PAGE《國際稅收學》目錄一、課程簡介二、教學目標三、教學中需注意的問題四、教材與參考書目五、教學課時分配六、教學內容第一章國際稅收導論第二章所得稅的稅收管轄權第三章國際重復征稅及其解決方法第四章國際避稅概論第五章國際避稅方法第六章國際避稅的主要防范措施第七章其他反避稅法規與措施.第八章國際稅收協定第九章稅收優惠與吸引外資第十章商品課稅的國際稅收問題《國際稅收學》教學大綱一、課程簡介《國際稅收學》是大學財政學專業的一門專業課程。它是近幾十年來出現的一門新學科。它是隨著國家間經濟往來的發展和擴大而出現的。它是國家之間由于征稅引起的一系列稅收活動，其本質反映了國家之間的稅收分配關系。它主要研究所得與財產收益的課說問題，涉及稅收管轄權、國家重復征稅、國際避稅和逃稅、國際稅收協定等主要問題。二、教學目標本課程的教學宗旨在于：要求學生學習、研究、了解和掌握國際稅收基本知識、國際稅收慣例和國際反避逃稅等問題，并能面臨全球經濟一體化的態勢，懂得妥善處理一些頻繁出現的國際稅收問題。本課程教學時數共32課時。三、教學中需注意的問題1、注意與相關課程的銜接。國際稅收學的先修課是財政學，后續課包括中國稅制、外國稅制；相關課程是預算會計、經濟法、財務會計、財務管理等。教學或學習中應注意本學科與上述學科的課程的相互銜接，以便更好地學習和掌握本門課程。2、采用理論聯系實際的教學方法。國際稅收學與實際生活有著密切的聯系。教學應密切聯系實際，可采用案例教學、專題討論等方法，必要時可以組織學生實習。該課程實用性強，理論性復雜，學習本課程要求理論指導實踐，注意解決實際工作中面臨的問題；對理論問題要理解透徹；對業務方法要熟練掌握。四、教材與參考書目授課教材：朱青（主編）：《國際稅收》，中國人民大學出版社參考書目：1.朱青（主編）：《國際稅收》，中國人民大學出版社2.董再平（主編），2013：《國際稅收》，東北財大出版社3.葛惟熹（主編）2007：《國際稅收學》，中國財政經濟出版社4.黃衍電（著），2010：《國際稅收》，經濟科學出版社5.王鐵軍，苑新麗（著），2009：《國際稅收》，經濟科學出版社6.2012中國稅收發展報告-中國國際稅收發展戰略研究,2013，中國稅務出版社。7.國際稅收業務手冊(2013年版)，2013，中國稅務出版社。8.《涉外稅務》，20002014年各期

9.《國際稅訊》，20002014年各期五、教學課時分配▲表示選學內容，教師視情況分配學時。

章節名稱課時分配（學時）授課實驗上機討論備注第一章國際稅收導論第二章所得稅的稅收管轄權第三章國際重復征稅及其解決方法第四章國際避稅概論第五章國際避稅方法第六章國際避稅的主要防范措施第七章其他反避稅法規與措施第八章國際稅收協定第九章稅收優惠與吸引外資第十章商品課稅的國際稅收問題總復習2242242422222合計284總授課課時32六、教學內容以章節形式規劃教學內容，具體教學過程可以依據學生專業特點和學時分配進行適當安排教學順序、教學內容以及側重點。第一章國際稅收導論本章教學要求：第一章的主題是闡述開放經濟下種種稅收現象背后所隱含的國與國之間的稅收關系，即國際稅收的本質問題，核心在于如何理解國際稅收與國家稅收的關系。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

理解國際稅收的含義和本質；

掌握國際稅收和國家稅收的區別和聯系；

理解商品課稅對國際貿易的影響；

理解所得課稅對國際投資的影響；

了解國際稅收關系的發展趨勢。本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：國際稅收的含義，國際稅收和國家稅收的區別。第一節國際稅收的含義1.國際稅收的含義：強調國際稅收是納稅人的經濟活動擴大到境外所引發的一些稅收問題和稅收現象。舉例說明國際重復征稅和國際避稅等國際稅收現象。

