預算工作的基本目的和流程企業要求領導者制定能實現財務目標的商業計劃和預算計劃

-對于大公司而言是實現利潤目標不可缺少的計劃手段

-了解商務決策的財務影響的關鍵手段促使管理者針對有限的資源進行選擇在短期利潤管理中，明確容易進行管理的事項股東期望利潤和現金收入的增長，良好的計劃必不可少

-他們依靠公司年復一年穩定的增長

需要做出最優的現金投資或是借貸的決定在發放貸款給公司前，債權人要求借款方提供完好的財務規劃為制定商務決策提供數據為什么公司要進行預算規劃？預算是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排細化了公司整體戰略發展目標和年度經營計劃預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規范預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監督業務執行情況，及時發現執行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執行過程中進行管理監控的基準和參照預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象預算的概念及作用預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期內）經營、財務等方面的總體業務管理預測結合企業戰略來設計預算預算編制以公司的發展戰略目標和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構自上而下、自下而上相結合的方式、明確的職責分工和權限劃分以及完善的工作流程為基礎設計分配資源的程序企業內部在資源分配上的競爭是不可避免的，企業必須設計資源分配的程序以支持企業的主要戰略設計有彈性的預算設計有彈性的預算，并及時對差異進行分析調整，從而使企業能夠更好的對市場的的變動作出迅速的反應，但一般不頻繁調整預算，并應解釋調整的原因降低預算的復雜度和周期降低預算的繁雜度和周期將大大降低預算制訂所需的時間和成本，并降低對企業正常經營所造成的影響協調與績效考評的關系預算的執行情況通過績效考核體系中的相應指標來反映，預算的執行情況將會納入績效管理體系，但單純實現企業預算目標并不一定實現企業效益的最大化，所以應以企業績效考評指標表現的最優化為目標，實現預算目標是第二位的目標結合成本控制來設計預算精確的成本信息是預算的基礎，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預算的準確性和預算制訂的速度年度計劃和預算的特點市場環境戰略流程和KPI目標/考核指標執行措施(業務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業務管理戰略控制主要流程業績考核指標戰略業務計劃(3－5年)預算(1年)目標數據差異分析未來3個季度的滾動預測根據商業環境和內部的能力制定公司戰略將戰略細化到目標和考核指標為實現戰略目標和考核指標確認必須執行措施包括業務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據確認的執行措施編制預算執行將確認的主要的行動及相應的業績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰略目標和考核指標進行對比修正對預算執行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567年度計劃與預算的管理體系框架時間每年11月中旬各部門根據公司年度經營計劃,制定/修改預算指導原則召開各部門預算規劃會議,討論/平衡預算審批通過？否根據指導原則和公司經營目標，平衡各部門財務預算，制定公司預算草案根據預算制定指導原則和經營目標,制定本部門財務預算匯總調整后的各部門預算匯總結合目標和平衡結果，調整/修改本部門財務預算財務部公司決策層開始A是年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定年度銷售目標,銷售計劃審批匯總本年度到目前為止各部門預算執行情況各部門預算執行情況通過不通過12345678910年度計劃與預算制定的工作流程時間審核、平衡、批準/駁回每月預算計劃更新根據需要提出預算計劃更改需求批準？是A結束否每月實際執行與預算對比每年12月底各部門財務部公司決策層最終確定各部門年度預算,并通知各部門預算執行預算更改,并通知相關部門執行更改后的預算通知相關部門執行原預算1112131415161718各相關部門提供以下信息：銷售計劃根據歷史的產品銷售數量，結合市場趨勢和產品定價，制定年銷售量的預測價格預測公司結合政府部門對產品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業務員對未來市場的預測等等因素，制定價格預測產品成本計算根據銷售量計劃，結合產品的生產工藝和物料單，計算產品的成本，并分析成本構成間接費用計劃營銷部、財務部和總經理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預算計劃與預算的信息來源周期性的差異分析標準成本和差異預算和實際情況預測和實際情況關鍵是要理解驅動力時機/季節性商業環境和消費者我們如何管理好預算？建議第一步是實施年度計劃與預算:比方說,每年回顧5年計劃第一年成為預算–加入更多細節由財務控制流程但是每個領域提供它自己的數據短期內可以使用電子數據表在開發計劃與預算時財務保障不同業務領域之間的協調由財務部門進行對計劃與預算的關鍵回顧持續計劃與預測組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性組織預測行動(根據要求)回顧(月度)預測(月度/季度)結果(月度)計劃回顧(季度)持續計劃與預測

生產和銷售部門制定的18個月的滾動計劃匯總到財務，財務截取其中本年的計劃。通過對實際和預算的差異分析和對未來預測數據的匯總，滾動建議調整年度預算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產銷售計劃和預算的調整作出決策年度計劃年度預算123456789101112生產計劃銷售計劃（3個月的實際+9個月的預測滾動）

（18個月的持續滾動計劃）

（18個月的持續滾動計劃）

差異分析將來預測數據年度計劃、預算和滾動的生產銷售計劃相結合采購物流部預算(包括采購預算)生產部生產計劃和材料預算銷售部銷售預算市場部市場計劃財務部預算編制原則財務部預算匯總總裁辦召開預算會董事會召開預算會人力資源預算各部門人員需求培訓中心預算各部門培訓需求各部門電腦需求各部門費用預算網絡工程預算客戶服務預算信息部預算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日12月10日12月1012月10日12月25日12月28日12月15日12月20日總預算批準下達12月30日示例預算編制工具-預算編制應具備明確的時間表制定銷售計劃預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式自上而下方式適用于業務單一、業務穩定的企業。

優點：保證總部利益和集團戰略發展需要；

缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創造性的發揮。

自下而上方式適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任

優點：提高子公司的主動性，體現分權管理；

缺點：可能引發管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發揮。上下結合方式

優點：按統一、明確的標準分解目標，體現公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；

缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。全面預算的內容預算內容

責任部門業務預算：

.銷售預算.銷售部

.生產預算.生產部

.采購預算.采購部

.費用預算.相關部門資本預算：

.董事會/投資部籌資預算：

.董事會/財務部

財務預算：

.現金預算.財務部

.報表預算