2023年注冊會計師之注冊會計師會計模擬題庫及答案下載單選題（共60題）1、乙公司出于提高資金流動性考慮，于2×20年4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產的攤余成本為1100萬元，公允價值為1200萬元。對于該項金融資產的剩余部分，乙公司既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又計劃在未來期間根據(jù)市場行情擇機出售。下列關于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應確認的投資收益為10萬元B.乙公司應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.重分類借記“其他債權投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B2、2×21年11月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的捐贈收入，捐贈協(xié)議中約定用于資助該學校的貧困學生，至2×21年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中不正確的是（）。A.該筆收入在2×21年12月31日要轉入非限定性凈資產B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在2×21年12月31日要轉入限定性凈資產D.該筆收入屬于非交換交易收入【答案】A3、甲公司（增值稅一般納稅人）2×21年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×22年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，收到款項存入銀行。2×22年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A4、根據(jù)股份支付準則的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅資產應直接計入所有者權益B.企業(yè)授予職工權益工具，包括期權、認股權證等衍生工具C.無論是權益結算的股份支付，還是現(xiàn)金結算的股份支付，均以權益工具的公允價值為計量基礎D.現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)授予職工權益工具，實質上不屬于職工薪酬的組成部分【答案】D5、下列關于民間非營利組織會計表述中錯誤的是（）。A.民間非營利組織一般采用權責發(fā)生制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算采用收付實現(xiàn)制B.民間非營利組織應當在資產負債表中單設“受托代理資產”和“受托代理負債”項目C.會計期末應將當期發(fā)生的業(yè)務活動成本全部轉入非限定性凈資產D.對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產時，按照需要償還的金額，確認一項負債和費用【答案】A6、某制造業(yè)企業(yè)5月A材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初A材料結存金額為2000萬元，結存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產品生產，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產的產品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A7、2O21年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司30％的股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為6元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費300萬元。用作對價的大型設備賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為42000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）萬元。A.13300B.13100C.12600D.13000【答案】D8、2×19年6月30日，甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，售價為400萬元，該項投資性房地產的賬面余額為420萬元，其中“成本”明細科目為借方余額500萬元，“公允價值變動”明細科目為貸方余額80萬元。A.10萬元B.-20萬元C.-100萬元D.-90萬元【答案】A9、收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D10、甲公司為建筑公司，2×19年與客戶簽訂了一項總造價為900萬元的辦公樓建造合同，預計合同總成本為800萬元。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年年末與甲公司進行結算。2×19年3月1日，該工程開始進行建造，預計工期兩年。至年末，共發(fā)生材料費用、建筑人員工資等290萬元，預計尚需發(fā)生成本510萬元；客戶向甲公司結算工程款400萬元，至年末已實際收到330萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。甲公司2×19年的相關會計處理，表述不正確的是（）。A.甲公司發(fā)生材料費用、人工工資屬于合同履約成本B.甲公司2×19年應確認合同收入330萬元C.甲公司2×19年應結轉合同成本290萬元D.甲公司2×19年末合同結算科目貸方余額73.75萬元應列示于合同負債項目【答案】B11、（2013年真題）甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.將自行開發(fā)無形資產的攤銷年限由8年調整為6年B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法C.將固定資產預計凈殘值的比例由5%提高至8%D.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報【答案】B12、下列有關非貨幣性資產交換會計處理的表述中，不正確的是（）。A.非貨幣性資產交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考B.當交換具有商業(yè)實質并且公允價值能夠可靠計量時，在不涉及補價的情況下，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本C.不具有商業(yè)實質的交換，在不涉及補價的情況下，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費為基礎計量換入資產的成本（假設不考慮增值稅）D.收到補價時應確認收益，支付補價時不能確認收益【答案】D13、甲公司持有乙公司80%的股權，對其能夠實施控制；同時，乙公司持有甲公司5%的股權，對其不構成重大影響。下列關于甲公司和乙公司的相關處理，表述不正確的是（）。A.甲公司個別報表中，應將持有的乙公司股權確認為長期股權投資，并按照成本法計量B.甲公司合并報表中，應將持有乙公司的長期股權投資與乙公司所有者權益進行抵銷C.甲公司合并報表中，應按照乙公司持有甲公司股權的公允價值，將其轉為合并財務報表中的庫存股D.乙公司個別報表中，應將持有甲公司的股權確認為金融資產，按照公允價值進行計量【答案】C14、甲公司2×17年至2×20年發(fā)生以下交易或事項：2×17年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×20年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.