第十章年度決算任課教師：畢金玲bijinling2001@163.com第十章年度決算第一節年度決算第二節財務會計報告dufe第一節年度決算一、年度決算概述二、年度決算的準備工作三、年度決算日工作dufe一、年度決算概述年度決算概念全面總結和檢查會計核算工作，提高會計工作質量考核銀行經營效益，促進銀行提高經營管理水平意義根據會計資料，運用會計報告形式，對金融企業年度業務經營和財務成果進行數字總結和文字說明。檢查銀行年度內執行國家方針、政策的情況為宏觀經濟決策提供準確、及時的經濟信息dufe一、年度決算概述凡獨立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日（無論是否節假日）；非獨立核算單位，采取并賬或并表方式，由管轄機構合并辦理年度決算。年度決算要求年度決算前的準備工作步驟年度決算日的工作堅持統一領導、各部門密切配合的原則堅持會計資料的真實性、準確性和可靠性堅持財務會計報告的完整性、統一性和及時性dufe二、年度決算的準備工作清理資金盤點財產物資核對調整賬務核實損益試算平衡清理業務資金清理結算資金清理內部資金清點庫存實物清理固定資產及低值易耗品檢查會計科目運用情況全面核對內外賬務核對往來賬項核實業務收支檢查各項費用開支根據總賬科目11月末數字編制試算平衡表，檢查和驗算各科目余額是否正確。dufe三、年度決算日工作1．處理當日賬務、全面核對賬務2．檢查各項庫存3．計算外匯買賣損益4．結轉本年損益5．辦理新舊賬簿的結轉（總賬的結轉;明細賬的結轉;登記簿的結轉

）dufe第十章年度決算第一節年度決算第二節財務會計報告dufe第二節財務會計報告一、財務報告的概念及內容二、資產負債表三、利潤表四、現金流量表五、所有者權益變動表dufe財務會計報告概念資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表內容商業銀行對外提供的反映商業銀行某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。附注dufe財務會計報告分類真實可靠編制要求中期會計報告年度會計報告全面完整編報及時月度會計報告季度會計報告半年度會計報告①月度報告于月度終了后6天內報出；②季度報告于季度終了后15天內報出；③半年度報告于年度中期結束后60天內報出；④年度報告于年度終了后4個月內報出dufe一、財務報告的概念及內容財務報告是提供財務信息的一種重要手段。金融企業的財務報告是根據日常會計核算資料，定期編制的總括反映金融企業財務狀況、經營成果和現金流量情況的書面文件。dufe一、財務報告的概念及內容會計報表是綜合反映商業銀行某一特定日期的資產、負債、所有者權益狀況，以及某一特定時期經營成果和現金流動情況的書面文件。它是銀行根據日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是銀行會計核算的最終成果，是財務報告的主體。包括資產負債表，利潤表，現金流量表及所有者權益變動表。dufe一、財務報告的概念及內容會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，它是對會計報表的補充說明，是年度財務報告的重要組成部分。dufe二、資產負債表（一）資產負債表概述（二）資產負債表的結構dufe（一）資產負債表概述1.資產負債表的概念反映企業某一特定日期財務狀況的財務報表。國外習慣稱為“平衡表”或“財務狀況表”。2.資產負債表的性質靜態報表，反映企業某一時點的財務狀況。dufe（一）資產負債表概述3.資產負債表的平衡原理資產＝負債＋所有者權益4.資產負債表的作用反映企業擁有的經濟資源及其分布情況反映企業的權益結構（負債與所有者權益）反映企業的變現能力和財務實力dufe（二）資產負債表的結構1.資產負債表的格式資產負債表流動資產流動資產合計非流動資產非流動資產合計資產總計流動負債流動負債合計非流動負債非流動負債合計所有者權益所有者權益合計負債和所有者權益總計dufe（二）資產負債表的結構2.項目的列示原則及劃分資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。流動資產與非流動資產的劃分：資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：dufe（二）資產負債表的結構流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。1.預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。2.主要為交易目的而持有。3.預計在資產負債表日起一年內(含一年，下同)變現。4.在資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。dufe（二）資產負債表的結構流動負債和非流動負債的劃分：負債滿足下列條件之一的，應當歸為流動負債：流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示。

預計在一個正常營業周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產負債表日起一年內到期應予以清償。企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。dufe（二）資產負債表的結構3.至少應當單獨列示的項目資產類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：貨幣資金；應收及預付款項；交易性投資；存貨；持有至到期投資；長期股權投資；投資性房地產；固定資產；生物資產；遞延所得稅資產；無形資產;dufe（二）資產負債表的結構負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：短期借款；應付及預收款項；應交稅金；應付職工薪酬；預計負債；長期借款；長期應付款；應付債券；

