大學經(jīng)濟實體審計實施辦法第一章總則第一條為了規(guī)范學校經(jīng)濟實體審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《中國內(nèi)部審計準則》和《大學內(nèi)部審計工作規(guī)定（試行）》，結(jié)合學校實際，制定本辦法。第二條本辦法適用于學校所屬企業(yè)、公司、獨立核算的經(jīng)濟實體（以下簡稱經(jīng)濟實體），學校內(nèi)部實行企業(yè)化管理的單位可參照本辦法執(zhí)行。第三條本辦法所稱經(jīng)濟實體審計主要包括對學校經(jīng)濟實體財務(wù)收支審計、績效審計等內(nèi)容。第四條經(jīng)濟實體審計由學校審計部門組織實施。必要時可以委托社會審計機構(gòu)實施審計，學校審計部門負責組織協(xié)調(diào)和審計質(zhì)量控制。第二章經(jīng)濟實體財務(wù)收支審計第五條經(jīng)濟實體財務(wù)收支審計，是指學校審計部門按照規(guī)定的職責范圍或授權(quán)對經(jīng)濟實體的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。第六條經(jīng)濟實體財務(wù)收支審計的目的，是為了促進經(jīng)濟實體遵守國家財經(jīng)法規(guī)政策，嚴肅財經(jīng)紀律，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障學校各項事業(yè)的順利發(fā)展。第七條審計部門對經(jīng)濟實體的會計資料，主要包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。（一）會計報表審計的主要內(nèi)容：會計報表的種類、格式、編制以及會計處理方法的選用是否符合規(guī)定；會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、及時；會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。（二）會計賬簿審計的主要內(nèi)容：賬簿設(shè)置是否完整，全面；反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。（三）會計憑證審計的主要內(nèi)容：記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法；會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，會計憑證的填寫格式、審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。第八條審計部門對經(jīng)濟實體資產(chǎn)的安全完整、保值增值進行審計監(jiān)督，審計的主要內(nèi)容：（一）貨幣資金等流動資產(chǎn)是否真實存在，賬實相符,并為經(jīng)濟實體所實際擁有；各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法,記錄是否完整；對應(yīng)收及預付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬和其他單位、個人占用等問題；存貨計價是否正確,計價方法的采用前后期是否一致，如有變動，變動是否合法合理；流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。（二）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為經(jīng)濟實體所實際擁有；核算是否及時、準確，計價是否正確，賬實是否相符;新增固定資產(chǎn)是否有計劃，大型儀器、設(shè)備購置是否經(jīng)過可行性研究，審批手續(xù)是否齊全；清理、報廢固定資產(chǎn)手續(xù)是否完備，作價是否合理，殘值變價收入是否如實入賬；固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確；固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。（三）在建工程是否真實存在，并為經(jīng)濟實體所實際擁有；增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī),有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。（四）無形資產(chǎn)是否真實存在，并為經(jīng)濟實體所實際擁有；核算、計價是否及時、正確，攤銷是否符合規(guī)定；長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；在會計報表上反映是否恰當。第九條審計部門對經(jīng)濟實體負債進行審計的主要內(nèi)容：（一）短期借款等流動負債的形成是否合理、合法，償付結(jié)算是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等的核算計提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當；應(yīng)交稅費是否足額及時上繳，稅率運用是否恰當，計算是否準確，賬務(wù)處理是否合規(guī)；流動負債余額是否正確，在會計報表上反映是否充分。（二）長期借款等非流動負債的形成是否合理、合法,記錄是否完整；非流動負債使用是否達到了預期效果；余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。第十條審計部門對經(jīng)濟實體所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計監(jiān)督，審計的主要內(nèi)容：（-）投資者投入實體的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法;增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴格審批；是否已在會計報表上恰當反映。（二）資本公積的來源是否合法，資本溢價，資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務(wù)是否真實，核算是否準確，記錄是否完整；在會計報表上反映是否恰當。（三）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確；盈余公積的使用是否合法；核算是否準確，會計記錄是否全面、完整；在會計報表上反映是否恰當。