第八課財政與稅收第八課財政與稅收考點概覽考向定位8、財政與稅收（1）財政①財政及其作用②財政收入及其構成③影響財政收入的主要因素④財政支出及其構成⑤財政收支平衡（2）稅收①稅收及其基本特征②增值稅和個人所得稅③依法納稅

1.從知識的考查看：圍繞經濟平穩發展，重點考查財政和稅收作為宏觀調控手段在國民經濟中的作用。考查頻率最高的為財政的作用和稅收的作用。2.從試題類型上看：選擇題和材料題都是考查的重點，選擇題多聚焦于財政政策、財政作用、稅收的特點、個人所得稅。材料題主要立足分配與生產、分配與消費的關系，考查財政和稅收的作用2015年高考共9次命題，選擇題7次，非選擇題2次一、財政的基本含義：1、含義：國家的收入和支出理解：A、特點：以國家為主體、憑借政治權力而進行的（具有強制性）社會產品分配。（具有社會性）B、內容：國家對社會產品的分配C、本質：是一種分配關系D、目的：國家履行對內對外職能考點一、財政收入與支出E、作用：是國家治理的基礎和重要支柱，在社會經濟生活中發揮著巨大的作用。F、運作：國家的財政活動是通過國家預算和結算來運作。國家預算：

1、含義：由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃（反映政府活動的范圍、方向和政策），國家預算是國家財政實現的主要環節，是國家的基本財政計劃。2、內容、地位（金版教程69頁）結果國家決算：上一年度國家預算執行結果的會計報告思考：國家可以隨意收入和支出嗎？2.國家預算與國家決算財政部長樓繼偉全國人民代表大會報告審查批準國家決算國家預算國家的決算要向全國人大匯報以接受審查監督國家的預算要由全國人大批準才具有法律效力二、財政收入1、含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金2、構成（來源））稅收與財政的關系：（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）最普遍的形式（2）稅收是國家組織財政收入的基本形式（3）在財政收入中占主導地位，征收面最廣，最穩定可靠的財政收入形式。財政收入幾種形式的區別3、影響財政收入的主要因素經濟發展水平（基礎）分配政策表現經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發揮，也不利于企業和個人的發展措施根本途徑：大力發展生產力，增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續增長。國家——應當制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷)根據《經濟生活》知識，結合圖1能夠得出的正確結論是

A、財政收支與經濟總量正相關

B、財政赤字是經濟發展中的必然現象

C、緊縮性財政政策是政府抑制經濟過熱的手段

D、經濟總量提高是財政收入增加的基礎D直擊高考“世界上最遙遠的距離，不是生與死的距離，而是我們倆一起出門，你去買蘋果六代（iPhone6s），我去買六袋蘋果”。這啟示我們，解決這一問題需要①為收入的公平分配提供制度保證②發揮政府在資源配置中的基礎性作用③利用財政稅收政策，大幅度增加人們收入④通過做大蛋糕，讓人民共享改革發展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④B

[2014?新課標全國卷Ⅰ]財政轉移支付是指一國政府為了實現各地公共服務水平的均等化而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。要加大對民族省區的財政轉移支付力度，關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是(

)A．大幅度提高稅率B．大力發展實體經濟C．提高職工工資水平D．擴大資本市場規模B【合作探究】財政收入是否越多越好？怎樣正確認識？（1）肯定合理因素：在經濟發展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎上，增加財政收入可以充分發揮財政在經濟和社會發展中的作用。（2）指出觀點存在的不合理因素，并說明原因：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產生不影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發揮，最終也將不利于企業的發展和個人收入的增加。（3）做出綜合判斷國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。２.財政支出的構成（１）經濟建設支出（２）科學、教育、文化、衛生事業支出（３）行政管理和國防支出（４）社會保障支出（５）債務支出二、財政支出及其構成財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程１.財政支出含義注意：財政支出是政府實現職能的物質條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。自主學習思考：怎樣才能做到“用財有規”呢？2016年中央財政用在與人民群眾生活直接相關的教育、醫療衛生、社會保障和就業、住房保障、文化方面的支出安排合計13848億元，比上年增長19．8％。越來越大的“民生蛋糕”，反映了我國A．初次分配和再分配更加注重社會公平 B．財政收入增長使社會總供求趨于平衡C．財政支出的結構得到優化且重點突出 D．國家、企業和個人三者分配關系進一步理順

收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<１.財政收支的三種情況：三、財政收支平衡財政盈余是指當年的財政收入大于財政支出的部分。2.財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。

赤字意味著要靠借債過日子，有可能導致物價上漲，可能引發通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內。國家應當根據具體情形，合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。財政收支平衡是指當年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。考點四、財政收支平衡財政收支關系含義影響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到了比較充分的運用，能促進經濟的發展財政盈余收入大于支出意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經濟建設和發展不利財政赤字支出大于收入可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發通貨膨脹，不利于經濟的發展；但在經濟發展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字，則不會引發通貨膨脹,而能擴大內需，拉動經濟增長。財政收支關系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。

