2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案單選題（共60題）1、某公司年末結賬前“應收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細賬借方余額合計39000萬元，明細賬貸方余額合計9000萬元；“預收賬款”（非轉讓商品確認的預收款）總賬貸方余額23000萬元，其明細賬貸方余額合計30000萬元，明細賬借方余額合計7000萬元。“壞賬準備”科目余額為2000萬元（假定均為應收賬款計提）。該公司年末資產負債表中“應收賬款”項目和“預收款項”項目分別填列金額為（）。A.30000萬元和23000萬元B.44000萬元和39000萬元C.46000萬元和39000萬元D.44000萬元和23000萬元【答案】B2、甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股權，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權益法核算，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元，當年末確認對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當年沒有確認其他綜合收益。2013年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40%的股權。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元，原取得30%股權的公允價值為1700萬元。假定甲公司、乙公司不存在任何關聯關系。甲公司合并報表確認的合并成本是（）。A.3500萬元B.3560萬元C.3660萬元D.4000萬元【答案】D3、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產，入賬價值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產減值準備，并確定2×20年起折舊方法改為年數總和法（凈殘值為0），預計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產應計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B4、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關A公司境外經營經濟業務的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務和經營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一分支機構乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術資料，丙公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經合作結束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項目外，A公司、丙公司無任何關系。因此，丙公司是A公司的境外經營D.通過收購，持有香港丁上市公司發行在外有表決權股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】D5、企業會計確認、計量和報告的會計基礎是權責發生制，該原則所依據的會計基本假設是（）。A.會計主體和持續經營B.持續經營和會計分期C.會計分期和貨幣計量D.會計主體和貨幣計量【答案】B6、甲公司2×19年年初預計負債余額10萬元，2×19年分別銷售X、Y產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。甲公司向購買者承諾產品售后1年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在此區間每個概率發生的可能性大致相同。2×19年實際發生保修費25萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×19年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。A.20B.5C.15D.-5【答案】B7、采用先進先出法對發出的存貨計價時，在存貨物價上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當期利潤增加B.期末存貨降低，當期利潤減少C.期末存貨升高，當期利潤減少D.期末存貨升高，當期利潤增加【答案】D8、（2020年真題）甲公司在資產負債表日后期間發生下列事項，屬于非調整事項的是（）。A.報告期間銷售的產品有質量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發現甲公司以前期間財務報表存在重大錯誤D.獲悉法院關于乙公司破產清算的通告，甲公司資產負債表的應收乙公司的款項可能無法收回【答案】B9、關于一般借款利息資本化金額，下列說法正確的是（）。A.外幣一般借款在資本化期間內產生的匯兌差額應當資本化B.一般借款為債券的，其資本化金額應該用票面利率來計算C.一般借款資本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款利息資本化金額也是需要計算閑置資金的短期投資收益的【答案】C10、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.購買方應當將合并協議約定的或有對價作為企業合并轉移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業合并成本B.購買日后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C.自購買日起12個月以后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整D.自購買日起12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理【答案】A11、2×16年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬份股票期權，這些人員自被授予股票期權之日起連續服務滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司4萬股普通股股票（每股面值1元）。A.3600B.3240C.6800D.6120【答案】D12、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統一會計年度C.將發出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】A13、下列與會計信息質量要求相關的業務，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關性要求B.乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應收賬款計提壞賬準備而形成的暫時性差異，沒有確認相應的遞延所得稅資產，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現了謹慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，也相應進行了披露，該處理體現了可理解性要求【答案】D14、下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發行長期債券發生的手續費、傭金B.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發生的交易費用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產發生的交易費用D.