出租辦公樓應于2×20年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓2×20年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B15、（2021年真題）甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元。2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股，2×19年4月1日分派股票股利，以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股。2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。甲公司2×20年度財務報告于2×21年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）。A.1.41元/股B.1.38元/股C.1.71元/股D.1.43元/股【答案】D16、（2018年真題）下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務報表折算差額在合并資產負債表的負債中單列項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表少數(shù)股東權益項目列示D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額按年末資產負債表日的即期匯率折算【答案】C17、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧【答案】A18、甲公司于2×18年1月1日開始建造一座廠房，于2×19年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應計提的折舊金額是（）。A.300萬元B.250萬元C.304.05萬元D.375萬元【答案】C19、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是（）。A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A20、下列各項中屬于資本公積（其他資本公積）核算內容的是（）。A.權益結算股份支付在等待期內形成的資本公積B.溢價發(fā)行股票形成的資本公積C.固定資產報廢形成的凈損失D.可轉換公司債券初始計量分拆形成的權益成分【答案】A21、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不會引起所有者權益總額變化的是（）。A.使用高危行業(yè)計提的安全生產費B.以低于成本價銷售產品C.發(fā)行可轉換公司債券D.提取法定盈余公積【答案】D22、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產零件，B車間專門生產部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產完成后由C車間負責組裝產品，再由獨立核算的D門市部負責銷售。D門市部除銷售該產品外，還負責銷售其他產品。甲企業(yè)正確的資產組劃分為（）。A.A車間、B車間、C車間和D門市部認定為一個資產組B.A車間、B車間認定為一個資產組，C車間和D門市部認定為一個資產組C.A車間、B車間認定為一個資產組，C車間認定為一個資產組，D門市部認定為一個資產組D.A車間、B車間、C車間認定為一個資產組，D門市部認定為一個資產組【答案】D23、下列各項關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算B.資產負債表中的所有者權益項目，采用交易發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中所有者權益項目下列示【答案】B24、甲公司為從事集成電路設計和生產的高新技術企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元。20×7年9月26日,甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用，實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及借款。該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.300萬元B.303萬元C.309萬元D.420萬元【答案】B25、下列關于報告分部的說法不正確的是（）。A.經(jīng)營分部未滿足10%重要性標準的，如果管理層認為披露該經(jīng)營分部信息對會計信息使用者有用的，可以將其確定為報告分部B.企業(yè)的經(jīng)營分部達到規(guī)定的10%重要性標準認定為報告分部后，確定為報告分部的經(jīng)營分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重應當達到70%的比例C.報告分部的數(shù)量通常不應當超過10個D.通常情況下分部資產與分部利潤（虧損）、分部費用等之間存在一定的對應關系【答案】B26、2×21年10月16日，甲公司與乙公司簽訂一項商標權的所有權轉讓合同，合同約定不含稅價款為400萬元，適用的增值稅稅率為6%，預計處置時發(fā)生相關費用4萬元。該商標權為甲公司2×19年7月12日購入，實際支付的買價為800萬元（不含增值稅），另支付手續(xù)費等相關費用50萬元。該商標權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2×21年12月31日，辦妥相關資產轉讓手續(xù)，同時甲公司收到價款424萬元。下列有關甲公司出售無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.至2×21年10月16日，該商標權計提的累計攤銷額為350萬元B.2×21年10月16日要將此無形資產按持有待售資產處理C.2×21年10月16日確認資產處置損益為－71.5萬元D.2×21年12月31日無形資產的處置損益為－71.5萬元【答案】B27、2×20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內以固定單價10萬元向乙公司交付120件標準配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關因素后認為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。2×20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權。2×20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2×20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。A.594B.582C.600D.588【答案】D28、甲企業(yè)2×18年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。A.2×18年應確認其他收益20萬元B.2×19年8月31日應確認其他收益-60萬元C.2×19年8月31日應將遞延收益余額轉入營業(yè)外支出D.已計入損益的政府補助需要退回的，存在相關遞延收益的，沖減遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益【答案】C29、2×16年甲公司的經(jīng)營業(yè)績持續(xù)快速上升。根據(jù)甲公司當年制定并開始實施的利潤分享計劃，銷售部門員工可以分享當年度凈利潤的2%作為獎勵；管理部門員工可以分享當年度凈利潤的3%作為獎勵。2×17年2月1日，甲公司根據(jù)經(jīng)審計后的2×16年度凈利潤，董事會按照利潤分享計劃，決議發(fā)放給銷售部門和管理部門員工獎勵款共計500萬元，其中，銷售部門200萬元。甲公司2×16年的財務報告于2×17年4月30日對外報出。不考慮其他因素，甲公司對該事項的會計處理，正確的是（）。A.作為日后調整事項，調增2×16年的銷售費用200萬元、管理費用300萬元B.作為會計差錯更正，調增2×16年管理費用500萬元C.