（四）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。第十一條審計部門對經(jīng)濟實體的收入、成本費用和利潤進行審計的主要內(nèi)容：（一）經(jīng)濟實體收入的形成是否真實、合法，記錄是否完整；各項收入在會計報表上的反映是否恰當。（二）經(jīng)濟實體成本、費用的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；成本、費用在會計報表上的反映是否恰當。（三）經(jīng)濟實體利潤的形成是否真實、合法，計算是否準確，記錄是否完整；可供分配的利潤是否正確，是否按國家和學校的規(guī)定向投資者分配利潤；利潤在會計報表上的反映是否恰當。第十二條審計部門應(yīng)當對經(jīng)濟實體單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進單位實現(xiàn)目標。第十三條審計部門實施審計后，應(yīng)當評價經(jīng)濟實體的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理業(yè)績。第十四條審計部門可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和學校的工作需要，有重點地對經(jīng)濟實體進行專項審計。第十五條審計部門有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供下列資料：（一）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料；（二）年度財務(wù)計劃；（三）內(nèi)部控制制度；（四）與有關(guān)部門簽訂的經(jīng)濟合同或協(xié)議；（五）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；（六）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記的資料；（七）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。第十六條審計部門有權(quán)要求經(jīng)濟實體按照規(guī)定，報送社會審計機構(gòu)出具的年度會計報表等各類審計報告。第十七條審計部門對經(jīng)濟實體實施審計時，要對以往審計結(jié)果執(zhí)行情況進行檢查。也可根據(jù)需要對被審計單位安排后續(xù)審計。第十八條審計部門對學校投資較多或虧損數(shù)額較大的經(jīng)濟實體，以及學校指定的其他實體單位，應(yīng)當進行定期審計。第三章經(jīng)濟實體績效審計第十九條本辦法所稱經(jīng)濟實體績效審計，是指學校審計部門按照規(guī)定的職責范圍，對經(jīng)濟實體經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審查和評價。第二十條經(jīng)濟實體績效審計的目的是保障國有資產(chǎn)的保值增值，提高經(jīng)濟實體經(jīng)濟效益，貫徹責、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則，充分調(diào)動經(jīng)營者和各方面積極性，促進實體單位可持續(xù)發(fā)展。第二十一條經(jīng)濟實體績效審計應(yīng)堅持宏觀效益與微觀效益、長遠效益與近期效益、經(jīng)濟效益與社會效益相結(jié)合的原則，對實體經(jīng)濟績效的優(yōu)劣進行審計、分析和評價。第二十二條經(jīng)濟實體績效審計是在對經(jīng)濟實體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計的基礎(chǔ)上，主要審查和評價以下內(nèi)容:（一）有關(guān)經(jīng)營管理活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠；（二）相關(guān)經(jīng)營管理活動的人、財、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當性和節(jié)約性；（三）經(jīng)營管理活動既定目標的適當性、可行性和實現(xiàn)程度，以及未能實現(xiàn)既定目標的情況及其原因；（四）研發(fā)、財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動的效率；（五）計劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動的效率；（六）經(jīng)營管理活動預期的經(jīng)濟效益和社會效益等的實現(xiàn)情況；（七）學校相關(guān)職能部門為評價、報告和監(jiān)督應(yīng)考核項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風險管理體系的健全性及其運行的有效性；（A）其他有關(guān)事項。第二十三條經(jīng)濟實體績效審計主要采用數(shù)量分析法、比較分析法、因素分析法、量本利分析法、標桿法、成本效益分析法、目標成果法等。第二十四條經(jīng)濟實體績效審計應(yīng)選擇具有可靠性、客觀性和可比性的適當評價標準。評價標準的來源主要包括：（一）有關(guān)法律法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度等的規(guī)定；（二）國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標；（三）經(jīng)濟實體制定的目標、計劃、預算、定額等；（四）經(jīng)濟實體同類指標的歷史數(shù)據(jù)和其他可比指標；（五）同行業(yè)的相關(guān)標準、經(jīng)驗和做法。第二十五條學校審計部門應(yīng)對績效審計結(jié)果出具審計報告，績效審計報告反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析。第二十六條績效審計報告根據(jù)審計目標和審計證據(jù)作出績效評價，分為總體評價和分項評價。當審計風險較大，難以做出總體評價時，可以只做分項評價。第二十七條績效審計報告中反映的合法、合規(guī)性問題,除進行相應(yīng)的審計處理外，還應(yīng)當側(cè)重從績效的角度對問題進行定性，描述問題對績效造成的影響、后果及嚴重程度。第二十八條績效審計報告應(yīng)注重從體制、機制、制度上分析問題產(chǎn)生的根源，兼顧短期