本學期中級財務會計(二）期末考試仍然采用閉卷筆試的方式，考試時間90分鐘,試題類型有:單選(2０分）、多選（１５分)、簡答（１0分）、單項業務題(編制會計分錄)(30分)、計算及綜合題（25分)。簡答題涉及的重要問題有：１.借款費用資本化的概念及我國現行公司會計準則的相關規定借款費用資本化是指將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。我國《公司會計準則第17號一借款費用》規定,需要通過相稱長時間(通常為1年以上、含1年）的購建或者生產活動才干達成預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產、存貨〈僅指房地產公司開發的用于對外出售的房地產開發產品、公司制造的用于對外出售的大型機器設備等〉、建造協議、開發階段符合資本化條件的無形資產等,在資產達成預定可使用或可銷售狀態之前發生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產的資產成本。２．舉例說明編制利潤表的“本期營業觀”與“損益滿計觀”本期營業觀:利潤表中的本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常性經營損益,據此利潤表的內容只涉及與本期正常經營有關的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應涉及所有在本期確認的收支,而不管產生的時間和因素,并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災害損失，會計上確認為營業外支出。編報利潤表時，按照本期損益現不涉及在利潤表中，按照損益滿計觀，則應涉及。尚有，因各種因素發生的以前年度損益調整，按照本期營業現,不能在利潤表中列示，由于它與本期經營活動無關。按照損益滿計觀,當然反映在利潤表中。3.會計上如何披露或有負債第一,或有負債的種類及其形成因素,涉及已貼現商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。第二,經濟利益流出不擬定性的說明。第三，或有負債預計產生的財務影響,以及獲得補償的也許性;無法預計的，應當說明因素。4.舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義會計政策變更:是指公司對相同的交易或者事項由本來采用的會計政策改用另一會計政策。例如,增持股份,投資公司對被投資公司由本來的沒有重大影響變為有重大影響。會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期未來經濟利益發生了變化，從而對資產或者負債的賬面價值或資產的定期消耗金額進行重估和調整。如,折舊估計年限的變化。5．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義（教材274頁，舉例可以用教材２7５頁的存貨為例)6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領取的養老金的區別辭退福利涉及二種情況：一種是職工勞動協議尚未到期，無論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動關系。二是，職工勞動協議尚未到期，為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補償，此時，職工有權選擇在職或接受補償離職。區別，職工與公司簽訂的勞動協議尚未到期，是辭退補償的前提。。而養老金,是職工正常退休時獲得的，公司所支付的養老金是對職工在職時提供的服務而非退休自身的補償。故養老金應按職工提供服務的會計期間確認。辭退福利則在公司辭退職工時進行確認，且通常采用一次性支付補償的方式。7.舉例說明鈔票流量表中“鈔票”與“鈔票等價物”的涵義答：鈔票,是指公司的庫存鈔票以及可以隨時用于支付的存款，如銀行活期存款以及具有銀行活期存款性質可以隨時存取而不受任何限制的其他項目。鈔票等價物,是指公司持有的期限短、流動性強、易與轉換為已知金額鈔票、價值變動風險很小的投資單項業務題涉及的重要業務種類有：１.計提長期借款利息（該筆借款用于公司的平常經營與周轉）;借：財務費用貸：應付利息計提分期付息債券利息(該筆債券籌資用于公司的平常經營與周轉);借:財務費用貸：應付利息按面值發行債券一批，款項已收妥并存入銀行。按面值２02３000元發行債券；借:銀行存款２0230０0貸：應付債券—面值２０2３０00２．