2023年國家電網招聘之財務會計類提升訓練試卷A卷附答案單選題（共60題）1、下列關于教育費附加的說法，正確的是()。A.某公司被稅務機關查補增值稅30萬元，征收滯納金l萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據繳納教育費附加B.某下崗失業人員開小吃店，2013年10月8日領取稅務登記證，2015年10月8日起繳納教育費附加C.某公司進口機器設備繳納增值稅60萬元，應同時按3%繳納教育費附加D.某公司出口電視機已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還【答案】D2、資產的收益額除了包括期限內資產的現金凈收入外，還包括()。A.市場價格B.期末資產的價值相對于期初價值的升值C.期末資產的價值D.期初資產的價值【答案】B3、下列關于監控要素的說法中錯誤的是()A.專項監督是企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查B.企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告C.coso《內部控制框架》規定內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會D.企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性【答案】A4、完工產品和在產品的劃分方法中，使實際成本脫離定額的差異完全由完工產品負擔的是（）。A.約當產量法B.定額比例法C.在產品成本按定額成本計價法D.在產品成本按其所耗用的原材料成本計價法【答案】C5、在法律上子公司發行的普通股股數在比較期間內和自反向購買發生期間的期初至購買日之間未發生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中正確的是（）。A.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數應區分自當期期初至購買日和自購買日至期末發行在外的普通股數量考慮B.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司實際發行在外的普通股數量C.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股數量D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發行的普通股股數計算確定【答案】A6、對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性【答案】C7、根據預算法的規定，甲部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請乙部門審查和批準。甲、乙分別指的是()。A.省級人民政府，全國人民代表大會B.國務院財政部門，全國人民代表大會常務委員會C.國務院財政部門，全國人民代表大會D.省級人民政府，全國人民代表大會常務委員會【答案】B8、材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，下列不屬于導致材料價格差異的是()。A.供貨廠商B.運輸方式C.采購批量D.產品設計結構【答案】D9、D企業2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業在2×16年12月31日發生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產的賬面價值為（）萬元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A10、下列投資中不屬于間接投資的是()。A.股票B.債券C.基金D.聯營公司股份【答案】D11、有一投資項目，原始投資為27000元，當年完工并投產，有效期為5年，每年可獲得現金凈流量6900元，則此項目的內含報酬率為()。A.8.23%B.8.77%C.7.77%D.7.68%【答案】B12、“待處理財產損溢”賬戶未轉銷的借方余額表示()。A.尚待處理的盤盈數B.尚待處理的盤虧和毀損數C.已處理的盤盈數D.已處理的盤虧和毀損數【答案】B13、根據《企業所得稅法》規定，國家重點扶持的高新技術產業的企業所得稅的稅率為()。A.20%B.25%C.15%D.5%【答案】C14、企業在制定銷售業務內部控制時，要求按月寄出對賬單。下列關于該項控制的說法中，正確的是（）。A.每月末由應收賬款記賬員向客戶寄發對賬單B.由出納人員核對收到的對賬單進行核對C.由不負責現金出納和銷售及應收賬款記錄的人員向客戶寄發對賬單D.由應收賬款記賬員按月編制對賬情況匯總表并交管理層審閱【答案】C15、甲公司壞賬準備計提比例為應收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內部債權債務的抵銷對本年合并營業利潤的影響為（）。A.360萬元B.120萬元C.100萬元D.240萬元【答案】D16、下列項目中，不屬于會計政策變更的是（）。A.分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價B.商品流通企業采購費用由計入營業費用改為計入取得存貨的成本C.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產D.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】D17、乙公司的流動資產由速動資產和存貨組成，年末流動資產為70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1，則年末存貨余額為()萬元。A.70B.45C.35D.15【答案】C18、下列各項中，不屬于與函證程序相關的舞弊風險跡象的是（）。A.