2.國際稅收的本質：強調國際稅收的本質是國家之間的稅收關系，這種國際稅收關系可分為稅收分配關系和稅收協調關系。稅收協調有合作性和非合作性協調之分。稅收競爭的含義。解釋80年代中期以來國際上發生的稅收競爭。

3.國際稅收和國家稅收的聯系和區別：指出兩點聯系和三點區別。第二節國際稅收問題的產生1.簡介稅收的分類：商品稅、所得稅和財產稅

2.稅收對國際經濟活動的影響：商品課稅對國際貿易的影響：（1）關稅與國際貿易：①關稅對國際貿易會產生壁壘作用；②關稅可以影響國際貿易條件；（2）國內商品稅在一定條件下也可以影響國際貿易。

3.所得課稅對國際投資的影響：①東道國的公司所得稅和利潤預提數對跨國母公司的稅后利潤有重要影響；②東道國課征的股息預提數對跨國間接投資有重要影響。4.財產課稅對國際投資的影響：主要分析財產課稅與所得課稅的等效性。第三節國際經濟發展與國際稅收問題的產生1.在商品課稅方面國內商品稅的國際協調日益重要；

2.所得課稅的國際競爭日趨嚴重，國際社會有必要進行干預；

3.財產課稅的協調也成為國際社社會避免雙重征稅的重要任務。

本章思考與討論：1.國際稅收與國家稅收之間的聯系與區別是什么？

2.稅收對國際經濟活動有何影響？

3.如何理解所得稅的國際競爭？

4.為什么說涉外稅收不等同于國際稅收?

5.國與國之間的稅收分配關系是如何產生的？

6.電子商務的發展給國際稅收帶來了哪些新的問題？

7.什么是國際稅收？它的本質是什么？第二章所得稅的稅收管轄權本章教學要求：第二章的主題是所得稅稅收管轄權的確定，核心在于若干判定標準的應用。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

掌握稅收管轄權的定義

掌握稅收居民的判定標準

掌握所得來源地的判定標準

掌握居民與非居民的納稅義務

了解政府行使管轄權的屬地原則和屬人原則

了解三種稅收管轄權本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：稅收管轄權的定義，行使管轄權的兩種原則。所得稅管轄權的類型1.稅收管轄權的定義：稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，它表現在一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。分為地域管轄權、居民管轄權和公民管轄權。

2.各國稅收管轄權的現狀：大多數國家都同時實行地域管轄權和居民管轄權，有一些國家和地區僅實行單一的地域管轄權，只有極少數國家同時實行三種稅收管轄權。第二節稅收居民的判定標準1.自然人稅收居民的判定標準：①住所標準；②居所標準；③停留時間標準。

2.法人稅收居民的判定標準：①注冊地標準；②管理機構所在地標準，管理機構的判斷；③總機構標準，什么是總機構；④選舉權控制標準。第三節所得來源地的判定標準1.經營所得：①常設機構標準，常設機構的定義；②交易地點標準。歐洲大陸國家多實行常設機構標準，英美法系的國家多實行交易地點標準；我國實行常設機構標準。

2.勞務所得：①勞務所得可以分為獨立勞務和受雇勞務；②我國的判定標準為勞務提供地標準，但有些國家實行勞務所得支付地標準。

3.投資所得：①股息來源地的判定；②利息來源地的判定；③特許權使用費來源地的判定；④財產所得來源地的判定。第四節居民與非居民納稅義務1.居民的納稅義務：①長期居民負有無條件的無限納稅義務；②非長期居民負有有條件的無限納稅義務；③按照國際稅收協定的要求，在我國居住滿1年但不滿5年的個人為非長期居民，其來源于境外同時由境外雇主支付或負擔的所得部分可以在我國免稅；④我國關于非長期居民臨時離境并在境外有所得的征稅公式。

2.非居民的納稅義務：①對于在我國停留不足183天(90天)的非居民其來源于我國境內但由境外雇主支付或負擔的所得可以在我國免稅；②外國企業和三資企業的高級管理人員不是我國的居民，其在境外天數部分由我國境內企業支付或負擔的工資薪金部分仍要向我國納稅。本章思考與討論：1．所得稅稅收管轄權有哪幾種類型？