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生的交易費用【答案】B15、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13％，2×18年6月20日對一條生產線進行更新改造，A.1260B.2160C.1324.46D.2270.5【答案】A16、關于合營安排，下列說法中錯誤的是（）。A.存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構成共同控制B.共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關活動，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D.僅享有保護性權利的參與方不享有共同控制【答案】A17、下列項目中，出租人應認定為經營租賃的是（）。A.租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用B.在租賃期開始日，租賃收款額的現值幾乎相當于租賃資產的公允價值C.租賃資產所有權有關的幾乎全部的風險和報酬沒有轉移D.在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人【答案】C18、20×6年1月1日，甲企業外購M無形資產，實際支付的價款為100萬元，假定未發生其他稅費。該無形資產預計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。20×7年12月31日，由于與M無形資產相關的經濟因素發生不利變化，致使M無形資產發生價值減值，甲企業估計其可收回金額為18萬元，原預計使用壽命不變。20×9年12月31日，甲企業發現，導致M無形資產在20×7年發生減值損失的不利經濟因素已全部消失，且此時估計M無形資產的可收回金額為22萬元，此無形資產在20×9年末的賬面價值為（）。A.20萬元B.10萬元C.6萬元D.22萬元【答案】C19、下列有關項目中，應采用重置成本進行計量的是（）。A.自行建造的房屋建筑物B.盤盈的固定資產C.購入的存貨D.自行研發的無形資產【答案】B20、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務和經營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×21年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實現的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B21、甲公司持有非上市的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計估計變更進行披露B.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對前期差錯更正進行披露C.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第39號——公允價值計量》的規定對估值技術及其應用的變更進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定對會計政策變更進行披露【答案】C22、下列關于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃B.包含購買選擇權的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應按照合理方法將租賃付款額在租賃期內分攤計入相關資產成本或當期損益D.短期租賃存在租賃變更導致租賃期發生變化的，應將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D23、甲公司2×14年12月31日有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為1250萬元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“委托加工物資”科目余額為200萬元，“工程物資”科目余額為400萬元。A.2360B.1960C.2460D.2485【答案】B24、（2017年真題）甲公司為境內上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數有關資料如下：①年初發行在外普通股25000萬股；②3月1日發行普通股2000萬股；③5月5日，回購普通股800萬股；④5月30日注銷庫存股800萬股，下列各項中不會影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當年發行的普通股股數B.當年注銷的庫存股股數C.當年回購的普通股股數D.年初發行在外的普通股股數【答案】B25、甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節期間促銷活動，在未來1個月內針對所有產品均提供5%的折扣。上述兩項優惠不能疊加使用。根據歷史經驗，甲公司預計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權利，應當作為單項履約義務B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元C.銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元D.授予折扣券選擇權分攤的交易價格24.87萬元【答案】B26、下列各項關于企業變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日所有者權益項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當年年初至變更日的資產負債表項目按照與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B27、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產于2×16年3月31日建造完成達到預定可以使用狀態，A.640萬元B.900萬元C.1540萬元D.1920萬元【答案】C28、甲公司從事土地開發與建設業務，2×20年1月1日與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項有：（1）股東作為出資投入土地使用權的公允價值為2800萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，實際成本為450萬元，預計使用年限為50年。甲公司開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，甲公司將建設一住宅小區后對外出售。實際成本為700萬元，預計使用年限為70年。假定上述土地使用權均無殘值，且均采用直線法計提攤銷。甲公司2×20年12月31日無形資產（土地使用權）的賬面價值為（）萬元。A.3950B.1150C.2820D.3171【答案】D29、關于捐贈（預算）收入和支出，下列表述中正確的是（）。A.單位接受捐贈人委托轉贈的資產，同時進行預算會計和財務會計的處理B.單位接受捐贈的非現金資產，在預算會計中，將發生的相關稅費、運輸費等支出金額計入非現金資產成本C.單位向政府會計主體分配受贈的非現金資產，應當按照“其他支出”科目相關規定處理D.單位向非政府會計主體分配受贈的非現金資產，應當按照“資產處置費用”科目相關規定處理【答案】D30、根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，長期股權投資核算方法轉換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，應比較剩余股權投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權投資的初始投資成本進行調整B.