PAGEPAGE422023年湖州市南潯區審計系統事業單位招聘筆試題庫及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關于內部控制的表述中，錯誤的是()。A、控制風險始終大于零B、內部控制具有固有局限性C、如果內部控制足夠健全有效，內部控制測評可以代替實質性審查D、內部控制測評不能代替實質性審查答案：C解析：由于內部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。2．為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下是審計管理核心的是()。A、審計質量管理B、審計計劃管理C、審計風險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。3．內部審計人員在實施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規范程序執行造成的風險是指：()。A、非抽樣風險B、抽樣風險C、誤拒風險D、誤受風險答案：A4．下列各項中，屬于審計質量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業謹慎的原則;B項，內部控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。5．被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現為審計重要性水平。6．下列審計證據中，屬于環境證據的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、內部控制狀況答案：D解析：審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。環境證據是指對審計事項產生影響的各種環境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經濟形勢等。AC兩項屬于書面證據;B項屬于口頭證據。7．執行分析程序的目標不包括：()。A、確認業務活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發現差異D、發現不合法和不合規行為的線索答案：A8．下列各項中屬于審計機關審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責令限期繳納應當上繳的款項C、責令限期退還被侵占的國有資產D、責令按照國家統一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。9．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環節的風險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、系統基礎審計答案：C解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環節的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質性測試。10．審計人員采用各種方法收集的審計證據均應()。A、加以說明B、告知被審計人C、復印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，以及其他重要事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。11．下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是()。A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：C解析：A項，《審計署關于內部審計工作的規定》第三十九條規定了內部審計人員應承擔的法律責任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。12．下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責;B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數據、計量計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致，相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明;C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應當經被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。13．下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是()。A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。14．注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環境B、詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施D、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況答案：C解析：管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施，應當詢問內部審計人員。15．信息系統審計人員的責任是：()。A、進行信息系統的開發、運行和維護B、對信息技術相關內部控制的設計、執行和監控C、實施信息系統審計工作并出具審計報告D、保證信息技術戰略目標的實現答案：C16．審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計程序對于收集審計證據最為有效的是()。A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業務的審批手續C、抽查上季度購貨發票、授權文件、驗收單據D、抽查驗收單據，追查付款審批文件答案：A解析：采購與付款環節可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環節的異常情況，核實相關的原始憑證。17．下列有關風險評估程序的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師在了解被審計單位及其環境的每個方面時都需要實施風險評估程序B、在了解內部控制時通常不用分析程序C、對新的審計業務，注冊會計師應當在業務承接階段對被審計單位及其環境有一個初步的了解，以確定是否承接業務D、對連續審計業務，應在每年的續約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結果，以確定是否續約答案：A解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境每個方面時都實施風險評估程序。18．對外提供合并財務報表時，下列有關關聯方披露的提法中，正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關聯方之間的關系B、僅披露本年度發生關聯方交易的關聯方關系C、應當披露所有的關聯方關系D、由企業根據重要性原則，選擇需要披露的關聯方關系答案：C解析：按照有關規定，當關聯方為企業，并且存在控制與被控制關系時，無論關聯方有無交易，均應在會計報表中披露關聯企業的詳細資料，具體資料內容在企業會計準則中有明確規定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發生交易的情況下，可以不披露關聯方關系，在發生交易時，應當披露關聯方關系的性質。對于關聯方交易的披露內容和原則，企業會計準則有詳細明確的要求。19．審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自()起生效。A、簽發之日B、印發之日C、送達之日D、送達后三日答案：C20．下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是()。A、審計質量控制涉及審計全過程B、審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制C、審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一D、審計質量控制的主體是審計組織和審計人員答案：B解析：審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。我國審計質量控制措施包括：①對人員素質的控制;②對審計作業過程的控制;③審計機關的分級質量控制。21．下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是()。A、虛構會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。22．注冊會計師要測試被審計單位2015年現金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是()。A、該企業2015年12月份所有現金支付單據B、該企業2015年12月份所有應支付未支付的票據C、該企業2015年1-12月所有現金支付單據D、該企業2015年1-12月所有已支付但未經授權的現金支付單據答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性。本題測試該企業2015年的內部控制，所涵蓋的期間應為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現金支付單據。23．審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是()。A、反向B、正向C、不確定D、無關答案：B解析：審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;要求的審計結論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。24．國家審計機關對被審計單位預算執行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構按照預先規定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據我國有關法規規定，外商投資企業和股份制企業每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經?