作為日后非調整事項，在2×16年財務報表附注中披露D.作為2×17年的正常事項，借記“銷售費用”200萬元、“管理費用”300萬元，貸記“應付職工薪酬”500萬元【答案】A30、甲公司2×21年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×21年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項2×21年年末已確認預計負債的未決訴訟預計2×22年2月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起30日內支付B.作為衍生工具核算的2×21年2月發(fā)行的到期日為2×23年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C.企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品到期日為2×23年8月且不能隨時變現(xiàn)D.因2×21年銷售產品形成到期日為2×24年8月20日的長期應收款【答案】A31、（2018年真題）2×16年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%股權，能對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×16年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購入某產品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值），甲公司銷售該產品的毛利率為25%。2×17年度，乙公司分派現(xiàn)金股利400萬元，實現(xiàn)凈利潤1000萬元，上年度從甲公司購入的900萬元產品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，甲公司對乙公司股權投資在其2×17年末合并資產負債表中應列示的金額是（）。A.1942.50萬元B.2062.50萬元C.2077.50萬元D.2010.00萬元【答案】D32、A公司2×21年有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2×21年1月3日，取得其他債權投資，初始入賬金額為600萬元，年末公允價值為700萬元；（2）2×21年1月6日，經(jīng)股東會批準，A公司向其員工授予股票期權，年末經(jīng)過計算確認相關費用100萬元；（3）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2×21年12月31日，A公司因B公司其他債權投資公允價值變動而按持股比例確認其他綜合收益400萬元，A公司擬長期持有B公司股權；（4）2×21年1月1日A公司出售對C公司按照權益法核算的長期股權投資，出售時賬面價值為6000萬元（其中投資成本5000萬元、損益調整700萬元、其他權益變動200萬元、其他綜合收益100萬元），原確認的其他綜合收益為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益；A.225萬元B.350萬元C.7750萬元D.250萬元【答案】B33、新華公司2×19年年度財務報告經(jīng)董事會批準于2×20年4月20日報出。新華公司在2×20年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2×20年3月10日，法院判決某項訴訟敗訴，并需支付賠償金額80萬元，新華公司在2×19年年末已經(jīng)確認預計負債65萬元B.2×20年2月10日發(fā)生產品銷售退回，該批產品系2×20年1月對外銷售C.2×20年2月18日董事會提出資本公積轉增資本方案D.2×20年3月18日公司倉庫發(fā)生火災導致存貨部分毀損【答案】A34、（2018年真題）下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A.外購無形資產發(fā)生的交易費用B.企業(yè)合并以外方式取得長期股權投資發(fā)生的審計費用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用D.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用【答案】C35、甲公司為乙公司的母公司，下列關于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產負債表的列示方法，表述正確的是（）。A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權益項目C.列入其他綜合收益項目D.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目【答案】B36、（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:A.對乙公司長期股權接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D37、甲公司采用商業(yè)匯票結算方式結算已售產品貨款，常持有大量的應收票據(jù)。甲公司對應收票據(jù)進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據(jù)在資產負債表中列示的項目是（）。A.應收票據(jù)B.應收款項融資C.其他債權投資D.其他流動資產【答案】B38、甲公司持有乙公司20%的有表決權股份，采用權益法核算。甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內部交易。2×21年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司（假設交易損失中有300萬元是該資產本身發(fā)生減值造成的）。至2×21年資產負債表日，已向外部第三方售出該批商品的40%。乙公司2×21年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。2×21年甲公司因該項投資應確認的投資收益為（）。A.300萬元B.0C.420萬元D.412萬元【答案】D39、下列關于合營安排的表述中，不正確的是（）。A.對于共同經(jīng)營，合營方應確認其所控制的用于共同經(jīng)營的資產B.對于共同經(jīng)營，合營方應將其確認為長期股權投資C.對于共同經(jīng)營，合營方應按其享有的份額在自身賬簿及報表中予以確認D.對于共同經(jīng)營，合營方應確認應由本企業(yè)負擔的負債【答案】B40、20×8年1月1日，甲公司為購建生產線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%，當年度發(fā)生與購建生產線相關的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元，3月1日支付工程進度款1600萬元，9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%。除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款：一筆是20×7年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20×8年度應予資本化的一般借款利息金額是（）A.49萬元B.45萬元C.60萬元D.55萬元【答案】A41、（2015年真題）下列關于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利【答案】A42、（2016年真題）下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C43、甲公司采用月末一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。甲公司月初庫存A產成品的數(shù)量為500臺，月初賬面余額為4000萬元；A在產品月初賬面余額為300萬元。