管理層不允許寄發詢證函B.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交給注冊會計師C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.從被詢證客戶的官方電子信箱發送的回函【答案】D19、某臺設備賬面原值為500000元，預計凈殘值率為6%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年9個月后提前報廢，報廢時發生清理費用5000元，取得殘值收入10000元。假設不考慮其他稅費，則該設備報廢對企業當期稅前利潤的影響額為減少()元。A.80400B.73750C.63120D.77400【答案】B20、一般而言，下列已上市流通的證券中，變現風險相對較小的是()。A.可轉換債券B.普通股股票C.公司債券D.國庫券【答案】D21、企業在遭受自然災害時對存貨進行的清查屬于（）。A.全面定期清查B.局部定期清查C.局部不定期清查D.全面不定期清查【答案】C22、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料全部用于生產按照合同約定向乙公司銷售的10件B產品。合同約定：甲公司應于20×4年5月1日前向乙公司發出10件B產品，每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產品尚需發生加工成本110萬元，預計銷售每件B產品尚需發生相關稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預計銷售每噸A原材料尚需發生相關稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C23、某公司2013年的凈利潤1000萬元，非經營收益200萬元，非付現費用800萬元，經營活動現金流量凈額為2000萬元，那么，現金營運指數為()。A.1.25B.0.5C.0.75D.1.15【答案】A24、下列關于同一控制下企業合并取得長期股權投資的初始計量中，說法正確的是（）。A.合并方應以合并日應享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權投資的初始投資成本B.應按支付的合并對價的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本C.應按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權投資的初始投資成本D.合并方應以合并日應享有被合并方所有者權益公允價值的份額作為形成長期股權投資的初始投資成本【答案】A25、在估價和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中A注冊會計師認為正確的是()。A.所有的關聯方交易和余額都存在重大報錯風險B.實施實質性程序應對于關聯方交易相關的重大報錯風險更有效，因此無需了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由【答案】C26、關于各項中，表述錯誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍C.當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍D.當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業自轉變日起對其他子公司不應予以合并【答案】B27、甲公司是一家屠宰場，乙酒樓是其常年客戶，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價款月底結算.但最近每次到結算時間，乙酒樓經常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶，甲公司認為乙酒樓不會賴賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經陷入財務危機，有可能面臨破產清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風險是()。A.乙酒樓可能不具備合同主體資格B.合同內容存在疏派，未嚴格明確結算時間和方式C.對乙酒樓經營情況和還款能力缺乏足夠的監控D.合同糾紛處理不當，可能損害企業利益、信譽和形象【答案】C28、下列各項財務指標中，能夠綜合反映企業成長性和投資風險的是()。A.市盈率B.每股收益C.銷售凈利率D.每股凈資產【答案】A29、風險承受是指()。A.單位對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策B.單位在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策C.單位準備借助他人力量，采取業務分包，購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策D.單位對風險承受度之內的風險，在權衡成品成本效益之后不準備采取措施降低風險或者減輕損失的策風險應對策往往是結合運用的【答案】D30、下列各項中屬于實物證據的是()。A.存貨總分類賬B.存貨控制制度C.存貨明細分類賬D.存貨盤點表【答案】D31、下列有關預算的執行的說法中，錯誤的是()。A.企業應當建立預算報告制度，要求各預算執行單位定期報告預算的執行情況B.企業預算委員會對預算執行單位的預算調整報告進行審核分析C.企業要形成全方位的預算執行責任體系D.預算調整事項不能偏離企業發展戰略【答案】B32、企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求，不相容職務通常包括()。A.可行性研究與決策，審批與執行，執行與監督檢查，計劃制定與決策執行等B.決策審批與執行，拽行與監督檢查，計劃制定與決策執行等C.