PAGEPAGE1782022年湖南省審計師（中級）《審計理論與實務》考試題庫（含解析）一、單選題1.下列做法中，不會導致被審計單位虛增本期主營業務收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計入主營業務收入C、將下期銷售收入提前至本期確認D、將本期銷售收入推遲到下期確認答案：D解析：選項D會導致被審計單位減少本期主營業務收入。2.關于產品責任保險費率的厘定，下列說法不正確的是（）。A、產品的數量和價格與保險費呈正相關關系B、產品的數量和價格與保險費率呈負相關關系C、產品責任保險費率的厘定主要考慮賠償限額的高低D、出口產品的責任事故風險比較國內銷售的產品的責任事故風險小答案：D解析：產品責任保險費率的厘定，主要考慮以下因素：①產品的特點和可能對人體或財產造成損害的風險大小，如藥品、煙花、爆竹等產品發生責任事故的概率和損害程度往往比農副產品大；②產品的數量和產品的價格，通常與保費成正相關關系，同保險費率成負相關關系；③承保的地區范圍，承保的地區范圍越大，風險也就越大，另外各個國家和地區對產品責任的法律規定不同；④產品生產者的技術水平和質量管理情況；⑤賠償限額的高低；⑥投保產品以往事故（包括召回）記錄及賠償金額。3.按照《審計署關于內部審計工作的規定》，超出內部審計機構職責的是()A、對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計B、對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經營活動進行審計C、起草有關內部審計的法規草案D、協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作答案：C解析：起草有關內部審計的法規草案是審計機關指導和監督的職責范圍。4.在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為不正確的是：A、將業務招待費列入營業外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業外支出C、將合同違約金列入營業外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業外收入答案：A解析：業務招待費列入管理費用。5.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是：A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B、上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。6.對采購與付款循環內部控制測評的過程中，發現采購部主任在批準采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發現能夠支持以下結論（）。A、在審計報告中反映這一情況B、相關內部控制不可信賴C、采購部主任沒有執行采購程序D、可能發生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。7.在現代審計實務中，效益審計最能體現的審計職能是：A、經濟監督B、經濟評價C、經濟控制D、經濟鑒證答案：B解析：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。效益審計最能體現審計的經濟評價職能。8.下列各項中，屬于業務授權控制的是：A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產物資的專人保管制度答案：A解析：客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。9.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：A、會計與出納崗位分離B、制定原材料消耗定額C、固定資產購置須經授權審批D、定期盤點存貨答案：D10.下列有關審計準則的表述，正確的是()。A、審計準則是被審計單位會計核算的依據B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優劣的標準D、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料答案：B解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定的依據。審計證據是評價審計事項的事實根據。審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的重要依據。11.以下關于關聯方披露，說法不恰當的是（）。A、企業財務報表中應當披露與該企業之間存在直接控制關系的母公司和子公司的有關信息B、對外提供合并財務報表的，對于已包括在合并范圍內各企業之間的交易也應當予以披露C、企業財務報表中應當披露合并范圍外的關聯方交易D、企業財務報表中應當披露合并范圍外的關聯方關系答案：B12.被審計單位的存貨周轉率較以前年度有明顯提高，審計人員分析可能的原因是：A、銷售收入減少B、銷售成本減少C、平均存貨減少D、存貨跌價準備減少答案：C解析：存貨周轉次數=銷貨成本/平均存貨余額，要提高存貨周轉率就需使得銷售成本加大，平均存貨余額減少。13.被審計單位生產車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是（）。A、分析比較原材料入庫、發出、庫存數量和產品數量，追查產生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷；CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數量。14.促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計的是：A、內部控制的產生和發展B、審計行業的發展C、審計抽樣的出現D、審計環境的變化答案：A解析：內部控制是管理現代化的必然產物，它的產生和發展，促使審計人員從詳細審計發展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。15.下列審計取證方法中，能對固定資產存在性提供可靠審計證據的是（）。A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查。檢查有形資產的方法主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。16.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（）。[2010年初級真題]A、結賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制；②對賬控制；③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主要環節。17.下列各項中，屬于數據采集過程工作內容的是（）A、數據轉換B、數據清理C、數據驗證D、遞交數據需求通知書答案：C解析：數據采集的過程包括：（1）發出數據需求說明書。（2）采集數據（3）數據驗證。審計人員應對被采集數據的真實性和完整性進行驗證。18.審計管理要服從于（）。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案：D解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執行審計的機構不同，其審計管理內容和方法也就有所不同。隨著經濟發展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發展變化。19.2018年3月，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，明確規定，組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設在（）。A、全國人民代表大會B、審計署C、財政部D、全國人民代表大會常務委員會答案：B解析：為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協調機構。中央審計委員會辦公室設在審計署。20.下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是（）。A、產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管B、生產計劃由計劃部門擬定，經公司總經理批準后執行C、材料采購入庫由倉庫人員驗收，永續盤存記錄由財務部門負責D、存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：B解析：選項A，產成本由驗收部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管；選項C，材料采購入庫由驗收部門驗收；選項D，存貨盤點工作需要由財務部、倉儲部、采購部、生產部多部門負責實施。21.審計證據按其來源進行分類，可以分為（）。