交納上月未交增值稅Ｂ元；本月應交所得稅X元，下月初付款。(1)借：應交稅費—未交增值稅Ｂ貸:銀行存款B（2)借:應交稅費—應交所得稅X貸：應付賬款Ｘ3.銷售產品一批,已開出銷貨發票并發出產品,貨款尚未收到（協議規定購貨方在明年3月31日之前有權退貨，無法估計退貨率）；某公司在2０23年3月1借:應收賬款1７萬貸:應交稅費—應交增值稅（銷項稅額)17萬借：發出商品7０萬貸：庫存商品７０萬上月賒銷產品一批,本月按價款確認銷售折讓,已開具相應增值稅發票抵減當期銷項稅額;上月賒銷產品本月按價款確認銷售折讓，價款A元,給予B％的折讓,已開具相應增值稅發票抵減當期銷項稅額。借：主營業務收入A×B%貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額）A×B×17%應收賬款A×B%+A×Ｂ×1７％試銷新產品一批，協議規定自出售日開始2月內，購貨方有權退貨,估計退貨率為×％。發票已開并發貨，貨款尚未收到；試銷新產品協議規定自出售日開始2月內購貨方有權退貨且估計退貨率為Ａ%,貨品價款B元,增值稅率為17％（或者告訴增值稅為C元）,成本為Ｅ（教材２65頁例12－5）借:應收賬款/銀行存款B+Ｂ×17％（或B＋Ｃ)（注:如價款未收選應收賬款,已收選銀行存款）貸：主營業務收入B應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）B×１7%(或者為C）借:主營業務成本E貸：庫存商品E借:主營業務收入A%×B貸:主營業務成本A%×E其他應付款Ａ%（B-Ｅ)分期收款銷售，本期確認已實現融資收益。分期收款銷售本期確認已實現融資收益３萬元;借:未實現融資收益30000貸：財務費用3０0004．經批準回購本公司發行在外的普通股股票;舉例：D公司按法定程序回購本公司發行在外的普通股股票8萬股,每股面值10元，原發行價格15元,該公司提取資本公積40萬元、盈余公積2５萬元,未分派利潤40萬元。現以每股８元的價格回收。借:庫存股６400０0貸:銀行存款6４0０0０借:股本——股本８０0000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價1６0００0假如以每股16元的價格回收,則借：庫存股１2８0000貸:銀行存款1２8000０借:股本——股本80０000資本公積——股本溢價４0000０盈余公積8000０貸:庫存股1280０005.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額X元;借：管理費用X貸：應付職工薪酬—辭退福利X6.出售自用廠房一棟,按規定應交營業稅;例,出售廠房應交營業稅400０0元。借:固定資產清理4０000貸:應交稅費——應交營業稅400０07．發現去年購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊，經確認屬于非重大會計差錯；舉例:發現去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20０00元,經確認，本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用２023０貸：累計折舊２0２３０年終決算時發現去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯;年終決算時發現本年一季度折舊費少計,經查系記賬憑證金額錯誤。只需補記:借：管理費用貸：累計折舊發現公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現予更正(經確認屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借:管理費用

貸：其他應收款

８．在建工程領用自產產品一批；價值X元借:在建工程X貸：庫存商品X9．年終決算結轉本年度發生的虧損;經批準用盈余公積元填補虧損;提取法定盈余公積;經批準用盈余公積轉作實收資本；年終決算結轉本年實現的凈利潤。(１）結轉發生的虧損借：利潤分派—未分派利潤貸:本年利潤（２)用盈余公積填補虧損借：盈余公積貸:利潤分派—盈余公積補虧（3)提取法定盈余公積提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10％提取)。借：利潤分派——提取法定盈余公積Ｄ（或者1０%×Ｆ）貸：盈余公積——法定盈余公積D（或者１0％×F）(４）結轉本年實現的凈利潤借：利潤分派——未分派利潤貸：利潤分派——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應付鈔票股利……（根據實際情況選擇）1０．