第一章總論1。麗達有限責任公司成立于1998年,主要生產經營化妝品系列產品。公司多年來不斷創新，在保證產品質量的情況下，加強成本管理,提高經濟效益.公司2008—2012年五年的營業成本資料如下表所示.營業成本資料表項目2008年2009年2010年2011年2012年營業成本（萬元）180196190208185要求：（1）以2008年為基數，采用定基動態比對該公司營業成本進行趨勢分析。（2）采用環比動態比對該公司營業成本進行趨勢分析。2．水平分析與垂直分析資料：HHJJ公司2012年度資產負債表資料見表。資產負債表編制單位：HHJJ公司 2012年12月31日單位：萬元資產年初數負債及所有者權益年初數年末數年末數流動資產86846791流動負債58504140其中：應收賬款40713144其中:應付賬款52773614存貨30252178非流動負債103344545非流動資產142807907其中：長期借款77792382其中:固定資產原值1566713789負債合計161848685固定資產凈值80136663所有者權益67806013無形資產62671244其中：實收資本60005000資產總計2296414698負債及所有者權益總計2296414698要求：（1）對資產負債表進行水平分析與評價；（2）對資產負債表進行垂直分析與評價.第二章資產負債表一、單項選擇題1．下列財務指標中，投資人最關注的是（）。A.流動比率B.現金比率C.存貨周轉率D.凈資產收益率2．下列說法中，正確的是（）.A.產權比率+資產負債率=1B.對一個企業而言，流動比率＞速動比率＞現金比率C存貨周轉率的高低并不影響企業的短期償債能力D.產權比率高，則風險大，所以產權比率越低越好3．當公司流動比率小于1時，增加流動資金借款會使當期流動比率（）。A.提高B.降低C.不變D.不確定4．若速動比率大于1，則下列說法正確的是（）。A.營運資金大于零 B.短期償債能力絕對有保障C.流動比率大于2 D.現金比率等于15．當企業總資產周轉率為2時，會引起該指標下降的經濟業務是（）.A.銷售商品取得收入 B.借入一筆短期借款C.銀行存款購人設備 D.銀行存款支付一年的電話費6．有形凈值債務率中的“有形凈值"是指（）.A.有形資產總額B.所有者權益C.所有者權益扣除無形資產和遞延資產D.所有者權益扣除遞延資產7．計算利息保障倍數指標時，其利息費用（）。A.只包括經營利息費用，不包括資本化利息B.不包括經營利息費用，只包括資本化利息C.不包括經營利息費用，也不包括資本化利息D.既包括經營利息費用，也包括資本化利息8．在計算速動比率時，之所以要扣除存貨項目，是由于（）。A.存貨的價值變動較大 B.存貨的數量不易確定C存貨的質量難以保證 D.存貨的變現能力較差9．權益乘數是（）。A。1/（1—產權比率）B01/（1-資產負債率）C.產權比率/（1-產權比率）D.資產負債率/（1—資產負債率）10.以下有關資產負債率的論述錯誤的是（）.A.資產負債率反映了債權人提供的資本占全部資本的比例B.債權人希望資產負債率越低越好，否則其貸款不安全C股東關心的是全部資本利潤率是否超過借入資金的利率D.對股東而言，資產負債率越低越好，因為財務風險小11。若流動比率大于1,則下列結論成立的是（）。A.速動比率大于lB.營運資金大于零C.短期償債能力絕對有保障D.資產負債率大于l12.以下各項中，能提高企業利息保障倍數的是（）.A.用抵押借款購買廠房B.宣布并支付現金股利C.所得稅稅率降低 D.成本下降增加利潤13．在計算應收賬款周轉率時,賒銷收入凈額等于（）。A.銷售收入一現銷收入B.銷售收入一現銷收入一銷售退回C銷售收入一現銷收入一銷售退回一銷售折讓D.銷售收入一現銷收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣14.與資產權益比率互為倒數的指標是（）。A.資產負債率 B.權益乘數C.資產周轉率 D.資產凈利率15．權益乘數表示企業負債程度,權益乘數越小，企業的負債程度（）.A.越高B.越低C.不確定D.為零16。下列有關保守型資本結構的論述正確的有（）。A.資本結構中主要采取主權資本融資B.在負債融資結構中以流動負債融資為主C.企業對長期負債的依賴性較低D.以上都對17．速動比率能表明企業的短期償債能力，但影響速動比率可信度的重要因素是（）。A.現金的多少 B.待攤費用的大小C短期投資的變現能力D.應收賬款的變現能力18.能增加企業變現能力的因素除了從財務報表中反映外,還有（）。A.未做記錄的或有負債B.可動用的銀行貸款指標C售出產品可能發生的質量事故賠償D.擔保責任引起的負債19。產權比率大于1,則資產負債率（）。A.〉1/2 B.=1/2C.〈1/2D.不確定20。在企業陷入財務危機或面臨清算等特別情況下,下列哪些指標更能反映債權人利益的保障程度（ ）。A.資產負債率 B.權益乘數C利息保障倍數 D.有形凈值債務率21。有關權益乘數的表述，錯誤的是（）。A.主要受資產負債率的影響B.權益乘數越高，說明企業的負債程度越高C權益乘數越高，企業越能利用杠桿作用D.權益乘數越高，說明企業風險越小22.流動比率小于1時，賒購原材料若干，將會（）。A.增加營運資金B.降低營運資金C.增大流動比率D.降低流動比率23。利息保障倍數這一指標反映的是().A.變現能力 B.資產管理效率C到期償債能力D.應收賬款的變現能力24。某零售店主要采取現金銷售，應收賬款很少,該店的速動比率若能保持在()的水平上，也應認為是正常的。A.l:lB.2：1C。0.5:1D。1。5:125．當企業的全部資本利潤率高于借款利率時，負債比例越大越好，這是()。A.從經營者的角度來說的B.從財務管理的角度來說的C.從債權人的角度來說的D.從股東的角度來說的二、多項選擇題1．影響存貨周轉率的因素有()。A.銷售收入 B.銷貨成本C存貨計價方法D.進貨批量2．影響流動比率的主要因素有()。A.存貨周轉天數 B.應收賬款周轉天數C.應收賬款數額D.預付賬款3．盡管流動比率能反映現金的流動性，但也存在很大的局限性，其主要原因是()。A.流動資產中的存貨變現能力差B.存貨用成本計價不能反映變現凈值C流動資產中的待攤費用屬于已發生的費用，不可能轉化為現金D.應收賬款變現能力差’4．應收賬款周轉率提高，意味著企業().A.流動比率提高 B.短期償債能力增強C.壞賬成本下降D.速動比率提高5．影響速動比率的因素有().A.應收賬款 B.存貨C.短期借款 D.應收票據6．指標的使用者不同,對資產負債率的高低要求也不一樣,一般而言()。A.債權人要求負債比率越低越好B.股東總是要求負債比率越大越好C.股東要求負債比率越大越好是有條件的D.經營者要權衡之后才能確定負債比率.7．對權益乘數而言,其正確的說法有()。A.表示企業的負債程度B.它是所有者權益比率的倒數C.權益凈利率除以資產凈利率可以計算權益乘數D.權益乘數總是固定的8．下列說法中，正確的是()。A.存貨周轉率越高，說明企業存貨管理越好B.流動比率與速動比率之差等于現金比率C企業的不同利害關系人對資產負債率的要求是不一樣的D.有形凈值債務率比產權比率更謹慎地反映了股東權益對債權人利益的保障程度9．下列有關資本結構的論述不正確的有（）。A.不同的資本結構，其資金成本和財務風險是各不相同的B.可以找到資本成本低而財務風險又小的資本結構，這也是管理者的目標C事實上，低資金成本往往伴隨著高財務風險，所以B所述的資本結構是不存在的D.實踐中存在三種資本結構類型，適中型資本結構是企業追求的目標10．計算速動比率時，存貨要從流動資產中剔除的主要原因有（）.A.流動資產中存貨的變現速度較慢B.由于各種原因，部分存貨可能已損失報廢而沒做處理C部分存貨已抵押給某債權人D.存貨計價還存在著成本與合理市價相差懸殊的問題11。資產價值會影響到企業的長期償債能力，主要表現在（）。A.資產的賬面價值可能被高估或低估B.存在尚未全部入賬的資產,如企業自行開發的商標權等其商用價值不容忽視C資產可以帶來收入D.某些入賬的資產毫無變現價值12。