當月為生產A產品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計7800萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失150萬元及其不可修復廢品凈損失20萬元。當月完成生產并入庫A產成品1000臺，月末在產品成本為100萬元。銷售A產成品1200臺。當月月末甲公司庫存A產成品數(shù)量為300臺。A.2370萬元B.2355萬元C.2400萬元D.9480萬元【答案】D44、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數(shù)股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數(shù)股東享有的份額【答案】A45、下列關于持有待售類別的說法中，正確的是（）。A.對于擬出售的非流動資產或處置組，企業(yè)應當在劃分為持有待售類別前考慮進行減值測試B.持有待售的非流動資產不計提折舊、攤銷和減值C.與持有待售類別相關的出售費用包括中介費用、財務費用、消費稅、印花稅、所得稅等D.不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應當按照假定不劃分為持有待售類別情況下進行調整后的金額與可收回金額孰高確定賬面價值【答案】A46、A公司為一上市公司，截至2×19年12月31日，A公司發(fā)行在外的股票數(shù)為1000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）1500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。經(jīng)股東大會批準，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票500萬股并注銷。假設A公司按照每股0.8元回購股票，不考慮其他因素，A公司因股份回購并注銷影響資本公積的金額為（）。A.100萬元B.－85萬元C.125萬元D.85萬元【答案】A47、（2019年真題）下列各項關于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經(jīng)調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關資產或負債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C48、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對某生產經(jīng)營用設備進行技術改造。（1）2×21年3月31日，該固定資產的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2×21年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中領用工程用物資1210萬元，進項稅額為157.3萬元，已全部用于改造；領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。（3）改造過程中被替換部件的賬面價值為100萬元，無變價收入。（4）該技術改造工程于2×21年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產的產品至2×21年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。甲公司因該固定資產導致2×21年度損益減少的金額為（）。A.85萬元B.65萬元C.165萬元D.185萬元【答案】D49、2×21年初，甲公司就5000平方米辦公場所與乙公司簽訂了一項為期3年的租賃合同，由于市場發(fā)生變化，在第2年年初，甲公司與乙公司對租賃合同協(xié)商進行修改，同意對原租賃剩余的租賃金額進行變更，由原每年年末支付租金40萬元調整為50萬元，租賃期限保持不變，租賃內含利率無法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關財務系數(shù)如下：（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734，甲公司在租賃合同修改日應調整的使用權資產的金額為（）。A.17.06萬元B.71.28萬元C.90.4萬元D.100萬元【答案】A50、甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應確認預計負債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應確認其他應付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應確認遞延所得稅資產75萬元D.2×19年末，甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露【答案】B51、甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲股份公司于20×1年3月1日以發(fā)行股票方式從乙公司的股東手中取得乙公司60％的股份。甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。A.20萬元B.180萬元C.100萬元D.10萬元【答案】A52、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產產品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產的產品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D53、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對B公司進行控股合并，取得B公司70%的股權。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關聯(lián)方關系。該合并中，B公司相關資產、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值。購買方在購買日合并資產負債表中應確認的合并商譽為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A54、甲公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，2×19年2月1日以銀行存款500萬元和一臺生產設備從其母公司處取得乙公司A.-500B.-350C.0D.-1150【答案】B55、下列各項中，屬于債務重組會計準則關于債權和債務范圍的是（）。A.合同資產B.合同負債C.預計負債D.租賃應收款【答案】D56、（2017年真題）甲公司2×20年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A57、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B58、20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回C.乙公司于20×9年1月10日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全事故，被相關監(jiān)管部門責令停業(yè)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】C59、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。2×19年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應確認的租賃收入是（）萬元。A.30B.50C.60D.80【答案】B60、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的A產品銷售給其全資子公司，該產品的生產成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產品。