理解【拓展思維】財政赤字與通貨膨脹的關系財政赤字通貨膨脹區別含義不同指當年的財政支出大于財政收入的部分指經濟運行中出現的全面、持續的物價上漲的現象原因不同是由財政支出大于財政收入所致是由紙幣發行量過多、經濟增長過熱、重復建設嚴重等導致的聯系財政支出大于財政收入，出現財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發通貨膨脹對一個國家財政赤字的出現，要考慮量上的差別。略有赤字，應當視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現了比較大的數額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導致社會總需求和總供給的不平衡，會引發通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內。

考點二、財政的作用1.國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民生活水平，促進社會和諧穩定。（社會保障類材料）中國改建遼寧艦花費200億

試驗項目迄今為止一共花費了4.7個億思考:這些工程設施建設為什么要由國家來投資呢？三峽工程動態總投資為2000億元21年航天投入總費用是390億基礎設施行業的特點投資風險大資金投入大建設周期長利潤不高（完全由市場調節）（國家財政支持建設）個體不愿投資基礎設施投入嚴重不足國家財政支持改善資源配置

聯系實際：國家通過財政支持行業（能源、交通運輸、郵電通信，水利等）、地區（農村、區域）建設，有助于資源合理配置。2.國家財政具有促進資源合理配置的作用。時政鏈接探究：左圖說明財政的什么作用？為何要實施該政策？3.國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用財政具有均衡社會總供求關系的職責和功能，通過財政促進經濟總量和結構的調整，可以實現國民經濟持續、快速、健康的發展。政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策，調控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出現大起大落。原因：經濟增長滯緩，需求不足（即經濟正常運行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業利潤下降，失業增加。擴張性財政政策措施：增加經濟建設支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業率，拉動經濟增長,給經濟“升溫”。原因：經濟過熱，需求過旺，供給不足（即經濟正常運行主要供給能力制約時），物價全面、持續上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價，給經濟“降溫”。財政政策含義：國家通過財政收入和財政支出調節社會總需求和社會總供給，以實現社會經濟目標的具體措施分類：擴張性財政政策、緊縮性財政政策、穩健的財政政策擴張性財政政策緊縮性財政政策穩健的財政政策區別原因經濟增長滯緩，一部分經濟資源未被利用，經濟運行主要受需求不足制約。通貨緊縮經濟過熱，經濟的正常運行受供給能力制約，物價上漲。通貨膨脹經濟平穩運行，沒有明顯的通脹和通縮跡象對策增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”控制赤字，調整結構，推進改革，增收節支聯系采取哪種財政政策，都必須依據客觀的經濟運行狀況，國家通過財政收入和財政支出控制經濟運行。

財政政策貨幣政策區別手段財政收入和財政支出的有關政策，如稅收、稅率、國債的調整，保護價收購糧食等與銀行有關的一系列政策，如存貸款利率調整、存款準備金率調整等。制定者財政部制定，經全國人大及常委會通過中國人民銀行直接制定，經國務院批準聯系①都是經濟政策，都屬于宏觀調控的經濟手段。②在一般條件下，二者相互配合使用。共同為實現促進經濟增長、增加就業、穩定物價、保持國際收支平衡的宏觀調控目標起作用財政政策與貨幣政策的比較1、發行國債屬于擴張性的財政政策因為國家發行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大。2、財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調節如果經濟發展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經濟發展滯緩，一般采取擴張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量。【注意】作用表現聯系實際促進社會公平、改善人民生活的物質保障通過國民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進教育公平,建立社會保障體系與基本醫療衛生制度加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件、教育條件、醫療條件類材料促進資源合理配置通過財政支持某些行業、地區建設基礎設施、大型工程，支持農村和區域發展促進國民經濟平穩運行通過財政政策實現社會總供給與總需求基本平衡國債發行量、稅率調整、穩定物價、調節市場需求等材料考點二、財政的作用（重點）2010年天津)如圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。圖中曲線的變化,突出體現的財政作用是(

)①鞏固國家政權,維護社會秩序②健全社會保障體系,改善人民生活③調控收支水平,促使經濟平穩運行④完善社會公共服務體系,創建和諧生活環境

A.①③ B.①④C.②③ D.②④D

(2015·福建福州調研)在某省十二屆人大二次會議上，省《政府工作報告》中曬出“賬單”：為農戶免費發放850多萬噸取暖煤；提高城鄉居民基礎養老金；失業保險金和工傷保險待遇標準平均提高15%；完成農村住房抗震改建l萬戶……這主要說明財政