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，個別報表中，應按轉換時剩余部分長期股權投資的公允價值作為權益法核算的入賬價值C.由于持股比例下降將長期股權投資自成本法轉換為權益法核算的，在合并報表中對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量D.因追加投資原因導致原持有的對聯營企業或合營企業的投資轉為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下企業合并，在個別報表中則應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本【答案】B31、下列關于處置子公司部分股權的表述中正確的是（）。A.處置子公司部分股權不喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均不確認損益B.處置子公司部分股權不喪失控制權的，處置日應當減少合并財務報表商譽金額C.處置子公司部分股權喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均確認損益D.處置子公司部分股權喪失控制權的，處置日不減少合并財務報表商譽金額【答案】C32、企業在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。A.納稅使用的貨幣B.母公司的記賬本位幣C.注冊地使用的法定貨幣D.主要影響商品銷售價格以及生產商品所需人工、材料和其他費用的貨幣【答案】D33、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業務產生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A34、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發人員的薪酬【答案】B35、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A36、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.－880萬元B.－1000萬元C.－1200萬元D.－1210萬元【答案】D37、A公司為一家大型農業生產企業。2×22年1月1日，A公司預期其在2×22年6月30日將銷售一批玉米，數量為2萬噸。為規避該預期銷售有關的現金流量變動風險，A公司于2×22年1月1日在期貨市場賣出期貨合約W，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。期貨合約W的標的資產與被套期預期商品銷售在數量、質量、價格變動和產地等方面相同，并且期貨合約W的結算日和預期商品銷售日均為2×22年6月30日。2×22年1月1日，期貨合約W的公允價值為零，2萬噸玉米的預期銷售價格為3600萬元。2×22年3月31日，期貨合約W的公允價值上漲了200萬元，2萬噸玉米預期銷售價格下降了200萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.該項套期屬于公允價值套期B.A公司應在2×22年1月1日將確認“被套期項目”3600萬元C.A公司應在2×22年3月31日確認套期損益200萬元D.A公司在2×22年3月31日所做的會計處理不影響損益【答案】D38、甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲股份公司于20×1年3月1日以發行股票方式從乙公司的股東手中取得乙公司60％的股份。甲公司發行1500萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。A.20萬元B.180萬元C.100萬元D.10萬元【答案】A39、（2019年真題）下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業會計準則規定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C40、2020年12月31日，甲公司預計某生產線在未來5年內每年產生的現金流量凈額分別為300萬元、300萬元、320萬元、320萬元和400萬元；假定甲公司涉及的現金流均于年末收付，并且按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1400萬元。2020年12月31日計提減值準備前該生產線的賬面價值為1420萬元。已知部分時間價值系數如下：A.1640B.1420C.1400D.1410.9【答案】D41、甲上市公司2014年1月1日發行在外的普通股為60000萬股。2014年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：5月15日，以年初發行在外普通股股數為基數，每10股送3股股票股利，除權日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據已報經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。10月1日，發行6000萬份認股權證，行權日為2015年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2014年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2014年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D42、按我國會計準則的規定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據折算后所有者權益變動表中的其他項目的數額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C43、甲公司為上市公司。2×19年3月，甲公司向股東按每股0.2元派發現金股利，并以銀行存款支付了全部現金股利。甲公司會計人員小李認為，股東為企業所有者，企業所有者的經濟活動不應納入企業會計核算范圍。甲公司會計人員小李的觀點，違背了會計基本假設中的（）。A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A44、2×19年12月1日，甲基金會與乙企業簽訂了一份捐贈合作協議。協議規定：乙企業將通過甲基金會向丙學校捐贈100萬元，乙企業應當在協議簽訂后的10日內將款項匯往甲基金會銀行賬戶，甲基金會應當在收到款項后的10日內將款項匯往丙學校的銀行賬戶。2×19年12月8日，乙企業按照協議規定將款項匯至甲民間非營利組織賬戶。2×19年12月15日，甲基金會按照協議規定將款項匯至丙學校賬戶。甲基金會收到款項時應貸記的科目是（）。A.受托代理負債B.捐贈收入——限定性收入C.限定性凈資產D.捐贈收入——非限定性收入【答案】A45、（2018年真題）2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）因生產并銷售環保型冰柜收到政府補貼40萬元。按規定甲公司每銷售一臺環保型冰柜，政府給予補貼500元。該環保型冰柜每臺生產成本為900元，國家規定的銷售價格為600元；（2）為研發第二代節能環保型冰柜發生研發費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規定直接定額減免企業所得稅300萬元；（4）按規定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應作為政府補助進行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環保型冰柜補貼40萬元C.研發第二代節能環保型冰柜發生的研發費用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業所得稅300萬元【答案】A46、甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發生的有關交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C47、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業發行可轉換公司債券的發行價格與負債公允價值之間的差額（不考慮交易費用）B.