收入某公司支付的違約金存入銀行;以銀行存款支付罰款。（1）收到違約金借：銀行存款貸:營業外收入(2）銀行存款支付罰款借：營業外支出貸：銀行存款11．根據債務重組協議,用銀行存款償付重組債務；去年所欠A公司貨款100萬元無力償付,與對方商議進行債務重組,一次性支付現款80萬元了結。借：應付賬款—Ａ公司１00萬貸:銀行存款８0萬營業外收入—債務重組利得2０萬對外進行長期股權投資轉出產品一批，該項交易具有商業實質。Ａ公司以一批產品對B公司投資，該批產品的賬面價值４0萬元,公允價值50萬元，增值稅率17％,A公司占B公司１2%的股份，無重大影響。借:長期股權投資——對B公司投資585０0０貸：主營業務收入５０00００應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)85000借：主營業務成本４00０0０貸：庫存商品40０00012．已貼現的商業承兌匯票下月到期，現得知付款公司因違法經營被查處，所有存款被凍結,票據到期時本公司應承擔連帶付款責任。假設票據202３，利息5%。３個月到期值＝20２3＋２0２3×5%/１2×３=２025借:應收賬款2025貸:銀行存款2025借:應收賬款2025貸：應收票據２02５假設票據是無息票據,那么到期值為面值20２3．分錄中數字也為2０23.13．分派職工薪酬(涉及生產工人A元、車間管理人員Ｂ元、行政管理人員C元和銷售人員D元)基建工程E元,后勤人員工資Ｆ元；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅分派職工薪酬借:生產成本A制造費用B管理費用Ｃ銷售費用Ｄ在建工程Ｅ應付職工薪酬——職工福利F貸:應付職工薪酬A+B＋C＋D用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元;借:應付職工薪酬——工資A+C貸:銀行存款Ａ應交稅費——應交個人所得稅C14.小規模納稅公司購進商品一批，商品已到并驗收入庫,貨款暫欠。借:原材料（價款+稅款)貸:應付賬款15.出售專利一項；例題；甲公司出售一項專利,取得收入80０萬,應交營業稅４0萬，該專利賬面余額700萬，累計攤銷350萬,已計提減值準備200萬。借：銀行存款80０萬累計攤銷３50萬無形資產減值準備200萬貸：無形資產700萬應交稅費40萬營業外收入—處置非流動資產利得610萬出售自用廠房按規定應交營業稅4萬借:固定資產清理４0000貸:應交稅費—應交營業稅40000計算及綜合題涉及的重要業務種類有：(一）計算題１.20２３年１月2日銷售產品一批，售價(不含增值稅)400萬元。營銷條件如下：條件一:購貨方若能在１個月內付款，則可享受相應的鈔票折扣,具體條件為2/1０、1／20、n/30。條件二:購貨方若３個月后才干付款,則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為４8０萬元,2年內分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款１20萬元。規定：(１）根據營銷條件一,采用總額法計算1月8日、1月16日、３月9日確認銷售收入、鈔票折扣支出和實際收款金額;(2)根據營銷條件二,計算擬定上項銷售的主營業務收入金額。（1）收款日20２3.１．8確認銷售收入４０00000鈔票折扣支出80００0實際收款3９20230收款日２023．1.16確認銷售收入4０00000鈔票折扣支出4０0０0實際收款396000０收款日20２3.3.９確認銷售收入４０0００00鈔票折扣支出0實際收款4０00０0０（2)根據營銷條件二,計算擬定上項銷售的主營業務收入金額=4００萬元2．已知202３年１2月31日部分賬戶(應收票據、應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、在途物資與庫存商品)年初余額及年末余額（本年度應收與應付賬款的減少所有采用現款結算，存貨的減少所有用于銷售)、2023年度主營業務收入金額和主營業務成本金額，規定計算２0２3年度鈔票流量表中的下列指標：⑴銷售商品收到的鈔票;⑵購買商品支付的鈔票。例題(1)“主營業務收入”的本期發生額３0０萬元,“應收賬款”期末比期初增長80萬元，“應收票據”期末比期初減少3０萬元。(2)“主營業務成本”的本期發生額250萬元,“應付賬款”期末比期初減少４0萬元,“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發生與銷售業務有關的費用8萬元，均以存款支付。