[2011年中級真題]A、實物證據、書面證據和口頭證據B、環境證據、鑒定和勘驗證據C、親歷證據、內部證據和外部證據D、基本證據和輔助證據答案：C解析：審計證據按其來源不同可分為親歷證據、內部證據和外部證據。AB兩項，審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。D項，審計證據按其相互關系分為基本證據和輔助證據。22.成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能的績效審計分析方法是（）。A、內容分析法B、描述性統計分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：C解析：價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。23.內部審計機構在（）的領導下開展工作。A、本單位財務部門B、本單位信息技術部門C、本單位主要負責人或者權力機構D、本單位實際控股股東答案：C解析：內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。24.審計人員應運用分析程序，分析應收賬款的變動并驗證其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末應收賬款占本期銷售額的比例C、銷售退回及折讓占銷售的比例D、各月主營業務收入的波動情況答案：B解析：ACD選項均為主營業務收入和成本的分析指標。25.審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是（）。[2008年中級真題]A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監督盤點，可以親自證實存貨的存在性。26.下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：A、審計人員的素質B、審計方法的選用C、被審計單位內部控制的健全程度D、審計機構對審計工作的管理答案：C27.被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應采取的控制措施是（）。A、對外出售前單位內部職工有權優先購買B、出售材料要由管理部門批準C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預先批準的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。28.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A、進行內部控制測試B、簽訂審計業務約定書C、進行實質性測試D、出具審計報告答案：B解析：簽訂審計業務約定書屬于社會審計特有的程序。29.下列各項中，針對國家審計機關的設置，說法不正確的有（）。A、我國國家審計機關是根據《憲法》設置的B、市級以上各級人民政府設立審計機關C、地方審計機關分別向本級人民政府和上一級審計機關報告工作D、審計機關根據工作需要，經本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內設立派出機構答案：B解析：B：縣級以上各級人民政府設立審計機關30.審計人員通過存貨監盤、分析相關業務及費用開支等，核實營業收入的（）。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監盤方法檢查營業收入完整性，通過比較分析和存貨監盤，審計人員可獲得被審計單位營業收入在整體上是否合理的證據，對于一些異常或有重大差異的項目，確定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當等情況。31.內部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。以下屬于預防式控制的有（）。A、授權審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調節表答案：A解析：預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制。例如，授權審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。32.審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性和合法性，體現了審計的（）。A、經濟評價職能B、經濟鑒證職能C、經濟監督職能D、經濟服務職能答案：B解析：經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息。33.下列屬于承運人責任保險的是（）。A、運動責任保險B、旅客責任保險C、機場責任保險D、電影院責任保險答案：B解析：承運人責任保險負責賠償被保險人在承擔各種客、貨運輸任務過程中造成旅客或者貨物的損害，依法需要承擔賠償責任而遭受的損失。常見的承運人責任保險有旅客承運人責任保險、貨物運輸承運人責任保險、物流責任保險等。34.下列關于審計管理的表述，錯誤的是（）。A、審計管理的客體是審計業務活動及其相關的職能活動B、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率C、審計管理貫穿于審計業務活動的始終D、審計管理只注重對審計人員的管理答案：D解析：提高審計人員的素質，培養其對工作的責任感，發揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關重要的內容。35.被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風險答案：C36.下列情形中，注冊會計師應當對被審計單位的財務報表出具否定意見審計報的是：A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明B、錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計單位財務報表公允反映的重大關聯方交易事項獲取充分、適當的審計證據D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續經營假設的合法性采取得必要的審計證據答案：B解析：A、C、D都屬于審計范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。37.下列選項中，屬于國家審計的審計報告的是：A、非標準審計報告B、內部審計報告C、標準審計報告D、審計組的審計報告答案：D解析：選項AC是社會審計報告，選項B是內部審計報告。38.（2010年）下列有關績效審計評價標準的表述中，正確的是（）。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業或地區平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務管理指標答案：B39.審查中發現被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，應指出不正確的是：A、受所在國外匯管制，資金調度受到限制的境外子公司B、根據章程，母公司有權控制其財務和經營政策的子公司C、母公司以間接方式擁有其半數以上權益性資本的子公司D、母公司以直接方式擁有其半數以上權益性資本的子公司答案：A40.責任保險的保險標的是指被保險人在法律上應負的（）。A、民事損害造成的財產損害責任B、民事損害造成的人身損害責任C、刑事責任D、民事損害賠償責任答案：D解析：責任保險是以被保險人依法應負的侵權損害賠償責任和依據合同約定應負的違約賠償責任為保險標的，當被保險人因此而遭受損失，保險人根據保險合同約定承擔賠償責任的一種財產保險。且責任保險通常只承保民事法律責任引起的風險。41.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的（）。A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權D、分類正確性答案：B42.審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是（）A、誤拒風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、信賴過度風險答案：A解析：在實質性審查中，誤拒風險是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性；誤受風險是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率。誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。43.多種管理主體對審計業務的綜合管理，指的是（）。A、全面管理B、多層次管理C、全過程管理D、綜合管理答案：B解析：多層次管理是指多種管理主體對審計業務的綜合管理。例如，審計人員在執行業務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業務部門對審計組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機關業務會議對審計事項的管理等。