；⒅贫然?。25．根據《信息系統審計準則》，組織信息技術管理的主要目標不包括：()。A、保證組織的信息技術戰略充分反映組織的戰略目標B、提高組織所依賴的信息系統的可靠性、穩定性、安全性及數據處理的完整性和準確性C、提高信息系統運行的效果與效率，合理保證信息系統的運行符合法律法規及相關監管要求D、確認業務活動信息的合理性答案：D26．抽樣結果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數量C、范圍D、方法答案：A27．審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質量D、審計風險答案：A解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、應對審計訴訟的重要證據來源。28．下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強審計質量管理可以降低審計風險B、審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性D、審計質量管理應貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監督的權威性;②加強審計質量管理可以降低審計風險;③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。29．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業性。C項屬于社會審計的特點。30．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。31．下列關于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是()。A、審計項目計劃包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等B、審計項目計劃管理實行統一領導、分級負責制C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計答案：D解析：審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動(如投資活動)的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。32．如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據D、如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據答案：C解析：如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。33．內部審計人員在審計過程中應當在風險評估的基礎上，依據信息系統內部控制評估的結果重新評估審計風險，并根據()設計進一步的審計程序。A、固有風險B、檢查風險C、剩余風險D、審計風險答案：C34．在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，下列注冊會計師應該采取措施的相關說法，正確的是()。A、不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結論B、應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C、應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D、必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結論答案：B解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。35．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內部審計和社會審計C、授權審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計;D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。36．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當的是()。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。37．在數據收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、觀察法B、訪談法C、問卷調查法D、審閱法答案：D解析：數據收集方法有：①審閱法;②觀察法;③訪談法;④問卷調查法;⑤文獻研究法;⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。38．下列項目中，應在生產與存貨循環審計中進行審查的是()。A、管理費用B、營業外支出C、制造費用D、企業所得稅答案：C解析：C項，對產品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性;③抽查復核產品成本計算正確性。對產品成本的審查屬于生產與存貨循環審計的內容。39．抽查現金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現金支付業務的賬務處理是否正確B、有無坐支現象C、有無超過規定的庫存現金限額現象D、現金收付業務是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法，有無超出規定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規定的、將應通過銀行進行轉賬而采用了現金結算的收支業務，做出進一步追查。40．審查材料等存貨時，首要的審計目標是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。41．下列有關審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業務規模小、內部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業務規模大，內部控制系統比較健全，管理基礎比較好的被審計單位。42．社會審計人員的下列行為中，符合職業道德規范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執業B、以個人名義承接審計業務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續教育以提高專業勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有的職業活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業務及其他鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。④專業勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為，不得損害職業形象。43．下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B、將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調節表進行復核D、對信息技術系統生成的例外報告進行人工干預答案：C解析：選項A屬于實物控制;選項B屬于職責分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內容，選項C屬于對控制的監督。44．以下關于信息技術的說法中，錯誤的是()。A、廣義上講，凡是能擴展人類信息功能的技術都是信息技術B、信息技術的實現是依靠電子計算機和現代通信手段C、光盤技術、計算機技術、通信技術是現代信息技術的核心D、信息技術在改造被審計單位內部控制的同時，也產生了特定的風險答案：C解析：微電子技術、計算機技術、軟件技術、通信技術是現代信息技術的核心，選項C錯誤。45．根據《審計計劃準則》，對實施具體審計項目相關的審計內容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是：()。A、年度審計計劃B、項目審計計劃C、項目審計方案D、內部審計發展規劃答案：C46．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。47．審計機關實施審計封存措施，可以指定()負責保管被封存的資料和資產。A、審計組B、審計人員C、被審計單位D、會計人員答案：C48．下列審計證據中，證明力最強的是()。A、審計人員親自編制的相關材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據D、有關審計事項的環境證據答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據就越可靠。判斷審計證據可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部取得的審計證據更可靠;②內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時生成的審計證據更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;④以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;⑤從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。49．國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經濟責任情況、發表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據;③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據。50．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。