下列有關流動資產比率論述正確的是（）。A.它等于流動資產除流動負債B.它是反映企業短期償債能力的指標C它是資產類別比重分析的一個指標D.它在數值上等于流動資產/資產總額13．償債能力比率包括（）.A.現金比率 B.利息保障倍數C.速動比率D.產權比率14。有關流動比率的論述正確的是（）。A.流動比率可以反映短期償債能力B.不適合于規模不同的企業之間進行比較C.影響流動比率的主要因素有營業周期、應收賬款數額和存貨的周轉速度D.流動比率越高越好15．有關營業周期的說法正確的是（）.A.營業周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時期B.營業周期越短，資產的效率越高C營業周期的長短取決于存貨的周轉天數和應收賬款的周轉天數D.營業周期的長短可能會受到生產經營季節性的影響16.用于評價和分析企業長期償債能力的指標或影響因素有（）。A.流動比率 B.利息保障倍數C.長期經營性租賃 D.資產價值17。隨著企業經營規模的擴大，其資產結構中的流動資產比重會相對下降，原因是（ ）.A.規模大的企業資金基礎雄厚，籌資能力強B.規模大的企業承擔風險的能力較強C.規模經營可以使固定資產得以充分利用，從而降低流動資產比重D.規模大的企業更重視固定資產的利用18。分析短期投資的流動性時應加以重要關注的問題有（）。A.短期投資的適度規模 B.短期投資的構成C.短期投資的風險 D.短期投資的期末計價及其披露19。能增加短期償債能力的表外因素有（）。A.準備變現的長期資產 B.良好的企業償債信譽C.可動用的銀行貸款指標D.未做記錄的或有負債20。降低企業短期償債能力的表外因素有（）.A.承擔擔保責任引起的債務B.未做記錄的或有負債C.可動用的銀行貸款指標D.長期經營性租賃三、實務題習題一1．目的：練習償債能力指標之間的關系。2．資料:某公司2002年年末有關財務指標如下（1）流動比率=200% （2）速動比率=100％（3）現金比率=20％ （4）資產負債率=50％（5）流動負債對總負債比率=70％（6）負債及所有者權益總額=100000元3．要求：根據上述財務比率計算資產負債表項目：（1）現金 （2）存貨（3）流動負債（4）所有者權益（5）資產總額習題二1．目的：練習資金周轉率指標的計算。2．資料：某公司2002年年初存貨為800000元,年初應收賬款為600000元；年末流動比率為200%，速動比率為100％，存貨周轉率為5次,流動資產總額為1000000元。3．要求：根據上述資料計算：‘（1）該公司本年度的銷貨成本.（2）假設本年度的銷售收入為4000000元，除應收賬款外，其他速動資產忽略不計，則公司的應收賬款周轉天數是多少天?習題三1．目的:練習償債能力指標的分析.2．資料：某公司2002年部分財務報表資料如下：現金年初780萬元，年末320萬元；應收賬款年初1170萬元，年末1350萬元；存貨年初720萬元,年末980萬元;總資產年初3800萬元，年末3800萬元.長期負債1300萬元，流動負債1100萬元。本年度公司銷售收入8500萬元，銷貨成本6600萬元，利息費用500萬元,所得稅150萬元，凈利潤230萬元.3．要求:（1）根據上述資料計算該公司有關的償債能力指標（見下表）。（2）與行業平均水平比較，說明該公司的償債能力可能存在的問題。財務比率本公司行業平均水平流動比率200%速動比率100%現金比率20%資產負債率50%存貨周轉率6次應收賬款周轉率9次利息保障倍數4倍習題四1．目的:練習營業周期的計算。2．資料：某公司2002年度部分財務資料如下:賒銷凈額800萬元；銷貨成本500萬元;應收賬款年初數35萬元，年末數40萬元；存貨年初數80萬元，年末數100萬元.3．要求:計算該公司的營業周期.習題五1．目的：練習各因素變動對流動比率指標的影響。2．資料：某公司2002年度的流動資產為80萬元，流動比率為200%，該公司剛剛完成以下交易：(1)購人商品20萬元，其中6萬元為賒購。(2)購入機器設備一臺，價值10萬元，其中4萬元以銀行存款支付,其余6萬元開出3個月商業票據一張。(3)以銀行存款償還前欠貨款6萬元。3．要求:根據上述資料計算每次交易后的流動比率.習題六1．目的：練習償債能力分析.2．資料:某公司2002年有關財務資料如下：同時,該公司2002年度銷售收入為750萬元,利息費用為45萬元，稅前利潤為150萬元。3．要求：根據上述資料計算：資產負債表2002年12月31日 單位：萬元資產年初年末負債及所有者權益年初年末流動資產流動負債合計205250貨幣資金5045長期負債合計345360應收賬款凈額160190負債合計550610存貨192244所有者權益合計650690待攤費用2336流動資產合計425515固定資產凈值775785總計12001300總計12001300(1)流動比率、速動比率、現金比率。(2)資產負債率、股東權益比率、負債權益比率、有形凈值債務率.(3)應收賬款比率、存貨資產比率、流動資產比率、固定資產比率、流動資產與固定資產比率。(4)利息保障倍數。(5)根據計算結果進行相關分析.習題七1．目的：練習各因素變動對相關指標的影響.2．資料:有關交易與相關指標的關系如下：交易內容利息保負債負債權有形凈值障倍數比率益比率債務率（1）以抵押貸款購買固定資產（2）以短期借款購買存貨（3）宣布發放現金股利（4）發行普通股收到現金（5）償還長期借款（6）將債券轉化為普通股股票（7）以高于成本價格銷售存貨（8）宣布發放股票股利．3.要求：每筆交易由用“+”表示增加，“一"表示減少，“O”表示無影響（假定期初利息保障倍數大于1）。習題八1．目的：練習資產結構分析。2．資料：某公司主要資產項目的比重整理如下：主要資產項目期初比重（％）期末比重（％）貨幣資金6.07。8短期投資8.91。9應收賬款3。22。2存貨16。616.6長期投資2。82.7固定資產56。164。3無形資產及長期待攤費用6。44。6合計1001003．要求：根據上述資料，對該公司資產結構變動進行分析評價第三章利潤表一、判斷題1．息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅的利潤，即等于利潤總額與利息支出之和。()TOC\o"1-5"\h\z2．利潤表附表反映了會計政策變動對利潤的影響。 ( )3．公司發行優先股時,應當對稀釋性每股收益指標的分母進行調整。 ( ).4．銷售成本變動對利潤有著直接影響,銷售成本降低多少，利潤就會增加多少.( )5．按我國現行會計制度規定，企業當期實現的凈利潤即為企業當期可供分配的利潤.( )6．企業成本總額的增加不一定意味著利潤的下降和企業管理水平的下降。( )7．運用水平分析法可以更深入地說明銷售費用的變動情況及其合理性。 ()8。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的靜態時點報表。( )9。企業利潤表一般采用單步式結構的利潤表。()10.利潤表中“資產減值損失”項目應根據“資產減值損失”賬戶發生額分析填列。()11.一個合理的利潤結構，應當是經營性利潤在利潤總額中占有絕對大的比重。()12。一般來說，市盈率高，表明投資者對該公司的發展前景看好，愿意出較高的價格購買公司股票，所以，市盈率越高越好。 ( )TOC\o"1-5"\h\z13.從長遠來看，企業已獲利息倍數應大于1,如果已獲利息倍數小于1,則企業一定無法支付到期利息. ()14.一般認為,資本保值增值率越高,表明企業的資本保全狀況越好,所有者權益增長越快,債權人的債務越有保障。 ( )15．總資產報酬率越高,凈資產收益率就越高。 ()16．凈資產收益率是反映盈利能力的核心指標。 ()二、單選題1．企業提取法定盈余公積是在( )。A.提取法定公益金之后 B.彌補企業以前年度虧損之后C.支付各項稅收的滯納金和罰款之后D.支付普通股股利之前2．銷售品種構成變動會引起產品銷售利潤變動,主要是因為( )。A.各種產品的價格不同 B.各種產品的單位成本不同C.各種產品的單位利潤不同 D.