企業將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.企業購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額D.企業發行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A48、甲企業2×20年6月20日購置一臺不需要安裝的A設備投入企業管理部門使用，該設備入賬價值為600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×20年12月31日和2×21年12月31日分別對A設備進行檢查，確定A設備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業2×21年度因使用A設備而減少的當年度的利潤總額為（）。A.350萬元B.118.4萬元C.312萬元D.230萬元【答案】D49、甲公司出售一子公司，收到現金500萬元。該子公司的資產為1000萬元，其中現金及現金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關的現金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動有關的現金凈額為510萬元【答案】A50、下列各項中同時引起資產和負債發生變動的是（）。A.企業收到的與資產相關的政府補助B.接受其他方（非關聯方）現金捐贈C.企業不附追索權出售應收票據D.企業發行股票【答案】A51、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算。2×19年11月2日以每件2萬美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新商品20件作為存貨，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2×19年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國內市場仍無該商品供應，但該商品在國際市場價格降至每件1.9萬美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費的影響，2×19年12月31日甲公司應計提的存貨跌價準備為（）萬元人民幣。A.9.12B.6.84C.0D.9.24【答案】B52、甲公司2×19年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司的財務和生產經營決策產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1800萬元，可辨認凈資產賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產生，該批商品，乙公司于2×19年對外出售40%，剩余部分在2×20年全部對外出售。2×21年1月10日甲公司對外出售該股權的50%，剩余部分確認為其他權益工具投資。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C53、2×21年10月12日，A公司董事會作出決議，決定從B公司購入一項大型工程設備W，并計劃將其轉售給另一客戶C公司，該項工程設備已被使用3年，預計尚可使用10年。2×21年10月20日，A公司實際購入該項W工程設備。同時，A公司與C公司就轉售該項W工程設備而開展的相關談判已取得實質性進展，預計雙方很可能在1個月內簽訂不可撤銷的設備轉售合同，并將在1年內將該設備轉售給C公司。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.A公司應將取得的W工程設備確認為庫存商品B.A公司應從2×21年11月份開始對W工程設備計提折舊C.A公司應在2×21年10月20日將W工程設備確認為持有待售資產D.A公司應在購入W工程設備時先將其確認為固定資產，然后在與C公司簽訂不可撤銷合同時將其轉入持有待售資產【答案】C54、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發生的匯兌收益B.承租人因租賃發生的融資費用C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發行股票支付的承銷商傭金及手續費【答案】D55、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B56、2×20年1月31日承租人甲公司與出租人乙公司就百貨大樓中的一間商鋪簽訂了一份租賃合同，包括5年不可撤銷期限和2年按照市場價格行使的續租選擇權。2×20年2月1日甲公司收到鑰匙并開始對該商鋪進行裝修，且花費了大量資金，預計在租賃期屆滿時仍具有重大使用價值，且該價值僅可通過繼續使用該商鋪實現。合同約定有3個月免租期，承租人自2×20年5月1日開始支付租金。不考慮其他因素，下列關于承租人的確定事項中，正確的是（）。A.租賃期開始日為2×20年1月31日B.在租賃期開始日，承租人確定租賃期為5年C.租賃期不包含出租人給予承租人的免租期D.租賃協議中租金支付時間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷【答案】D57、（2019年真題）甲公司20×8年末庫存乙材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產品對外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產品，20×8年12月31日，乙原材料的市場售價為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產品市場售價為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產品的過程中預計發生加工費用0.6萬元，預計銷售每件丙產品發生銷售費用的金額為0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務報表經董事會批準對外報出日前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.50萬元B.零C.450萬元D.200萬元【答案】A58、20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。20×9年4月10日，廠房經驗收達到預定可使用狀態。20×9年5月20日，廠房投入使用。20×9年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。A.20×9年3月30日B.20×9年5月31日C.20×9年4月10日D.20×9年5月20日【答案】C59、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務，廣告投放時間為2×20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個廣告燈箱，合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效果標準，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。雙方約定，2×20年1月至6月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內容由乙公司決定，對于甲公司而言，該廣告投放為一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區分的商品。A.根據補充協議，甲公司在2×20年4月至6月所提供的廣告投放服務的交易價格為每月25萬元B.2×20年3月31日的補充協議，應當作為合同變更進行會計處理C.