促進企業自主創新、扶持高新技術產業發展的稅收優惠政策解讀企業所得稅部分2/3/20231一、相關企業所得稅優惠政策分類簡介第一類：促進技術創新，激勵科技進步1、高新技術優惠；2、技術開發費優惠；3、技術轉讓所得優惠；4、固定資產加速折舊優惠；5、創業投資優惠。2/3/20232

第二類：重視節能減排，推動循環經濟發展1、企業從事環境保護、節能節水項目的經營所得，可以免征、減征企業所得稅。2、企業綜合利用資源生產產品取得的收入，在計算應納稅所得額時減計收入。3、企業購置用于環境保護、節能節水等專用設備的投資額，可以實行稅額抵免。2/3/20233第三類：促進基礎產業發展1、企業從事農、林、牧、漁項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。2、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，可以免征、減征企業所得稅。

2/3/20234二、企業所得稅優惠項目備案制度介紹

按照國家稅務總局的規定，企業所得稅法制定的稅收優惠政策，除民族自治地區優惠以外，其他稅收優惠政策不再采取審批制，而實行登記備案。備案又分為預繳期可享受的優惠政策和匯繳期可享受的優惠政策。具體包括預繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優惠兩種情形。

2/3/20235第一種情形：預繳期可享受企業所得稅減免優惠。納稅人在預繳期間向主管稅務機關提交規定的報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業所得稅時享受減免稅優惠；匯算清繳期間，納稅人按規定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。2/3/20236第二種情形：匯算清繳期享受企業所得稅減免優惠。納稅人在匯算清繳期間向主管稅務機關提交規定的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。2/3/20237三、企業所得稅優惠政策的具體規定

（一）高新技術優惠1、政策規定：經認定的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。（企業所得稅法第二十八條第二款）2、政策要點：（1）需取得省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局聯合認定的高新技術企業資格，并且該資格在有效期內（3年）；（2）當年的高新技術產品（服務）收入占企業總收入達到60%；具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數達到30%；研發人員占企業當年職工總數達到10%。2/3/202383、稅收優惠辦理程序：首次申報享受減免稅時，向主管稅務機關報送《企業所得稅減免優惠備案表》和高新技術企業認定證書復印件后，進行企業所得稅月（季）度預繳申報時享受減免稅；在進行企業所得稅年度申報時，再提交規定的資料提請備案，經稅務機關登記備案后，企業即在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“國家需要重點扶持的高新技術企業”一欄中填報可減免的稅額。

2/3/202394、納稅人須提交的資料。預繳期須報備資料：（1）企業所得稅優惠備案表；（2）高新技術企業認定文件和認定證書復印件。2/3/202310匯算清繳期補充報備資料：（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（2）企業年度研究開發費用結構明細表；（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。2/3/2023115、納稅人需注意的問題。一是年度申報資料準備要充分。二是關注企業經濟指標的變化。2/3/2023121、政策規定：企業開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（企業所得稅法第三十條第一款）

（二）技術開發費優惠2/3/2023132、執行政策的要點：（1）與老法不同，不需要立項，只要符合規定領域的，由企業自行判斷；（2）形成無形資產的，按其成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年；（3）實行專賬管理；（4）加計扣除的研發費支出直接做納稅調整處理，虧損企業也可享受。2/3/2023143、稅收優惠辦理程序：企業在進行企業所得稅年度申報時，提交規定的資料提請備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經稅務機關登記備案后，年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”一欄中填報可加計扣除的金額。2/3/2023154、需提交的資料：（1）企業所得稅減免優惠備案表；（2）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；（3）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；（4）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；2/3/202316（5）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（6）委托、合作研究開發項目的合同或協議；（7）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；（8）無形資產成本核算說明（僅適用新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形）。2/3/2023171、政策規定：符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（企業所得稅法第二十七條第四款）（三）技術轉讓所得優惠2/3/2023182、執行政策的要點：（1）技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。（2）不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。（3）應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。（三）技術轉讓所得優惠2/3/2023193、稅收優惠辦理程序：主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經稅務機關登記備案后，年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“符合條件的技術轉讓所得”一欄中填報可減免的所得額。2/3/2023204、納稅人需報送的資料：（1）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：A、企業所得稅減免優惠備案表；B、技術轉讓合同（副本）；C、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；D、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況；E、實際繳納相關稅費的證明資料。2/3/202321（2）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：A、企業所得稅減免優惠備案表；B、技術出口合同（副本）；C、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；D、技術出口合同數據表；E、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況；2/3/2023221、政策規定：企業由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，可以采取縮短折舊年限或采用雙倍余額遞減法或者年數總和法加速折舊在稅前扣除。另外，常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產也可享受加速折舊優惠。

（企業所得稅法第三十二條、財稅[2008]1號第一條第（五）、（七）款）（四）固定資產加速折舊優惠

2/3/2023232、執行政策要點。企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。（四）固定資產加速折舊優惠

2/3/2023243、稅收優惠辦理程序企業進行年度申報時，按規定提交資料提請備案。主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經稅務機關登記備案后，年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報會計核算的資產折舊額、稅前扣除的資產折舊額及納稅調整額。2/3/2023254、需提交相關資料：（1）企業所得稅減免優惠備案表（2）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（3）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。（注：上述（2）（3）（4）應在取得固定資產后一個月內，向主管稅務機關提交）（5）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表2/3/2023261、政策規定：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后年度結轉抵扣。（企業所得稅法第三十一條）