決策審批與執行，執行與監督檢查等D.可行性研究與決策，審批與執行，執行與監督檢查【答案】D33、構成無形資產成本的可以是（）。A.為產品的宣傳.推廣發生的廣告費.宣傳費等間接費用B.企業為非專利技術所發生的管理費用C.無形資產達到預定用途之后所發生的費用D.購買價款.相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出【答案】D34、下列有關審計業務的說法中，正確的是（）。A.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業務不屬于審計業務C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任D.執行審計業務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的【答案】B35、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。A.增加采購成本B.不利于國家宏觀調控C.容易滋生腐敗D.難以適應緊急情況采購【答案】D36、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股份數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉換為股份，轉股價格為每股10元，每股面值1元，該業務增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。A.9724.97B.9484.19C.8724.97D.759.22【答案】B37、甲公司2018年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為8400萬元。該公司2018年1月1日發行在外的普通股為20000萬股，3月30日定向增發1500萬股普通股，9月30日自公開市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2018年基本每股收益為()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C38、作為一個管理者，當他所處的層次越高，面臨的問題越復雜，越無先例可循，就越需要具備()。A.領導技能B.組織技能C.概念技能D.人事技能【答案】C39、固定股利支付率政策是指()。A.先將投資所需的權益資本從盈余中留存，然后將剩余的盈余作為股利予以分配B.將每年發放的股利固定在某一固定的水平上并在較長時期內不變，只有盈余顯著增長時才提高股利發放額C.公司確定一個股利占凈利潤的比例，長期按此比例支付股利D.公司一般情況下支付固定的數額較低的股利，盈余多的年份發放額外股利【答案】C40、財政收入最主要的組成部分是()。A.轉移支付B.再分配收入C.稅收D.罰款【答案】C41、下列關于風險理財的說法中，不正確的是()A.公司可以與銀行簽訂應急資本合同應對公司突發事件造成的資本需求B.風險理財既可以針對可控風險，也可以針對不可控風險C.風險理財的手段不改變風險事件發生的可能性，但是可以改變風險事件可能引起的直接損失程度D.風險理財是公司戰略的有機部分，其風險經營的結果直接影響公司整體價值的提升【答案】C42、某生產車間生產A、B兩種產品。A.23750B.21250C.23250D.25750【答案】A43、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。在下列證據中，相關性最低的是（）。A.甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄B.甲公司保存的此項固定資產的購買發票C.甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函【答案】D44、注冊會計師基于風險評估結果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發生，涉及項目及認定為：營業收入/發生，應收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】A45、在營運資金管理中,企業將“從收到尚未付款的材料開始，到以現金支付該貨款之間所用的時間”稱為()。A.現金周轉期B.應付賬款周轉期C.存貨周轉期D.應收賬款周轉期【答案】B46、乙銷售公司的某產品經理為了增加銷售數量，對大客戶或者是小額消費者組成的團購集體放松信用管理，最終導致賬款回收不力，給乙公司帶來了巨大的壞賬壓力。根據《企業內部控制應用指引第9號銷售業務)，指出乙公司面對的風險是()A.銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損B.客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐C.銷售政策和策略不當，市場預測不準確，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼D.結算方式選擇不當，可能導致銷售款項不能收回，造成壞賬損失【答案】B47、在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是（）。A.對擬信賴的特別風險的控制自上次測試后未發生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試B.當控制環境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節測試獲取審計證據，不應依賴控制測試或實質性分析程序C.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質.時間安排.范圍，應當與評估的報表層次重大錯報風險具有明確的對應關系D.