍，因而屬于社會審計組織業務范圍。7．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的()。A、控制環境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業在實現其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。B項，風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。8．制定《內部審計基本準則》的依據是：()。A.《審計法》B.《審計署關于內部審計工作的規定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規和規章。答案：D9．下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內容。10．審計人員現場監督被審計單位各種實物資產的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據的方法是()。A、觀察B、檢查C、監盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執行的程序;B項，檢查是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查;D項，分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。11．下列文件中，不屬于銷售和收款循環審計中應該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發運單C、銷售合同D、生產統計表答案：D解析：銷售與收款循環中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發運憑證;⑤銷貨發票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產統計表屬于薪酬業務循環中的主要文件。12．下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是()。A、被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠B、從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠C、文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠D、被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠答案：D解析：D項，從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。13．審計報告階段的主要工作有()。A、內部控制測試B、復核并審定審計報告C、編制審計方案D、對財務報表項目進行實質性審查答案：B解析：審計報告階段的主要工作包括：①編審、復核、審理、簽發審計報告和審計決定;②公布審計結果;③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的工作;C項屬于審計計劃階段的工作。14．下列各項中，屬于審計質量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業謹慎的原則;B項，內部控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。15．下列各項中，屬于預防性控制的是()。A、將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核B、計算機系統自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表D、管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制16．審計人員按照被審計單位內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重做一遍，以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業務程序測試D、經驗估計法答案：A解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新操作一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續的遵循情況。BC兩項屬于內部控制測試的方法;D項屬于內控測試抽查范圍的確定方法。17．在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現金，并登記現金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業務的批準應與執行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。18．在實施統計抽樣時，注冊會計師使用系統選樣法抽取了50張發運憑證，測試其是否實現連續編號，結果沒有發現偏差，在風險系數為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風險系數/樣本量=2.5÷50=5%。19．下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序B、規范注冊會計師的責任范圍和內容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎答案：D解析：對審計質量的統一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。20．()是指向與審計事項有關的第三方進行調查。A、檢查B、詢問C、外部調查D、約談答案：C21．審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。22．審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起()。A、5日內B、10日內C、15日內D、30日內答案：B解析：審計組的審計報告按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內，將其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。23．下列有關績效審計評價標準的表述中，正確的是()。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業或地區平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務管理指標答案：B解析：通常可以作為績效審計評價標準的有：①有關法律法規和方針政策;②國家、行業或地區性的正式標準;③專業機構研究或制定的專業標準;④公認的或良好的實踐標準，如行業或地區平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經驗;⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等;⑦有關利益相關人的評價標準。24．國家審計機關對被審計單位預算執行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構按照預先規定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據我國有關法規規定，外商投資企業和股份制企業每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經常化、制度化。25．關于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標B、為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調整答案：B解析：為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。26．審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是()。A、該企業資產規模大小B、該企業盈利能力大小C、該企業與被審計單位關聯交易多少D、被審計單位對該企業是否擁有控制權答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并會計報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。27．審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。28．員工素質屬于內部控制要素中的()。A、控制活動B、風險評估C、控制環境D、對控制的監督答案：C解析：控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱，它的內容主要包括：①管理層的觀念和經營風格;②組織結構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質;⑥人力資源制度;⑦外部影響。29．下列關于函證的相關論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風險答案：D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。30．以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應當能轉換成紙質形式的工作底稿B、轉換成紙質形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C、轉換成紙質形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應與紙質形式的工作底稿一并歸檔答案：B解析：按規定，電子形式存在的工作底稿轉換成紙質工作底槁后，與其他紙質工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的工作底稿。