各種產品的利潤率高低不同3．銷售品種構成變動會引起產品銷售利潤變動,主要是因為()。A.各種產品的價格不同 B.各種產品的單位成本不同C.各種產品的單位利潤不同 D.各種產品的利潤率高低不同4．我國企業的利潤表一般采用( )格式。A.賬戶式B.報告式 C.多步式D.單步式5．為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬應計入()。A.財務費用 B.營業外支出C.管理費用 D.銷售費用6.( )不僅包含了主營業務利潤,而且包含了其他業務利潤。A.營業收入 B.利潤總額 C.凈利潤 D.營業利潤7．債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款,而向債務人提供的債務減讓稱為( )。A.商業折扣 B.銷售退回C.銷售折讓 D.現金折扣8．在收入的構成中,( )反映了企業生產經營的基本結果,是形成利潤的最主要來源.A.投資收益 B.其他業務收入C.主營業務收入 D.營業收入9．工業企業產品銷售成本是指( )。A.已售產品的實際生產成本 B.直接材料C.直接人工 D.間接費用10．企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用構成企業的( )。A.營業費用 B.管理費用C.財務費用 D.期間費用11.( )是企業在一定時期內的凈利潤與資產平均總額的比率.A.資產報酬率 B.資產現金流量回報率C.凈資產收益率 D.資本金收益率12．銷售毛利是指企業的銷售收入凈額與( )的差額.A.銷售成本 B.生產成本C.銷售稅金 D.期間費用13.( )是稅后凈利潤扣除優先股股利后的余額,除以發行在外的普通股平均股數。A.市盈率B.股利支付率C.每股股利D.每股利潤14.股利支付率，也稱股利發放率，是普通股每股股利與()的比率。它表明股份公司的凈收益中有多少用于股利的分配.A.市盈率B.股利支付率C.每股股利D.每股利潤15.成本費用利潤率是指()與主營業務成本、期間費用之和的百分比。它反映每百元成本費用支出能獲得的利潤.A.應稅所得額 B.息稅前利潤C凈利潤 D.利潤總額.利潤表是根據各損益賬戶的()填列的。A。期初余額 B.本期發生額 C.期末余額 D.以上都不是.下列經濟業務會提高已獲利息倍數的是( )。A.貸款購買廠房 B。宣布并支付現金股利C。所得稅稅率降低D.成本下降增加利潤18.下列不屬于期間費用的項目是().A。銷售費用 B。營業成本 C。管理費用 D。財務費用TOC\o"1-5"\h\z三、多項選擇題1．下列各項，屬于影響企業利潤因素的是( )。A.股東權益 B.收入 C.費用 D.利得 E.損失2．下列各項,屬于期間費用的有( )。A.營業稅費 B.制造費用 C.財務費用 D.銷售費用 E.管理費用3．財務費用項目分析的內容包括( )。A.借款總額 B.利息支出C利息收入 D.匯兌收益 E.匯兌損失4．對利潤項目的閱讀與分析,主要包括( ).A.營業收入 B.投資凈收益 C.營業利潤D.利潤總額 E.凈利潤5．已獲利息倍數的大小與下列( )因素有關.A.營業利潤 B.利潤總額 C凈利潤D.利息支出 E.所得稅費用6。下列屬于稀釋潛在普通股的是( )。A.可轉換公司債券 B。認股權證 C。股票期權 D。優先股

四、計算題1．利潤完成情況分析華日公司2005年、2006年的利潤表資料見表3-1。表3—1 利潤表編制單位：華日公司2006年度單位：萬元項目2006年度2005年度一、營業收入4825841248減：營業成本3218726801營業稅費267164銷售費用15881380管理費用42792867財務費用18551615資產減值損失力口:公允價值變動凈收益投資凈收益1250990二、營業利潤93329411力口:營業外收入315683減：營業外支出3379其中：非流動資產處置凈損失三、利潤總額961410015減:所得稅費用31723305四、凈利潤64426710華日公司管理層認為,2006年營業收入上升而利潤下降不是正常情況,同時管理費用大幅增加也不正常.要求：（1）編制華日公司利潤水平分析表（計算保留小數點后二位）;（2）對華日公司利潤水平分析表進行分析評價,并給予管理層合理解釋。項目2006年度2005年度增減額增減率（％）一、營業收入4825841248減：營業成本3218726801營業稅費267164銷售費用15881380管理費用42792867財務費用18551615資產減值損失加:公允價值變動凈收益投資凈收益1250990二、營業利潤93329411加：營業外收入315683減：營業外支出3379

其中:非流動資產處置凈損失三、利潤總額961410015減：所得稅費用31723305四、凈利潤644267102．利潤結構分析欣欣公司2006年度利潤表見表3-2。表3—2 利潤表編制單位：欣欣公司 2006年度單位:元項目2006年度2005年度一、營業收入19382702205333減：營業成本10834931451109營業稅費7946992624管理費用188980170500財務費用6950058000加：公允價值變動凈收益54884320投資凈收益4250030000二、營業利潤564816467420加：營業外收入6000080000減:營業外支出2900022000三、利潤總額595816525420減：所得稅費用196619173389四、凈利潤399197352031要求：根據表3—2資料，運用垂直分析法對公司的利潤結構進行分析.2006年度欣欣公司利潤垂直分析表單位:%項目2006年度2005年度一、營業收入減：營業成本營業稅費管理費用財務費用加：公允價值變動凈收益投資凈收益二、營業利潤加:營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤3．成本水平分析某企業生產A產品的有關單位成本資料見表3-3。表3—3 A產品單位成本表單位：元成本項目2006年實際成本2005年實際成本

直接材料655602直接人工159123制造費用322356產品單位成本11361081要求：根據表5—3資料，運用水平分析法對單位成本完成情況進行分析.A產品單位成本分析表金額單位：元成本項目2006年實際成本2005年實際成本增減變動情況項目變動對單位成本的影響(%)增減額增減率(％)直接材料655602直接人工159123制造費用322356產品單位成本113610814．銷售費用分析佳樂公司有關營業收入和銷售費用的明細資料見表3-4。表3-4佳樂公司銷售費用明細表單位：元序號項目2006年2005年1工資293044510103772差旅費387604418050623運輸費454043261392884包裝贊15302401682435銷售傭金29000006倉儲費7320008104107廣告費24103864468768展覽費46750411408789會議費10874146368810其他95912037042011銷售費用合計214335851195524212銷售收入合計1345687440997868434要求：(1)計算銷售費用構成率、百元銷售收入銷售費用；(2)評價企業銷售費用情況.銷售費用結構分析表項目產品銷售費用構成率(％)百元銷售收入銷售費用(％)2006年2005年差異2006年2005年差異工資13.678。45+5.22差旅費18.0815.10+2.98運輸費21。 1851.35-30.17