如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據【答案】D48、目前我國個人所得稅采取（）稅制模式。A.分類征收制B.分項征收制C.問答題征收制D.混合征收制【答案】D49、優先股是指股份有限公司發行的具有優先權利、相對優先于一般普通種類股份的股份種類。下列說法不正確的是()。A.在利潤分配及剩余財產清償分配的權利方面，優先股持有人優先于普通股股東B.在參與公司決策管理等方面，優先股的權利受到限制C.優先股的股利收益是事先約定的，也是相對固定的D.當公司處于清算時，剩余財產先分給優先股股東，再分給債權人，最后分給普通股股東【答案】D50、甲公司2×18年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730【答案】D51、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財務報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發生銷售退回的業務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發票。該銷售在2012年12月發出且已確認收入并結轉成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關會計處理正確的是()。A.作為資產負債表日后調整事項B.沖減2012年度的營業收入1000萬元C.沖減2012年度的營業成本800萬元D.沖減2012年度的遞延所得稅資產50萬元【答案】D52、下列關于增值成本和非增值成本的說法中錯誤的是()A.增值成本是企業以完美效率執行增值作業所發生的成本B.非增值成本是執行非增值作業所發生的成本C.對于一項非增值作業來講，執行它所發生的成本全部是非增值成本D.增值成本是高效增值作業產生的成本【答案】B53、為應付國際金融危機，我國政府決定從2008年第4季度開始實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，用兩年多時間增加4萬億元投資，帶動生產和就業規模擴大。這表明政府購買性支出()。A.可以直接刺激社會生產規模擴大B.不會擴大和增加社會需求C.具有較強的收入分配職能D.可以不遵循市場等價交換原則【答案】A54、下列選項中，關于注冊會計師了解被審計單位及其環境的內容不正確的是()。A.了解被審計單位所在行業狀況，法律環境和監管環境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎B.了解被審計單位的性質，包括經營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式C.了解被審計單位的目標、戰略以及所有的經營風險D.了解被審計單位對財務業績的衡量和評價【答案】C55、若設定貼現率為i時，NPV>0,則()。A.1RR大于i,應降低貼現率繼續測試B.IRR大于i，應提高貼現率繼續測試C.IRR小于i,應降低貼現率繼續測試D.IRR小于i,應提高貼現率繼續測試【答案】B56、銀行存款賬戶的貸方反映的是()。A.銀行存款的增加數B.銀行存款的減少數C.銀行存款的實際結存數D.銀行存款的增減數【答案】B57、下列各項中，關于收入表述不正確的是()。A.企業在商品銷售后如能夠繼續對其實施有效控制，則不應確認收入B.企業采用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發票賬單并收到貨款時確認收入C.企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入D.企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入【答案】D58、在服務對象方面，管理會計屬于()。A.對外報告會計B.對內報告會計C.創造價值會計D.記錄價值會計【答案】B59、按照變現方式的不同，將基金分為()。A.契約式基金和合同式基金B.股票基金和債券基金C.封閉式基金和開放式基金D.固定基金和貨幣基金【答案】C60、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業。2014年實現收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據上述材料，回答下列問題。A.50B.70C.10D.12.5【答案】A多選題（共30題）1、下列關于支付方法的說法中，正確的有()。A.在收款法下，借款人收到款項時就要支付利息B.商業信用籌資沒有資金成本C.加息法下，有效年利率大約是報價利率的2倍D.信貸限額的有效期限通常為1年，根據情況也可延期1年【答案】CD2、下列各項交易事項中，不會影響發生當期營業利潤的有（）。A.計提應收賬款壞賬準備B.出售無形資產取得凈收益C.開發無形資產時發生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益【答案】CD3、信息系統內部控制包括()和()。A.一般控制B.應用控制C.內部控制D.外部控制【答案】AB4、下列各項資金占用中，屬于不變資金的有()。A.直接構成產品實體的原材料B.直接構成產品實體的外購件C.廠房、設備D.原材料的保險儲備【答案】CD5、審查計件工資時應注意的有()。A.任意改變工資形式B.虛報產品產量C.將廢品計入合格產品數量之中D.審查計件單價正確性E.審查出勤情況【答案】ABCD6、以下關于審計約定業務條款變更的說法中，錯誤的有（）。A.環境變化對審計服務的需求產生影響通常被認為是變更的合理理由B.如果注冊會計師不同意變更審計業務約定條款，而管理層又不允許繼續執行原審計業務，注冊會計師應當發表非無保留意見C.審計業務變更為審閱業務后，注冊會計師需要根據新業務的需要決定是否提及原審計業務執行的程序D.審計業務變更為執行商定程序業務后，注冊會計師不應提及原審計業務【答案】BCD7、下列屬于中外合資經營企業特點的有()。A.