第七章負債管理【理解】公共組織負債的含義、特點【掌握】各類負債的管理要求和償債能力的評價指標【熟悉】公共組織負債的類型【了解】我國政府和事業單位債務現狀學習目標第一節負債概述

第二節應繳款項的管理

第三節應付、預收和暫存款的管理負債管理

第四節借入款項和或有負債的管理

第五節償債能力的評價指標負債的定義

第一節泛指某一特定主體由于過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出該主體的現時義務。

負債的特點1、負債是特定主體現在已經或可能存在的，由過去經濟活動所產生，并由該主體承諾償付的一種債務。2、負債清償代表著該主體未來經濟利益的犧牲。3、負債必須能確切地以貨幣計量，或能合理地估計。4、負債有明確的債權人和償還期。負債概述第一節公共組織負債的定義公共組織負債是指單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。公共組織負債特征1、公共組織負債主體及形式具有多樣性。2、公共組織負債主要不由純粹經濟活動產生，而是來源于其自身的職能所致。3、公共組織負債的強制性責任，除了來自法律、合同文件等要求之外，還來自于行政要求，具有較強的政策性。4、政府組織的負債相對于非營利組織來說比較簡單，政府組織的資金來源是財政撥款，運作經費有保障，一般不應該發生大量的債務。第一節公共組織負債的類型從負債主體劃分中央政府組織負債地方政府負債從負債的流動性劃分流動負債長期負債第一節第一節保持適度的負債規模分門別類，加強債務管理劃清界限，及時清理制定償還計劃，積極化解債務嚴肅擔保行為，杜絕違法擔保建立和完善償債準備金制度負債管理的要求建立債務管理動態實時報告制度，增加“新增債務率”預警指標返回本章目錄第二節應繳款項，是公共組織按照國家有關規定取得，應當上繳國庫的各種款項。包括公共組織收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他按照國家有關規定應當上繳的款項。

應繳款項的管理涵義第二節應繳財政預算款的內容1、規費2、罰沒款項3、公共產品使用費

4、政府性基金收費

5、附加費收入6、應上繳財政的無主財物變價收入或無主認領的款項；執法部門和單位追回應上繳國庫的各種款項7、應繳稅金

第二節繳庫方式就地繳庫集中繳庫稅務、海關自收匯繳第二節

應繳財政專戶款是指公共組織為履行或代行政府職能，根據國家規定的項目和收費標準收取的，未納入財政預算管理，但應上繳財政專戶的款項。應繳財政專戶款管理要求第二節返回本章目錄1、依法收取2、及時、足額繳庫3、要區分應繳款項與收入和暫存款的界限4、應繳款項的收取應當使用合法票據5、建立健全內部管理制度

第三節

應付款項應付賬款應付票據

其他應付款

第三節

預收賬款公共組織在經濟活動中，根據合同約定向對方單位或個人預收的部分或全部款項。

暫存款項

第三節1、臨時暫存資金2、委托代管經費3、不明性質的資金

第三節

1、加強日常管理及賬務核對2、建立健全一套可行有效的往來款項內部控制制度，加強往來款項的日常管理3、強化財務人員責任意識，把好會計核算關應付、預收和暫存款的管理要求第四節借入款項指公共組織向金融機構、上級主管單位或其他組織及個人借入的各種有償使用款項，到期需還本付利。在借入款項中，銀行借款是主體。銀行借款指公共組織根據合同向銀行或非銀行金融機構借入所需資金的一種籌資方式，又稱銀行借款籌資。第四節

銀行借款的管理要求123456政府組織、事業單位借款必須經財政部門或主管部門批準。要控制貸款規模。將借款劃分短期借款和長期借款，遵循會計核算的配比原則把長期借款利息分攤到各期，加強管理，減少財務風險。統籌規劃，合理使用。必須遵守信用。建立公共組織債務管理制度。第四節或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果必須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。或有負債概念1、由過去的交易或事項形成

2、結果具有不確定性3、最終結果由未來事項決定4、公共組織無法控制

或有事項特點第四節或有事項或有資產或有負債第五節衡量長期償債能力的主要指標

資產負債率凈資產負債率資產負債率=×100%凈資產負債率=