包裝費7。 141.41+5。73銷售傭金13。53+13。53倉儲費3。426.78-3。36廣告費11.253。74+7.51展覽費2.189.54-7。36會議費5.070.53+4。54其他4.483.10+1。38銷售費用合計100.00100。000.005．目的:練習盈利能力的分析。資料：某公司近三年的主要財務數據和財務比率如表3—5：項目2001年2002年2003年銷售額（萬元）400043003800總資產（萬元）143015601695普通股（萬元）100100100保留盈余（萬元）500550550所有者權益合計600650650流動比率1.191。251.20平均收現期（天）182227存貨周轉率8.07.55.5債務/所有者權益1。381.401.61長期債務/所有者權益0。50。460.46銷售毛利率20.0%16.3%13,2%銷售凈利率7。5%4。7%2.6%總資產周轉率2.802.762。24總資產凈利率21%13%6%假設該公司沒有營業外收支和投資收益,所得稅稅率不變。要求：分析該公司的盈利能力變化及其原因。6。目的：練習盈利能力分析。資料:某公司有關財務資料如表3—6:單位：萬元項目2002年2003年凈利潤8310。868166.01資產平均總額48827。4567724.80平均凈資產43882。5160706。16平均實收資本13813.6314644,39銷售利潤9126.539811。52銷售收入凈額18294。2019248。58銷售毛利9365。3310037。67要求：對該公司的盈利能力及其變化做出財務分析。7.乙公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，期初發行在外普通股股數4000萬股，年內普通股股數未發生變化.2010年1月2日公司按面值發行800萬元的可轉換公司債券，票面利率為4％,每100元債券可轉換為90股面值為1元的普通股。所得稅稅率為25％。假設不考慮可轉換公司債券在負債和權益成分之間的分拆。要求：計算該公司2010年度每股收益。第四章現金流量表一、判斷題1．企業取得投資收益所收到的現金，反映企業因對外投資而取得的收益，包括分回利潤、債權投資利息收入、現金股利、股票股利。()2.-個正常的、處于成長階段的企業，其現金凈流量應是，經營活動凈流量大于零，投資活動凈流量小于零，籌資活動凈流量則正負相間。()3.經營活動產生的現金流量是企業運用其經濟資源創造的現金流量，它代表企業創造現金流量的能力，也是企業現金流量的主要來源和現金流量分析的重點.()4．融資購入固定資產是固定資產的購建活動，其現金流量應歸入投資活動現金流量.( )5．借款利息資本化部分，大多是因購建固定資產而借款的利息，故因歸人投資活動現金流量。()6．由于自然災害等原因造成長期資產的損毀、報廢，收回的現金若為負數，應作為投資活動現金流量,在“支付的其他與投資活動有關的現金項目"中反映。()7．籌資活動現金流量分析，可以了解企業的籌資方式、規模、資本結構等，可幫助投資者和債權人預計對企業未來現金流量的要求權和獲得前期現金流入的代價。()8．企業以發行股票方式籌集資金，而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，及支付的債券發行費用，均在吸收投資所收到的現金中扣除，以收到的籌資凈額列示.()9．企業以發行股票方式籌集資金，而由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用,均在吸收投資所收到的現金中扣除，以收到的籌資凈額列示。( )10.償還債務所支付的現金，包括歸還金融企業的借款本金、利息，償付到期的債券本金、利息等。()11。由于外幣現金流量是依存于經營活動、投資活動、籌資活動之中的，本身并不構成單獨一類的現金流量，因此匯率變動對現金的影響,只作為調節項目，在現金流量表中單獨反映。()12.補充資料中的“將凈利潤調節為經營活動的現金流量"，實際上是以間接法編制的經營活動的現金.()13。企業計提的各種資產減值準備,在“管理費用”科目中列支，但沒有發生現金流出。()14。間接法下，對經營性應收應付項目,不需逐筆加減，只需調整其期初期末余額即可，即減經營性應收項目減少，加經營性應收項目增加。()15．現金流量表對不涉及當期現金流量的事項無法反映，如融資租入設備、債務轉資本。()16。對不涉及企業當期現金流量，但對企業的資本結構、財務風險、未來的現金流量會產生重大影響的重大投資活動等，應單獨列示作為現金流量表的補充資料。()17．企業償債能力的大小,主要取決于經營活動產生的現金流量，經營活動的凈現金流人占總流入的比率越高，企業的財務基礎越穩固.()18。企業經營現金凈流量大于零,并剛好能彌補當期的非付現成本，說明企業銷售能及時回款,成本小于市價,并能為生產擴張提供資金。()19。企業賬面有盈利，但現金凈流量小于零，說明企業處于生產初期，或銷售未能及時回款，應收賬款占用過多.()二、單項選擇題1．下列各項中屬于現金等價物的是（）。A.股票投資 B.定期存款C.短期國債投資 D.持有時間超過1年的債券投資2．不屬于現金流量概念的是（）.A.現金+現金等價物 B.現金+短期債券投資C.企業現金的流人與流出D.庫存現金+定期存款3。企業收回賒銷貨款或收到預收賬款時，編制現金流量表的會計處理是借：（C）,貸：應收賬款、應收票據、預收貨款等.A.現金 B.現金等價物C.現金及現金等價物 D.銀行存款.下列資產中，不屬于長期資產的是（）。A.固定資產 B.一年內到期的長期債券投資C.無形資產 D.在建工程.下列財務活動不屬于企業籌資活動的是（）。A.發行債券 B.分配股利C.吸收權益性投資 D.購建固定資產.下列財務活動中，屬于企業投資活動的是（）。A.收到股利 B.支付利息C.銷售商品 D.發行債券.根據《企業會計準則——現金流量表》的規定，支付股利歸屬于（）。A.經營活動 B.籌資活動C.投資活動0.自營活動或籌資活動.G公司2003年計提壞賬準備5萬元,使得當年利潤減少5萬元，對當期現金流量的影響是（）萬元。A.5 B.-5C。OD.10.下列活動中，產生的現金流量凈額最能反映現金創造能力的是（）。A.經營活動 B.籌資活動C.投資活動D.都有可能10。在經營活動中，反映現金創造能力最為靈敏的項目是（）。A.銷售商品,提供勞務收到的現金B.收到的租金C.收到的增值稅銷項稅額和返回的增值稅額D.收到的除增值稅以外的其他稅費返還11。下列各項中，不能利用現金流量信息分析企業的（）.A.償債能力B.獲利能力C.財務質量D.資產周轉速度12.下列說法中，正確的是（）。A.只要一個公司創造較多的利潤，就一定具備較強的償債能力B.如果一個公司凈收益增加，但現金反而短缺，則反映該公司收益質量不佳C.籌資活動產生的現金流量凈額最能反映現金創造能力D.-般說來，企業的投資和融資與經營活動無關.下列財務指標中，可以用來反映企業償債能力的現金流量比率的是（）。A.流動比率 B.權益乘數C.速動比率D.到期債務本息償付比率.下列反映企業獲利能力的財務比率中，屬于現金流量比率的是()。A.資本收益率 B.市盈率C.股東權益報酬率D.每股經營現金流量15。下列反映企業償債能力的財務比率中，屬于以現金衡量企業短期償債能力的比率是()。A.流動比率B.產權比率C.速動比率D.現金比率16。吸收投資所收到的現金項目，反映企業收到投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金所()。A.應收到的款項總額 B.應收到的款項凈額C.實際收到的款項總額D.實際收到的款項凈額17.某公司購人一臺設備，總價50萬元,銀行付款30萬元，余款用產品抵償，為該設備安裝購人材料一批，價款2萬元(含進項稅)，款已付，支付安裝工工資1萬元，計入設備價值的資本化利息0.6萬元，融資費用500元，則本期購建固定資產支付的現金為()萬元。A。33B。33.6 C.33。65 D.53。65.廣義的現金概念包括現金和()。A.有價證券B.銀行存款C.現金等價物 D.短期投資.不同企業的現金等價物的范圍().A.相同B.不同C.可能不同D.完全不同.企業收回賒銷貨款或收到預收賬款時,編制現金流量表的會計處理是借:()，貸：應收賬款、應收票據、預收貨款等。A.現金 B.現金等價物C.現金及現金等價物 D.銀行存款三、多項選擇題.現金流量表中的現金及現金等價物包括的具體內容有()。A.庫存現金 B.結算戶存款C.其他貨幣資金存款 D.