合資經營企業為有限貴任公司B.注冊資本中，外方合營者的出資比例一般不低于25%C.合資經營期限遵循《中外合資經營企業法》等相關規定D.可以依法取得法人資格，也可以辦成不具備法人條件的企業【答案】ABC8、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有()。A.按5萬元確定營業外支出B.按65萬元確定換入非專利技術的成本C.按4萬元確定處置非流動資產損失D.按1萬元確定處置非流動資產利得【答案】BC9、某企業在生產經營的淡季，擁有流動資產100萬元和長期資產500萬元;在生產經營的高峰期，會額外增加200萬元的季節性存貨需求，并借入100萬元的短期借款，則下列說法正確的有()。A.該企業經營淡季的易變現率為200%B.該企業采取的是激進型籌資策略C.該企業采取的是保守型籌資策略D.該企業經營高峰的易變現半為100%【答案】AC10、下列關于貨幣時間價值的說法中，正確的有()。A.貨幣時間價值是指一定量貨幣資本在不同時點上的價值量的差額B.由于資金存在時間價值，所以今天的1元錢的價值要大于將來的1元錢的價值C.貨幣的時間價值來源于貨幣進入社會再生產過程后的價值增值D.在不考慮通貨膨脹的情況下，貨幣的時間價值相當于沒有風險條件下的社會平均資金利潤率【答案】ABCD11、某企業預測年度銷售收入為1800萬元，信用政策為2/20,N/40,預計占銷售額30%的客戶享受現金折扣，60%的客戶會在信用期內付款，剩余客戶會在信用期滿后10天支付(平均數)，邊際貢獻率為30%，資本成本率為10%，一年按360天計算，下列計算正確的有A.應收賬款平均周轉天數35天B.應收賬款平均余額175萬元C.應收賬款應計利息12.25萬元D.應收賬款應計利息17.5萬元【答案】ABC12、下列說法正確的有()。A.投資組合的收益率都不會低于組合中所有單個資產中的最低收益率B.證券市場線用來反映個別資產或組合資產的預期收益率與其所承擔的系統風險β系數之間的線性關系C.兩種完全正相關的股票組成的證券組合不能抵銷任何風險D.對可能給企業帶來災難性損失的項目，企業應主動采取合資、聯營和聯合開發等措施，應對風險E.證券組合風險的大小，等于組合中各個證券風險的加權平均數【答案】ABCD13、根據《優先股試點管理辦法》，上市公司公開發行優先股,應當在公司章程中規定的事項有()。A.采取固定股息率B.在有可分配稅后利潤的情況下必須向優先股股東分配股息C.未向優先股股東足額派發股息的差額部分應當累積到下一會計年度D.優先股股東按照約定的股息率分配股息后，可同普通股股東一起參加剩余利潤分配【答案】ABC14、下列項目中，應納入A公司合并范圍的有（）。A.A公司持有被投資方半數以上投票權，但當這些投票權不是實質性權利B.A公司持有被投資者48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策C.A公司持有被投資者40%的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5%的投票權，股東協議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協議，須獲得三分之二的多數股東表決權同意D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股東各持有20%，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司和D公司任命【答案】BCD15、企業對經營租入的生產設備進行改良，下列有關說法中，不正確的有()。A.改良過程中發生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集B.改良過程中發生的費用直接計入生產設備成本C.長期待攤費用屬于負債類會計科目D.企業對經營租入的生產設備應作為自有資產進行核算【答案】BCD16、下列各項中，屬于“吸收直接投資”與“發行普通股”籌資方式所共有缺點的有()。A.限制條件多B.財務風險大C.控制權分散D.資本成本高E.籌資數額有限【答案】CD17、下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有()。A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據D.加強對已執行審計工作的監督和復核【答案】ACD18、在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中A注冊會計師認為適當的有()。A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關的會計估計的審計證據B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序D.作出點估計或區間估計，以評價甲公司管理層的點估計【答案】ABCD19、下列資產的減值，應當按照《企業會計準則第8號——資產減值》準則的規定計提減值準備的有（）。A.對子公司的投資B.對聯營企業的投資C.對合營企業的投資D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【答案】ABC20、下列各項中，屬于我國會計法律的有()。A.《會計法》B.《審計法》C.《證券法》D.《注冊會計師法》【答案】AD21、下列計算等式中，正確的有()。A.某種材料采購量=生產需用量+期末存量-期初存量B.預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨C.本期銷售商品所收到的現金=本期的銷售收入+期末應收賬款一期初應收賬款D.本期購貨付現=本期購貨付現部分+以前期賒購本期付現的部分【答案】ABD22、下列各項中，不屬于會計檔案的為()。A.會計檔案移交清冊B.銀行對賬單C.工商營業執照D.