模塊3運用借貸記賬法任務1分清會計要素向銀行貸款投資者出資張方與陳剛打算共同創辦一間公司，現在陳剛正在犯愁…如果你是張方，你會給陳剛出個什么主意？150萬100萬50萬＋資產=負債+所有者權益銀行貸款50萬陳剛出資40萬張方出資60萬60萬廠房40萬設備現鈔1萬元存入銀行19萬產品20萬材料10萬=負債+所有者權益所有者權益負債資產資產兩類資產有什么不同？固定資產流動資產一、資產報廢的機器廢棄的倉庫它們屬于企業的資產嗎？這些物品有什么共同特征？不能給企業帶來經濟利益租來的機器租來的貨車它們屬于企業的資產嗎？這些物品有什么共同特征？所有權不屬于企業規劃中的辦公室規劃中的新廠房它們屬于企業的資產嗎？這些物品有什么共同特征？不是過去的交易形成的，而是未來的羅梅是漢正街一經營戶，經常有一些熟客拿貨后，因資金周轉不過來先拿身份證等證件做抵押。“去年，一位做了十年生意的伙伴向我借了10萬元錢?！绷_梅拿出生意伙伴的身份證說。因為都是老交情了，又礙于情面，羅梅一直都沒讓生意伙伴華某寫下任何字據。今年4月，華某將6萬元還給了羅梅，剩下4萬元卻遲遲沒有下文。8月，華某以要投資為名，將身份證從羅梅那拿走，并在紙上寫下：“羅梅，華某還借款4萬元”，要求羅梅確認。隨后，羅梅將身份證歸還華某。事情經過：十一黃金周期間，羅梅拿著借條找到回漢探親的華某，要求趕緊還錢?？扇A某卻指著字條一字一句地讀出來：“‘羅梅，華某還（huán）借款4萬元’！這張借條非常清楚地寫明我已還錢給你了！”羅梅頓時傻了眼，而借條本身的意思明明是“華某還（hái）借款4萬元”啊！一字二音，意思卻相反!“我怎么才能要回這4萬元？”羅梅苦惱地求助。焦點問題：對于羅梅來說，要打贏官司光憑這張字據不夠。還需收集當時出借了10萬元的證據和這張字據是華某寫的并得到羅梅確認的證據?？梢蕴峁┫嚓P證人或電話錄音、短信等，以補強證據，爭取勝訴。律師提醒大家：今后遇到類似情況表達要明確，格式要規范。字據開頭要寫“借條”或“收條”，并明確對象。中間內容是借錢的，應寫“借到人民幣×萬元”；是還錢的，應寫“歸還人民幣×萬元”或“尚欠款×萬元”，這樣才能預防出現爭議。解決方法：我打算入股你們公司，出資100萬…股價不斷上漲…這次投資虧大了…某公司股東三、所有者權益四、收入廣告銷售費用租用場地銷售費用辦公用品管理費用財務費用貨款利息到銀行辦理相關業務支付手續費財務費用五、費用企業創辦與生產經營需要必須依法籌集到一定數額的資本金以負債方式取得資金籌資債權人股東表現為庫存現金、銀行存款、固定資產、原材料等資金資金來源資金運用負債+所有者權益資產=權益資產=材料人工制造費用100元50元150元每套售價500元租用場地發布廣告20元80元每套利潤為多少？收入—費用=利潤會計平衡等式的變化資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用(企業經營運作過程中產生)資產=負債+所有者權益+(收入-費用)靜態平衡等式動態態平衡等式資產=權益負債是債權人的權益所有者權益是投資者的權益所以根據“資產=負債+所有者權益”可得出:資產＝權益例：廣州市佳佳服裝有限公司在2008年6月末資產總額為150萬元，其構成情況如下表所示：投資者共同出資實收資本辦理營業執照股本注冊資金150萬元經濟業務對會計等式的影響１萬１0萬期初資產＝150萬期初權益＝150萬100萬業務１、收到張靈投資100000元投資，存進銀行分析：銀行存款＋10萬；所有者權益＋10業務２、以銀行存款200000歸還短期借款。分析：銀行存款-20萬；負債－20萬資產變化：150萬＋10萬＝160萬權益變化：150萬＋10萬＝160萬資產變化：160萬-20萬＝140萬權益變化：160萬-20萬＝140萬業務３、以銀行存款5萬購進原材料。分析：銀行存款－5萬；原材料+5萬業務4、借入長期借款，歸還到期的短期借款。分析：長期借款增加200000;短期借款減少200000資產變化：140萬-5萬+5萬＝140萬權益變化：無權益變化：140萬+20萬-20萬=140萬資產變化：無業務1：收到張玲投資10萬元存入銀行。+10+10+10+10資產=負債+所有者權益業務2：以銀行存款20萬元歸還短期借款。-20-20-20-20資產=負債+所有者權益業務3：從外地購入材料5萬元，以銀行存款支付。+5-5資產=負債+所有者權益業務4：借入長期借款20萬元，用于歸還到期的短期借款。+20-20資產=負債+所有者權益結論經濟業務會引起會計要素的變化，但“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系不變。三、會計科目和會計賬戶資金運動（經濟業務）會計要素會計科目分類再分類1、會計要素是對經濟活動的第一次分類，是最基本，最概括的分類信息。2、會計科目是在會計要素的基礎上所做的進一步分類。會計科目和會計賬戶Ｐ７３會計科目是按照經濟業務的內容和經濟管理的要求，對會計要素所作的分類按照對會計科目多提供信息的詳細程度分類，會計科目可以劃分為總賬科目和明細科目原材料牛奶活性乳酸菌哈密瓜汁草莓汁白砂糖果汁總賬科目明細科目會計科目的設置會計科目是由國家財政部門統一規定，企業主管部門可以在財政部規定范圍內根據本行業的實際情況進行增設或合并。資產負債所有者權益收入費用利潤銀行存款庫存現金固定資產應收賬款固定資產原材料應付賬款短期借款長期借款預收賬款應交稅費應付職工薪酬資本公積實收資本盈余公積未分配利潤其他業務收入主營業務收入投