第七章財政法律制度571第一節財政與財政法概述

一、財政的一般原理（一）財政的概念國家和其他公共團體為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財的活動的總稱。包括中央財政和地方財政。國家參與國民收入分配和再分配的重要手段歷史范疇，與國家的產生和發展形影相隨的。沒有國家，就沒有財政；無財亦無政572(二)財政的特征1、基本特征財政的主體：國家，以國家的強制力為保障，同時，財政活動需以國家的法律為依據。財政的目的：滿足公共欲望，實現公共需要。財政的內容：財政收入、財政支出、財政管理。5732、引申特征強制性。以強制、無償取得為主，而非私人經濟中的完全平等、自愿。非營利性。“取之于民，用之于民”。永續性。“國家不死”的理論假設574575(三)財政的職能1．分配收入收入、支出和管理，即集中部分社會財富而后再進行分配→分配收入是財政的最原初、最基本的職能，能調節國家、企業、居民等各分配主體之間的物質利益關系。5762．配置資源通過資源分配，引導人力和物力的流向，實現資源的有效配置；把社會的資源在政府部門與非政府部門之間進行分配；能夠根據國家的經濟和政治原則，調節積累和消費等比例關系。稅收、預算支出、國債、轉移支付等為手段

5773．保障穩定：經濟穩定、社會穩定；建立在上述兩項職能基礎之上，且是它們實現的結果。經濟層面，通過有效地分配收入，配置資源，有助于保障經濟領域的公平和效率，從而有助于保障宏觀經濟的各項目標的實現，實現經濟的穩定增長；社會層面上，財政上述兩項職能的實現，有助于保障經濟公平，更有助于保障社會分配領域里的社會公平，保障基本人權，從而也有利于社會穩定。578三功能的關系★總結：三個職能之間的遞進關系分配收入：一切收支活動都涉及各經濟主體之間的利益關系。分配收入的職能是前提、基礎配置資源：建立在分配收入的職能基礎之上，并日漸受到重視。保障穩定：有效的資源調控有助于促進經濟的穩定增長，保障經濟與社會的穩定。以前兩者為基礎

579(四)財政存在的必要性公共物品理論：提供公共物品方面存在市場失靈，公共欲望不能同私人欲望一樣通過市場主體的活動來得到滿足。5710二、財政法的概念調整在國家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財的過程中發生的社會關系的法律規范的總稱。調整對象：國家取得、使用和管理資財的過程中發生的社會關系，亦即財政收入、財政支出、財政管理的過程中發生的社會關系。5711財政法調整對象財政管理體制關系，在相關的國家機關之間進行財政管理權限的橫向和縱向劃分的過程中所發生的社會關系。主要包括財政預算關系、國庫經理關系和審計監督關系等財政收支管理關系，即財政收入、支出及管理關系。主要包括稅收征收、資產收益、國債發行、費用征收；政府采購、財政貸款、財政投資、財政轉移支付等關系財政活動程序關系，在依法定程序進行財政活動的過程中形成的社會關系。5712第二節預算法律制度一、預算和預算法概述(一)預算和預算法的概念預算，國家對會計年度內的收支的預先估算。包括中央預算和地方預算。預算法，調整國家在預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發生的經濟關系的法律規范的總稱。5713(二)預算法的地位財政法的體系中，預算法是核心法、骨干法。沒有預算就沒有財政。5714(三)預算體系的組成預算體系，是依據國家的政權結構形成的國家預算的協調統一的整體。劃分各級預算管理權限和收支范圍的前提條件；同時為預算管理提供組織保證。五級預算：中央預算；省、自治區、直轄市預算；設區的市、自治州預算；縣、自治縣、不設區的市、市轄區預算；鄉、民族鄉、鎮預算。還可進一步分兩大類，即中央預算和地方預算。5715二、預算管理職權