44.審計準則的職能在于：A、提高了審計本身的可信性B、審計理論與審計實踐聯結的紐帶和橋梁C、確定和解脫審計責任D、評價審計質量答案：A解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。45.以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有（）。A、只要有抽樣就會存在抽樣風險B、選取特定項目審查屬于審計抽樣C、審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析D、無論是統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求審計人員合理運用專業判斷答案：B解析：B：選取特定項目審查不屬于審計抽樣。46.下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是：A、對未來事項可實現程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：社會審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業務之一。47.（2012年）下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是（）。A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任B、盡量少地承接審計業務C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：選項B，審計人員不能因噎廢食；選項C，保持獨立性是審計人員執行的前提；選項D，在會計和審計之外的領域，利用專家的工作可以降低審計風險。48.審計機關為了統一組織多個審計組對某一行業或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為（）。[2008年初級真題]A、審計項目計劃B、審計工作方案C、審計實施方案D、年度審計計劃答案：B解析：審計工作方案是審計機關為了統一組織多個審計組對部門、行業或者專項資金等審計項目實施審計而制訂的總體工作計劃。軟件考前更新，49.下列有關內部審計基本準則的表述，不正確的是（）。A、一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規范，是內部審計準則的核心B、作業準則實現了對整個審計證據收集過程的技術性規范C、報告準則對內部審計報告的編寫要求和內容做了規定，同時也規范了內部審計人員在形成審計結論過程中的具體行為內部管理準則D、對內部審計機構構建內部管理制度和質量控制體系的具體規范，其目的也在于確保內部審計工作目標的更好實現答案：A解析：A：一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規范。作業準則是內部審計準則的核心實現了對整個審計證據收集過程的技術性規范50.在應付款項審查中，防止企業低估負債的審計程序是（）。A、抽查應付款項明細賬與其原始憑證及有關附件進行核對B、函證余額較大的應付款項項目C、取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對D、核對應付款項明細賬與總賬的記錄是否一致答案：C51.變量抽樣法被廣泛運用于（）。A、實質性審查B、觀察C、詢問D、內部控制測評答案：A解析：變量抽樣法是直接針對總體中的數額、余額實施抽樣，并從樣本審查結果推斷總體結果，從而對總體進行定量估計，這就為對審計對象總體數量特征的審查提供了簡便而有效的方法，因此被廣泛運用于實質性審查之中。52.下列有關制度基礎審計的說法中不正確的是：A、制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手B、制度基礎審計只強調審查內部控制系統所產生的結果C、運用制度基礎審計模型需要大量采用抽查方法D、制度基礎審計較賬目基礎審計的工作效率改進不明顯答案：B解析：賬目基礎審計只強調審查內部控制系統所產生的結果，而不深入系統本身進行審查，而制度基礎審計則是以內部控制系統為入手點。53.審計人員對應付賬款內部控制測評之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進一步加以證實。最佳的抽查方法是（）。A、系統抽樣法，抽查已付款憑證B、整群抽樣法，抽查已付款憑證C、隨機抽樣法，抽查已付款憑證D、判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證答案：D解析：初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯報風險，在風險導向型審計中，據此可以從重大錯報風險可能存在的領域出發，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。54.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即（）。A、愛丁堡會計師協會B、美國注冊會計師協會C、東京會計師協會D、蒙特利爾會計師協會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即愛丁堡會計師協會。55.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是：A、將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對B、將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對C、取得或編制應收賬款賬齡分析表D、抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證答案：C解析：取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。56.某企業的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據此可以推斷出該存貨項目總體金額是：A、3750000元B、3050000元C、3431250元D、3450000元答案：D解析：360－（64－61）×1500/300＝345（萬元）。57.下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：A、計算分析存貨周轉率B、審查存貨發出的計價方法C、檢查存貨業務不相容職務的分離D、抽查決算日前后的購貨發票和驗收單答案：D58.下列可以運用簡式審計報告的是（）。A、內部審計報告B、社會審計報告C、審計組的審計報告D、審計機關的審計報告答案：B解析：簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內容概括，通常用于注冊會計師實施的財務報表審計。59.審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告。60.下列有關生產業務的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是（）A、檢查產品成本的開支標準，以證實產品成本計算是否完整B、分析產品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當C、核實各項成本的性質和發生時間，以確認成本的歸屬期是否正確D、了解生產和組織管理特點，以證實產品成本的賬務處理是否及時答案：C解析：選項A；對應合規性；選項B；證實真實性；選項D；證實計價的正確性。61.下列各項中，通常可以作為審計標準的是()。A、企業會計準則B、審計工作計劃C、審計工作方案D、審計準則答案：A解析：按審計標準的性質和內容分類：（1）法律、法規，法規中包括企業會計準則；（2）規章制度；（3）預算、計劃、合同；（4）業務規范、技術經濟標準。62.為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：A、對固定資產進行監盤B、檢查固定資產購買合同、發票和產權證明等文件C、檢查固定資產入賬價值是否正確D、檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規定答案：B解析：審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定資產的所有權。63.財務審計項目的一般審計目標中，真實性指的是（）。A、記錄或列報的金額是實際存在或發生的B、實際存在或發生的金額均已記錄或列報C、各類業務記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：A解析：選項B，針對的完整性；選項C針對的是截止期正確性；選項D，針對的是權利和義務。64.在國家審計中，負責對審計報告、審計決定書進行復核的機構是（）。A、上級審計機關B、審計機關業務部門C、審理機構D、審計組答案：B解析：審計組應當將審計報告、審計決定書、被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料，以及其他有關材料報送審計機關業務部門復核。