年度工作計劃【答案】CD23、關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險【答案】ACD24、下列關于《暫行辦法》中對計算經濟增加值的規定的說法中，正確的有()A.在建工程是指企業財務報表中符合主業規定的“在建工程”B.利息支出是指企業財務報表中財務費用項下的“利息支出”C.研究開發費用調整項是指企業財務報表中“管理費用“項下的“研究與開發費”D.中央企業資本成本率原則上定為5.5%【答案】BD25、下列需要進行全面財產清查的情況有（）。A.年終決算之前B.企業股份制改制前C.更換財產物資、庫存現金保管人員時D.單位財務科長調離時【答案】AB26、采用成本模型確定目標現金余額時，考慮的現金持有成本包括()。A.機會成本B.管理成本C.生產成本D.短缺成本【答案】ABD27、下列項目中，不包括在廢品損失內的有()。A.經質量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品B.產品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質的產品C.實行“三包”企業在產品出售后發現的廢品D.在生產過程中發生的和入庫后發現的不可修復廢品【答案】ABC28、我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發表審計意見。A.合法性B.公允性C.真實性D.一貫性E.重要性【答案】AB29、下列表述不符合增值稅法有關規定的有()。A.直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用B.納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額D.一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給新納稅人，并按規定辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷前尚未抵扣的進項稅額不得結轉至新納稅人處繼續抵扣E.一般納稅人注銷轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅【答案】CD30、王某自20X6年1月1日承包了某市區的一家招待所，承包期限兩年，根據協議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業收入2000000元，營業成本1200000元，營業稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發生虧損10000元。經稅務機關審核，發現下列問題：(1)上報的全年營業收入中，少記了營業收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發生職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發生的業務招待費60000元、廣告費和業務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規定該固定資產使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據上述資料，回答下列問題：A.管理不善損失的原材料可通過清單申報扣除B.消防部門的罰款不得稅前扣除C.王某的工資可以在企業所得稅前扣除D.王某的工資可以在個人所得稅前扣除E.購入固定資產可以一次性扣除【答案】BC大題（共10題）一、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質性程序，但是需要結合細節測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當的審計證據。（2）相對于細節測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業收入的比率，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。【答案】（1）不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規定。（4）正確。（5）不正確。總體復核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。二、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎。、請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規定，公司不應當按照公允價值調整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）三、新發公司為上市公司，2×17年相關經濟業務及會計處理如下：（1）2×17年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發公司采用分期收款方式向甲公司銷售設備1套，價款為2000萬元，分4次于以后的4年內等額收取（每年年末收款一次）。該設備生產成本為1200萬元，在現銷方式下，該設備的銷售價格為1700萬元。2×17年12月31日，新發公司將該設備運抵甲公司且經甲公司驗收合格。新發公司在2×17年財務報表中確認收入2000萬元和結轉已售商品成本1200萬元。（2）2×17年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于2×18年4月1日以1300萬元的價格回購。新發公司于當日將該批產品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新發公司在2×17年財務報表中確認收入1100萬元和結轉已售商品成本850萬元。