甲公司應當將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理D.甲公司不需對2×20年1月至3月已確認的收入金額進行調整【答案】A60、甲公司為乙公司的母公司，下列關于歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產負債表的列示方法，表述正確的是（）。A.列入負債項目B.列入少數股東權益項目C.列入其他綜合收益項目D.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目【答案】B多選題（共30題）1、2×19年6月30日，甲公司與乙公司的一項廠房租賃合同到期，甲公司于當日對廠房進行改造并與乙公司簽訂了續租合同，約定自更新改造完工后將廠房繼續出租給乙公司。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，轉入更新改造前該項投資性房地產的賬面價值為3400萬元，共發生更新改造支出500萬元（全部符合資本化條件），改造期間另發生的滿足資本化條件的借款費用100萬元，當日起按照租賃合同出租給乙公司，當日該廠房的公允價值為4500萬元。該廠房在甲公司更新改造完工后確認的預計使用年限為40年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。若甲公司對該投資性房地產采用成本模式計量，以下表述不正確的有（）。A.在更新改造期間該廠房通過“投資性房地產——在建”科目核算B.在更新改造期間繼續對該廠房計提折舊C.2×19年6月30日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為0D.發生的500萬元支出應當計入在建工程的成本【答案】BCD2、甲公司在2×19年發生或發現的下列交易或事項中，其會計處理影響甲公司2×19年所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的有（）。A.接受母公司的現金捐贈100萬元B.上年度末已被劃分為持有待售的對某聯營企業的股權投資，在本年度已不再滿足持有待售條件，在本年進行追溯調整，確定在該聯營企業上年度實現的凈利潤中，本企業按持股比例享有20萬元C.本年發現其持有的交易性金融資產在上年度發生了公允價值變動收益150萬元，但上期未予確認D.子公司在2×19年宣告分配上年度現金股利，甲公司按持股比例可獲得500萬元【答案】BC3、甲公司專門從事大型設備制造與銷售，設立后即召開董事會會議，確定有關會計政策和會計估計事項。下列各項關于甲公司董事會確定的事項中，屬于會計政策的有（）。A.建造合同按照履約進度確認收入B.投資性房地產采用公允價值模式進行后續量C.按照生產設備預計生產能力確定固定資產的使用壽命D.融資租入的固定資產作為甲公司的固定資產進行核算【答案】ABD4、（2020年真題）甲公司發生的相關交易或事項如下：A.購入廠房取得的土地確認為固定資產B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產【答案】BCD5、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬元購入乙公司80%股權（屬于非同一控制下企業合并）并能夠控制乙公司的財務和生產經營決策，購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元（與賬面價值相等）。2×20年1月3日，甲公司將持有的乙公司股權的1/2對外出售，處置價款為2000萬元，剩余股權投資能夠對乙公司施加重大影響。處置時，乙公司的可辨認凈資產的公允價值為4600萬元（與賬面價值相等）。2×19年度乙公司實現凈利潤800萬元，分配現金股利200萬元，無其他所有者權益變動。2×20年度乙公司實現凈利潤700萬元，分配現金股利150萬元，無其他所有者權益變動。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19個別報表中應確認的投資收益為160萬元B.甲公司2×20年處置部分股權以后剩余長期股權投資應采用權益法核算C.甲公司2×20年度個別報表中應確認的投資收益為530萬元D.甲公司2×20年年末長期股權投資的賬面價值為1970萬元【答案】ABC6、下列各項一定會引起資產和負債同時發生變化的有（）。A.企業收到與資產相關的政府補助采用總額法核算B.以現金結算的股份支付行權時的會計處理C.企業發行一般公司債券D.計提一般借款利息費用【答案】ABC7、（2018年真題）下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A.資產負債表日后期間發生重大火災損失B.報告年度已售商品在資產負債表日后事項期間發生退回C.報告年度按暫估價值入賬的固定資產在資產負債表日后事項期間辦理完成竣工決算手續D.資產負債表日后事項期間發現報告年度不重要的會計差錯【答案】BCD8、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；當日，雙方辦理了與固定資產所有權轉移相關的手續。該固定資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數抵銷540萬元【答案】ABCD9、（2015年真題）20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還該筆到期債務被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能無須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經董事會批準報出。A.在20×4年的利潤表中確認營業外支出400萬元B.在20×4年的財務報表附注中披露或有負債400萬元C.在20×5年實際支付擔保款項時確認預計負債D.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用【答案】AD10、（2019年真題）下列各項關于財務報表列報的表述中，正確的有（）。A.收到的扣繳個人所得稅款手續費在利潤表“其他收益”項目列報B.出售子公司產生的利得或損失在利潤表“資產處置收益”項目列報C.收到與資產相關的政府補助在現金流量表中作為經營活動產生的現金流量列報D.自資產負債表日起超過1年到期且預期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在資產負債表中作為流動資產列報【答案】AC11、下列關于企業使用第三方報價機構估值的說法中正確的有（）。A.如果第三方報價機構提供了相同資產或負債在活躍市場報價的，企業應當將該資產或負債的公允價值計量劃入第一層次輸入值B.企業在權衡作為公允價值計量輸入值的報價時，不需要考慮報價的性質C.企業應當了解估值服務中應用到的輸入值，并根據該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關資產或負債公允價值計量結果的層次D.企業使用第三方報價機構估值的，應將該公允價值計量結果劃入第三層次輸入值【答案】AC12、甲公司從事土地開發與建設業務。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為9000萬元，預計使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2021年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本60000萬元（含建造期間土地使用權的攤銷金額）。該商業設施預計使用20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2021年5月1日收到國家撥付的補助資金300萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助，下列各項關于甲公司上述交易或事項的會計處理表述中，正確的有（）。A.收到政府補助時確認遞延收益300萬元B.收到的政府補助于2021年9月20日開始攤銷并計入損益C.