遞延所得稅負債。dufe（二）資產負債表的結構所有者權益類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：實收資本(或股本)；資本公積；盈余公積；未分配利潤。dufe三、利潤表（一）利潤表概述（二）利潤表的結構dufe（一）利潤表概述1.利潤表的概念2.利潤表的性質反映企業一定期間經營成果的報表，曾經稱為“損益表”動態報表：反映一定期間的經營成果。dufe（一）利潤表概述3.利潤表的編制基礎傳統利潤觀（收入費用觀）全面收益觀（資產負債觀）※4.利潤表的作用是企業經營成果分配的重要依據；是考核企業管理人員的重要依據；是投資者評價企業營利能力的重要依據。dufe（二）利潤表的結構利潤表的格式單步式：全部收入－全部費用＝凈利潤多步式：依次分別計算營業利潤利潤總額凈利潤dufe四、現金流量表（一）現金流量表概述（二）現金流量表的編制基礎（三）現金流量的分類（四）現金流量表的構成（五）現金流量表的計算方法dufe（一）現金流量表概述概念是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

性質動態報表，反映企業一定期間的現金流量。dufe（一）現金流量表概述作用是評估企業創造現金流量的重要依據；是評價企業利潤質量的重要依據；是分析企業償債能力和支付報酬能力的重要依據；是分析企業現金來源和現金去向的直接依據。dufe（二）現金流量表的編制基礎現金流量表是以現金及現金等價物為基礎編制的反映企業財務狀況變動的報表。dufe（二）現金流量表的編制基礎現金及現金等價物包括：庫存現金可以隨時動用的銀行存款其他貨幣資金現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金流量表的編制基礎一經確定，不得隨意變更。dufe（三）現金流量的分類按照產生現金流量的性質，將企業的現金流量劃分為三類：經營活動現金流量：是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現金流量；投資活動現金流量：是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動產生的現金流量；籌資活動現金流量：是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動產生的現金流量。dufe（四）現金流量表的構成正表1.經營活動產生的現金流量（流入－流出＝凈流量）2.投資活動產生的現金流量（流入－流出＝凈流量）3.籌資活動產生的現金流量（流入－流出＝凈流量）匯率變動對現金及現金等價物的影響4.現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額期末現金及現金等價物余額dufe（四）現金流量表的構成附注5.將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息6.不涉及當期現金收支、但影響企業財務狀況或在未來可能影響企業現金流量的重大投資和籌資活動7.現金及現金等價物的凈變動情況dufe1.經營活動產生的現金流量經營活動現金流入銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現金dufe2.投資活動產生的現金流量投資活動現金流入收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額收到其他與投資活動有關的現金dufe2.投資活動產生的現金流量投資活動現金流出購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額支付其他與投資活動有關的現金dufe3.籌資活動產生的現金流量籌資活動現金流入吸收投資收到的現金取得借款收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付其他與籌資活動有關的現金dufe4.現金及現金等價物凈增加額現金及現金等價物的凈增加額的計算：在數據的勾稽關系上，正表部分的該項目應該等于附注中第三項現金及現金等價物凈變動情況。經營活動產生的現金流量凈額＋投資活動產生的現金流量凈額＋籌資活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額dufe5.將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息凈利潤加:資產減值準備固定資產折舊無形資產攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“-”號填列）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）財務費用（收益以“-”號填列）投資損失（收益以“-”號填列）dufe5.將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”號填列）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）其他經營活動產生的現金流量凈額dufe6.