截至2×19年末，該批B產品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C多選題（共30題）1、2×15年1月3日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行優(yōu)先股，發(fā)行的票面價值總額為5000萬元。優(yōu)先股發(fā)行方案規(guī)定，該優(yōu)先股為無期限、浮動利率、非累積、非參與。設置了自發(fā)行之日起5年期滿時，投資者有權要求甲公司按票面價值及票面價值和基準利率計算的本息合計金額贖回，優(yōu)先股的利率確定為：第1個5年按照發(fā)行時基準利率確定，每5年調整一次利率。調整的利率為前1次利率的基礎上增加300個BP，利率不設上限。優(yōu)先股股利由董事會批準后按年支付，但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利。不考慮其他因素，下列關于甲公司發(fā)行優(yōu)先股可以選擇的會計處理有（）。A.確認為所有者權益B.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債C.確認為以攤余成本計量的金融負債D.按發(fā)行優(yōu)先股的公允價值確認金融負債，發(fā)行價格總額減去金融負債公允價值的差額確認為所有者權益【答案】CD2、下列有關報告分部的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當以內部組織結構、管理要求、內部報告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，以經(jīng)營分部為基礎確定報告分部，并按規(guī)定披露分部信息B.企業(yè)應當先確定地區(qū)分部和業(yè)務分部，在此基礎上確定報告分部，并分別主要報告形式、次要報告形式披露分部信息C.企業(yè)存在相似經(jīng)濟特征的兩個或多個經(jīng)營分部，同時滿足《企業(yè)會計準則第35號—分部報告》第七條相關規(guī)定的，可以合并為一個經(jīng)營分部D.報告分部的數(shù)量超過10個需要合并的，應當以經(jīng)營分部的合并條件為基礎，對相關的報告分部予以合并【答案】ACD3、下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。A.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認或有資產，只有當相關經(jīng)濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產予以確認B.在進行所得稅會計處理時，只有在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應當確認相關的遞延所得稅資產C.除采用簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃外，對所有租賃均確認使用權資產和租賃負債，參照固定資產準則對使用權資產計提折舊，采用固定的周期性利率確認每期利息費用D.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件（資產支出、借款費用已經(jīng)發(fā)生，購建或者生產活動已經(jīng)開始）【答案】ABD4、2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關交易或事項如下：A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷【答案】ACD5、根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定，下列有關借款費用的會計處理，正確的有（）。A.借款存在折價或者溢價的，資本化期間內應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額，核算時通過相關負債的“利息調整”明細科目處理B.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額C.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本D.為取得專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本【答案】ABCD6、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，下列關于甲公司購買乙公司少數(shù)股權的會計處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數(shù)股權確認的股權成本為190萬元B.該項交易實質上是股東之間的權益性交易C.在合并財務報表中，乙公司的資產、負債應以購買日開始持續(xù)計算的金額反映D.新取得的乙公司10%股權不影響合并報表中商譽的金額計算【答案】BCD7、（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前。甲、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結存的Y產品全部出售給無關聯(lián)的第三方；A.存貨項目的年初余額應抵銷200萬元B.固定資產項目的年初余額應抵銷1350萬元C.未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元D.無形資產項目的年末余額應調整350萬元【答案】ABCD8、下列對存貨跌價準備說法正確的有（）。A.滿足一定條件時，可以轉回B.轉回的跌價準備不應考慮與相應存貨的對應關系C.轉回的跌價準備應考慮原減值因素影響是否消失D.轉回的跌價準備應該以已經(jīng)計提的金額為限【答案】ACD9、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項無形資產，該無形資產原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2×19年年末甲公司預計該無形資產的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和殘值不變。2×21年7月20日對外出售該無形資產，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.2×19年年末計提減值準備前該無形資產的賬面價值為660萬元B.2×21年7月20日，對外出售該無形資產時的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計提減值準備前該無形資產的賬面價值為550萬元D.2×21年7月20日，對外出售該無形資產時的凈損益為200萬元【答案】AB10、合并財務報表主要包括（）。A.合并資產負債表B.合并利潤表C.合并所有者權益變動表D.合并現(xiàn)金流量表【答案】ABCD11、關于固定資產處置的賬務處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益B.固定資產清理完成后的凈損失，屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“資產處置損益”科目，貸記“固定資產清理”科目C.企業(yè)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出D.固定資產轉入清理時，按固定資產賬面原值，轉入“固定資產清理”科目【答案】ABC12、下列各項中，會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.企業(yè)在非同一控制下吸收合并中取得的商譽B.計提無形資產減值準備C.攤銷無形資產成本D.轉讓無形資產所有權【答案】BCD13、下列有關借款費用的論斷中，正確的有（）。A.具有融資性質的分次付款購入固定資產時，如果固定資產需要安裝，且安裝期超過1年的，則安裝期內的利息費用計入工程成本B.一般借款費用資本化的計算需考慮閑置資金收益C.當專門借款和一般借款混合使用時，應區(qū)分二者并分別按各自處理原則進行核算D.無論是專門借款還是一般借款只要達到兩筆或兩筆以上時均需加權計算平均利率E.