2、政策規定要點：（1）當期可抵扣的應納稅所得額做納稅調減處理，但不能超過當期實現的應納稅所得額。不足抵扣的部分，可無限期向以后年度結轉。（五）創業投資優惠2/3/202327（2）投資的中小高新技術企業，除應取得高新技術企業資格外，該企業的職工人數、年銷售（營業）額、資產總額還應符合有關條件。（3）創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》等規定在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。（4）企業應做好記錄結轉以后年度待抵扣應納稅所得額臺帳。2/3/2023283、稅收優惠辦理程序企業進行年度申報時，按規定提交資料提請備案。主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經稅務機關登記備案后，年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“創業投資企業抵扣的應納稅所得額”一欄中填報可抵扣的所得額。

2/3/2023294、企業需提交的資料：（1）企業所得稅減免優惠備案表；（2）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關于創業投資企業投資運作情況的說明；（4）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；（5）中小高新技術企業基本情況〔包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等〕說明；（6）由省高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。2/3/2023301、政策規定：企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等環境保護、節能節水等項目的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（“三免三減半”）（企業所得稅法第二十七條第三款）（六）從事環境保護、節能節水項目所得稅優惠2/3/2023312、政策規定要點：享受該項優惠政策的納稅人主體可以發生改變，但法定的優惠期不改變。實施項目必須在國家發改委、財政部和國家稅務總局頒布的《環境保護、節能節水企業所得稅優惠政策目錄》范圍內。計算環境保護、節能節水減免所得，應單獨核算，并合理分攤期間費用。企業享受環境保護、節能節水項目所得優惠而減免的所得，做納稅調減處理，如企業該項環境保護、節能節水所得形成的虧損，不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。2/3/2023323、稅收優惠辦理程序：（1）企業向主管稅務機關報送《企業所得稅減免優惠備案表》和項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件后，在進行企業所得稅月（季）度預繳申報時，可享受優惠。（預繳期報備）2/3/202333（2）在進行企業所得稅年度申報時，提交《環境保護、節能節水項目情況及核算情況表》提請備案。（匯算清繳期補充報備）（3）主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作。（4）經稅務機關登記備案后，年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》《稅收優惠明細表》“從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得”一欄中填報可減免的所得額。

2/3/2023341、政策規定：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。（企業所得稅法第三十三條）2、政策要點：（1）取得省經信委頒發的《資源綜合利用證書》，且產品符合《綜合利用資源企業所得稅優惠目錄》的范圍；（2）企業應單獨核算可享受優惠政策的產品收入，計算減計收入時，不需要分攤管理費用。

（七）綜合利用資源所得稅優惠2/3/2023353、稅收優惠辦理程序。（1）企業向主管稅務機關報送《企業所得稅減免優惠備案表》和資源綜合利用認定文件和認定證書復印件后，進行企業所得稅月（季）度預繳申報；（預繳期報備）（2）年度申報時，提交《資源綜合利用情況及核算情況說明表》提請備案；（匯繳期補充報備）（3）年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入”一欄中填報可減計的收入額。

2/3/202336（八）購置用于環境保護、節能節水等專用設備投資抵免優惠1、政策規定：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。2/3/2023372、政策要點：（1）專用設備投資額不包括按有關規定退還的增值稅以及運輸設備、安裝和調試等費用。（2）利用財政撥款購置的專用設備的投資額，不得抵免企業所得稅應納稅額。（3）企業購置并實際投入使用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購入之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅。（4）轉讓的受讓方可以按照該專用設備的投資額的10%抵免當年的企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。2/3/2023383、稅收優惠辦理程序。（1）年度申報時，提交規定的資料提請備案；（2）主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作；（3）年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“企業購置用于環境保護專用設備的投資額抵免的稅額”或：“企業購置用于節能節水專用設備的投資額抵免的稅額”一欄中填報可抵免的稅額。

2/3/2023394、需提交資料：（1）企業所得稅減免優惠備案表；（2）購置的環境保護、節能節水等專用設備情況表；（3）加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件；（4）購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。2/3/202340（九）農、林、牧、漁項目的所得稅優惠1、政策規定：企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目的；遠洋捕撈。企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

2/3/2023412、政策規定要點：計算農林牧漁項目減免所得，應單獨核算，并合理分攤期間費用。農林牧漁項目減免所得政策沒有法定期限和行業、類型限制，只要企業當期從事農林牧漁項目取得所得，都可以享受相應的減免。

2/3/2023423、稅收優惠辦理程序。（1）由企業向主管稅務機關報送《企業所得稅減免優惠備案表》后，進行企業所得稅月（季）度預繳申報時，可享受減免稅。（預繳期需報備資料）（2）年度申報時，提交《農、林、牧、漁業項目或農產品初加工的說明及核算情況表》提請備案。（匯算清繳期需補充報備資料）2/3/202343（3）主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作。（4）年度申報時，企業在《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》“免稅所得”、“減稅所得”欄目及下級項目中填報農林牧漁項目減免的所得額。2/3/202344（十）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得稅優惠

1、政策規定：企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（“三免三減半”）2/3/2023452、政策要點：（1）企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規定項目的所得，不得享受該項企業所得稅優惠。（2）企業同時從事不在《目錄》范圍的生產經營項目取得的所得，應與享受優惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算，并合理分攤企業的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。

2/3/2023463、稅收優惠辦理程序。企業向