3/3零余額賬戶用款額度也要編制調節表?（國長青山東省醫學科學院)隨著國庫集中支付改革的推行，行政事業單位相繼開立了零余額賬戶.零余額賬戶是指預算單位在辦理授權支付業務時,先由代理銀行根據支付令，通過零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶,支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算,將當天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當天軋賬后,賬戶的余額為零。零余額賬戶正如我們使用的信用卡，先消費,后還款;而零余額賬戶用款額度即如信用卡的信用額度，區別是零余額賬戶用款額度是一次性的，非循環的。一、零余額賬戶存在未達賬項?我們拿過零余額賬戶的銀行對賬單看看，賬戶借貸方數額一一對應，借方是單位支出,貸方是國庫“還款”,一借一貸,余額始終為零.未達賬項從何而來?多數預算單位存在上述誤區。其實零余額賬戶“余額”并非是零，只是對賬單無法體現零余額賬戶的所隱含的用款額度。如果把零余額賬戶剩余額度作為“余額"看待的話，它和銀行存款賬戶又有何區別呢？因此它同樣具有因會計分期形成的在途資金,即未達賬項。編制零余額賬戶用款額度調節表是對其未達賬項管理的有效手段.二、編制零余額賬戶用款額度調節表的必要性1、加強財政資金的管理由于零余額賬戶存在未達賬項,如果不對此進行反映和管理，單位則無法掌握零余額賬戶真實的剩余額度，勢必造成財政資金管理的盲區。編制零余額賬戶用款額度調節表是加強財務管理，保證財政資金安全的必要措施。2、有效發現記賬錯誤在日常會計核算中，不可避免會發生記賬錯誤，編制銀行存款余額調節表，就是發現銀行存款核算錯誤的有效方法。零余額賬戶亦如此,如果不對零余額賬戶進行未達賬項調節,則錯誤可能就無法及時發現。因此，對零余額賬戶進行未達賬項調節是十分必要的。三、零余額賬戶用款額度調節表的編制方法編制銀行存款余額調節表是會計人員再熟悉不過的事情了,而零余額賬戶用款額度也要編制調節表這是新鮮事?；阢y行存款余額調節表的原理，結合零余額賬戶的特點，零余額賬戶用款額度調節表（下表）在銀行存款調節表的基礎上進行了修改。編制方法說明如下:1、銀行零余額賬戶對賬單與零單位余額賬戶日記賬勾對時，只使用對賬單借方（或貸方）一方數據。2、“銀行零余額賬戶對賬單余額”一般情況為０。3、零余額賬戶調節表不存在“銀行應收未收項目"。4、“銀行零余額賬戶授權額度"以集中支付系統收到的零余額賬戶授權額度通知為依據。5、“銀行授權支付發生額”為銀行對賬單借方（或貸方)一方的發生額合計數，該數也可從集中支付系統“授權支付憑證匯總”中獲取和印證.6、“單位應記未記零余額授權額度”系單位已收到但尚未入賬的零余額授權額度，其數額=銀行零余額賬戶授權額度—單位入賬的零余額賬戶授權額度。7、調整后的“零余額賬戶授權額度余額"為單位零余額賬戶剩余的可用額度。

表如下：零余額賬戶用款額度調節表銀行帳號：日期：年月日銀行零余額賬戶對賬單余額:

０單位零余額賬戶日記賬余額

加：銀行零余額賬戶授權額度加:單位應記未記零余額授權額度減：授權支付發生額減：銀行已付單位未付減:單位已付銀行未付日期摘要憑證號金額日期摘要憑證號金額