審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。65.為了核實主營業務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是：A、檢查決算日當天的所有銷售記錄B、分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常C、取得或編制主營業務收入明細表并復核其正確性D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案：D解析：檢查決算日前后一周或十天的有關的收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。66.審計人員檢查現金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。A、現金收付業務是否合法B、對方會計科目的使用是否正確C、收入的現金有無坐支現象D、現金日記賬是否序時登記答案：A67.（2016年）下列銷售與收款循環的內部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準壞賬與記賬相互獨立B、開具發票與記賬相互獨立C、收取貨款與記賬相互獨立D、批準銷售退回與記賬相互獨立答案：B解析：開具發票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。68.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：A、稅收滯納金B、向下屬公司的捐贈C、非法經營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經營的罰款支出應計入應納稅所得。69.下列關于審計證據特征的表述，正確的是：A、審計人員獲取的審計證據越多越好B、對存貨的監盤結果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好D、審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可靠答案：C解析：本題考查審計證據的特征知識點。選項A，審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。選項B，對存貨的監盤結果不能證明計價的正確性；選項D，審計人員從銀行獲取的函證復函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。70.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是（）。A、審計抽樣不利于提高審計效率B、審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序C、審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法D、審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性答案：C解析：A項，科學運用審計抽樣方法，對提高審計效率、降低審計成本、防范審計風險具有重要意義。B項，審計抽樣并不適用于所有審計程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復核程序。D項，審計抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性；②抽樣單位較少；③總體中的每筆業務金額均超過重要性水平；④可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高；⑤有特殊風險或需要特別關注的事項；⑥使用審計抽樣不符合成本效益原則。71.下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是（）。A、每次財務報表審計都必須執行內部控制測試程序B、每次財務報表審計都必須執行實質性測試程序C、實質性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數之間是一致的答案：B解析：A項，盡管大多數的財務報表審計都要執行內部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內部控制進行內部控制測試。C項，實質性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數之間基本上不會出現一致的情況。72.下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是（）A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：《審計法》規定國家審計人員的法律責任是：1.它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；2.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。73.（2013年）審計人員對某產品生產成本會計記錄進行抽查，發現其生產成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該產品生產成本（）。A、會計記錄正確B、被高估250萬元C、被高估300萬元D、被高估370萬元答案：C解析：250+50=300(萬元)。按照企業會計準則，自然災害造成的材料損失和公益性捐贈的材料成本不應計入產品生產成本中。74.采購與付款環節的下列單據中，可能不需要連續編號的是：A、請購單B、訂購單C、驗收單D、付款憑單答案：A解析：請購單只有經過審批通過才會生效，沒有經過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。75.下列有關計算機審計的表述中，正確的是：A、計算機審計的審計對象只包括電子數據，不包括信息系統B、計算機審計審前調查的具體內容與傳統審計一致C、計算機審計不需要進行內部控制測試D、計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結階段答案：D解析：選項A，計算機審計——對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。選項B，計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構進行調查的基礎上，摸清計算機在組織機構內部的分布和應用的總體情況，與傳統審計不一樣。選項C，信息系統審計包括對信息系統內部控制的審計。76.被審計單位生產成本明細賬所記錄的成本項目中，應認定為錯誤的是：A、生產車間領用的材料B、生產工人的工資C、季節性停工損失D、存貨盤虧損失答案：D解析：存貨盤虧損失應該根據盤虧的原因計入管理費用或營業外支出，不能列入生產成本明細賬。77.下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是：A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任B、盡量少地承接審計業務C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：防范審計人員法律責任風險的對策主要有：（1）明確被審計單位的責任和審計組織的責任；（2）嚴格遵循職業道德規范和執業準則；（3）聘請專家和法律顧問；（4）深入了解被審計單位的情況；（5）為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢；（6）建立審計質量控制制度。選項A符合題意。78.審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規定的是（）。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務相關增值稅計入進項稅額C、將購料專用發票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額答案：D解析：稅法規定，購入貨物用于發放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。79.社會審計組織接受委托執行審計業務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，（）。A、必須接受其要求出具報告B、有權拒絕出具有關報告C、應立即向相關執法部門舉報D、應立即向中國注冊會計師協會舉報答案：B解析：《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規定：“注冊會計師執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：①委托人示意其作不實或者不當證明的；②委托人故意不提供有關會計資料和文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。”80.