A．通過合理的分配，可以增加財政收入B．是促進社會公平、改善人民生活的物質保障C．通過增加經濟建設支出，促進經濟增長D．在促進社會資源合理配置中發揮決定性作用。１.稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。即稅收本質上是一種以國家為主體的分配關系【特別提示】稅收含義的理解A稅收的主體：國家B稅收的目的：實現國家職能C憑借的手段：政治權力D稅收的依據：法律E稅收的地位：財政收入的基本形式（稅收與財政的關系）F征稅的過程實質上是物質財富從個人、單位無償的轉給國家考點三、征稅和納稅稅收的強制性（1）含義：是指國家憑借其政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，（如拒不繳稅要受到法律的制裁）稅務機關必須依法征稅(兩個必須）（2）意義：依法納稅是人們不應回避的法律義務。所以公民有依法納稅的義務。正因為強制性的特點，所以才是國家財政收入最普遍、最可靠的一種形式。稅收的無償性（1）含義：是指,國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。理解：1、國家的征稅是無條件的。征稅的過程實質上是物質財富從個人、單位無償的轉給國家。既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。２.稅收基本特征及其聯系第一、稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。稅收的固定性含義：是指國家在征稅之前就以法律形式，預先規定了征稅的對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。理解（1）稅收的固定性是相對的，隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。比如:國家可以修訂稅法，調高或調低稅率等，這與稅收的固定性并不矛盾。(2）固定性的意義：既是對國家的約束，只能按稅法規定的標準征收，而不能無限制的征收。也是對納稅人的約束，納稅人必須按法定標準征稅不能自行減免或降低標準。決定決定固定性無償性強制性第二、稅收的三個基本特征間的關系：緊密聯系，不可分割，稅收的三性統一與稅法，集中體現了稅收的權威性。要求保障有國就有稅，有稅就有法

稅法是稅收的法律依據和法律保障。國家收稅有專門的機關。我國的稅收機關是國家稅務總局和各地的國家稅務局、地方稅務局，以及專門征收關稅的海關3、稅收種類：

根據征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅含義以交易額和勞務為對象以各種所得額為對象以開發利用資源為對象以擁有或支配的財產為對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業稅、增值稅、消費稅關稅企業所得稅、個人所得稅等礦產稅、城鎮土地使用稅房產稅契稅、遺產稅屠宰稅、耕地占用稅、車船使用稅②征稅對象：各個生產經營環節中的增值額。具體到一個生產單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創造的價值。③納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。

1.增值稅①含義：以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。農場（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值額0.5萬元增值額0.7萬元對增值稅的理解:面粉廠食品廠⑤征收增值稅的意義：避免對一個經營額重復征稅；防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為；有利于促進生產的專業化和體現公平競爭；有利于財政收入的穩定增長。④稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環節已繳的稅額.注：增值稅只對增值額征稅，1.增值稅特點2.個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額③個人所得稅納稅人：2、個人所得稅④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的稅率征稅.如偶然所得等。B、超額累進稅率：按征稅對象數額的大小，規定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。⑤征收個人所得稅的意義

個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。特點級數扣除三險一金后月收入-扣除標準（元）稅率（%）1不超過1500元32超過1500元至4500元103超過4500元至9000元204超過9000元至35000元255超過35000元至55000元306超過55000元至80000元357超過80000元45扣除標準3500元/月＋公積金、養老、醫療、失業險個人所得稅稅率：

張三扣除三險一金后月收入25000元。請問：張三應交納的個人所得稅是多少？他的應稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超過1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超過4500元至9000元

4500×20%=900（元）超過9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應納稅：1.依法納稅是公民的基本義務（１）為什么要依法納稅－－必要性①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。②從我國稅收的性質看：取之于民、用之于民。三者利益在根本上是一致的。③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現職能的物質基礎，有國必有稅。④從公民的權利與義務的關系看：每個公民在享受國家提供服務的同時，必須承擔義務。4、依法納稅（２）怎樣更好地依法納稅要求國家公民①完善稅收和財政制度②加大稽查處罰力度，嚴懲違反稅法的行為③規范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅①增強納稅人的權利與義務意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權利②公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益【特別提示】增強公民“納稅人”意識納稅人意識指納稅人的義務和權利相統一的意識納稅人意識的內容“義務”意識：自覺依法誠信納稅“權利”意識：要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益．1、納稅人是納稅義務人的簡稱，即稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，一個單位或個人是否成為納稅人，要看其是否取得應稅收入，是否發生應稅行為。2、負稅人是指稅款的最終承擔者，是最終負擔稅款的單位和個人是在社會經濟活動中形成的。3、納稅人和負稅人在某些場合是一致的，如納稅人所納的稅款無法轉嫁，自己承擔時，納稅人同時又是負稅人。例如個人所得稅，企業所得稅。但是在某些場合，二者是不同的。如果納稅人能夠把所納稅款轉給他人負擔，納稅人就不是負稅人。例如，消費稅。拓展：納稅人和負稅人關系5.違反稅法的表現及其相關處理一覽表含義手段處理聯系偷稅納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關依法追究其刑事責任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規定，都要受到法律制裁欠稅納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為騙取稅收優惠抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段【規律方法】判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結果兩個方面來判定。實施手段結果行為欺騙或者隱瞞不繳或少繳偷稅超越交稅期限補繳欠稅欺騙手段獲取稅收優惠不繳或少繳騙稅暴力行為不繳抗稅

[2014·江蘇卷]