31．被審計單位將以下開支計入生產成本，錯誤的是()。A、生產工人工資B、生產車間領用的材料C、存貨盤虧損失D、季節性停工損失答案：C解析：生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等;直接工資包括生產人員的工資、補貼、福利費等;制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應計入待處理財產損溢，經查明原因后分情況計入管理費用或營業外支出。32．下列屬于資產負債表日后非調整事項的是()。A、資產負債表日后發生企業合并或處置子公司B、資產負債表日后發生的報告年度的銷售退回C、資產負債表日后訴訟案件結案D、資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯答案：A解析：資產負債表日后非調整事項包括下列各項：①資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化;③資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失;④資產負債表日后發行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產負債表日后資本公積轉增資本;⑥資產負債表日后發生巨額虧損;⑦資產負債表日后發生企業合并或處置子公司。BCD三項屬于資產負債表日后調整事項。33．以下項目應計提折舊的是()。A、經營租入的固定資產B、已提足折舊繼續使用的固定資產C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產D、當月增加的固定資產答案：C解析：A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊;B項，已提足折舊的固定資產賬面價值為0，不再計提折舊;D項，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊。34．常見的系統自動控制和信息技術應用控制審計關注點不包括()。A、系統自動生成報告B、系統配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項D應為訪問和權限;程序變更屬于信息技術一般控制內容。35．下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是()。A、價值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數據分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統計分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價值分析;⑩目標評價;?目標成果法;?事前事后法;?標桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。36．以下項目中發生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權下屬對小額現金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內部控制中的職責分離，舞弊風險大。37．下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()。A、制定審計計劃B、測試內部控制C、簽訂審計業務約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業務，都應與被審計單位簽訂審計業務約定書。38．下列審計取證方法所獲得的審計證據可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調查C、檢查記賬憑證D、檢查財務報表答案：B解析：由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據，可靠性較低。39．抽查現金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現金支付業務的賬務處理是否正確B、有無坐支現象C、有無超過規定的庫存現金限額現象D、現金收付業務是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法，有無超出規定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規定的、將應通過銀行進行轉賬而采用了現金結算的收支業務，做出進一步追查。40．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。題目中已經說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發現異常的波動，該程序無效。41．下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A、A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環境薄弱C、A公司的生產成本計算過程相當復雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產答案：B解析：本題考核的是審計風險。財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。42．審計業務涉及的三方關系人是指()。A、注冊會計師、委托人、被審計單位B、注冊會計師、委托人、責任方C、注冊會計師、責任方、預期使用者D、注冊會計師、委托人、預期使用者答案：C解析：三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者。43．某被審計單位2008年3月20日產成品M的實際盤存數量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產成品M的完工數量為400件，銷售發出數量為300件，可以確認該企業2007年12月31日產成品M的實際數量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產成品M的實際數量=220-100=120(件)。44．審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業務處理程序執行情況，該內部控制測試的方式是()。A、業務程序測試B、實質性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業務程序測試(簡稱業務測試)的內容為，選擇若干具體的典型業務，沿著業務處理過程檢查業務處理程序中的各項內部控制是否得到執行。這種測試通常被看成是一種縱向的內部控制測試。45．信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結果D、審計質量答案：A解析：信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關，一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率。46．在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項C、執行其他審計程序可以確認的應收款項D、應收納入審計范圍內子公司的款項答案：B解析：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。47．為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票核對的樣本總體是()。A、當年的銷售合同B、當年的發運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發運單作為發出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發出貨物均開發票的完整性。48．審計人員初步調查付款環節內部控制，發現幾筆應付賬款是對以前采購業務重復付款所作的調整，這些發現說明了()。A、有必要對應付賬款內部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C、財會部門未能及時記錄應付賬款D、采購部門未能及時登記采購業務答案：A解析：BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。49．審計人員對被審計單位的有形資產進行監盤，可以查明這些有形資產()。A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監盤方式檢查有形資產是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。50．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關的內部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調節表答案：D解析：檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業務合法性做進一步審查。二、多選題1．審查預付賬款的程序主要包括()。A、復核預付賬款明細表B、函證重要預付賬款項目C、分析預付賬款余額D、盤點相關購進材料答案：ABC解析：D項，在預付貨款的情況下，相關材料可能并未入庫，無法盤點。2．績效審計與財經法紀審計相比，其差異主要體現在()。A、審計目標B、審計程序C、評價標準D、審計方法答案：ACD解析：績效審計與財政財務審計和財經法紀審計相比，其差異和特點主要體現在以下幾個方面：①審計目標。