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內部審計和社會審計C、授權審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。81.下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務報表項目余額答案：D解析：審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。82.審計人員在判斷企業財務報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標準是：A、被審計單位的計劃B、被審計單位的預算C、同行業的技術指標D、企業會計準則答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非優劣的準繩，是做出審計決定的依據。選用適當的審計標準，要考慮審計標準的客觀性、適用性、相關性和公認性。審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，可以選擇下列標準作為職業判斷的依據：法律、法規、規章和其他規范性文件；國家有關方針和政策；會計準則和會計制度；國家和行業的技術標準；預算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；被審計單位的歷史數據和歷史業績；公認的業務管理或良好實務；專業機構或者專家的意見；其他標準等。在判斷反映經濟活動的財務報表和其他經濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準。在判斷財務報表和其他經濟資料所反映經濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規和有關規章制度為衡量標準。在判斷經濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。83.下列關于國家審計的表述，正確的是（）。A、具有獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉B、審計主體是中央審計機關，不包括地方審計機關C、審計機關與財政部門一樣，直接對中央財政進行管理D、審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員可以根據情況選擇執行答案：A解析：國家審計的主體包括地方審計機關，選項B錯誤。審計機關并不能直接對中央財政進行管理，選項C錯誤。審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員應當根據情況選擇執行，選項D錯誤。84.審計人員發現被審計單位凈利潤比預算降低，由此判斷重點應審查（）。A、會計政策合理性B、會計方法一致性C、收入確認和存貨計價方法有無變動D、應付賬款確認合理性答案：C解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當審計人員發現被審計單位凈利潤比預算降低，應重點關注收入的確認，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化。85.下列有關計算機審計的過程的表述中，不正確的是（）。A、調查內容要比傳統審計深入B、計算機審計對所采集數據進行清理、轉換和驗證等一系列操作，在保證數據的真實性、完整性、正確性的基礎上，獲得適合審計需要的數據C、計算機審計的過程與傳統審計不同D、如果數據分析的結果能夠直接查實問題，對電子數據進行直接取證；對于不能直接查實的問題，應根據線索進行延伸審計答案：C解析：計算機審計的過程與傳統審計是一致的,選項C錯誤。86.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。[2009年中級真題]A、國家審計、社會審計、內部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權審計、委托審計答案：B解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計；C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按審計的項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計。87.下列關于審計種類的表述，正確的是：A、績效審計與由統計、財會等部門所進行的經濟活動分析和檢查性質相同B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經濟業務進行的審計C、與財政財務審計相比，財經法紀審計主要以合法性為目標D、全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯答案：C解析：財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計，突出合法性。88.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的是：A、審計計劃是預先擬定的B、審計計劃是對審計人力、物力、財力做出的統籌安排C、審計計劃是審計機構根據國家一定時期的經濟監督工作的重點作出的D、審計計劃是審計機構制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執行情況進行檢查、考核的一系列活動答案：D解析：選項D所表述的是審計計劃管理。89.在財務審計項目的一般審計目標中，權利和義務指的是()。A、記錄或列報的金額是實際存在或發生的B、記錄的各類業務符合法律法規的規定C、實際存在或發生的金額均已記錄或列報D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：D解析：一般審計目標中權利和義務是指記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。90.審計人員負責審計甲公司2014年度的財務報表，通過風險評估程序確定將高估資產和收入作為重點審查內容，審計人員應當核實是否發生作為主要審計目標的項目是：A、存貨B、營業收入C、應收賬款D、固定資產答案：B解析：對于利潤表項目，以核實發生為主；對于資產負債表項目，以核實存在為主。91.以下情況需要進行數據清理的是（）。A、數據類型不一致B、數據格式不一致C、事先設定的代碼D、數據值為“NULL”答案：D解析：數據清理是數據審計的重要一環，是對所采集到的被審計單位的源數據進行一系列的操作，使之規范化的過程。數據不規范的情形包括：①值缺失；②數據值為空（NULL）；③冗余數據；④數據值明顯錯誤；⑤其他不規范地方。ABC三項需要進行數據轉換。92.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是：A、材料采購成本的構成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規定答案：C解析：選項C屬于材料計價的審查。93.下列關于審計種類的表述，正確的是：A、績效審計與由統計、財會等部門所進行的經濟活動分析和檢查性質相同B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經濟業務進行的審計C、與財政財務審計相比，財經法紀審計主要以合法性為目標D、全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯答案：C解析：財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計，突出合法性。94.（2013年）在采購與付款循環中，下列各組憑證通常都需要連續編號的是()。A、付款憑單和驗收單B、訂購單和請購單C、驗收單和請購單D、請購單和付款憑單答案：A解析：因為請購單可以由不同部門編制，因為不適宜連續編號。95.下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是（）。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內部控制的建議答案：D解析：審計質量控制是審計組織內部制度和規范。96.審計人員審查資產負債表項目時，檢查固定資產折舊的提取方法是否存在隨意變更現象，其目的是（）。[2008年初級真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續性。如因企業生產經營情況變化而發生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產數額的影響。97.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數量的是（）。[2011年初級真題]A、采用肯定式函證B、相關內部控制有缺陷C、應收賬款占資產總額比重較低D、以前年度函證結果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。如果內部控制有缺陷，以前函證發現重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數量。