(4)本期出售固定資產一項，收入現款3８萬元。該項固定資產原價５0萬元，已提折舊2０萬元。規定：逐筆分析上述業務對公司鈔票流量的影響，并編制調整分錄。(1)應收賬款期末比期初增長8０萬元，應減少銷售商品的鈔票流入80萬元;應收票據期末比期初減少30萬元,應增長銷售商品的鈔票流入3０萬元,本筆業務表白C公司在銷售商品的活動中收到鈔票2５０(即300–8０+3０)萬元。調整分錄為:借：經營活動鈔票流量—銷售商品收到鈔票250000０應收賬款? 8000００貸:主管業務收入?? 30０0000應收票據???３00０0０(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增長購進商品的鈔票流出40萬元；存貨期末比期初減少３０萬元，表白本期銷售了上期購入的存貨３0萬元,這并不涉及本期的鈔票流出，應減少本期的鈔票流出30萬元。本筆業務中,C公司因購買商品支付的鈔票為２60(即25０+４0–３0）萬元。調整分錄為:借:主營業務成本 2500000應付賬款? 4００000貸：經營活動鈔票流量–購買商品支付鈔票?260０00０存貨 ?３０0０0０(3)本筆業務中，發生鈔票支出8萬元。調整分錄為：借:營業費用??80000貸：經營活動鈔票流理––支付的其他與經營活動有關的鈔票 800０0(4)本筆業務因出售固定資產收到鈔票38萬元，屬于投資活動的鈔票流量。調整分錄為：借：投資活動鈔票流量–處置固定資產所收回的鈔票凈額?38０000累計折舊 ?２0000０貸：固定資產 ５00０00營業外收入 ８00０0

3.202３年1月1日從建設銀行借入2年期借款20２3萬元用于生產車間建設，利率6%,到期一次還本付息。其他有關資料如下:⑴工程于202３年1月1日開工，當天公司按協議向建筑承包商支付工程款７00萬元。余款存入銀行,活期存款利率4%。⑵202３年7月１日公司按規定支付工程款8０0萬元。余款存入銀行，活期存款利率4%。⑶2023年1月１日,公司從工商銀行借入一般借款1０00萬元,期限3年、利率8%，到期一次還本付息。當天支付工程款900萬元。⑷2023年6月底,工程竣工并達成預定可使用狀態。規定計算：（１）202３年應付銀行的借款利息；(2)20２3年應予資本化的借款利息；（3)202３年上半年應付銀行的借款利息;(4）2０23年上半年應予資本化、費用化的借款利息。答：(1）202３年應付銀行借款利息=２０23×6％=１20萬(2）2023年應于資本化的借款利息=20２３*6％－（13０0+500)4%=8４萬（3)202３是哪本姑娘年應付銀行借款利息=2023*6%/2+1000*8%/2＝１00萬4.已知１2月31日有關賬戶總賬和明細賬余額及其借貸方向，規定計算年末資產負債表中下列項目的年末余額(列示計存貨=在途物資+原材料+周轉材料+庫存商品＋發出商品+生產成本+委托代銷商品+委托加工物資-存貨跌價準備應收賬款=應收賬款所屬明細賬借方余額+預收賬款所屬明細賬借方余額-壞賬準備應付賬款=應付賬款所屬明細賬貸方余額+預付賬款所屬明細賬貸方余額預付賬款=應付賬款所屬明細賬借方余額+預付賬款所屬明細賬借方余額預收賬款=應收賬款所屬明細賬貸方余額+預收賬款所屬明細賬貸方余額持有至到期投資=持有至到期投資賬戶的期末余額-持有至到期投資減值準備算過程）：存貨、預付賬款、應付賬款、預收賬款、長期借款。例題，某公司2０23年12月31日有關賬戶的余額如下:應收賬款—甲1５000(借）應付賬款—A３0００0(貸)預收賬款—丙2０230（貸）預收賬款—丁13００0（借)預付賬款—B１0０00（借）預付賬款—C１800０(貸）原材料１20２30(借)庫存商品１00000（借)材料成本差異202３(貸）存貨跌價準備５000(貸)持有至到期投資450０0０(借）,其中一年內到期的金額為２５00０0答:存貨＝原材料+庫存商品-材料成本差異-存貨跌價準備＝１202３0+1０000０—202３—５０00=213０0０元應收賬款＝應收賬款借方＋預收賬款借方15000＋1３000=28００0元應付賬款＝應付賬款貸方＋預付賬款貸方30000+1800０=4８0０0元預付賬款=預付賬款借方＋應付賬款借方=10000元預收賬款=預收賬款貸方+應收賬款貸方=20230元持有至到期投資=４50000—2５000０=20２300元(二)綜合題1.2０23年1２月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價A元,預計使用B年,無殘值,采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定該種設備采用直線法折舊,折舊年限同為B年。