商業設施2021年12月31日作為固定資產列示并按照59250萬元計量D.商業設施所在地塊的土地使用權在建設期間的攤銷金額計入商業設施的建造成本【答案】ACD13、（2021年真題）下列關于現金流量表列報，正確的有（）。A.以銀行匯票背書購買原材料，屬于經營活動現金流出B.支付在建工程人員工資，屬于投資活動現金流出C.收到政府補助，屬于經營活動現金流入D.境外子公司受外匯管制，現金及現金等價物不能自由匯入，不能列為現金及現金等價物【答案】ABC14、（2019年真題）甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月20日經董事會批準對外報出，其在20×8年度資產負債表日后事項期間發生的下列交易或事項中，屬于調整事項的有（）。A.董事會通過20×8年度利潤分配預案，擬每10股派發1元現金股利B.因20×8年6月收購的子公司當年度實際利潤未達到承諾金額，確定應向交易對方收回部分已支付對價C.所持聯營企業經審計的凈利潤與甲公司權益法核算時用于計算投資收益的聯營企業未經審計凈利潤金額存在差異D.20×8年12月已確認銷售的一批商品因質量問題被買方退回，稅務機關開具的紅字增值稅專用發票已取得【答案】BCD15、20×9年8月1日，甲企業將用于出租的廠房收回用于生產企業的商品，該項房地產賬面價值為4550萬元，其中，原價6000萬元，累計已提折舊1450萬元，轉換日的公允價值為5000萬元。假設甲企業對投資性房地產采用成本模式計量，下列關于甲企業的處理不正確的有（）。A.甲企業記入“固定資產”科目的金額為4550萬元B.甲企業記入“固定資產”科目的金額為6000萬元C.甲企業轉換日計入其他綜合收益的金額為450萬元D.甲企業轉換日計入公允價值變動損益的金額為450萬元【答案】ACD16、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×21年個別資產負債表中對乙公司內部應收賬款賬面價值與2×20年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×21年甲公司內部應收賬款對應的壞賬準備計提比例未發生增減變化。乙公司個別資產負債表中應付賬款2550萬元系2×20年自甲公司購入商品發生的應付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×21年合并工作底稿中編制的抵銷分錄有（）。A.借：應付賬款2550貸：應收賬款2550B.借：應付賬款2500貸：應收賬款2500C.借：應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD17、下列有關非貨幣性資產交換的會計處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發生補價，只要換出資產的公允價值與其賬面價值不相同，均應確認換出資產的處置損益B.在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，沒有發生補價的情況下，對于換入資產涉及多項資產的，應按各項換入資產公允價值相對比例，將換出資產公允價值總額分攤至各項換入資產的金額，加上應支付的相關稅費，確定各項換入資產的入賬價值C.在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，發生補價的情況下，支付補價方，應當以換出資產的公允價值和換出資產增值稅銷項稅額之和加上支付的補價和應支付的相關稅費減去換入資產可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入資產的成本D.非貨幣性資產交換不具有商業實質，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例（換入資產公允價值不能可靠計量的，可以按照換入資產原賬面價值的相對比例或其他合理比例），對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本【答案】ACD18、（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前。甲、乙公司之間不存在關聯方關系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產品并形成存貨1000萬元（沒有發生減值），甲公司銷售Y產品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結存的Y產品全部出售給無關聯的第三方；A.存貨項目的年初余額應抵銷200萬元B.固定資產項目的年初余額應抵銷1350萬元C.未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元D.無形資產項目的年末余額應調整350萬元【答案】ABCD19、（2020年真題）甲公司持有乙公司3%股權，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權，能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對乙公司股權投資會計處理的表述中，正確的有（）A.增資后原持有3%股權期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉入增資當期損益B.增資后20%股權投資的初始投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額計入增資當期損益C.原持有3%股權的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權投資的初始投資成本D.對乙公司增資后改按權益法核算【答案】BCD20、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協議規定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。在不考慮相關稅費的條件下，下列A公司的會計處理中正確的有（）。A.公司出售住房時應確認的長期待攤費用為1300萬元B.出售住房后，公司應當按照直線法在10年內攤銷長期待攤費用C.公司應該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入當期損益D.未來10年內每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應根據受益對象計入相關成本或當期損益【答案】ABD21、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以100萬元的應收債權換取一臺生產用設備B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產用廠房C.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設備并支付50萬元補價D.以公允價值為200萬元的一棟廠房換取一臺運輸設備并收取24萬元補價【答案】BD22、甲公司為房地產開發企業，下列各項具有商業實質的資產交易中，屬于非貨幣性資產交換且應當按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》進行會計處理的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取A公司的一臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發完成的商品房換取B公司的一項土地使用權C.甲公司以發行股票的方式換取C公司的一項土地使用權D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取D公司的一批自產產品【答案】AD23、甲公司委托證券公司發行普通股股票2000萬股，每股面值1元，按每股6元的價格發行，受托單位按照發行價格的1%收取手續費用。下列相關表述中正確的有（）。A.確認資本公積（股本溢價）貸方金額10000萬元B.確認股本貸方金額2000萬元C.確認資本公積（股本溢價）貸方金額9880萬元D.