98.審查庫存現金時，由出納員清點庫存現金以后，填制“庫存現金盤點表”的人員應是（）。A、審計人員B、出納員C、會計主管D、財務經理答案：B解析：出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金盤點表應反映實際庫存現金監盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。99.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折舊計提合理性的分析方法是（）。[2011年中級真題]A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算本年度固定資產原值與全年總產量之比，將該比率與上年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較D、將本年度應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：運用分析方法審查折舊的內容包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，評價固定資產新舊程度，并估計可能發生的固定資產損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產成本或期間費用。B項是用分析方法檢查固定資產的變動合理性。100.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：A、以虛假發票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D101.審查某企業應付賬款項目，發現“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是（）。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據再做判斷。102.審計人員分析發現，被審計單位2014年度營業收入及毛利率明顯高于2013年度，下列審計程序對檢查虛增收入最為有效的是：A、抽查銷售發票、發運憑證等原始憑證B、將2014年度營業成本率與下年第一季度比較C、函證大額應收賬款D、從應收賬款明細賬選取樣本檢查至銷售發票、發運憑證等原始憑證答案：C解析：選項CD均可以證實應收賬款的真實性，外部獲取的證據可靠性高于內部獲取的證據，因此選項C的證明力最強。103.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的（）。A、效率性B、經濟性C、合規性D、有效性答案：D解析：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性包括：經濟性、效率性和效果性。104.審查材料等存貨時，首要的審計目標是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。105.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（）。A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發現重大錯報的可能性D、被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性答案：A解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險，D項屬于控制風險。106.（）的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準。A、審計標準B、審計準則C、審計報告D、會計準則答案：B解析：審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準。107.分析性中間表的主要目的是（）。A、清理、轉換和驗證電子數據B、實現分析模型，得到審計結果C、刪除與審計無關的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：電子數據經過清理、轉換和驗證后，經過一些處理，如刪除與審計無關的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計人員可以直接查閱的數據表，得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現分析模型，得到審計結果。108.以下針對審計機關權限說法中，不正確的是（）A、審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應予以配合B、有權廢止被審計單位制定的與國家法律、法規相抵觸的規定C、有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查D、有權制止被審計單位違反國家規定的財政、財務收行為答案：B解析：B可以提請有權部門廢止，而不能直接廢止109.（2017年）下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：A、以民事責任為主B、以刑事責任為主C、以賠償責任為主D、以行政責任為主答案：D解析：國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。110.下列關于內部審計機構的表述中，不正確的是（）。A、對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計屬于社會審計機構的職責B、內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C、內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，做到獨立、客觀、公正、保密D、內部審計機構需要對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審答案：A解析：內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計屬于內部審計機構的職責。111.審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論的審計證據整理分析方法是：A、分類B、計算C、綜合D、小結答案：D解析：小結是指審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論。112.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是（）。A、選擇收費較高的項目進行審計B、對特定審計項目都進行內部控制測試C、對特定審計事項都采用抽查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：所有審計工作底稿進行復核，選項Ｄ正確。113.審計人員實施營業收入截止測試的主要目的是（）A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業收入記錄時間的正確性D、評價應收票據的可兌現程度答案：C解析：本考查核實主營業務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。114.下列各項中，屬于審計質量控制要求的是（）。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業謹慎的原則；B項，內部控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。115.下列不屬于審計質量控制要素的是（）。A、審計質量責任B、審計職業道德C、審計人力資源D、審計執業準則答案：D解析：審計執業準則，沒法控制，是質量控制的依據116.在下列內部審計機構設置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。[2008年中級真題]A、監事會或審計委員會領導體制B、總經理領導體制C、財務副總經理領導體制D、董事會領導體制答案：C解析：內部審計機構是對部門、單位實施內部審計監督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關資料，查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。內部審計機構設置的不同體制中，獨立性由強到弱依次是董事會領導型、監事會或審計委員會領導型、總經理領導型和財務副總經理領導型。因此，財務副總經理領導體制與財務部門之間的獨立性最弱。117.（2017年）下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是：A、審計機關更換審計項目實施單位B、突發重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍D、被審計單位發生重大變化導致原計劃無法實施答案：C解析：遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：（1）本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的；（3）突發重大公共事件需要進行審計的；（4）原定審計項目的被審計單位發生重大變化，導致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施單位的；（6）審計目標、審計范圍等發生重大變化需要調整的等。