(一)各級權力機關的預算管理職權各級人大各級人大常委會審查權、批準權：審批本級總預算草案及本級總預算執行情況報告。審批權審批本級預算的調整方案及本級政府決算變更撤銷權：撤銷或者改變本級人大常委會、縣級以上本級政府關于預算、決算的不適當的決議撤銷權全國人大常委會——國務院和省人大及其常委會制定的同違憲、違法的預、決算法律文件、決議；地方人大常委會——本級政府和下一級人大及其常委會關于預、決算的不適當決定、命令和決議。監督權本級總預算的執行鄉、民族鄉、鎮，不設常委會，人大預算管理職權包括審查權、批準權、撤銷權、監督權。5716（二）各級政府、財政部門各級政府各級財政部門編制權本級預決算草案及預算調整方案具體編制——報告權本級人大—本級總預、決算本級政府和上一級財政部門：本級總預算執行執行權組織執行本級總預算同左決定權—提案權動用本級預算預備費本級預算預備費動用方案監督權本級各部門和下級政府的預算執行變更撤銷權本級各部門和下級政府關于預決算的不適當決定、命令鄉級政府：編制權、報告權、執行權、決定權5717三、預算收支的范圍(一)預算收入稅收收入。最主要依照規定應當上繳的國有資產收益。國有資產股息收入、國有資產轉讓、出讓收益等。專項收入。為滿足某種專門需要而由有權收取的部門籌集的有專項用途的資金，專款專用。排污費、電力建設基金等。其他收入。包括捐贈、罰沒收入等。5718(二)預算支出經濟建設支出。預算支出的主要部分。事業發展支出：教科文衛體等。國家管理費用支出。國家權力、行政和司法機關行政管理費支出等。國防支出。國防、國防科研事業、民兵建設等。各項補貼。糧油補貼、農業生產資料價差補貼等其他支出。包括對外援助支出、財政貼息支出、國家物資儲備支出、少數民族地區補助費等。571957205721四、預算管理程序預算編制→預算審批→預算執行調整→決算編制、批準(一)預算的編制：國家制定取得和分配使用預算資金的年度計劃的活動。(1)復式預算原則。新的歷史條件下預算不僅是監督和控制政府收支的手段，而且還應當成為政府對國民經濟進行宏觀調控的重要手段。單式預算無力承擔如此重大的歷史使命。5722●經常性預算。經常性預算收入：國家以社會管理者的身份取得，主要包括：各類稅收等。經常性預算支出：用于社會發展，維持國家機關的活動和保障國家安全等方面的開支。●建設性預算。建設性預算收入，指政府以國有資產所有者身份取得的收入，各項專項建設基金收入等。如：城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅、國有企業上交利潤等。建設性預算支出，用于經濟建設方面的開支如：生產性基本建設支出，支援農業生產支出，支援經濟不發達地區建設的資金等5723(2)不列赤字原則。量入為出，收支平衡。(3)真實合法原則。各級預算編制應與國民生產總值的增長率相適應。依法必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上一年的非正常收入作為編制預算收入的依據。(4)節約統籌原則。厲行節約，勤儉建國，統籌兼顧，確保重點。5724(二)預算的審批各級權力機關→同級政府。中央預算⊙全國人大，地方各級政府預算⊙本級人大5725(三)預算的執行和調整本級政府組織執行，本級財政部門具體負責。國庫：預算執行的中介環節，國家預算收支的出納機關。縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉級預算也應當設立國庫。各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。預算調整：經批準的本級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的變更。應當編制調整方案，由相應的人大常委會審批。因上級政府返還或者給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。5726五、決算制度(一)決算草案的編制(二)決算草案的審批中央決算草案⊙國務院提請全國人大常委會審批。縣級以上地方各級政府決算草案⊙本級人大常委會鄉級政府⊙本級人大。5727中國的財政，這是什么情況視頻\中國的財政，這是什么情況.hlv[關注美國兩黨預算案之爭]美政府史上多次遭遇“關門”危機5728第三節國債法律制度一、國債和國債法概述又稱國家公債，是國家為實現其職能而以國家信用為基礎所舉借的債務。財政收入;彌補財政赤字;宏觀調控國債法的調整對象是在國債的發行、使用、償還和管理過程中發生的經濟關系，簡稱國債關系。5729國債的最基本職能：(1)彌補財政赤字。優勢：不改變流通中的貨幣總量，一般不會導致通貨膨脹；吸納閑暇游資，對經濟影響小。副作用：還本付息壓力，導致財政進一步惡化；大量吸收限制資金流動，降低社會投資、消費水平(2)宏觀調控。國債發行體現了社會資源的重新配置。一方面，使政府可支配的財力增加，國債權利人即時可支配財力減少；另，國債收入投放方向影響社會經濟結構，從而有助于保障總供給與總需求的平衡。5730特征：●國家債務:自愿性、償還性；與稅收和罰沒收入等不同；公共目的性又使其不同于與一般私人債務。●以國家或政府為債務人的借貸關系，以政府信譽作擔保。●同金融債、企業債相比，其信用度最高，流動性更好，變現力、擔保力更強。

5731西方國債基本職能：通過彌補財政赤字而間接調控宏觀經濟。公債規模直接取決于預算財政赤字大小，間接取決于經濟波動狀況。中國國債傳統基本職能：籌集建設資金，故稱建設型公債。國債列為財政收入，由國家直接安排投入特定建設項目中。差異，根源于經濟體制和財政職能。5732二、國債的分類●償還期限：定期：嚴格規定還本付息期限，分短期(1年以內)、中期(1年至10年)、長期(10年以上)；不定期：不規定還本付息期限的國債，其債權人可按期取息，但無權要求清償本金。曾在英國等少數國家發行。期限過長，不適于經常性的宏觀調控。5733羅斯柴爾德家族究竟擁有多少財富？這是一個世界之謎。保守估計50萬億美元！這個神秘而古老的金融家族，其鼎盛時期，勢力范圍遍布歐美，所控制的財富占了當時世界總財富的一半，相當于目前美國全年GDP的四倍，世界主要經濟體的國債由他們發行，每天黃金交易的開盤價由他們來確定，在歷史上他們被稱為凌駕于英國、法國、德國、俄國和奧地利之上的第六帝國。曾經有一句經典的話形容20世紀二戰前美國的情況：“民主黨是屬于摩根家族的，而共和黨是屬于洛克菲勒家族的……”有人說，這句話后面還應該跟一句：“而洛克菲勒和摩根，都曾經是屬于羅斯柴爾德的！”5734●發行地域：國內：本國境內發行的債務，其債權人一般是本國的企業和居民，以本國貨幣支付本息；國外：本國境外發行的債務，其債權人一般為外國政府、國際組織或外國的企業和居民，一般以外幣支付本息。5735●使用途徑：赤字國債：用于彌補財政赤字的國債；建設國債：用于國家經濟建設的國債；特種國債：特定范圍內為滿足特定需要而發行的國債。5736●流通性能——上市國債和不上市國債。前者可在證券交易所自由買賣，如無記名國債；后者是不能上市進行自由買賣，如憑證式國債，電子儲蓄式國債。●推銷方式——強制國債與任意國債；●償付方式——普通國債與有獎國債期滿償還本金時通過一定的方式給予獎勵