公司債券的發(fā)行費用以提高內含利率增加各期利息費用的方式列入資本化【答案】AC14、下列符合資本化條件的資產所發(fā)生的借款費用在予以資本化時，與資產支出不相掛鉤的有（）。A.為購建廠房專門借入長期借款利息B.為購建辦公樓專門發(fā)行應付債券的利息C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額【答案】ABD15、甲公司于2×20年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。甲公司擬于2×21年3月對酒店進行全面改造，預計發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價60%的折扣價結算。酒店預計每年繳納企業(yè)所得稅50萬元。甲公司預計酒店的未來現(xiàn)金流量時，下列會計處理中不正確的有（）。A.將改造支出2000萬元調減現(xiàn)金流量B.將每年600萬元的貸款利息支出調減現(xiàn)金流量C.將每年繳納的企業(yè)所得稅50萬元調減現(xiàn)金流量D.將向子公司人員的收費所導致的現(xiàn)金流入按照市場價格調整【答案】ABC16、甲公司2×19年取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2×20年年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1800萬元，未作利潤分配；乙公司因接受其他股東資本性投入增加資本公積100萬元，除此之外無其他所有者權益變動；甲、乙公司未發(fā)生內部交易；甲公司對乙公司的股權投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，不正確的有（）。A.對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3600萬元計量B.取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益C.2×20年年末甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為4260萬元D.投資后因乙公司接受其他股東的資本性投入增加資本公積100萬元應調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入其他綜合收益【答案】ACD17、甲公司以人民幣為記賬本位幣，下列各項關于甲公司外幣折算會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.對境外經(jīng)營財務報表進行折算產生的外幣財務報表折算差額在合并資產負債表所有者權益中單設項目列示B.資產負債表日外幣預付賬款按即期匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額之間的差額計入當期損益C.為購建符合資本化條件的資產而借入的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌損益在資本化期間內計入所購建資產的成本D.收到投資者投入的外幣資本按合同約定匯率折算【答案】ABD18、下列各項有關投資性房地產轉換的表述中，正確的有（）。A.存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換日的公允價值作為自用房地產的入賬價值C.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以轉換日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價【答案】ABC19、下列各項中，屬于計入當期損益的利得有（）。A.處置固定資產產生的凈收益B.企業(yè)盤盈的固定資產C.持有的其他權益工具投資公允價值增加D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】AD20、下列關于投資性房地產轉換日確定的說法中，正確的有（）。A.投資性房地產開始自用，轉換日是指房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期B.作為存貨的房地產改為出租，轉換日為企業(yè)董事會或類似機構作出書面決議明確表明其對外出租的日期C.作為存貨的房地產改為出租，轉換日為租賃期開始日D.房地產開發(fā)企業(yè)將用于出租的房地產轉換為存貨的，轉換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期【答案】ACD21、下列交易事項中，不適用租賃準則的有（）。A.出租人授予的知識產權許可B.出租人對不可再生資源出讓使用權C.通過出讓方式取得的土地使用權D.承租人承租生物資產【答案】ABCD22、下列關于制造業(yè)企業(yè)存貨成本結轉的表述中，說法正確的有（）。A.對外銷售原材料計入主營業(yè)務成本B.生產領用的包裝物計入制造費用C.出借包裝物及隨同產品出售不單獨計價的包裝物計入管理費用D.出租包裝物及隨同產品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務成本【答案】BD23、下列各項關于政府補助的處理，說法不正確的有（）。A.與資產相關的政府補助，于收到時全額確認為當期收益B.與資產相關的政府補助，如果采用總額法核算，應自相關資產達到可供使用狀態(tài)時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益采用合理、系統(tǒng)的方法分攤，并轉入當期損益C.企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產的（不包括以名義金額計量的情況），應當首先同時確認一項資產（固定資產或無形資產等）和遞延收益D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益【答案】AD24、下列各項中，企業(yè)不應將其確認為一項資產的有（）。A.轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD25、下列關于預計負債的計量說法正確的有（）。A.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應考慮與或有事項有關的風險和不確定性B.如果預計負債在確認時，貨幣時間價值影響是重大的，應考慮采用現(xiàn)值計量C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時可以不考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關未來事項D.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核【答案】ABD26、（2021年真題）甲公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付銷售傭金，2x20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元，其中2000萬元所對應的房屋于2x20年12月支付給客戶，剩余4000萬元所對應的房屋預計將在2*21年12月交付客戶。截至2*20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司，下列各項關于甲公司2x20年年度傭金會計處理的表述中，正確的有（）A.2x20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元B.確認應付乙公司的款項600萬元C.確認營業(yè)成本600萬元D.確認銷售費用200萬元【答案】BD27、存貨采用先進先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，不會導致企業(yè)發(fā)生的情況有（）。A.期末存貨升高，當期利潤減少B.期末存貨升高，當期利潤增加C.期末存貨降低，當期利潤增加D.期末存貨降低，當期利潤減少【答案】ACD28、（2017年真題）2×16年末，甲公司與財務報表列報相關的事項如下：A.