（3）2×17年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設備，合同總價款為200萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價款；②50%的合同對價在整個建造期間逐步收取；至2×17年12月31日，收取已收取合同價款60萬元，發生成本為40萬元；③剩余40%合同對價在建造完成并且設備已通過測試后支付；④除非新發公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發公司只能獲得客戶按照相應進度已支付的價款；⑥新發公司沒有向丁公司要求獲取合同規定以外的進一步補償的權利。新發公司在2×17年財務報表中確認收入60萬元和結轉成本40萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據資料（1）至（3），逐項判斷新發公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發公司2×17年度財務報表的會計分錄。【答案】事項（1）新發公司的會計處理不正確。理由：該項業務系具有融資性質分期收款銷售，應按現銷價1700萬元確認收入。更正分錄：借：主營業務收入300貸：未實現融資收益300事項（2）新發公司的會計處理不正確。理由：售后回購且回購價格大于原售價，應視同融資交易進行處理，不應確認收入。更正分錄：借：主營業務收入1100貸：其他應付款1100借：發出商品850貸：主營業務成本850借：財務費用50貸：其他應付款50（200/4）四、甲公司為一般工業企業，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發生了如下交易或事項。（1）2×14年12月1日，經股東大會批準，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2×17年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場價格為每股12元，2×15年12月31日的市場價格為每股15元。2×15年1月20日，甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權激勵。至年末，無人離職，且甲公司預計將來也不會有高管人員離職。2×15年，甲公司分別確認管理費用和應付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。（2）2×15年4月3日，甲公司開始研發一項新技術，至年末已發生研究階段支出200萬元，開發階段共發生支出450萬元，其中符合資本化條件前發生支出150萬元，至年末，該研發項目尚未完工。甲公司確認管理費用200萬元，“研發支出”科目余額為450萬元。（3）2×15年7月1日，由于管理金融資產的業務模式發生變化，甲公司將其作為交易性金融資產的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產（債權投資），并作為會計政策變更進行追溯調整。該投資為甲公司2×14年1月1日按照面值購入的5年期債券，該債券的面值為2000萬元，年利率為5%。2×14年年末，該債券的市場價格為2300萬元。2×15年7月1日，該債券的市場價格為2500萬元。當日，甲公司按照原面值確認債權投資2000萬元，并追溯調整原交易性金融資產的相關處理。年末，甲公司計提利息100萬元，未進行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×15年年末甲公司應收賬款的賬面余額為5000萬元，其中，因向乙公司銷售商品形成應收賬款2000萬元，甲公司按照應收賬款賬面余額的5%計提壞賬準備。2×15年年末，甲公司確定壞賬準備期末余額為150萬元。（5）甲公司實施的職工內部退休計劃，按照內退計劃規定，上一年有30名職工將辦理內部退休，自職工停止提供服務日至正常退休日20年期間、企業擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內退計劃的執行過程中，因折現率發生變動，企業采用設定受益計劃方法重新計量設定受益計劃凈負債的增加額為200萬元，并計入當期管理費用。假定不考慮其他因素。、根據上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由，并編制相應的調整分錄；調整分錄中涉及當期損益的，可直接調整相應會計科目。【答案】事項（1），①甲公司對該股份支付按照現金結算的股份支付進行處理不正確。（0.5分）股份協議最終與高管以股票進行結算，因此甲公司應按照權益結算的股份支付的原則處理，按照授予日權益工具的公允價值確認成本費用金額以及資本公積金額。（0.5分）應該確認的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬元）（0.5分）。調整分錄為：借：應付職工薪酬550貸：資本公積440管理費用110（0.5分）②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確，（0.5分）甲公司回購該股票應作為庫存股核算，回購時不影響資本公積。（0.5分）調整分錄為：借：庫存股495貸：資本公積495（0.5分）事項（2），甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業應該將“研發支出——費用化支出”全部轉入管理費用，（0.5分）調整分錄為：借：管理費用150貸：研發支出——費用化支出150（0.5分）事項（3），甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業將交易性金融資產重分類為債權投資，應當按照重分類日的公允價值作為金融資產新的賬面余額，且不應當追溯調整。