二、多選題1．根據不相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有()。A、業務的批準與執行B、業務的執行與記錄C、現金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產的保管與記賬答案：ABD解析：職責分工控制要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：①業務的批準與執行相分工;②業務的執行與記錄相分工;③各種會計責任之間相分工;④資產的保管與會計相分工;⑤資產的保管與賬實核對相分工;⑥計算機信息系統(CIS)部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。2．審計人員判斷重要性時，可以關注下列因素：()。A、是否屬于涉嫌犯罪的問題或屬于法律法規和政策禁止的問題B、政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度C、是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷或信息系統設計缺陷D、可能存在問題涉及的數量或者金額答案：ABCD3．審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規，以及國家有關()等方面的規定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案：ACD4．審計報告的內容主要包括()。A、審計依據，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執行情況，審計建議采納情況D、審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規和標準答案：ABCD5．審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者()應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。A、上級機關B、上級審計機關C、監察機關D、上級領導答案：AC6．下列職務或工作出納員不能同時兼任的有()。A、每日現金清點B、保管空白支票C、保管財務專用章D、登記應付賬款明細賬答案：CD解析：出納員主管現金和銀行單據的收付與保管，應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬。C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細賬需相互獨立。7．審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。8．被審計單位采購與付款業務循環中涉及的主要憑證有()。A、請購單B、驗收單C、生產通知單D、賣方發票答案：ABD解析：采購與付款業務循環過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬，應付賬款明細賬和總賬，應付票據明細賬和備查簿，預付賬款明細賬和總賬，賣方對賬單等。9．審計計劃中的必選審計項目()。A、法律法規規定每年應當審計的項目B、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目C、上級審計機關安排或者授權的審計項目D、群眾舉報或反映的問題答案：ABC10．下列各項中，被審計單位可以計入產品成本的有()。A、直接材料B、制造費用C、對外捐贈D、輔助生產費用答案：ABD解析：產品成本審計的主要內容有：運用分析方法進行總體判斷，抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用歸集和分配正確性，抽查復核產品成本計算正確性。C項計入營業外支出。11．下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測試的有()。A、實地觀察倉庫驗收原材料的情況B、抽查領料憑證上反映的手續是否齊備C、編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對D、計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化答案：AB解析：生產與存貨業務循環的內部控制測試包括：①調查了解生產與存貨內部控制，如實地觀察倉庫驗收原材料的情況;②檢查不相容職責的分離;③抽查部分存貨入庫、出庫業務，追蹤其業務處理，如抽查領料憑證上反映的手續是否齊備;④抽查盤點記錄，如抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性;⑤產品生產、成本管理制度執行情況的審查;⑥對成本核算和會計入賬環節的審查;⑦評價生產與存貨業務內部控制。CD兩項屬于對生產與存貨業務循環的實質性審查。12．采購與付款循環內部控制有缺陷，又缺少應付賬款對賬單可供審核時，應予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發現賬證不符的D、往來頻繁的答案：ABCD解析：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。13．審計人員可以從下列方面調查了解被審計單位相關內部控制及其執行情況：()。A、控制環境B、風險評估C、控制活動及對控制的監督D、信息與溝通答案：ABCD14．績效審計的過程主要包括的階段有()。A、制訂審計項目計劃B、審計立項C、審計準備D、審計實施答案：BCD解析：績效審計的過程主要包括：①審計立項階段;②審計準備階段;③審計實施階段;④審計報告與后續跟蹤階段。15．在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有()。A、高級管理人員舞弊B、異常或超出正常經營過程的重大交易C、導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項答案：ABCD解析：重大事項通常包括：(l)引起特別風險的事項;(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導致出具非標準審計報告的事項。16．按審計的內容劃分，可將審計分為()。A、全部審計B、財政審計C、財務審計D、財經法紀審計答案：BCD解析：此題考核的是按內容標準所進行的審計的分類。17．下列各項中，屬于采購業務內部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗收職責是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經授權人員批準D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計人員應觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責，觀察采購職責是否與批準采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權采購制度，主要控制環節是否有效。檢查與驗證的內容包括：①詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經復核人恰當復核;②詢問復核人復核供應商數據變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認;③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人批準，訂購單是否連續編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致;⑦抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續編號，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續盤存制核算時，復核計價正確性;⑩詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發現的問題是否及時得到了跟進處理。18．下列關于注冊會計師在期中實施實質性程序時需要考慮因素的說法，正確的有()。A、控制環境越薄弱，注冊會計師越需要在期中實施實質性程序，以發現期中的錯報B、認定層次的重大錯報風險越高，越應該在期末實施實質性程序C、如果在剩余期間注冊會計師可以通過實質性程序較有把握地降低期末存在錯報而未被發現的風險，應該在期末實施實質性程序D、如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，應考慮在期中實施實質性程序答案：BD解析：控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，選項A不正確;如果在剩余期間注冊會計師可以通過實質性程序或者實質性程序與控制測試相結合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發現的風險，注冊會計師可以考慮在期中實施實質性程序，選項C不正確。19．內部控制測試的方法有()。A、檢查文件資料B、詢問C、現場觀察D、重復執行答案：ABCD解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重復操作等方法來測試內部控制是否得到有效執行。20．審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有()。A、運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性B、詢問管理人員和其他有關人員C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄D、向有關第三方進行函證答案：BC解析：審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法包括：①詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員;②查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件，檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;③觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況;④追蹤有關業務的處理過程。21．應當報經審計機關主要