不涉及現金收支的重大投資和籌資活動不涉及現金收支的重大投資和籌資活動債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產這些活動雖然不影響當期的現金流量，但可能會對以后期間的現金流量產生重大影響。提供這些信息的目的在于便于信息使用者對企業的未來現金流量做出預測。dufe7.現金及現金等價物的凈變動情況現金的期末余額減：現金的期初余額加：現金等價物的期末余額減：現金等價物的期初余額現金及現金等價物凈增加額根據資產負債表以及相關資料可以計算得出。dufe（五）現金流量表的計算方法直接法1.經營活動現金流量※2.投資活動現金流量3.籌資活動現金流量間接法4.將凈利潤調節為經營活動凈現金流量dufe1.直接法直接法是銀行根據當期有關現金流量的會計事項，對經營活動的現金流入與流出，逐項進行確認，以反映經營活動產生的現金流量。dufe經營活動現金流量——直接法就銀行來說，經營活動產生的現金流量包括兩大類：其一是與經營損益有關的現金流量，如利息收入、手續費收入、其他營業收入等收到的現金，利息支出、手續費支出、營業支出、其他營業支出等付出的現金；由于損益項目是按權責發生制原則確認的，而現金流量表中的現金流量則是以收付實現制為標準的，這就需要進行調整。dufe經營活動現金流量——直接法其二是在業務活動中發生的與損益無關的現金流量，如吸收存款、收回貸款、拆入資金等流入的現金，提出存款，發放貸款，拆出資金等流出現金。這屬于金融企業的經營范疇，其現金流量是隨經營業務的發生而產生的，因此在編制現金流量表時，這部分現金流量只是根據各項業務的發生及增減變動填列即可。dufe經營活動現金流量——直接法在采用直接法編制現金流量表時，應將當期損益表中每一個對現金流量有影響的收入和支出項目進行反映，而不考慮其他非現金性收入和非現金支出。例如，對利息收入中的現金收入部分予以反映，而對應收利息不作考慮；再如對進行股權投資的權益收入、固定資產的折舊費用等也都不予反映。dufe經營活動現金流量——直接法直接法的主要特點是對銀行經營活動中的具體項目的現金流入量進行詳細的列報，所以這種列報方式的優點就是直觀，經營活動中各種途徑取得的現金和各種用途流出的現金在按照直接法編制的現金流量表上一目了然，便于報表使用者了解企業在經營活動過程中的現金進出情況，有助于對企業未來的現金流量作出估計。因此，直接法是現金流量表編制的主要方法。dufe2.間接法間接法是銀行以損益表上的本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等有關項目的增減變動，將權責發生制下的收益轉換為現金收付實現制下的收益。dufe2.間接法間接法是用于編制“經營活動所產生的現金流量”的方法。在我國的現金流量表（包括銀行現金流量表）中，以間接法編制的“經營活動產生的現金流量”被列為副表和補充資料。dufe2.間接法間接法的基本原理是：銀行由于經營活動而產生的與經營損益有關的現金流量與凈利潤有著非常密切的聯系，其現金流入主要是營業收入現金，而現金流出主要是營業支出（包括各種營業費用）、營業稅金、所得稅等，這與銀行凈利潤的形成非常類似。dufe2.間接法但是，經營活動產生的與經營損益有關的現金流量并不等于凈利潤，這是因為二者的計算基礎不同：凈利潤的計算是以權責發生制為基礎的，只要發生了收款的權利或付款的義務，就作為收入或費用，并以此計算利潤；經營活動與經營損益有關的現金流量的計算，則是以收付實現制為基礎，無論收入或費用，均要以收到或者付出現金為準。這樣，二者必然出現差額，而間接法就是要根據差額形成的不同原因對其分別進行調整，將凈利潤調節為經營活動與經營損益有關的現金流量。dufe2.間接法在銀行的經營活動現金流量中，除上述與經營損益有關現金流量，還有一部分是在其業務活動中發生的與損益無關的現金流量，只有將這一部分現金流量加減上去后，間接法才能完成將凈利潤調節為經營活動中產生的現金流量。這樣的調整，便于報表的使用者分析理解銀行賬面利潤與現金支付能力之間的差別。當然，間接法的編制結果應與按直接法編制的“經營活動產生的現金流量凈額”的數字相等。dufe2.間接法間接法對于凈利潤的調整項目按其性質可劃分為四大類：（1）不影響現金的收入和費用（2）從凈利潤中剔除非經營活動損益（3）經營業務中發生的與損益無關的現金流量（4）對于非現金流動資產及經營性流動負債的調整dufe（1）不影響現金的收入和費用所謂不影響現金的收入和費用，即為實現沒有支付現金的費用和實際沒有收到的現金收益。這一類項目的共同特點是：他們都是增減利益的因素，但它們的發生并未涉及現金的增減。其調整的方法是：凡不影響現金的收益，將其從凈利潤中扣減；凡不影響現金的費用、損失，則將其加回凈利潤中去。dufe（1）不影響現金的收入和費用這類項目有：計提的（呆壞）賬準備或轉銷的呆（壞）賬，固定資產折舊，長期待攤費用，無形資產攤銷，待攤費用的增減，預提費用的增減，處置固定資產、無形資產和其它長期資產的損益，固定資產報廢損失，遞延稅款的借、貸等。dufe（2）從凈利潤中剔除非經營活動損益所謂非經營活動損益，實際就是屬于投資活動、籌資活動范疇的損失（費用）和收益。這些項目（籌資利息和投資損益等）都是構成當期凈利潤的因素，但由于間接法最后的調整結果是經營活動產生的現金流量凈額，因此，需要將上述非經營活動的損益予以剔除。dufe（2）從凈利潤中剔除非經營活動損益其剔除的方法是：凡不屬于經營活動范疇的收益，要從凈利潤中扣除；凡不屬于經營活動范疇的費用、損失，則加回凈利潤中去。dufe（3）經營業務中發生的與損益無關的現金流量銀行的經營對象就是貨幣，因此，在其業務經營過程中會發生許多現金的流入或流出，而它們對利潤的構成和增減是沒有什么關系的。所謂經營業務中發生的與損益無關的現金流量就是指這些。由于它們產生的現金流量屬于經營活動范疇，而這些現金流量又與利潤無關，因此，這部分