精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內部會計控制規范——擔保（試行）第一章

總則

第一條

為了加強單位對擔保業務的內部控制，規范擔保行為，防范擔保風險，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范——基本規范（試行）》等法律法規，制定本規范。

第二條

本規范適用于公司、企業和有對外擔保業務的其他單位（以下統稱單位）。

國家有關法律法規對擔保業務另有規定的，從其規定。

第三條

國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的擔保業務內部控制規定。

各單位應當按照國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統有關擔保業務內部控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的擔保業務內部控制制度，明確擔保評估、審批、執行等環節的控制方法、措施和程序。

第四條

單位應當制定擔保政策，明確擔保的對象、范圍、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執行情況及效果。

單位負責人對本單位擔保業務內部控制的建立健全及有效實施負責。

第二章

崗位分工與授權批準

第五條

單位應當對擔保業務建立嚴格的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理擔保業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

擔保業務不相容崗位至少包括：

（一）擔保業務的評估與審批；

（二）擔保業務的審批與執行。

單位不得由同一部門或個人辦理擔保業務的全過程。

第六條

單位辦理擔保業務的人員應當具備良好的職業道德，了解擔保法等相關法律法規，熟悉擔保業務流程，掌握擔保專業知識。

第七條

單位應當對擔保業務建立授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。

第八條

審批人應當根據擔保業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。嚴禁未經授權的機構或人員辦理擔保業務。

第九條

單位應當建立擔保業務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行擔保業務的部門及人員，應當追究相應的責任。

第十條

單位應當制定擔保業務流程，明確擔保業務的評估、審批、執行等環節的內部控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保擔保業務全過程得到有效控制。

第三章

擔保評估與審批控制

第十一條

單位應當對擔保業務進行風險評估，確保擔保業務符合國家法律法規和本單位的擔保政策，防范擔保業務風險。

第十二條

單位提供擔保業務，應當由相關部門或人員對申請擔保人是否符合擔保政策進行審查；對符合單位擔保政策的申請擔保人，單位可自行或委托中介機構對其資產質量、償債能力、財務信用及申請擔保事項的合法性進行評估，形成書面評估報告；評估報告應當全面反映評估人員的意見，并經評估人員簽章。

單位要求申請擔保人提供反擔保的，還應對與反擔保有關的資產進行評估。

第十三條單位應當根據評估報告以及法律顧問或專家的意見，對擔保業務進行集體審批。嚴禁任何個人擅自決定提供擔保或者改變集體審批意見。

單位向關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在審批環節應予回避。

第十四條

被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。

第四章

擔保執行控制

第十五條

單位有關部門或人員應當根據集體審批意見，按規定的程序訂立擔保合同。訂立擔保合同前，應當征詢法律顧問或專家的意見，確保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和單位擔保政策的規定。

申請擔保人同時向多方申請擔保的，單位應與其在擔保合同中明確約定本單位的擔保份額，并落實擔保責任。

單位應當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務會計報告，并及時報告擔保事項的實施情況。

第十六條

單位應當建立擔保業務執行情況的監測報告制度，加強對被擔保人財務風險及擔保事項實施情況的監測，定期形成書面報告，發現異常情況，應及時采取有效措施化解風險。

第十七條

單位應當加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產和權利憑證，定期核實財產的存續狀況和價值，確保反擔保財產安全、完整。

第十八條

單位應當在擔保合同到期時全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。

第十九條

單位應當按照國家統一的會計制度關于擔保業務的處理規定，對擔保業務進行核算和披露。

第五章

監督檢查

第二十條

單位應當建立對擔保業務內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。

第二十一條

擔保業務內部控制監督檢查的內容主要包括：

（一）擔保業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在擔保業務不相容職務混崗的現象。

（二）擔保業務授權批準制度的執行情況。重點檢查擔保對象是否符合規定，擔保業務評估是否科學合理，擔保業務的審批手續是否符合規定，是否存在越權審批的行為。

（三）擔保業務的審批情況。重點檢查擔保業務審批過程是否符合規定的程序。

（四）擔保業務監測報告制度的落實情況。重點檢查對被擔保人財務風險及被擔保事項的實施情況是否定期提交監測報告，以及反擔保財產的安全、完整是否得到保證。

（五）擔保合同到期是否及時辦理終結手續。

第二十二條

對監督檢查過程中發現的擔保業務內部控制中的薄弱環節，負責監督檢查的部門應當及時報告，有關部門應當查明原因，采取措施加以糾正和完善。

單位監督檢查部門應當按照單位內部管理權限報告擔保業務內部控制監督檢查情況和有關部門的整改情況。

第六章

附則

第二十三條

本規范由財政部負責解釋。

第二十四條

本規范自發布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務分析撰寫規定□總則第一條為了規范公司的財務分析內容和格式，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特制定本規定。第二條本規定適應于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位?！踔饕洕笜送瓿汕闆r第三條各項指標數值的計算填列。(一)各指標的計算口徑和格式按附表一和企業財務分析表進行。(二)表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。(三)工業企業應揭示工業產品銷售率及上年同期對比的增減水平。(四)投資收益率指標只限于年度分析填列。財務狀況分析第四條生產經營狀況分析從產量、產值、質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。第五條成本費用分析(一)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。(二)管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業務費、銷售傭金單列分析。(三)以本期各產品產量大小為依據確定本公司主要產品，分析其銷售毛利，并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。第六條利潤分析(一)分析主要業務利潤占利潤總額的比例(主要業務利潤按工業、貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤)。(二)對各項投資收益、匯總損益及其他營業收入作出說明。(三)分析利潤無成情況及其原因。第七條資金的籌集與運用狀況分析(一)存貨分析1.根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。3.本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。(二)應收帳款分析1.分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。3.應收帳款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收帳款科目的款項應單獨列出并作出說明。4.季度、年度分析應對應收帳款進行帳齡分析，予以分類說明。第八條負債分析(一)根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大小。(二)分析本期增加的借款的去向。(三)季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。第九條其他事項分析(一)對發生重大變化的有關資產和負債項目作出分析說明(如長期投資等)。(二)對數額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金余額作出分析。(三)對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件作出分析說明?！醮胧┡c建議第十條通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑，包括：(一)根據分析結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議。(二)對現行財務管理制度提出建議。(三)總結前期工作中的成功經驗。第十一條財務分析應有公司負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十二條各企業財務分析應在每月十號前報財務管理部，一式二份。各項財務指標說明應收帳款平均點用額×30應收帳款周轉天數=——————————————本月銷售收入(或營業收入)全部流動資金平均占用額×30流動資金周轉天數=——————————————本月銷售收入(或營業收入)存貨平均占用額×30存貨周轉天數=————————————本月銷售收入(或營業收入)銷售利潤(或營業利潤)4.銷售利潤率=——————————————×100%本月銷售收入(或營業收入)本月產品銷售收入5.產品銷售率=————————————×100%Σ各產品產量×銷