2．目前各國所得稅管轄權的狀況如何？

3．稅收居民的判定標準是什么？

4．什么是無限納稅義務？哪種納稅人負無限納稅義務？

5．根據我國稅法，各類所得的來源地應如何判定？第三章國際重復征稅及其減除方法本章教學要求：第三章的主題是闡述所得的國際重復征稅問題，核心在于國際重復征稅的減除方法。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

掌握國際重復征稅的定義

了解國際重復征稅產生的原因

掌握解決同種稅收管轄權沖突造成的重復征稅的方法

掌握消除不同種稅收管轄權交叉沖突所造成的重復征稅的方法

理解雙重征稅減除方法的經濟分析本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：國際重復征稅產生的原因，消除重復征稅的方法。第一節所得國際重復征稅問題的產生1.國際重復征稅的定義：①法律性國際重復征稅；②經濟性國際重復征稅。

2.所得國際重復征稅產生的原因：①國與國之間稅收管轄權的交叉沖突是造成所得國際重復征稅的原因；②國與國之間稅收管轄權交叉沖突的類型。第二節避免同種稅收管轄權重疊所造成的國際重復征稅的方法1.通過稅收協定對有關國家居民管轄權的行使進行約束：①按照一定的判定順序確定自然人的最終居民身份：永久性住所；重要利益中心；習慣性居所；國籍。②對法人的居民管轄權行使有以下規定，即注冊地標準要服從于管理機構所在地標準；③有關國家也可以直接通過協商確定由誰對該自然人或法人行使居民管轄權。

2.通過稅收協定對有關國家的地域管轄權進行約束：①經營所得根據常設機構標準確定行使地域管轄權的國家；②對于獨立的勞務所得OECD和UN范本有不同的規定，但對于受雇勞務所得即工資薪金兩個范本有統一的規定，即如果一國居民在東道國停留的天數超過了183天，或者雖不到183天但其取得的工資薪金是由東道國雇主支付或負擔的，則東道國可以對這筆工資薪金征稅，否則應由居住國征稅；③投資所得，除了特許權使用費外，兩個協定范本都主張對消極投資所得由居住國和東道國共享征稅權；④財產所得，不動產的所得一般應由不動產所在國對其征稅。第三節不同種稅收管轄權重疊所造成的重復征稅的減除方法1扣除法：一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其將該所得負擔的外國稅款作為費用從應稅國外所得中扣除，只對扣除后的余額征稅的方法叫做扣除法。緩解但不能免除重復征稅

2減免法：又稱低稅法，即一國政府對本國居民的國外所得在標準稅率的基礎上減免一定比例，按較低的稅率征稅；對其國內所得則按正常的標準稅率征稅。只能減輕而不能免除國際重復征稅。

3免稅法：免稅法是指一國政府對本國居民的國外所得全部或部分免予征稅。有兩種：全部免稅法，一國政府對本國居民的國外所得不予征稅，并且在確定對其國內所得征稅的稅率時也不考慮這筆免于征稅的國外所得；累進免稅法，一國政府對本國居民的國外所得不予征稅，但在確定對其國內所得征稅的稅率時，要將這筆免于征稅的國外所得與國內所得匯總一并考慮。

4抵免法：全稱為外國稅收抵免法，即一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已納的稅款沖抵在本國應繳納的稅款，從而實際征收的稅款只為該居民應納本國稅款與已納外國稅款的差額。抵免法可以有效地免除國際重復征稅。（1）抵免法的抵免限額問題：①抵免限額的計算方法，分國限額抵免法和綜合抵免限額法，我國對企業實行分國不分項的抵免限額計算法。②哪種方法對企業有利。③超限抵免額的處理辦法，我國規定可以向后結轉5年。（2）直接抵免和間接抵免：①二者的區別；②間接抵免法的計算公式；③多層間接抵免的計算；④直接抵免和間接抵免的應用情況。（3）外國稅收抵免的匯率問題：歷史匯率和當期匯率。（4）稅收饒讓：①稅收饒讓的定義，指出稅收饒讓是居住國政府給于本國納稅人的一種稅收優惠，它有利于東道國吸引外資，但它不屬于解決居住國和東道國之間雙重征稅的方法；②居住國實行稅收饒讓的具體做法，一是虛擬抵免，二是定率抵免；③我國對外簽訂的稅收協定中稅收饒讓條款簡介。第四節雙重征稅減除方法的經濟分析1.抵免法和免稅法：①稅收的資本輸出中性；②稅收的資本輸入中性；③稅收抵免法可以保證稅收的資本輸出中性，而外國稅收免稅法可以保證資本輸入中性。