確認銀行存款借方金額12000萬元【答案】BC24、按照我國企業會計準則的規定，下列不應予以資本化的借款費用有（）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態后至辦理竣工決算手續時的這段期間發生的專門借款利息支出B.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前，因安排專門借款發生的輔助費用C.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前，因占用一般借款發生的輔助費用D.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月，在此期間發生的相關借款費用【答案】AD25、不考慮其他因素，下列各方中，構成甲公司關聯方的有（）。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財務總監之妻投資設立并控制的丁公司C.與甲公司共同經營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導相關投資活動的戊資產管理計劃【答案】BD26、甲公司是一家非投資性主體，2×18年12月1日，甲公司專為轉售取得子公司A，當日，A公司滿足了持有待售類別的劃分條件，預計在2×19年3月1日將其處置。下列關于2×18年年末A公司財務狀況列報的表述中，正確的有（）。A.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“持續經營凈利潤”項目中列報B.2×18年年末合并資產負債表中，A公司的凈資產在“持有待售資產”項目中列報C.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“終止經營凈利潤”項目中列報D.2×18年年末應當按照《企業會計準則第33號——合并財務報表》的規定，將A公司納入合并范圍【答案】CD27、（2014年真題），20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，由于資金周轉緊張，甲公司與乙公司協議以分期付款方式支付款項。協議約定：該無形資產作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現值系數為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產相關的會計處理中，正確的有（）。A.20×2年財務費用增加86.59萬元B.20×3年財務費用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認無形資產2000萬元D.20×2年12月31日長期應付款列報為2000萬元【答案】AB28、甲公司20×3年12月31日持有的下列資產、負債中，應當作為20×3年資產負債表中流動性項目列報的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價值為800萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產B.預付固定資產購買價款1000萬元，該固定資產將于20×4年6月取得C.因計提固定資產減值確認遞延所得稅資產500萬元，相關固定資產沒有明確的處置計劃D.到期日為20×4年6月30日的負債2000萬元，該負債在20×3年資產負債表日后事項期間已簽訂展期一年的協議【答案】ABD29、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.投資性房地產后續計量由公允價值模式改為成本模式B.商品流通企業采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本C.分期付款購買固定資產入賬價值由購買價款改為購買價款的現值D.因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉為控制，長期股權投資的后續計量由權益法改為成本法核算【答案】BC30、關于無形資產的后續計量，下列說法中正確的有（）。A.當有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該項無形資產，則該項無形資產的預計凈殘值不為0B.無法可靠確定與無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷C.有證據表明使用壽命不確定的無形資產其使用壽命是有限的，則應將該項變更視為會計估計變更處理D.企業無須對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司為上市公司，2×17年至2×19年有關債權投資業務如下：（1）2×17年1月1日，購入乙公司于當日發行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續費180．24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，甲公司按整個存續期確認預計信用損失準備80萬元。當日市場年利率為5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200萬元，因債務人發生重大財務困難，該金融資產已發生信用減值，甲公司按整個存續期確認預計信用損失準備余額200萬元。當日市場年利率為6％。（4）2×19年1月1日，甲公司將管理該金融資產的業務模式改為既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標。同日，該金融資產的公允價值為19200萬元。（5）2×19年1月10日，甲公司將上述金融資產出售，收到款項19500萬元；相關年金現值系數如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相關復利現值系數如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；【答案】（1）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計量的金融資產。理由：甲公司管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，且該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。借：債權投資——成本20000貸：銀行存款19180．24債權投資——利息調整819．76（2）設實際利率為R，20000×6％×（P／A，R，5）+20000×（P／F，R，5）=19180．24（萬元）。當實際利率為6％時，未來現金流量現值為20000萬元；當實際利率為7％時，未來現金流量現值=20000×6％×（P／A，7％，5）+20000×（P／F，7％，5）=1200×4．1002+20000×0．7130=19180．24（萬元）；二、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%（存貨）、9%（不動產）。甲公司為適應經營業務發展的需要，經與乙公司協商，進行資產置換，資料如下：（1）甲公司換出：①廠房：賬面價值為1200萬元（成本1500萬元、累計計提折舊300萬元）；公允價值為1000萬元，銷項稅額為90萬元；②投資性房地產：賬面價值為500萬元（成本為400萬元，公允價值變動為100萬元；此外，該房地產由固定資產轉換為投資性房地產時產生的其他綜合收益為100萬元）；公允價值為600萬元，銷項稅額為54萬元；③其他權益工具投資：賬面價值為200萬元（成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；公允價值為400萬元。不含稅公允價值合計為2000萬元，含稅公允價值合計為2144萬元。（2）乙公司換出：①辦公樓：賬面價值為500萬元（成本為2000萬元，累計計提折舊1500萬元）；公允價值為1000萬元，銷項稅額為90萬元；②交易性金融資產：賬面價值為800萬元；公允價值為950萬元。不含稅公允價值合計為1950萬元，含稅公允價值為2040萬元。