２023年終,根據債務重組協議,甲公司將該設備（公允價值與賬面價值相同,增值稅率１7%)抵償前欠某公司的貨款Ｃ元。規定（有關計算請列示計算過程）:（１)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2023年、20２3年度的折舊額;（2)計算20２３年末該項設備的賬面價值與計稅基礎；(3）編制2023年終甲公司用該設備抵債的會計分錄。（1)直線法2０23折舊額=(A-凈殘值）／Ｂ２０23折舊額=（A-凈殘值）/Ｂ(凈殘值根據題目意思來，由于題目中告訴無殘值，故凈殘值為0)雙倍余額遞減法２02３折舊額=Ａ×2/B2023折舊額=（A-A×2/B）×2/Ｂ(2)賬面價值＝Ａ-Ａ×2/Ｂ-(A－Ａ×2／Ｂ)×2/B計稅基礎=Ａ－2×（Ａ－凈殘值)/B（３）編制2023年終甲公司用該設備抵債的會計分錄。借:固定資產清理Ａ－［(A-A×2/Ｂ)×2/B+Ａ×２/B］累計折舊（Ａ-A×2/Ｂ）×2／B+A×2/B貸:固定資產A借:應付賬款C貸：固定資產清理A-［（A-Ａ×２/Ｂ)×2／B+A×2/B］應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【A-[(A-A×2/B)×２／B＋A×2／B]】×0.17營業外收入C-【A-[(A-Ａ×2/B)×2/Ｂ+A×２/B]】×１．172.發行一批5年期、一次還本的債券，總面值Ａ元,票面利率B%,發行時的市場利率為Ｃ%,實際收款Ｄ元（發行費用略）。債券利息每半年支付一次。規定：１.編制發行債券的會計分錄(寫出相關明細科目)。2.采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本)。(1)編制發行債券的會計分錄(寫出相關明細科目）。借:銀行存款D貸:應付債券——面值A根據借貸必相等原理差額用:“應付債券——利息調整”去補，如發行價為90，面值為100,則借:銀行存款9０貸:應付債券——面值１00根據借貸必相等原理，差額在借方為10，所以借：銀行存款90應付債券——利息調整1０貸:應付債券——面值10０(２）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本）。第一期:應付利息=Ａ×B%/2實際利息費用=Ｄ×C％/2攤銷折價=實際利息費用-應付利息應付債券攤余成本＝A+本期實際利息費用-應付利息第二期：應付利息=A×B%／２實際利息費用=第一期的應付債券攤余成本×Ｃ％/２攤銷折價=第二期實際利息費用-第二期應付利息應付債券攤余成本=第一期的應付債券攤余成本＋第二期的實際利息費用-第二期的應付利息第三期：應付利息=Ａ×Ｂ%/２實際利息費用=第二期的應付債券攤余成本×Ｃ%/2攤銷折價=第三期實際利息費用-第三期應付利息應付債券攤余成本=第二期的應付債券攤余成本+第三期的實際利息費用-第三期的應付利息3.2０23年1月5日，A公司賒銷一批材料給Ｂ公司，含稅價為105000元。2023年終Ｂ公司發生財務困難，無法按協議規定償還債務。2０２3年2月1日雙方協議,由Ｂ公司用產品抵償上項賬款。抵債產品市價為８0000元,增值稅率為17％,產品成本為700００元。A公司為該筆應收賬款計提了壞賬準備5０00元，產品已于2月１日運往X公司。規定:(1）計算債務人B公司獲得的債務重組收益、抵債產品的處置收益；(2)計算債權人Ｘ公司的債權重組損失；（3）分別編制X公司和B公司進行上項債務重組的會計分錄。答：（1)債務人B公司重組債務的賬面價值＝1050０0元抵債產品視同銷售應交增值稅=８０000×17%=13600B公司獲得的債務重組收益=1050００-80０００－136０0＝1１40０元抵債產品的處置收益=８0０００-７00０0＝１0０00(２）計算債權人X公司的債權重組損失=１05００0-（80０00+136０0）-5000=640０（３)債務人B公司：借:應付賬款１05００0貸：主營業務收入8００00應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）１3600營業外收入１1４０0借:存貨跌價準備5000主營業務成本65000貸:庫存商品7000０債權人A公司借:在途物資8０00０應交稅費—應交增值稅(進項稅額)１3600壞賬準備5000營業外支出64０0貸：應收賬款１0５０００３.Ａ公司(一般納稅人）拖欠B公司貨款H元無力償付，現雙方協商進行債務重組。Ａ公司以一臺自用設備抵債,已知設備原價I元、累計折舊Ｊ元、公允價值K元，B