2.抵免法和扣除法：從資本輸出國的經濟利益來看，扣除法優于抵免法。本章思考與討論：1.什么是國際重復征稅？為什么會發生所得的國際重復征稅？

2.減除國際重復征稅有哪些方法？

3.免稅法一般適用于那些所得？

4.什么是抵免限額？怎樣計算間接抵免額？

5.母公司如何在外國稅收抵免的情況下繳納本國稅款？

6.什么是稅收饒讓？它有何意義？第四章國際避稅概論本章教學要求：第四章的主題是闡述國際避稅的主要理論，核心問題是轉讓定價及其對跨國公司的意義。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

掌握國際避稅的概念以及其與相關概念的區別；

了解國際避稅的成因；

了解避稅地與自由港的區別；

了解國際避稅地的類型和特征；

掌握轉讓定價的含義及其對跨國公司的作用。本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：國際避稅的概念，轉讓定價的含義。第一節什么是國際避稅

1.避稅的定義：（1）避稅以及相關概念：偷稅；漏稅；逃稅；抗稅；騙稅；避稅；節稅。（2）避稅與偷稅的區別：①納稅人的納稅義務是否發生；②是否違反稅法；③是否違反了刑法和民法。

2.什么是國際避稅：國際避稅既不同于國內避稅又不同于國際偷稅。

3.國際避稅的成因：①國與國之間在稅收管轄權和居民及所得來源地判定標準方面都存在差異，從而造成了國家間稅收管轄權的真空；②國與國之間存在所得稅稅率的差異，尤其是有大量的國際避稅地，這是跨國納稅人進行國際避稅的前提條件；③國際稅收協定的大量存在給濫用協定造成了可乘之機；④一些國家的國內稅法存在有利于本國居民國際避稅的漏洞，如推遲課稅的規定。第二節國際避稅地1.國際避稅地的定義：指那些可以被人們用來進行所得稅或財產稅國際避稅活動的國家和地區，它的存在是跨國納稅人得以進行國際避稅活動的重要前提條件。（1）避稅港與自由港的區別：前者涉及所得稅和財產稅，后者涉及關稅。（2）如何界定國際避稅地：各國判定國際避稅地的標準。

2.國際避稅地的類型：①純國際避稅地，這類避稅港無任何直接稅，代表地區有巴哈馬和百慕大群島等；②稅率較低的國家和地區，如瑞士；③實行單一地域管轄權的國家和地區，如中國的香港，拉美國家；④對特定公司(一般為控股公司或離岸公司)實行稅收優惠的國家和地區，如盧森堡等；⑤擁有大量的國際稅收協定的國家，如荷蘭和瑞士等。

3.國際避稅地的非稅特征：①政治和社會穩定；②通訊和交通便利；③有嚴格的銀行保密制度；④外匯資本可以自由流動。第三節轉讓定價轉讓定價的含義：強調轉讓定價是關聯企業之間的內部交易作價，它可以按市場原則制定，也可以不按照市場原則制定。

1.轉讓定價的管理功能：①是跨國公司內部資源配置的“指示器”。②是跨國公司組織形式向分權化發展的重要保障。③是跨國公司實現其全球發展戰略、謀求利潤最大化的便利工具。