財經法紀審計是對嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。績效審計是對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性發表審計意見，審計目標具有多樣性和靈活性的特點。②審計范圍和方向。財經法紀審計是對歷史的財務信息進行的審查和評價。績效審計有可能使用對未來情況進行的分析和預測，多數情況下，績效審計要對未來提出改進建議。③所依據的評價標準。財經法紀審計所依據的評價標準是法律、法規、有關準則和制度。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。④所運用的審計方法。財經法紀審計所運用的方法相對比較固定。績效審計項目的審計方法是無法固定的，幾乎所有社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。3．審計人員檢查重大違法行為，應當評估被審計單位和相關人員實施重大違法行為的：()。A、動機B、性質C、方法和手段D、后果答案：ABD4．下列關于影響細節測試樣本規模的因素的說法中，正確的有()。A、總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小B、當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，樣本規模越大C、可接受的誤受風險越高，樣本規模越大D、預計總體錯報的規模或頻率降低，所需樣本規模也降低答案：ABD解析：選項C，可接受的誤受風險越高，樣本規模越小。5．“嚴格依法”是指審計人員應當嚴格依照法定的()進行審計監督，規范審計行為。A、審計職責B、審計權限C、審計程序D、審計方法答案：ABC6．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD7．下列有關實質性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質性程序應當在控制測試完成后實施B、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施D、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末，還需要考慮證據的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。8．審計機關根據被審計單位的()關系，確定審計管轄范圍。A、財政隸屬關系B、財務隸屬關系C、國有資產監督管理關系D、業務指導關系答案：ABC9．當計算發現被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有()。A、產品銷售價格變動B、產品單位成本變動C、產品營銷費用變動D、產品銷售結構變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動;②產品單位成本變動;③產品總體結構變動;④產品銷售結構變動。10．在執行財務報表審計業務時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。A、上年度內部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進B、內部控制已連續三年有效實施，沒有跡象表明本期發生變化C、在與所考慮的內部控制相關的業務領域，全年總計發生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術答案：BD解析：選項A，沒有理由認為預期內部控制有效，不應實施控制測試;選項B，可以預期內部控制有效，一般應實施控制測試;選項C，業務金額大、筆數少，應全部實施實質性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形，按規定，應實施控制測試。11．關于審計證據的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據更可靠B、直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠C、經被審計單位加工處理后提交的審計證據比從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據更可靠D、原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠答案：ABD12．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。13．下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有()。A、閑置的固定資產不需計提折舊B、當月增加的固定資產當月不計提折舊C、當月減少的固定資產當月需計提折舊D、經營租出的固定資產不需計提折舊答案：BC解析：不計提折舊的固定資產包括：①已提足折舊仍繼續使用的固定資產;②以前年度已經估價單獨入賬的土地;③提前報廢的固定資產;④以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。A項，閑置的或不需用的固定資產也要計提折舊;D項，經營租出的固定資產需要計提折舊;融資租出的固定資產不需要計提折舊。14．檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章B、抽查銀行存款調節表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內容包括：①抽查銀行存款余額調節表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規定，如差旅費報銷手續、借支現金手續等。A項，收款憑證上不需要審批授權人的簽章，付款憑證上需要審批授權人的簽章。15．下列有關績效審計的表述中，正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務審計在審計證據質量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項，績效審計與財政財務審計在審計證據質量特征方面并不存在根本差別。績效審計與財政財務審計和財經法紀審計相比，其差異和特點主要體現在以下幾個方面：①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據的評價標準;④所運用的審計方法。16．在從X公司2015年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應當將函證發現的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應收關聯方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關聯方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報(誤差)。17．審計人員可以采取下列方法向有關單位和個人獲取審計證據：()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調查C、重新計算或操作D、分析答案：ABCD18．在主營業務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業務收入進行比較B、根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業務收入的波動情況答案：ABCD19．下列方法中可提高審計人員審計風險承受能力的有()。A、回避風險較大的審計項目B、明確審計范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業保險答案：CD解析：對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。例如，建立風險基金制度，辦理職業保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。20．審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有()。A、運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性B、詢問管理人員和其他有關人員C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄D、向有關第三方進行函證答案：BC解析：審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法包括：①詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員;②查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件，檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;③觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況;④追蹤有關業務的處理過程。21．遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計，特殊情況包括()A、年度審計項目計劃規定的項目B、辦理緊急事項的C、被審計單位涉嫌嚴重違法違規的D、其他特殊情況答案：BCD22．以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括()。A、應付賬款賬戶數較少B、抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計單位內部控制健全有效D、各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水