會計學1財產清查之銀行存款余額調節表的編制財產清查,即財產檢查，指通過對現金、實物的實地盤點和對銀行存款、往來賬項的核對，來確定各項財產物資和往來賬項的實有數，查明賬存數和實存數是否相符的一種專門方法。一、財產清查的含義第1頁/共17頁二、財產清查的目的

通過賬實核對，發現管理上的問題，加強內部控制，使賬實相符。第2頁/共17頁

財產清查過程中會有賬實不符的情況嗎？學生思考？第3頁/共17頁討論：賬實不符的情況包括哪些？第4頁/共17頁二、造成賬實不相符合的原因：1.財產物資收發時，由于度量衡等器具彼此的誤差而發生的差錯；2.記賬時發生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產保管過程中的自然損耗；4.發生自然災害和意外損失；5.由于管理不善或工作人員的失職而發生財產物資的殘損、變質、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財產物資的損失；7.結算過程中賬單未到達或拒付等原因造成企業與其他企業的結算往來賬款上的不符；8.銀行存款清查中的未達賬項。第5頁/共17頁三、銀行存款的清查1.清查方法：核對賬目。即銀行取得的對賬單與單位的銀行存款日記賬進行核對，逐筆核對對賬單和企業的銀行存款日記賬，清理未達賬項。2.銀行與企業賬目不符原因

企業與銀行之間一方或雙方記賬有錯存在未達賬項第6頁/共17頁三、銀行存款的清查

未達賬項：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業和銀行之間發生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。第7頁/共17頁思考：未達賬項包括哪些情況呢？第8頁/共17頁3.未達賬項的四種情況:

（1）企業收到或已送存銀行的款項，企業已入賬，作為銀行存款的增加，但銀行尚未入賬。即企業已收，銀行未收。

（2）企業開出各種付款憑證，已記入銀行存款日記賬，作為企業銀行存款的少，但銀行尚未入賬。即企業已付，銀行未付。

（3）銀行代企業收進的款項，銀行已入賬，作為企業銀行存款的增加，但企業尚未收到有關憑證，未能登記入賬。即銀行已收，企業未收。

（4）銀行代企業支付的款項，銀行已入賬，作為企業銀行存款的減少，但企業尚未收到有關憑證，未能登記入賬。即銀行已付，企業未付。第9頁/共17頁例：在銀行存款對賬中，未達賬項包括（）

A、銀行已收款入賬，企業尚未收款

B、企業未付款入賬，銀行已付款入賬

C、企業未付款入賬，銀行也未付款入賬

D、銀行已收款入賬，企業也收款入賬AB第10頁/共17頁4.編制“銀行存款余額調節表”調節公式：銀行存款日記賬余額＋（3）－（4）＝對賬單余額＋（1）－（2）第11頁/共17頁銀行存款余額調節表格式

項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：企業已收，銀行未收(1)加：銀行已收，企業未收(3)減：銀行已付，企業未付(4)減：企業已付，銀行未付(2)調整后余額調整后余額第12頁/共17頁例：正大公司2013年5月31日在與其開戶行的對賬單核對時發現，銀行對賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經查明，有下列未達賬項：1.5月29日，企業送存現金32000元，銀行未及時入賬；2.5月30日，銀行代企業托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業尚未接到收款通知；3.5月31日，企業開出轉賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了別的代售本企業債券的手續費10000元，而企業尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調節表。返回第13頁/共17頁銀行存款余額調節表

2013年5月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額345000銀行對賬單余額326000加：企業已收，銀行未收32000加：銀行已收，企業未收15000減：銀行已付，企業未付10000減：企業已付，銀行未付8000調整后余額調整后余額350000350000

注意：調節表不能作為調整賬戶