；●發債主體——地方債；國債573757385739電子式儲蓄國債：財政部在境內發行，以電子方式記錄債權的不可流通人民幣債券。它只面向境內中國公民，企事業單位、行政機關等機構投資者不能購買；采用實名制，不可流通轉讓；采用電子方式記錄債權。有專門的計算機系統用于記錄和管理投資者的債權，免去了投資者保管紙制債權憑證的麻煩，債權查詢方便。5740三、國債的發行、償還與管理(一)國債的發行:國債的售出或被認購的過程

●直接發行。政府部門（財政部）直接面向社會公眾●間接發行。政府部門與金融機構協商國債發行條件，先由金融機構全部承購，再向社會轉售。●銷售發行法。政府委托證券經紀人在證券交易所出售國債。●攤派發行法。按發行條件中規定的應債主體分配發行數額，或者用發行新國債頂替現金償還義務。5741(二)國債的使用政府主要用途：彌補財政赤字，進行經濟建設和用于特定用途。權利行使：主要體現在證券的轉讓、抵押等方面。5742(三)國債的償還國家依法定或約定，對到期國債還本付息的過程。資金來源：可以是預算盈余，或者專門償債基金、預算撥款，也可以借新債還舊債。償還方法：可直接由政府或其委托的金融機構償還，也可通過市場收購償還政府通過中央銀行的公開市場業務在證券市場上陸續收購國債券，還可通過抽簽等方法來償還國債償還期內，分年度確定一定的償還比例，由政府按國債券號碼抽簽對號，如約償付本息，直到償還期結束，全部國債中簽償清為止。

5743第四節財政支出法律制度一、政府采購法(一)政府采購及其重要作用國家財政支出包括購買支出與轉移支付。

《政府采購法》第2條:所謂政府采購，是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。(P123)5744“采購”，以合同方式有償取得貨物、工程和服務，包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物，指各種形態和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等；工程，指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等；服務，除貨物和工程以外的其他政府采購對象。財政性資金：包括預算資金、政府性基金和預算外收入。5745強化財政支出管理。影響經濟結構的調整和經濟總量的平衡；保護民族經濟，提高國際競爭力；通過存貨吞吐彌補市場缺陷；促進充分就業和環境保護。加強財政監督，促進反腐倡廉。格力空調狀告廣州財政局；5746政府采購法的主體

(1)行為主體——從事政府采購活動的主體。又稱政府采購當事人，在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構等。采購人：依法進行政府采購的國家機關、事業單位、團體組織。采購代理機構：根據采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業法人。供應商：向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。57475748供應商法定條件具有獨立承擔民事責任的能力；具有良好的商業信用和健全的財務會計制度；具有履行合同所必需的設備和專業技術能力；有依法交納稅收和社會保障資金的良好記錄；參與政府采購活動前3年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；法律、行政法規規定的其他條件。5749(2)監管主體。財政部門為主。審計機關：審計監督。監察機關：對參與政府采購活動的國家機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員實施監督。5750政府采購的基本方式公開招標；主要；采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。邀請招標；競爭性談判；單一來源采購；詢價；國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。5751條件供應商公開招標貨物服務采購項目達到公開招標數額標準不限定邀請招標（選擇性招標）只能從有限范圍的供應商處采購；采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的隨機超3家競爭性談判招標后沒有供應商投標、或沒有合格標的、或重新招標未能成立的技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的；采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計算出價格總額的。不少于3家單一來源采購只能從唯一供應商處采購的；發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10％的。唯一詢價（報價后擇優）采購的貨物規格、標準統一、現貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目不限定5752二、轉移支付法轉移支付，即政府間財政轉移，指中央或地方政府將部分財政收入無償讓渡給其他各級次政府、企業和居民時所發生的財政支出.宏觀調控的重要手段。5753主要功能●保障地方政府提供最基本的公共產品轄區之間公共產品供給能力的差異會影響資源配置與收入分配。如教育和基礎設施、衛生保健等。●調節轄區之間的財