（0.5分）調整分錄為：借：債權投資500貸：公允價值變動損益200盈余公積30五、1、L注冊會計師在對F公司2012年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：(1)收料單與購貨發票；(2)銷貨發票副本與產品出庫單；(3)領料單與材料成本計算表；(4)工資計算單與工資發放單；(5)存貨盤點表與存貨監盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。1、要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。【答案】(1)購貨發票較為可靠。購貨發票是從被審計單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據，比被審計單位提供的收料單更可靠。（1分）(2)銷貨發票副本較為可靠。銷貨發票副本屬于在被審計單位外部流轉的證據，比僅在被審計單位內部流轉的產品出庫單更可靠。（1分）(3)領料單較為可靠。材料成本計算表所依據的原始憑證是領料單，因此，領料單比材料成本計算表更可靠。（1分）(4)工資發放單較為可靠。工資發放單上有受領人的簽字，所以，工資發放單較工資計算單更可靠。（1分）(5)存貨監盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄，而存貨監盤記錄是注冊會計師實施存貨監盤程序的記錄，所以，存貨監盤記錄較存貨盤點表更可靠。（1分）(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。（1分）六、A公司于2016年1月1日以855萬元（含支付的相關費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發行在外普通股股數的30%，A公司采用權益法核算此項投資。2016年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。其中，存在兩項資產公允價值與賬面價值不一致：甲存貨公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，當年出售了40%，2017年出售40%，2018年將剩余的20%出售；無形資產公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產、負債的公允價值等于賬面價值。2016年B公司實現凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2017年B公司發生虧損4000萬元，2017年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款20萬元且B公司無任何清償計劃。2018年B公司在調整了經營方向后，扭虧為盈，當年實現凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。、根據以上材料，編制從2016年至2018年A公司對B公司長期股權投資的處理分錄。【答案】2016年1月1日取得股權時：借：長期股權投資900貸：銀行存款855營業外收入45（2分）2016年12月31日B公司調整后的凈利潤＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬元），應確認的投資收益＝345×30%＝103.5（萬元），分錄為：借：長期股權投資103.5貸：投資收益103.5（2分）2017年12月31日B公司調整后的凈利潤＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬元），應承擔的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬元），此時長期股權投資賬面價值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬元），全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應收款20萬元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬元進行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長期股權投資1033.5長期應收款20（2分）對于當年的其他綜合收益確認為長期股權投資，分錄是：借：長期股權投資30貸：其他綜合收益30（2分）七、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產有關的業務如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項無形資產，其中包含支付的相關稅費20萬元。甲公司預計該無形資產的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預計該無形資產的可收回金額為300萬元。該無形資產發生減值后，原攤銷方法、預計使用年限、預計凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術更新，該無形資產發生減值，甲公司預計該無形資產的可收回金額為150萬元，調整該無形資產減值準備后，原攤銷方法、預計凈殘值不變，預計尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項不可撤銷的合同，以資產置換形式將該無形資產換入一臺生產用的機器設備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當日無形資產的公允價值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產的公允價值為150萬元，增值稅的進項稅額為24萬元。當天辦理完畢相關資產轉移手續并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業實質并且公允價值能夠可靠的計量。其他資料：假定甲公司按年計提無形資產的累計攤銷。、根