2.跨國公司的轉讓定價策略：強調轉讓定價是跨國公司進行內部經營管理的工具，而不單只是跨國公司進行避稅的一種工具。具體說明轉讓定價的各種非稅目標，如將產品打入國外市場；降低國外關稅對關聯企業出口產品的影響；獨占或多得合資企業的利潤；繞過東道國的外匯管制等。本章思考與討論：1.避稅與偷稅有何不同？

2.國際避稅產生的客觀原因是什么？

3.什么是國際避稅地？它有哪幾種類型？

4.轉讓定價對跨國公司的經營有何重要意義？第五章國際避稅方法本章教學要求：第五章的主題是闡述國際避稅的主要實踐，核心是我國外商投資企業的避稅問題。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

掌握跨國公司從事國際避稅的主要手段；

了解跨國公司國際避稅的任務；

了解跨國公司通過中介公司進行國際避稅的方法；

掌握外商投資企業在我國從事避稅活動的特點和手段。本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：國際避稅的主要手段，外商投資企業在我國從事避稅活動的特點和手段。第一節國際避稅的主要手段

跨國公司從事國際避稅活動主要有以下手段：

1利用轉讓定價轉移利潤:利用轉讓定價手段在公司集團內部轉移利潤，使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國（或避稅地）關聯企業中實現，這是跨國公司最常用的一種國際避稅手段。

2濫用國際稅收協定:所謂濫用國際稅收協定，一般是指一個第三國居民利用其他兩個國家之間簽訂的國際稅收協定獲取其本不應得到的稅收利益。

3利用信托方式轉移財產:信托又稱信任委托，是指財產所有人將財產委托給自己信任的人或機構代為管理的一種法律行為。信托行為通常涉及到三方，即信托財產的委托人、信托財產的受托人以及信托財產的受益人。

4組建內部保險公司:組建內部保險公司的原因：內部保險公司可以直接進入再保險市場；通過內部保險公司投保可避免在常規保險市場投保所發生的一系列費用；常規保險公司的保險范圍往往不能適應某一公司集團的特殊保險需要，而內部保險公司的保險范圍、保險條件可以為一個公司集團單獨制定，適應性強.

5資本弱化:資本弱化（thinCapitalization）是指在公司的資本結構中債務融資的比重大大超過了股權融資比重.

6選擇有利的公司組織形式:當一個國家的法人居民公司對外投資時，可以選擇不同的組織形式，或是在東道國建立子公司，或是建立分公司。從跨國公司居住國的稅收規定上看，對在國外設立子公司或是分公司的財務處理是不一樣的，從而達到避稅的目的。

7納稅人通過移居避免成為高稅國的稅收居民:在實行居民管轄權的國家，如果納稅人屬于該國的居民，則就要向居住國政府負無限納稅義務，其在全世界范圍內取得的所得都要向居住國政府納稅。納稅人可從高稅國遷往低稅地區，純避稅區或一個僅實行地域管轄權的國家，成為其居民，達到避稅的目的。第二節跨國公司的國際稅務籌劃1.利用中介國際控股公司避稅。建立中介控股公司的目的有二：①混合海外公司的利潤，充分利用居住國的稅收抵免限額；②濫用其他兩個國家之間的稅收協定，規避來源國的高預提稅。

2.利用中介金融公司避稅：通過利用中介金融公司安排借款和安排貸款，規避有關國家的利息預提稅。

3.利用中介貿易公司避稅：當關聯的制造公司和銷售公司都處于高稅國時，高稅國的制造公司可以通過避稅地的中介貿易公司避稅，中介貿易公司采用高進低出的辦法使利潤在避稅地形成。

4.利用中介國際許可公司避稅：高稅國的特許權所有人可以把特許權出售給避稅地的最終許可公司，該許可公司再通過設在避稅地的二級許可公司把特許權轉讓給子公司，這樣就可以避免高稅國母公司直接向境外子公司轉讓特許權所面臨的高預提稅。第三節我國外商投資企業的避稅問題1.外商投資企業在我國避稅問題十分嚴重，影響我國的稅收利益。