短期債券投資E.股票投資.現金等價物具有的特點有()。A.持有期限短 B.流動性強C.易于變換為已知金額的現金 D.價值變動風險小E.投資對象為股票.現金流量表的編制基礎是()。A.現金 B.現金等價物C.短期股票投資D.資產負債表E.利潤表.根據我國《企業會計準則——現金流量表》規定，現金流量分為()現金流量.A.經營活動 B.稅項C.籌資活動 D.投資活動E.主營活動5．下列財務活動中，屬于經營活動的有().A.銷售商品 B.分配股利C.提供勞務 D.出售設備E.購買設備.通過現金流量分析所揭示的信息具有的作用有()。A.可以對創造現金能力作出評價B.可以對償債能力作出評價C.可以對支付能力作出分析D.可以對收益的質量作出評價E.可以對投資活動和籌資活動作出評價.在采用趨勢百分比法進行趨勢分析時，用于計算百分比的方法有()。A.定比法 B.環比法C.平均法 D.加權法E.直線法.現金流量結構包括()。A.現金流人結構 B.現金流出結構C.現金凈流量結構 D.經營活動現金流量結構E.投資活動現金流量結構.下列現金流量比率中，通常用來直接反映企業支付能力的有().A.支付現金股利比率 B.現金充分性比率C.經營活動凈現金比率D.到期債務本息償付比率E.現金與流動資產比率10。下列財務指標中,可以用來反映企業償債能力的有().A.流動比率 B.速動比率C.現金比率 D.資產負債率E.產權比率11。我國現行的財務報表就是以()為主體結構的。A.資產負債表 B.損益表C.現金流量表 D.產品成本表E.商品成本表12。現金等價物不包括短期股票投資,這是因為()。A.持有股票的期限長短，基于管理當局的主觀判斷股票投資一般在長期投資科目核算C.股票變為現金的具體金額存在極度的不確定性D.盡管股票流動性很強，可以及時變現，但股價總在小斷變動E.股票不屬于現金等價物13.現金流量表的編制方法是()。A.主表采用直接法 B.主表采用間接法C.附表采用直接法 D.附表采用間接法E.附表采用調整法14。下列屬于投資活動現金流量的有()。A.借入借款,用于購買設備 B.無形資產轉讓C.出租設備 D.股票投資收益E.融資租人固定資產15．籌資活動是指導致企業所有權結構和規模發生變化的活動，產生的現金流量包括( )。A.吸收權益性資本 B.發行債券C.借入資金 D.分配股利E.償還債務本息16.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業銷售商品、提供勞務收到的現金，包括()。A.本期銷售收到的現金 B.收到的增值稅銷項稅C.前期銷售本期收到的現金 D.本期預收的貨款E.本期退回的商品支付的現金17.在銷售收入為現銷收入時，編制現金流量表的日常會計處理為借：現金及現金等價物，貸:().A.營業外收入 B.主營業務收入C.其他業務收入 D.應交增值稅(銷項稅額)E.應交營業稅18.企業購買商品接受勞務支付的現金，包括()。A.本期購買商品支付的貨款和增值稅B.本期預付的貨款C.購貨退回收到的現金D.本期以產品抵償的設備款E.支付的應付貨款19.下列各項中，屬于支付給職工和為職工支付的現金流量是( )。A.職工工資 B.職工差旅費C.職工養老保險金D.獎金及津貼E.職工困難補助20。現金流量表中支付的各種稅費包括本期發生并支付、本期支付以前各期的各項稅費和預交的稅金，但不包括()。A.支付的印花稅B.計入固定資產價值的耕地占用稅C.退回的增值稅和所得稅D.礦產資源補償費E.交納的各種流轉稅四、實務題習題一.目的：練習現金流量表的分析。.資料：HG公司2001年年末資產總額為6000萬元，股東權益總額為3500萬元，流動負債為1500萬元，長期負債1000萬元；其中現金及現金等價物為800萬元，本年度到期的長期借款和短期借款及利息為800萬元.股東權益中普通股股本總額為2000萬元，每股面值為10元。該公司本年度實現凈利潤為1200萬元，股利支付率為40％,全部以現金股利支付.公司當年經營活動的現金流量業務如下:銷售商品、提供勞務4000萬元;購買商品和接受勞務l800萬元；職工支出300萬元；支付所得稅400萬元；其他現金支出200萬元。該公司經營活動凈現金流量占公司現金流量的80％,銷售收現比90%。HG公司本年度資本性支出為1600萬元。3．要求計算：(1)現金比率.(2)現金流動負債比、現金債務總額比、現金到期債務比。(3)每股經營現金凈流量。(4)現金股利保障倍數。(5)現金滿足投資比率。(6)根據以上計算的比率,簡要評價該公司的支付能力及收益質量。習題二1．目的：練習現金流量表相關指標的分析。2．資料:某公司有關財務資料如下：負債總額為23000萬元，其中流動負債為18400萬元，長期負債為4600萬元,年內到期的長期負債為1500萬元，經營凈現金流量為6600萬元。3．要求:根據資料計算該公司的現金到期債務比、現金流動負債比和現金債務總額比.第五章企業財務報表綜合分析一、單項選擇題1．利用各主要財務比率指標間的內在聯系，對企業財務狀況及第十章企業財務報表綜合分析經濟效益進行綜合系統分析和評價的方法是（）。A.杜邦分析法B.評分綜合法C.雷達圖分析法 D.財務預警分析法.杜邦分析體系是以股東（所有者）權益報酬率為龍頭,以（）為核心，重點揭示企業獲利能力及其前因后果。A.銷售利潤率B.總資產周轉率C.總資產利潤率 D.權益乘數.（）是一個重要的財務比率，足企業銷售利潤率與資產利潤率的綜合表現。A.權益乘數 B.銷售利潤率C.總資產利潤率 D.總資產周轉率4.（）反映了企業稅后凈利潤與企業銷售收入的關系，是提高企業盈利能力的關鍵所在.A.總資產利潤率 B.銷售利潤率C.權益乘數 D.總資產周轉率5。（）反映了所有者權益同企業總資產的關系.A.總資產周轉率 B.總資產利潤率C.權益乘數 D.銷售利潤率6.通過對企業財務報表及相關經營資料的分析,將企業已面臨的財務危險情況、危機產生的原因及財務運營體系中隱藏的問題，預先告知企業經營者和其他利益關系人，并提出做好防范措施的財務分析系統的分析方法稱為（）。A.杜邦分析法B.評分綜合法C.雷達圖分析法 D.財務預警分析法7.將企業各方面主要財務分析指標進行匯總，繪成一張直觀的財務分析雷達圖形，即以雷達圖形的方式表達企業各方面主要財務分析指標，借以綜合反映企業總體財務狀況，探測企業經營癥狀，并指導企業經營的方法是（）.A.杜邦分析法 B.評分綜合法C.雷達圖分析法D.財務預警分析法.權益乘數是（）。A。1/（1-產權比率）/（1-資產負債率）C.產權比率/（1—產權比率）D.資產負債率/（1—資產負債率）.下列財務指標中,綜合性最強的是（）。A.股東權益報酬率 B.銷售凈利率C.總資產利潤率 D.權益乘數.有關權益乘數的表述，錯誤的是（）。A.主要受資產負債率的影響B.權益乘數越高，企業的負債程度越高C.權益乘數越高，企業越能利用財務杠桿作用D.權益乘數越高，企業風險越小11.在杜邦分析體系中，假設其他情況相同，下列說法中錯誤的是（）。A.權益乘數大則財務風險大B.權益乘數大則權益凈利率大C.權益乘數等于資產權益率的倒數D.權益乘數大則資產凈利率大12.下列說法中正確的是（）.A.產權比率+資產負債率=1B.對一個企業而占，流動比率〉速動比率〉現金比率C.存貨周轉率的高低并不影響企業的短期償債能力D-產權比率越高,則風險大,所以產權比率越低越好13.權益乘數表示企業的負債程度,權益乘數越小，企業的負債程度（）。A.越高B.越低c.不確定D.為零14.雷達圖中,收益性、穩定性和流動性處于“良好"區域,而生產與成長處于“不好”區域，則該圖形屬于（）。A.特殊型B.消極安全型C.保守型D.成長型15。雷達圖中，生產、成長和穩定性處于“優秀”或“良好"區域，而收益和流動性表現為“不好”區域，則該圖形屬于（）。A.積極擴大型 B.成長型C.特殊剎D.理想型二、多項選擇題1.杜邦分析體系中，提高資產凈利率的途徑有（）。A.加強負債管理，提高資產負債率B.加強銷售管理，提高銷售利潤率C.加強資產管理，提高資產利用率D.加快流動資產周轉，提高流動資產周轉率2.對權益乘數而言,其正確的說法有（）。A.表示企業的負債程度B.權益凈利率除以資產凈利率可以計算權益乘數C.權益乘數總是固定的D.個別企業可能不存在權益乘數.下列財務指標中，能有效將資產負債表與利潤表聯系起來的指標有（）。A.資產負債率B.存貨周轉率C.銷售利潤率 D.資產周轉率.下列項目中，對權益報酬率有一定影響的是（）。A.銷售凈利率 B.資產負債率C.資產周轉率 D.流動比率.下列有關財務預警分析方法敘述正確的有（）。A.單變模式分析模型強調企業盈利能力對企業財務危機的影響.多變模式分析模型強調流動資產項目對企業財務危機的影響C.無論是單變模式還是多變模式，都較少顧及企業自身管理的需要6.單變模式分析模型預測的財務危機內容包括（）.A.企業的破產B.拖欠償還賬款C.透支銀行賬戶 D.無力支付優先股股利