118.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是（）。A、相關內部控制失效B、難以評價相關內部控制的有效性C、相關內部控制有效D、相關內部控制不健全答案：C解析：控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。低控制風險表明內部控制健全且執行情況良好。在測試檢查有關的經濟業務和會計資料時，未發現任何差錯或差錯的發生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性測試的數量和范圍。119.在對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，通常不宜采取的方法是（）。A、觀察有關業務的處理過程B、對有關憑證中的數據進行重新計算C、檢查有關文件、報告以及管理手冊等D、詢問被審計單位有關人員答案：B解析：對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環節，所以通常不采用重新計算。120.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發表的審計意見是（）。A、保留意見B、無保留意見C、無法表示意見D、否定意見答案：A解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發表保留意見。121.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：A、獨立檢查B、責權配置C、風險評估D、員工素質答案：A解析：內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監督五個要素組成。控制活動一般包括：業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查。122.下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是（）。A、完全不信賴內部控制B、不能將控制風險確定為零C、在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試D、無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性審查答案：A解析：在審計中控制風險始終大于零，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。123.職業責任保險的保險期通常為（）。[2005年真題]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D124.抽查被審計單位隨產品發出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業務收入”。被審計單位所作的分錄（）。A、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”B、正確C、不正確，應借記“現金”、貸記“其他業務收入”D、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期結束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負債，應該記入“其他應付款”，而不應該作為一項收入。125.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務報表中披露的正確性時，不應當予以關注的是：A、存貨跌價準備和存貨在財務報表中的披露是否恰當B、是否披露了存貨可變現凈值的確定依據C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法D、是否披露審計人員的存貨管理的建議答案：D解析：選項D不屬于審查的內容。126.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量（）。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預計總體誤差率是指審計人員根據審計對象的重要性、對內部控制的依賴程度和職業判斷，預先確定的總體中錯誤發生的頻率。預計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。127.被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是（）。[2009年初級真題]A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。128.國家審計區別于其他審計的最主要特點是（）。A、審計具有法定性，其審計決定具有強制執行力B、審計具有有償性C、具有委托性D、具有相對獨立性答案：A解析：選項B和C屬于社會審計的特點；所有的審計都具有相對獨立性，選項D錯誤。129.不屬于審計人員提出處理處罰意見應考慮的因素是（）。A、問題的性質、金額、情節、原因和后果B、被審計單位的可接受程度C、審計職權范圍D、法律法規的規定答案：B解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規的規定；（2）審計職權范圍：屬于審計職權范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權范圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質、金額、情節、原因和后果；（4）對同類問題處理處罰的一致性；（5）需要關注的其他因素。130.以下針對審計證據的說法中，不正確的是（）。A、審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能越少B、如果審計證據的質量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據彌補其質量上的缺陷C、從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠D、審計人員不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序答案：B解析：B：如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。131.審計人員應當確定，決算日前后發生的購置和付款業務是否恰當的記錄在所屬的會計期間，這一審計目標對應的是：A、發生B、完整性C、分類D、截止答案：D解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關。132.審計人員審查決算日前后產品入庫單、驗收單。發現產成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產品記入決算日產成品賬戶，此項處理（）。A、將產成品延期入賬B、將產成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產品應在決算日后記入產成品賬戶，在決算日記入，屬于將產成品提前入賬。133.職責分工是否存在不必要的重復是指（）。A、經濟性B、效率性C、效果性D、合規性答案：B解析：效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內部機構之間相互協作的狀況，是否存在必要的激勵機制等等。134.以下針對詳查法，表述正確的有（）。A、詳查法指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法B、詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言C、全部審計應當采用詳查法D、審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法答案：A解析：B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料，仍可采用抽查法。135.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是：A、審計工作底稿是控制審計工作質量的手段B、審計工作底稿可以作為明確審計人員責任的依據C、審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎答案：D解析：審計工作底稿與收費基礎不相關。136.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：A、回歸分析法B、價值分析法C、趨勢分析法D、比率分析法答案：D解析：參見教材比率分析法定義。137.