Accountingprinciple基礎(chǔ)會計學主講：黃占銀（高級會計師）Email：hzy0112@第十章財務報告本章講述主要內(nèi)容：財務報告概述資產(chǎn)負債表利潤表第一節(jié)財務報告概述本節(jié)講述主要內(nèi)容：財務報告的概念財務報告的目標財務報告的種類財務報告的編制要求財務報告編制前的準備工作第一節(jié)財務報告概述一、財務報告的概念財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件，也是企業(yè)對外披露會計信息最重要的手段。財務報告包括：第一節(jié)財務報告概述一、財務報告的概念財務情況說明書等資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務報表附注所有者權(quán)益變動表實收資本、庫存股、資本公積、盈余公積、未分配利潤財務報告不僅包括會計報表，而且包括傳遞直接或間接地與會計系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟資源、債務、投資及盈利等方面的信息。因此，財務報告包括主要的會計報表，補充信息，利用財務報告的其他手段所披露的相關(guān)信息。會計報表是財務報告的主要部分，而補充信息和其他財務信息是會計信息使用者充分了解財務報告的必要補充。第一節(jié)財務報告概述二、財務報告的目標第一節(jié)財務報告概述二、財務報告的目標財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務報告使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾。第一節(jié)財務報告概述三、財務報告的種類分類方法分類內(nèi)容會計報表的組成按財務報表編制時間分類中期財務報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財務報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注按財務報表編報主體分類個別財務報表如子公司單獨編制的財務報表合并財務報表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團編制的財務報表第一節(jié)財務報告概述四、財務報告的編制要求現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）利潤表（經(jīng)營成果）資產(chǎn)負債表（財務狀況）真實可靠相關(guān)可比全面完整便于理解編報及時第一節(jié)財務報告概述五、財務報告編制前的準備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否全部登記入賬；進行賬項調(diào)整；進行財產(chǎn)清查；清理核對賬目；按時結(jié)賬，進行試算平衡。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本節(jié)主要講述內(nèi)容：資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定時日財務狀況的會計報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表以貨幣為主要計量單位，以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表。提供企業(yè)某一特定日期所擁有經(jīng)濟資源總量及其分布情況。提供企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)。反映現(xiàn)有投資者在企業(yè)總資產(chǎn)中所占份額。第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應付票據(jù)

應收票據(jù)

……

應收賬款

流動負債合計

預付款項

非流動負債：

……

長期借款

流動資產(chǎn)合計

應付債券

非流動資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

長期應收款

所有者權(quán)益：

長期股權(quán)投資

實收資本

……

……

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益總計

賬戶式第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項目期末余額年初余額一、資產(chǎn)

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)

應收賬款……資產(chǎn)合計二、負債短期借款應付票據(jù)應付賬款預收款項……負債合計三、所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計報告式第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)有關(guān)總賬、明細賬余額直接或計算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項目則根據(jù)幾個總賬期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬的期末余額的合計數(shù)填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列；如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列；第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列。應收賬款——A企業(yè)…………

應收賬款——B企業(yè)…………

應收賬款——C企業(yè)

2000030000300070004000預收賬款——V企業(yè)…………

預收賬款——U企業(yè)

8000600090003000（預收性質(zhì)）（應收性質(zhì)）合計20000＋30000＋6000＝56000填入“資產(chǎn)負債表”的“應收賬款”項目合計8000＋4000＝12000填入“資產(chǎn)負債表”的“預收款項”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細賬期末余額填列。科目名稱明細科目借方余額合計明細科目貸方余額合計應收賬款1600000100000預付賬款80000060000應付賬款4000001800000預收賬款6000001400000①“應收賬款”項目金額為：②“預付款項”項目金額為：③“應付賬款”項目金額為：④“預收款項”項目金額為：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析計算填列。長期應收款、持有至到期投資、長期待攤費用（將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映）；長期應付款、長期借款、應付債券、預計負債（將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映）。第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”期末余額減去“壞賬準備”期末余額后的凈額填列；表中的“長期股權(quán)投資”“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽”項目，應根據(jù)其賬面余額減去相應的“減值準備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的“固定資產(chǎn)”項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”期末余額后的凈額填列；表中的“無形資產(chǎn)”項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表編制方法5.綜合運用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價準備”期末余額的凈額填列。第三節(jié)利潤表本節(jié)主要講述內(nèi)容：利潤表的概念利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤表的編制方法第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念利潤表是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入—費用”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期收入、費用、利潤三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表。有助于分析和預測企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預測企業(yè)的長期償債能力；有助于考核管理當局的經(jīng)營業(yè)績；有助于合理地分配經(jīng)營成果。第三節(jié)利潤表二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)單步式利潤表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項目本期金額上期金額一、主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

投資收益

……

收入合計

二、主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

營業(yè)外支出

……

費用合計

三、凈利潤第三節(jié)利潤表二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項目行次本期金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－