2.外商投資企業在我國避稅的特點：從本質上看，外商投資企業向境外轉移利潤主要是從經營戰略和管理角度考慮的，但客觀上規避了我國的稅收。

3.外商投資企業在我國避稅的主要手段：①利用轉讓定價轉出利潤；②不按協議的要求投足股本；③將技術轉讓費打入設備的價格，規避我國的預提所得稅；④利用“兩免三減半”的規定避稅。本章思考與討論：1.避稅與偷稅有何不同？2.國際避稅地產生的客觀原因是什么？3.什么是國際避稅地？它有哪幾種類型？4.轉讓定價對跨國公司的經營有何重要意義？5.跨國納稅人進行國際避稅的手段主要有哪些？6.跨國公司如何制定國際稅收計劃？7.外國投資者在我國進行的避稅有什么特點？8.外商在我國避稅主要采取哪些手段？第六章國際避稅的主要防范措施本章教學要求：第六章的主題是各國政府在國際反避稅中采用的主要手段，核心問題是如何通過國內稅收立法抑制跨國公司轉移利潤。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

了解有關的轉讓定價法規；

掌握關聯企業的判定；

了解跨國關聯企業之間的收入和費用分配的原則；

掌握轉讓定價的審核和調整標準；

了解預約定價協議；

了解我國轉讓定價法規的基本內容；

理解我國轉讓定價法規存在的問題。本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：關聯企業的判定，轉讓定價的審核和調整標準，我國轉讓定價法規存在的問題。第一節轉讓定價法規1.轉讓定價法規的產生和發展。

2.關聯企業的判定:構成跨國關聯企業的關聯關系條件：一是締約國一方企業直接或間接參與締約國另一方企業的管理、控制或資本；二是同一人直接或間接參與締約國一方企業和締約國另一方企業的管理、控制或資本。第二節轉讓定價審核、調整的原則與方法1.跨國關聯企業間收入和費用分配的原則：目前主要有總利潤原則和正常交易定價原則。

2.轉讓定價的審核和調整標準：根據正常交易定價原則，各國稅務部門在審核和調整跨國關聯企業間的轉讓定價時，可以采用以下幾個標準：市場標準；比照市場標準；組成市場標準；成本標準。

3.轉讓定價的調整方法：目前，各國對跨國關聯企業間不合理轉讓定價進行調整的方法主要有四大類，即可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加利潤法以及其他合理方法。

4.轉讓定價調整中的國際重復征稅問題：在實踐中，解決轉讓定價調整中國際重復征稅問題的辦法之一，是有關國家在雙邊稅收協定中承擔在對方國家對轉讓定價做初次調整后進行相應調整的義務。第三節預約定價協議(APA)1.什么是預約定價協議：轉讓定價既是跨國公司的一個內部管理問題，同時又是一個涉及相關國家稅收利益的國際稅收問題。跨國公司的轉讓定價策略即使不是出于避稅考慮，也會在客觀上損害有關國家的稅收利益。

2.預約定價協議(APA)產生的歷史背景:首先，美國《國內收入法典》第482節的內容經過一系列的修訂雖然更加強化了稅務部門對跨國公司轉讓定價的管理，但新的轉讓定價法規仍然不能解決所有有關轉讓定價的爭議。另外，國與國之間在轉讓定價問題上矛盾不斷激化，從而要求有關國家盡快達成雙邊或多邊預約定價協議.3.預約定價協議的主要目標：(1)使納稅人在三個基本問題上與稅務部門達成諒解。（2）創造一種使納稅人與稅務部門之間相互理解、相互合作的環境。（3）能夠以比傳統方法更快的方式與納稅人達成協議。（4）以一種對于納稅人和稅務部門來說成本更低、更有效率的方式達成轉讓定價協議。

4.預約定價協議給各方帶來的利益：納稅人、稅務局及主管稅務部門兩個方面。

5．什么樣的企業適合于申請預約定價協議：在與國外關聯企業進行交易時需要采用非標準的轉讓定價方法；與國外關聯企業有大量的業務往來；本企業產品在國外面臨激烈的市場競爭，因而必須在國外市場設立受控子公司來滿足該市場的需求。