三、實務題習題一1．目的：練習財務狀況的綜合分析。2．資料:某企業資產負債表部分資料如下2000年12月31日單位:萬元資產期未數負債及所有者權益期末數一、流動資產一、流動負債1800貨幣資金1610二、長期負債500應收賬款1450三、股東權益存貨880股本1800流動資產合計3940資本公積700二、長期投資500盈余公積1000三、固定資產1920未分配利潤600四、無形資產40所有者權益合計4100資產合計6400負債及權益合計6400該企業2000年年末營業收入為15000萬元，營業成本為8500萬元，利息費用60萬元,利潤總額4400萬元，稅后凈利2200萬元，發行在外的普通股股數1200萬股，平均市價為2。5元／股。3．要求：（1）根據相關資料計算流動比率、速動比率;資產負債率、產權比率、利息保障倍數；流動資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率；銷售毛利率、股東權益報酬率、每股盈余、市盈率等指標。（2）根據計算結果對企業財務狀況做總體評價.習題二1．目的：練習杜邦分析法的應用。2．資料：某公司2000年的銷售額是85000萬元，比上年提高25％，有關財務比率如下：財務比率1999年同業平均1999年本公司2000年本公司應收賬款回收期（天）353636存貨周轉率2。502。592.11銷售毛利率38%40%40%銷售營業利潤率（息稅前）10%9。6%10.63%銷售利息率3。73%2。4%3。82%銷售凈利率6。27%7。2%6.81%總資產周轉率1。141。111。07固定資產周轉率1。42.021。82資產負債率58%50%61.3%利息保障倍數2.6842.783．要求：（1）運用杜邦分析原理，比較1999年公司與同業平均的權益報酬率，并分析形成差異的原因。（2）運用杜邦分析原理，比較本公司2000年與1999年的權益報酬率,并分析形成差異的原因。第二章資產負債表答案一、單項選擇題1.D2.B3OA4OA50B6.C7.D8.D9.B10。B11.B12oB13oD14.B15。B16。A17.D18。B19.A20OD21OD22OC23OC24OC25OD二、多項選擇題1.BCD2.ARC。3。ABC4.BC5.ACD6.ACD7。ABC8oCD9.BD10。ABCD11.ABD12。CD13。ABCD14.AC15.ABCD16oBCD17。ABC18.AD19.ABC20.AB三、實務題習題一：因為：負債及所有者權益總額=100000元所以：資產總計=100000元資產負債率：負債合計／資產總計=50％負債合計二資產總計X資產負債率=100000元X50%=50000元流動負債占總負債的比率=70％流動負債;負債合計X流動負債占總負債的比率=50000元X70%=35000元流動比率=流動資產／流動負債=200%流動資產二流動負債X流動比率=35000元X200%=70000元速動比率=（流動資產一存貨）／流動負債=100％流動資產一存貨二流動負債X速動比率=35000元X100%=35000元存貨=70000—35000=35000（元）現金比率=現金／流動負債=20％現金二流動負債X現金比率=35000X20%=7000（元）所有者權益=資產總計一負債合計=100000-50000=50000（元）計算結果：現金=7000元存貨=35000元流動負債=35000元所有者權益=50000元資產總計=100000元習題二：1．因為：流動比率=200％流動資產=1000000元所以：流動負債=流動資產／流動比率=1000000/200％=500000（元）又因為：速動比率=100%所以：期末存貨二流動資產一流動負債X速動比率=1000000-500000X100%=500000（元）平均存貨=（800000+200000）/2=500000（元）銷貨成本;平均存貨X存貨周轉次數:500000X5=2500000（元）2．期末應收賬款=1000000—500000=500000（元）平均應收賬款=（600000+500000）/2=550000（元）則：應收賬款周轉天數二(550000X360)/4000000=49.5(天)習題三：1．流動比率=(320+1350+980)/1300=204%速動比率=(2650—980)/1300=128%現金比率=320/1300=25%資產負債率=(1300+1100)/3800=63。16％存貨周轉率=6600/[(720+980)/2)=7.76(次)應收賬款周轉率=8500/[(1170+1350)/2]=6。75(次)利息保障倍數=(500+150+230)/500=1。76(倍)2．將計算結果填人下表：財務比率本公司行業平均水平流動比率204%200%速動比率128%100%現金比率25%20%資產負債率63。16%50%存貨周轉率7。76次6次應收賬款周轉率6。75次9次利息保障倍數1.76倍4倍從計算結果可以看出,該公司短期償債能力的三項指標均超過了行業平均水平,說明該公司的短期償債能力較強,但也可能存在應收賬款占用過多，周轉速度較慢的情況，存貨占用年末比年初也有所增加，但周轉速度快于行業平均水平，說明公司可能在降低成本方面有成效.該公司存貨周轉速度高于行業平均水平，但應收賬款周轉速度卻比行業平均水平低,說明企業存貨利用效果好,但應收賬款管理存在問題，對此，應分析公司的應收賬款政策制定是否合理。利息保障倍數低于行業平均水平，說明公司的利息支付保障程度低,主要是由于公司的利息費用過高所致,對此,應結合公司的融資結構作進一步分析評價。習題四：平均應收賬款=(35十40)/2=37。5(萬元)平均存貨=(80+100)/2=90(萬元)應收賬款周轉天數=(37.5X360)/800=16。875(天)存貨周轉天數二(90X360)/500=64.8(天)營業周期=16。875+64。8=81。675(天)習題五:流動負債=流動資產／流動比率=80/200%=40(萬元)(l)流動比率二(80+20-14)/(40+6)=186.96%(2)流動比率=(80-4)/(40+6)=165.22%(3)流動比率=(80—6)/(40—6)=217。65％習題六：(1)指標年初 年末流動比率425/205=2。07515/250=2。06速動比率(425-192)/205=(515-244)/250=1。141。084現金比率50/205=0.2445/250=0。18（2）資產負債率550/1200=45.83%610/1300=46.92%股東權益比率650/1200=54。17％690/1300=53。08％負債權益比率550/650=84.62％610/690=88.41%有形凈值債務率550/650=84.62％610/690=88.41%（3）應收賬款比率160/1200=13.33%190/1300=14。62%存貨資產比率192/1200=16％244/1300=18.77%流動資產比率425/1200=35.42％515/1300=39.62％固定資產比率775/1200=64。