（3）甲公司收到不含稅補價50萬元，或甲公司收到補價銀行存款104萬元（含稅補價）。假定上述資產交換前后用途不變。甲公司按照10%的比例提取盈余公積。要求：編制甲公司的相關會計分錄。【答案】（1）判斷：50/2000＝2.5%＜25%，屬于非貨幣性資產交換。（2）計算甲公司換入資產總成本＝2000－50＋0＝1950（萬元），或2144－104－90＋0＝1950（萬元）。（3）計算甲公司換入各項資產的成本：換入的交易性金融資產的成本等于其在取得時的公允價值，即950萬元。換入的辦公樓的成本＝1950－950＝1000（萬元）。（4）編制甲公司換入各項資產的會計分錄：借：固定資產清理1200累計折舊300貸：固定資產1500借：固定資產——辦公樓1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90交易性金融資產950資產處置損益200銀行存款104三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×16年發生的與職工薪酬相關的事項如下：……其他有關資料：甲公司為增值稅—般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發生的與職工薪酬有關的事項，逐項說明其應進行的會計處理并編制相關會計分錄。（1）4月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產任務進行獎勵，每名員工獎勵一件產品，該車間員工總數為200人，其中車間管理人員30人，一線生產工人170人，發放給員工的本公司產品市場售價為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，200件產品發放完畢。（2）甲公司共有2000名員工，從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪休假制度，規定每名職工每年可享受7個工作日帶薪休假，未使用的年休假可向后結轉1個年度，超過期限未使用的作廢，員工離職時也不能取得現金支付。2×16年12月31日，每名職工當年平均未使用帶薪休假為2天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續適用，甲公司預計2×17年有1800名員工將享受不超過7天帶薪休假，剩余200名員工每人將平均享受8.5天休假，該200名員工中150名為銷售部門人員，50名為總部管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日工資為400元。甲公司職工年休假以后進先出為基礎，即有關休假首先從當年可享受的權利中扣除。（3）甲公司正在開發丙研發項目，2×16年其發生項目研發人員工資200萬元，其中自2×16年1月1日研發開始至6月30日期間發生的研發人員工資120萬元屬于費用化支出，7月1日至11月30日研發項目達到預定用途前發生的研發人員工資80萬元屬于資本化支出，有關工資以銀行存款支付。（4）2×16年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的一次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日起陸續發放，根據精算結果，甲公司估計該補償義務的現值為1200萬元。【答案】（1）資料一，企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品公允價值和相關稅費計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。相關會計分錄如下：借：制造費用[30×0.3×（1+17%）]10.53生產成本[170×0.3×（1+17%）]59.67貸：應付職工薪酬70.2借：應付職工薪酬70.2貸：主營業務收入（0.3×200）60應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（0.3×200×17%）10.2借：主營業務成本（0.18×200）36貸：庫存商品36（2）資料二，甲公司應當在2×16年12月31日預計由于員工累計未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的職工薪酬，根據甲公司預計2×17年職工的年休假情況，有150名銷售部門人員和50名總部管理人員將平均享受8.5天休假，平均每名員工每個工作日工資為400元，則2×16年因累積帶薪缺勤應確認銷售費用=1.5×150×400÷10000=9（萬元），因累積帶薪缺勤應確認管理費用=1.5×50×400÷10000=3（萬元）。相關會計分錄如下：借：銷售費用9四、A股份有限公司為一般工業企業，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2×19年度財務會計報告于2×20年3月20日批準對外報出，2×19年度的匯算清繳在2×20年3月20日完成。在2×20年度發生或發現如下事項：（1）A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2×20年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2×19年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2×19年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2×20年1月1日該辦公樓的計稅基礎為3760萬元。（2）A公司2×20年1月1日發現其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續。該辦公樓已于2×19年6月30日達到預定可使用狀態，并投入使用，A公司未按規定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續，2×19年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元；2×19年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2×19年7月～12月期間發生利息25萬元，應計入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結算的建造成本為1000萬元，A公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2×19年8月，A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業部。經履行相關報批手續，A公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，A公司預計發生以下支出或損失：對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓費2萬元；相關資產轉移將發生運輸費5萬元。根據上述重組方案，A公司確認了管理費用和預計負債（其中，辭退福利130萬元通過“應付職工薪酬”賬戶核算）157萬元。（4）A公司2×19年將以1000萬元價格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃自2×17年開始實施，協議約定這些管理人員自2×09年1月1日開始連續在企業服務滿三年，即可于2×19年12月31日無償獲得授予的股票。至2×19年末累計已經確認的成本費用為840萬元。A公司的處理如下：借：庫存股200資本公積——股本溢價800貸：銀行存款1000其他資料：假定對于會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。（1）根據資料（1），判斷該業務屬于會計估計變更還是政策變更，并編制調整分錄。【答案】1.屬于會計政策變更。（1分）調整分錄為：借：投資性房地產——成本4000投資性房地產累計折舊240投資性房地產減值準備100貸：投資性房地產4000投資性房地產——公允價值變動200遞延所得稅負債[（3800－3760）