審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是：A、審計人員未能發現重大錯報的可能性B、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、財務報表在審計后存在重大錯報的可能性D、被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性答案：B解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性（是被審計單位的一種客觀存在，審計人員不能增加或者降低重大錯報風險，只能做評估）。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。138.在績效審計中，根據實際產出評價被審計單位的目標是否實現的方法是（）。[2009年中級真題]A、回歸分析法B、目標成果法C、標桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發生變化時，其他變量的變化規律；C項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法；D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。139.銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為（）。A、訂貨單、貸項通知單、現金日記賬B、訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運單、發票C、銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證D、發貨單、銷貨合同、訂貨單答案：B解析：典型的銷售與收款業務循環的主要過程包括：①處理客戶訂單并編制銷貨單；②批準賒銷信用；③訂立合同；④根據銷貨單編制發運憑證并發貨；⑤向客戶開出發票并登記銷售業務；⑥定期對賬和催收賬款；⑦辦理和記錄現金、銀行存款收入；⑧審批銷售退回、折扣與折讓；⑨提取壞賬準備；⑩核銷壞賬。140.下列情況中，可以采用內部審計機構負責人批準送出日的是：A、采納組織主管人員的某些修改意見B、內部審計人員在本機構負責人審批后又發現被審計單位存在新的重大問題C、內部審計報告存在重大疏忽D、內部審計人員在本機構負責人審批前又發現被審計單位存在新的重大問題答案：D141.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是（）。[2010年中級真題]A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案：B解析：A項，評分法是預先確定若干評價項目（內容），然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或審計項目目標的科學性、合理性、可計量性進行評價。142.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是（）。A、各項業務記錄于正確的會計期間B、實際存在或發生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經過恰當的分類和描述答案：B解析：就財務審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務報表認定密切相關。管理層在財務報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關的認定；②與期末賬戶余額相關的認定；③與列報和披露相關的認定。其中，完整性是指應在財務報表中列示的所有業務及相關賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。143.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。[2009年中級真題]A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎（導向）審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。144.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據的基本文件是（）。[2011年初級真題]A、銷貨單B、銷貨合同C、銷貨發票D、客戶訂貨單答案：C解析：銷貨發票是一種用來證明已銷商品的名稱、規格、數量、價格、金額、運費和保險費的價格、付款條件和其他有關數據的憑證，它是向客戶說明貸款數額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業務的基本憑證。A項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規格、數量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確雙方責任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。145.下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是（）A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關B、審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合證明力D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關性。146.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導致（）。A、內部檢查缺乏獨立性和有效性B、未按實際收到的商品數額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：B147.我國國家審計采用的組織類型為（）。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作答案：B解析：我國國務院設審計署，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告。148.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：A、流動比率B、應收賬款周轉率C、資產負債率D、存貨周轉率答案：D解析：存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。149.傳統內部審計發展到現代內部審計，其主要標志之一是：A、從抽樣審計變為詳細審計B、從財務收支擴大到經營審計C、從報送審計變為就地審計D、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔答案：B解析：傳統內部審計發展到現代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務收支擴大到經營管理。所以選項B正確。150.下列關于審計取證基本方法的表述中，錯誤的是（）A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、詳查法一般適用于經濟業務量小的被審計單位C、抽查法可分為統計抽樣法和非統計抽樣法D、逆查法一般適用于業務規模較大，內部控制比較薄弱的被審計單位答案：D解析：選項D，因為逆查法容易遺漏錯弊，所以適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。151.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計程序對于收集審計證據最為有效的是（）。A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業務的審批手續C、抽查上季度購貨發票、授權文件、驗收單據D、抽查驗收單據，追查付款審批文件答案：A解析：采購與付款環節可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環節的異常情況，核實相關的原始憑證。152.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是（）。A、審計證據B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據是評價審計事項的事實根據，是形成審計意見或做出審計決定的基礎。153.審計人員對某企業銷售費用進行分析，發現11月份費用較大，經審查，當月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理（）。A、正確B、應計入管理費用C、應計入預付賬款D、應將50%計入管理費用答案：C解析：“預付下年度費用作為當期銷售費用”處理違反了權責發生制的要求，屬于相關業務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計單位進行調整，將錯計的銷售費用轉