58%785/1300=60.38%流動資產與固定425/775=54.84％515/785=65.61%資產比率（4）利息保障倍數（45+150）/45=4.33（5）分析評價：計算結果表明，該公司短期償債能力的相關指標都超過了標準，單純從數量上看，短期償債能力很強。年末比年初有所降低，但仍高于標準。對此，應結合公司的資金周轉率指標做進一步分析評價,如果公司的應收賬款周轉率和存貨周轉率降低，可能說明公司存在大量的應收賬款不能收回情況或存貨超儲積壓狀況,資產的流動性降低，影響公司的短期償債能力.從資本結構的相關指標看，負債率低于50％，說明公司的資本結構基本合理，長期償債能力有保障。但也應結合公司的獲利能力才能作出準確評價。如果公司的獲利能力很強，負債率低可能說明公司沒有充分運用財務杠桿作用。從資產結構的相關指標看,流動資產比重有所提高，固定資產比重有所下降,對此應結合公司的行業特點和資金周轉情況等進行分析。習題七：交易內容 利息保負債負債權有形凈值障倍數比率益比率債務率（1）以抵押貸款購買固定資產一+++（2）以短期借款購買存貨一+++（3）宣布發放現金股利0+++（4）發行普通股收到現金0一一一（5）償還長期借款+一一一（6）將債券轉化為普通股股票+一一一（7）以高于成本價格銷售存貨++ 0 0（8）宣布發放股票權利— 0 0 0習題八：分析評價：該公司的短期投資、應收賬款和存貨的比重均有所下降，導致了流動資產比率的降低，從而使非流動資產中固定資產比重大幅度上升。流動資產中，貨幣資金比重有所上升，說明公司的資產變現能力及抵御風險的能力增強,但其機會成本也必然增加；短期投資的大幅度降低，說明公司整體流動資產變現能力有所減弱，資產的風險性增大。因此可以說，該公司的流動資產項目結構變動不夠理想。非流動資產中,流動性最強而且惟一能直接帶來收益的資產是長期投資,而其比重也有所下降，盡管下降幅度不大，也對非流動資產的內部結構造成了不良影響，固定資產比重的大幅度上升，A并非全部是由于無形資產和長期待攤費用比重的下降，而是包含了部分流動資產的轉移，這也說明公司總資產的變現能力下降，資產風險增強。要對公司的資產項目結構做客觀評價,還必須根據公司內外環境、條件的變化，結合行業標準進行。第三章利潤表答案一、判斷題.息稅前利潤是指沒有扣除利息和所得稅的利潤，即等于利潤總額與利息支出之和。（J）TOC\o"1-5"\h\z.利潤表附表反映了會計政策變動對利潤的影響。 （X）.公司發行優先股時，應當對稀釋性每股收益指標的分母進行調整。 （X）..銷售成本變動對利潤有著直接影響，銷售成本降低多少，利潤就會增加多少。（X）5.按我國現行會計制度規定，企業當期實現的凈利潤即為企業當期可供分配的利潤。（X）.企業成本總額的增加不一定意味著利潤的下降和企業管理水平的下降。 （J）.運用水平分析法可以更深入地說明銷售費用的變動情況及其合理性。 （X）8。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的靜態時點報表. （X）9.企業利潤表一般采用單步式結構的利潤表。（X）10。利潤表中“資產減值損失”項目應根據“資產減值損失”賬戶發生額分析填列。（J）11.一個合理的利潤結構，應當是經營性利潤在利潤總額中占有絕對大的比重。（.J）12。一般來說，市盈率高,表明投資者對該公司的發展前景看好，愿意出較高的價格購買公司股票，所以,市盈率越高越好. （X）13.從長遠來看，企業已獲利息倍數應大于1,如果已獲利息倍數小于1,則企業一定無法支付到期利息. （。X）14。一般認為,資本保值增值率越高,表明企業的資本保全狀況越好,所有者權益增長越快,債權人的債務越有保障。（J）15.總資產報酬率越高,凈資產收益率就越高。 （X）16.凈資產收益率是反映盈利能力的核心指標. （J）二、單選題.企業提取法定盈余公積是在（B）.A.提取法定公益金之后 B.彌補企業以前年度虧損之后C.支付各項稅收的滯納金和罰款之后D.支付普通股股利之前.銷售品種構成變動會引起產品銷售利潤變動，主要是因為（D ）。A.各種產品的價格不同 B.各種產品的單位成本不同C.各種產品的單位利潤不同 D.各種產品的利潤率高低不同.銷售品種構成變動會引起產品銷售利潤變動，主要是因為（D ）.A.各種產品的價格不同 B.各種產品的單位成本不同C.各種產品的單位利潤不同 D.各種產品的利潤率高低不同.我國企業的利潤表一般采用（C）格式.A.賬戶式B.報告式C.多步式 D.單步式.為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬應計入① ）.A.財務費用 B.營業外支出C.管理費用 D.銷售費用.（A）不僅包含了主營業務利潤,而且包含了其他業務利潤。A.營業收入 B.利潤總額 C.凈利潤D.營業利潤.債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款,而向債務人提供的債務減讓稱為（D）.A.商業折扣 B.銷售退回C.銷售折讓 D.現金折扣8．在收入的構成中，(D)反映了企業生產經營的基本結果，是形成利潤的最主要來源。A.投資收益 B.其他業務收入C.主營業務收入 D.營業收入9．工業企業產品銷售成本是指(A)。A.已售產品的實際生產成本 B.直接材料C.直接人工 D.間接費用10．企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用構成企業的(B)。A.營業費用B.管理費用C.財務費用 D.期間費用11。(A)是企業在一定時期內的凈利潤與資產平均總額的比率.A.資產報酬率 B.資產現金流量回報率C.凈資產收益率 D.資本金收益率12.銷售毛利是指企業的銷售收入凈額與(A)的差額。A.銷售成本 B.生產成本C.銷售稅金 D.期間費用13。(D)是稅后凈利潤扣除優先股股利后的余額，除以發行在外的普通股平均股數。A.市盈率 B.股利支付率C.每股股利 D.每股利潤14。股利支付率，也稱股利發放率，是普通股每股股利與(D)的比率。它表明股份公司的凈收益中有多少用于股利的分配。A.市盈率 B.股利支付率C.每股股利 D.每股利潤15。成本費用利潤率是指(D)與主營業務成本、期間費用之和的百分比。它反映每百元成本費用支出能獲得的利潤.A.應稅所得額 B.息稅前利潤C凈利潤 D.利潤總額16.利潤表是根據各損益賬戶的(。B)填列的.A.期初余額 B.本期發生額 C.期末余額 D.以上都不是17。下列經濟業務會提高已獲利息倍數的是(D)。A.貸款購買廠房 B.宣布并支付現金股利C.所得稅稅率降低D.成本下降增加利潤18。下列不屬于期間費用的項目是(B)。A。銷售費用 B。營業成本 C.管理費用 D。財務費用三、多項選擇題1．下列各項，屬于影響企業利潤因素的是(BCDE).A.股東權益 B.收入 C.費用 D.利得 E.損失2.下列各項，屬于期間費用的有(CDE)。A.營業稅費 B.制造費用 C.財務費用 D.銷售費用 E.管理費用3．財務費用項目分析的內容包括(BCDE).A.借款總額 B.利息支出 C利息收入 D.匯兌收益 E.匯兌損失4.對利潤項目的閱讀與分析，主要包括(CDE)。A.營業收入 B.投資凈收益 C.營業利潤D.利潤總額 E.凈利潤

