銷售折讓與退回

—財會專業高三復習課

1月考試卷分錄題部分第2題：企業財務會計高三復習課——復習舊知

(6分)某公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結算方式銷售A產品200件，該批產品報價為200000元，商業折扣為l0%，應收貨款的現金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產品已經發出，并以銀行存款代墊運費1000元；9月14日，公司收到A產品的全部貨稅款及代墊運費款。要求：編制銷售實現、收到款項的會計分錄。

（1）通讀題目——判斷類型

（2）細心審題——抓住關鍵

（3）涉及范圍——一點不漏銷售（商業折扣、現金折扣）2月考試卷分錄題部分第2題：

(6分)某公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為l7％。2008年9月5日以委托收款結算方式銷售A產品200件，該批產品報價為200000元，商業折扣為l0%，應收貨款的現金折扣條件為“2／10，1／20，N／30”，產品已經發出，并以銀行存款代墊運費1000元；9月14日，公司收到A產品的全部貨稅款及代墊運費款。要求：編制銷售實現、收到款項的會計分錄。借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費—增（銷項）銀行存款

180000306001000211600借：銀行存款財務費用貸：應收賬款

2116003600208000

（4）書寫要求——清晰規范

（3）涉及范圍——一點不漏企業財務會計高三復習課——復習舊知

3我要退貨！！！退一部分錢，也行！銷售退回銷售折讓問題A商品在銷售實現后，買方發現質量不合格或規格與合同不符，買方提出二種處理方式，作為銷售方怎么賬務處理？企業財務會計高三復習課——講解新知

4含義：由于企業出售的商品由于質量不合格或規格與合同不符等原因而在售價上給予的減讓。(1)情況一：銷售折讓賬務處理模型：

財務費用貸:應交稅費—增（銷）應收賬款/應付賬款/銀行存款借：主營業務收入銷售款未收,折讓時沖減銷售時款已收,折讓時款已付銷售時款已收,折讓時款未付銷售收入×折讓率借方×17%享受的現金折扣額×折讓率差額720012241448280如果銷售折讓已發生現金折扣的，應在折讓發生一并調整企業財務會計高三復習課——講解新知

5含義：由于企業出售的商品由于質量、品種、規格不符合要求等原因而發生退回。

不論是本年度銷售的，還是以前年度銷售的，通常均沖減退回當月的銷售收入。如已結轉銷售成本，還應沖回月份的銷售成本。(2)情況二：銷售退回賬務處理模型：

財務費用貸:應交稅費—增（銷）應收賬款/應付賬款/銀行存款借：主營業務收入銷售收入借方×17%享受的現金折扣額差額①沖減收入②沖減成本借：庫存商品貸:主營業務成本退回商品成本1800003060036002070001200012000如果銷售退回已發生現金折扣的，應在退回當月一并調整企業財務會計高三復習課——講解新知

6（1）3月19日確認收入：借：銀行存款46800貸：主營業務收入——T恤40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（2）月末結轉成本（成本26000元）：借：主營業務成本——T恤

26000貸：庫存商品——T恤

26000例1：3月19日，高邦服飾集團銷售給奧康集團1000件藍色T恤作為員工的工作服，增值稅發票上注明：每件售價40元，增值稅6800元，貨款已收到。4月2日，奧康集團收貨后發現1000件T恤均為紅色，經協商全部退貨，高邦服飾全額退款。（3）發生退回（沖減銷售收入）：借：主營業務收入——T恤

40000貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）沖減銷售成本：借：庫存商品——T恤

26000貸：主營業務成本——T恤

26000銀行存款468006800企業財務會計高三復習課——講解新知

7（1）3月19日確認收入：借：銀行存款46800貸：主營業務收入——T恤40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（2）月末結轉成本（成本26000元）：借：主營業務成本——T恤

26000貸：庫存商品——T恤

26000（3）發生折讓：借：主營業務收入——T恤

2000貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款2340340需要沖減已結轉的銷售成本嗎？不需要例2：3月19日高邦服飾集團銷售給奧康集團1000件藍色T恤作為員工的工作服，增值稅發票上注明：每件售價40元，增值稅6800元，貨款已收到。4月2日，奧康集團收貨后發現1000件T恤均為紅色，經協商高邦服飾同意給予售價5%的減讓。企業財務會計高三復習課——講解新知8銷售退回銷售折讓收入成本金額：全部沖減若已結轉，全部沖減不用沖減金額：沖減折讓的金額借：庫存商品貸：主營業務成本借：主營業務收入貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款/應收、應付賬款財務費用借：主營業務收入貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款/應收、應付賬款財務費用企業財務會計高三復習課——歸納知識

9企業財務會計高三復習課——知識運用

1.企業銷售A產品一批，增值稅發票上價款25000元，增值稅為4250元，款項已經收到并存入銀行，購貨方在驗收時，發現該批的一半商品質量嚴重不合格，經協商對其不合格的一半給予5%的拆讓，不合格的另一半退回企業，該商品成本13000元，要求：編制相關的會計分錄。分析：不合格部分金額：12500折讓：不合格一半5%，6250×5%退回：不合格另一半，6250銷售、結轉成本、折讓、退回并退成本的會計分錄102012年寧波二模（9分）6月2日，某企業向乙公司銷售A產品1600件，標價總額為800000元（不含增值稅），商品實際成本為480000元。為了促銷，給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，應收貨款的現金折扣條件為“2/10，1/20,n/30”，產品已發出，并向銀行辦理了托收手續；6月11日，企業收到A產品的全部貨稅款；6月18日，因其中100件產品質量有問題，乙公司要求給予4%的銷售折讓，該企業同意了乙公司提出的折讓要求，并開具紅字增值稅專用發票和支付了折讓款項。要求：編制銷售實現、收到款項與銷售折讓的會計分錄。一題多變，由點到面（1）銷售實現時：借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)（2）收到款項時：借：銀行存款財務費用貸：應收賬款（3）銷售折讓時：借：主營業務收入貸：應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)財務費用銀行存款企業財務會計高三復習課——知識運用

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多方聯系,融會貫通2012年嘉興一模（9分）2011年初，某企業“壞賬準備”賬戶有借方余額20000元，企業計提壞賬準備的比例是0.2%，8月16日，銷售給乙公司A產品400件，共計價款40000元，增值稅6800元。產品已發出，款項尚未收到。8月26日，由于其中200件產品質量不合格，經雙方協商企業同意在此問題產品價格上給予5%的折讓，款項從應收賬款中扣除。到2011年年末，該企業應收賬款余額是6000000元。要求：編制該企業銷售商品、發生銷售折讓和年末計提（沖銷）壞賬準備的會計分錄。借：應收賬款——乙公司貸：主營業務收入——A產品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）應計提的壞賬準備金借：資產減值損失——計提壞賬準備貸：壞賬準備借：主營業務收入——A產品貸：應收賬款——乙公司應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）企業財務會計高三復習課——知識運用

12本節課重點銷售退回發生退回（沖減收入）沖減成本其中，沖減“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銷售折讓：即退回的分錄金額乘比例

企業財務會計高三復習課——課堂小結

本節課難點：

享受現金折扣后發生銷售折讓或銷售退回；退回或者折讓是其中的一部分金額。13年份“收入”各年高職考分錄題考點2005要求分別做銷售實現、成本結轉、銷售退回、銷售折讓的會計分錄2007