為乙公司加工的定制產品作為流動資產列報B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負債列表C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產列報D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報【答案】ACD29、下列有關會計要素計量屬性的表述中，說法正確的有（）。A.在歷史成本計量下，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量B.在現(xiàn)值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量C.資產采用公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量D.在現(xiàn)值計量下，負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的金額計量【答案】BC30、（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至簽訂協(xié)議時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2×16年年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產C.甲公司2×16年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益D.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款【答案】AB大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×19年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。（2）8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務模式將其作為交易性金融資產核算。2×19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。（4）2×19年發(fā)生業(yè)務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務招待費均屬于與生產經(jīng)營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2×19年沒有轉回。（2）由于2×19年甲公司滿足了高新技術企業(yè)的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2×19年未發(fā)生其他納稅調整事項。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）計算該固定資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計算該交易性金融資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產和遞所得稅負債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司購入該固定資產的成本＝500＋20＋5＝525（萬元）甲公司本期應該計提的折舊金額＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（萬元）該固定資產在年末的賬面價值＝525－87.5＝437.5（萬元）（1分）計稅基礎＝525－525/5×6/12＝472.5（萬元）（1分）該項固定資產的賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異＝472.5－437.5＝35（萬元），應確認的遞延所得稅資產＝35×15%＝5.25（萬元）。（1分）（2）該交易性金融資產的初始取得成本＝2000×8＝16000（萬元），計稅基礎＝初始取得成本16000（萬元）。（1分）年末該交易性金融資產的賬面價值＝7.5×2000＝15000（萬元）（1分），應確認遞延所得稅資產＝（16000－15000）×15%＝150（萬元）。（1分）（3）該未決訴訟中應做的會計分錄為：借：營業(yè)外支出120貸：預計負債120（2分）應確認的遞延所得稅資產＝120×15%＝18（萬元）（1分）（4）遞延所得稅資產的期末余額＝5.25＋150＋18＋50/25%×15%＝203.25（萬元）（2分）遞延所得稅負債的期末余額＝150/25%×15%＝90（萬元）（2分）（5）業(yè)務招待費發(fā)生額為1000萬元，按照發(fā)生額的60%計算的金額＝1000×60%＝600（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝110000×5‰＝550（萬元），業(yè)務招待費允許稅前扣除的金額為550萬元，應納稅所得額＝50000＋（87.5－525/5×6/12）＋（8－7.5）×2000＋120＋（1000－550）＝51605（萬元）。二、甲公司系增值稅一般納稅人，有關業(yè)務如下：（1）2×20年4月30日甲公司與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一批資產作為對價支付給A公司，A公司將其所持有乙公司80%的股權轉讓給甲公司。2×20年5月31日，甲公司與A公司的股東大會批準收購協(xié)議。2×20年6月30日，甲公司將作為對價的資產所有權轉移給A公司，參與合并各方均已辦理了必要的財產權交接手續(xù)。甲公司于當日起控制乙公司財務和經(jīng)營政策。（2）2×20年6月30日甲公司作為對價的資產資料如下：①交易性金融資產，賬面價值20000萬元，公允價值29000萬元；②固定資產（不動產），賬面價值5000萬元，公允價值6000萬元，增值稅銷項稅額為540萬元；購買日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為42000萬元，可辨認凈資產的公允價值為43800萬元。此外甲公司發(fā)生審計、評估、咨詢費用330萬元。（3）甲公司與A公司在本次交易前不存在任何關聯(lián)方關系；在此次企業(yè)合并前，甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。假定不考慮所得稅影響。要求：說明甲公司該項企業(yè)合并的合并類型，確定合并日或購買日和合并商譽（如果有），并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）該項企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在本次交易前不存在關聯(lián)方關系。（2）購買日為2×20年6月30日。（3）企業(yè)合并成本＝29000＋6000×（1＋9%）＝35540（萬元）。（4）購買日合并商譽＝35540－43800×80%＝500（萬元）。（5）相關會計分錄如下：借：長期股權投資35540貸：交易性金融資產20000投資收益（29000－20000）9000固定資產清理5000資產處置損益（6000－5000）1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）540借：管理費用330貸：銀行存款330三、甲公司實行事業(yè)部制管理，有A、B、C三個事業(yè)部，分別生產不同的產品，每一事業(yè)部為一個資產組。甲公司有關總部資產以及A、B、C三個事業(yè)部的資料如下：（1）甲公司總部資產包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，至2×20年末其中辦公大樓的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年。研發(fā)中心的賬面價值為1000萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，但是，研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。