5．已獲利息倍數的大小與下列(ABCDE)因素有關.A.營業利潤 B.利潤總額 C凈利潤D.利息支出 E.所得稅費用6。下列屬于稀釋潛在普通股的是(ABC)。A。可轉換公司債券 B.認股權證 C。股票期權 D。優先股四、計算題1．利潤完成情況分析華日公司2005年、2006年的利潤表資料見表3—1。表3—1 利潤表編制單位：華日公司2006年度單位：萬元項目2006年度2005年度一、營業收入4825841248減:營業成本3218726801營業稅費267164銷售費用15881380管理費用42792867財務費用18551615資產減值損失加：公允價值變動凈收益投資凈收益1250990二、營業利潤93329411力口:營業外收入315683減：營業外支出3379其中:非流動資產處置凈損失三、利潤總額961410015減:所得稅費用31723305四、凈利潤64426710華日公司管理層認為，2006年營業收入上升而利潤下降不是正常情況，同時管理費用大幅增加也不正常.要求：(1)編制華日公司利潤水平分析表(計算保留小數點后二位);(2)對華日公司利潤水平分析表進行分析評價，并給予管理層合理解釋.解。利潤水平分析(1)運用水平分析法對華日公司2006年度利潤的完成情況進行分析,見表。華日公司利潤水平分析表金額單位：萬元項目2006年度2005年度增減額增減率(％)一、營業收入4825841248701016。99減：營業成本3218726801538620.10營業稅費26716410362.80銷售費用1588138020815。07管理費用42792867141249.25財務費用1855161524014。86資產減值損失加：公允價值變動凈收益投資凈收益125099026026。26二、營業利潤93329411-79-0。84加:營業外收入315683-368-53。88減:營業外支出3379-46-58.23其中：非流動資產處置凈損失三、利潤總額961410015—401—4。00減：所得稅費用31723305—133—4。02四、凈利潤64426710-268-3.99(2)針對利潤水平分析表，可以看出華日公司2006年實現凈利潤6442萬元，比上年減少了268萬元，降低率為3.99%,降低幅度不高。從水平分析表看,公司凈利潤降低主要是利潤總額比上年減少401萬元引起的；由于所得稅比上年減少133萬元,二者相抵．導致凈利潤減少了268萬元。華日公司利潤總額減少401萬元，關鍵原因是公司營業外收入減少引起的，公司營業外收入減少368萬元，降低率為53.88％，同時營業利潤減少也是導致利潤總額減少的不利因素，營業利潤比上年減少了79萬元，降低率為0。84％。但因營業外支出的有利影響，使利潤總額增加46萬元。增減相抵，利潤總額減少了401萬元.華日公司營業利潤減少主要是各項成本費用大幅增加所致。營業成本、營業稅費、銷售費用、管理費用、財務費用的增加,共同減利7349萬元；盡管該公司營業收入比上年增加7010萬元，增長率為16.99％，但低于營業成本增長率20。10％.增減相抵，導致營業利潤減少了79萬元，降低了0。84%。綜上可以看出，盡管華日公司2006年營業收入上升16.99%，但其成本費用上升幅度遠大于營業收入上升幅度；至于管理費用上升49。25%還有待于針對管理費用明細項目進一步查找原因。2．利潤結構分析欣欣公司2006年度利潤表見表3—2.表3-2利潤表編制單位：欣欣公司 2006年度單位:元項目2006年度2005年度

一、營業收入19382702205333減：營業成本10834931451109營業稅費7946992624管理費用188980170500財務費用6950058000力口:公允價值變動凈收益54884320投資凈收益4250030000二、營業利潤564816467420加：營業外收入6000080000減：營業外支出2900022000三、利潤總額595816525420減：所得稅費用196619173389四、凈利潤399197352031要求:根據表3-2資料，運用垂直分析法對公司的利潤結構進行分析.解．利潤結構分析對欣欣公司2006年度利潤構成情況分析，見表.2006年度欣欣公司利潤垂直分析表單位：%項目2006年度2005年度一、營業收入100。00100。00減：營業成本55。9065.80營業稅費4。 104.20管理費用9。757。73財務費用3。582。63加:公允價值變動凈收益0.280.19投資凈收益2.191.36二、營業利潤29.1421.19加:營業外收入3.103。63減：營業外支出1。501。00三、利潤總額30.7423.82減：所得稅費用10.147.86四、凈利潤20.6015。96從表5-12可以看出，公司2006年度各項利潤指標的構成情況，營業利潤的構成為29。14%，比上年度的21.19％上升了7.95％；利潤總額的構成為30.74％，比上年度上升了6.92%；凈利潤構成為20.6％．比上年上升了4。64%。從公司的利潤構成情況看，2006年度的盈利能力比上年度有所提高.具體分析如下：2006年度該公司的營業利潤構成比上年度有較大幅度的上升,這主要是由于營業成本構成的下降，也就是說，營業成本的下降是營業利潤構成提高的根本原因。但由于2006年度的管理費用和財務費用構成比上年度都有所提高，對營業利潤構成上升的幅度帶來不利影響。從表5-12還可以看出，2006年度公司對外投資略有改進，營業稅費有所下降，公允價值變動凈收益略有增加;但營業外支出有增長趨勢，值得注意.凈利潤構成上升幅度小于利潤總額構成的上升幅度，這主要是繳納所得稅的比重上升所致。3．成本水平分析某企業生產A產品的有關單位成本資料見表3-3.表3—3 A產品單位成本表單位：元

成本項目2006年實際成本2005年實際成本直接材料655602直接人工159123制造費用322356產品單位成本11361081要求:根據表5-3資料，運用水平分析法對單位成本完成情況進行分析。解．成本水平分析運用水平分析法對A產品成本完成情況進行分析，見表.A產品單位成本分析表金額單位:元成本項目2006年實際成本2005年實際成本增減變動情況項目變動對單位成本的影響(%)增減額增減率(％)直接材料655602+53+8。80+4.90直接人工159123+36+29.27+3.33制造費用322356-34-9。55—3.15產品單位成本11361081+55+5。09+5。09從表分析可知,A產品2006年單位銷售成本比上年增加了55元，增長5.09%,主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造費用的下降，使單位成本又下降了34元,最終單位成本較2005年增加了55元,增長5。09%。至于材料和人工成本上升的原因,以及制造費用下降的原因,還應進一步結合企業的各項消耗和價格的變動講行分析,以找出單位成本升降的最根本原因。4．銷售費用分析佳樂公司有關營業收入和銷售費用的明細資料見表3—6.表3—6佳樂公司銷售費用明細表單位：元序號項目2006年2005年1工資293044510103772差旅費387604418050623運輸費454043261392884包裝贊15302401682435銷售傭金29000006倉儲費7320008104107廣告費24103864468768展覽費46750411408789會議費10874146368810其他95912037042011銷售費用合計214335851195524212銷售收入合計1345687440997868434要求：(1)計算銷售費用構成率、百元銷售收入銷售費用；(2)評價企業銷售費用情況.解：

（1）銷售費用的結構分析表（見表）銷售費用結構分析表項目產品銷售費用構成率（％）百元銷售收入銷售費用（％）2006年2005年差異2006年2005年差異工資13.678。45+5.220.220。 10+0.12差旅費18。0815.10+2。980。290。 18+0。11運輸費21.1851.35-30.170.340.62-0。28包裝費7。 141.41+5.730.110。02+0.09銷售傭金13。53+13.530。22+0.22倉儲費3.426.78-3.360.050。08一0。03廣告費11。253。74+7。510。 180。04+0.14展覽費2。 189.54-7.360。030。11-0.08會議費5。070.53+4。540.080。01+0。07其他4。483.10+1.380.070。04+0。03銷售費用合計100.00100.000.001。591。20+0.39（2）評價從銷售費用構成來看,2006年差旅費和運輸費占的比重最大，另外工資、銷售傭金和廣告費所占比重也較大.從動態上看，2006年運輸費比重有大幅度下降,下降了30。17％．而廣告費、包裝費、工資