總部資產用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經(jīng)落后，其存在減值跡象。（2）A資產組為一生產線，該生產線由X、Y、Z三部機器組成。至2×20年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預計剩余使用年限均為4年。由于產品技術落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對A資產組（包括分配的總部資產，下同）未來4年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計A資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元，無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用后的凈額。（3）B資產組為一條生產線，至2×20年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組未出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對B資產組（包括分配的總部資產，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計B資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。（4）C資產組為一條生產線，至2×20年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。C資產組出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對C資產組（包括分配的總部資產，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預計C資產組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。甲公司無法合理預計C資產組公允價值減去處置費用后的凈額。（5）包括研發(fā)中心在內的最小資產組組合（即為ABC整個企業(yè)）的可收回金額為13400萬元。要求：作出2×20年末對資產計提減值準備的相關會計處理?！敬鸢浮?×20年末資產減值計算過程:（1）分攤總部資產（辦公大樓）的賬面價值由于各個資產組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權重，各個資產組使用壽命為：4年、16年、8年；A資產組分攤的辦公大樓賬面價值＝1200×[10000×4/4÷（10000×4/4＋1500×16/4＋2000×8/4）]＝600（萬元）B資產組分攤的辦公大樓賬面價值＝1200×[1500×4÷（10000×1＋1500×4＋2000×2）]＝360（萬元）C資產組分攤的辦公大樓賬面價值＝1200×[2000×2÷（10000×1＋1500×4＋2000×2）]＝240（萬元）（2）計算A、B、C資產組、辦公大樓應確認的減值損失①計算A資產組的減值A資產組（包括分配辦公大樓）應確認減值損失＝（10000＋600）－8480＝2120（萬元）A資產組（不包括辦公大樓）應確認減值損失＝2120×[10000÷（10000＋600）]＝2000（萬元）辦公大樓應確認的減值損失四、A公司的所得稅稅率為25％，假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整，稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書：（1）因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款300萬元，至2×20年12月31日該項罰款尚未支付；（2）因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務部門的處罰通知，要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日，該項罰款尚未支付。要求：做出A公司對該交易事項的會計處理?！敬鸢浮緼公司的會計處理如下：年末負債賬面價值＝500（萬元）。年末負債計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。不形成暫時性差異。借：所得稅費用[（1000＋500）×25％]375貸：應交稅費——應交所得稅375五、（2015年）甲公司2×14年發(fā)生的業(yè)務如下：要求：（1）判斷甲公司三個事項的會計處理是否正確，如果不正確，請說明理由，并編制個別報表中的更正分錄。（不需要通過“以前年度損益調整”科目）（2）根據(jù)資料（3）編制丁公司的會計分錄。（1）甲公司2×14年11月6日，以銀行存款12000萬元購入股票，根據(jù)企業(yè)確定其管理金融資產的業(yè)務模式時，甲公司本應將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產并按規(guī)定確認股利收入進行處理。但甲公司在進行會計處理時錯誤地將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產并且年末確認了公允價值變動收益3000萬元，計入公允價值變動損益。（2）甲公司2×14年以支付土地出讓金的方式購入土地所有權用于建設廠房，支付8000萬元，之后政府返還1600萬元作為補貼，2×14年年底廠房尚未開始建造。甲公司將收到的政府補貼作為其他收益進行處理。假定甲公司采用總額法核算。（3）2×14年7月1日甲公司與其子公司丁公司的10名高級管理人員簽訂股權激勵協(xié)議，如果管理人員從授予日起在丁公司連續(xù)工作4年，服務期滿時有權以每股6元的價格購買甲公司股票1萬股/每人，授予日的公允價值為12元，至年底沒有人離開，預計未來3.5年內將有1人離開。甲公司的會計處理：借：管理費用13.50貸：應付職工薪酬13.50【答案】事項（1）：甲公司處理不正確，理由：由于甲公司確定管理金融資產的業(yè)務模式時，應將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，不應作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，年末公允價值變動應計入其他綜合收益。更正分錄：借：其他權益工具投資15000公允價值變動損益3000貸：交易性金融資產15000其他綜合收益3000事項（2）：甲公司處理不正確，理由：這里是與資產相關的政府補助，應當先計入遞延收益。自固定資產達到預定可使用狀態(tài)后，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的其他收益。更正分錄：借：其他收益1600貸：遞延收益1600事項（3）：甲公司處理不正確，理由：甲公司以本公司的股票向其子公司的員工進行激勵，應當是確認長期股權投資，同時按照權益結算的股份支付來處理。更正分錄：借：長期股權投資[（10－1）×12×1/4×1/2]13.5應付職工薪酬13.5六、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）有關金融資產相關資料如下：（1）甲公司2×18年1月1日支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另以銀行存款支付交易費用16．48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4％，實際年利率為3％，每年12月31日支付利息，到期償還本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1838．17萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產成為已發(fā)生信用減值的金融資產，甲公司由此確認預期信用損失180萬元。不考慮其他因素。（2）2×17年7月1日，甲公司與W公司簽訂股權轉讓合同，以3000萬元的價格受讓W公司所持丙公司4％股權。同日，甲公司向W公司支付股權轉讓款3000萬元；丙公司的股