6.納稅人簽訂預約定價協議的法律限制：申請人必須位于一個有執行預約定價協議法律基礎的國家；還有一些國家在國內的預約定價協議法規中加進了對納稅人申請的法律限制

7.預約定價協議的談簽程序:預備階段；正式申請；審查和評估；磋商；預約定價協議草案；簽訂正式協議。

8.預約定價協議的局限性:盡管預約定價協議可以給納稅人帶來一定的利益，但其申請的復雜程度之高，信息披露的要求之嚴，給納稅人帶來的成本之大，確實使許多納稅人望而生畏。經合組織的轉讓定價報告與準則經合組織1979年轉讓定價報告

2.經合組織1984年轉讓定價報告

3.經合組織1995年轉讓定價報告

4.美、歐、日圍繞利潤法的爭論：在發達國家中，美國是堅持采用可比利潤法（CPM）審核和調整關聯企業轉讓定價的少數國家之一。由于歐洲國家和日本都反對這一方法，所以美、日之間和美、歐之間經常為此發生爭執。我國的轉讓定價法規我國轉讓定價法規的基本內容：對有形資產購銷業務轉讓定價的調整；對關聯企業之間融通資金的利息參照正常利率水平進行調整；對關聯企業之間的勞務費用參照類似勞務活動的正常收費標準進行調整；對關聯企業間以租賃等形式提供有形資產的使用權而收取或支付的使用費（租金）的調整；關聯企業之間轉讓無形資產的作價或收取的使用費參照沒有關聯關系所能同意的數額進行調整。

2.我國對跨國關聯企業間業務往來的稅務管理：關聯企業間業務往來的申報；關聯企業交易額的確定；調查審計對象的選擇；調查審計的內容；企業的舉證責任；舉證材料的核實；轉讓定價調整的實施。

3.我國轉讓定價法規存在的問題：（1）缺乏相關的程序性立法。(2)轉讓定價法規過于粗略。(3)對違反轉讓定價法規的納稅人沒有處罰的規定。本章思考與討論：關聯企業的判定標準有哪些？

2.轉讓定價的調整方法有哪些？

3.什么是預約定價協議？它的目標是什么？

4.預約定價協議可以給征納雙方帶來什么利益？

5.我國對跨國關聯企業間業務往來有哪些稅務管理辦法？

6.我國的轉讓定價法規在立法和執法環節還存在哪些問題？其它反避稅法規與措施本章教學要求：的主題是各國政府在國際反避稅中采用的其它手段。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

了解發達國家對付避稅地的主要方法；

掌握如何防止濫用國際稅收協定；

掌握資本弱化法規；本章教學重難點：重點是外匯和匯率的概念、匯率套算；難點是外匯交易。對付避稅地的法規對付避稅地法規的產生：到2001年，全世界已經有23個國家實施了對付避稅地的法規。我國由于稅法中沒有推遲課稅或對國外所得免稅的規定，所以不需制定對付避稅地的法規。

2.各國對付避稅地法規的基本內容：受控外國子公司（CFC）；應稅的外國公司保留利潤；立法適用的納稅人。防止濫用稅收協定制定防止稅收協定濫用的國內法規：目前采取此做法的惟一國家是瑞士。

2.在雙邊稅收協定中加進反濫用條款：具體方法有以下幾種：排除法、真實法、納稅義務法、受益所有人法、渠道法、禁止法。

3.嚴格對協定受益人資格的審查程序：從2000年1月1日起，締約國居民申請美國的預提所得稅減免必須填報申報表W—8BN限制資本弱化法規如果一國稅務當局對本國企業的資本弱化狀況沒有一定的限制，那么該國的稅收利益可能就會受到損害。因此，目前許多國家包括印度、韓國等發展中國家都采取了一些限制措施，防范跨國公司通過資本弱化方式減少本國企業的納稅義務。限制避稅性移居限制自然人移居的措施：許多國家，政府一般不能干預公民的移居避稅，只能從經濟上對其采取一些限制措施，使移居給政府造成的稅收利益損失降低到最小程度。

2.限制法人移居的措施：目前大多數發達國家都同時采用兩個標準來判定法人的居民身份：注冊地標準和管理機構所在地標準。加強防范國際避稅的行政管理加強國內稅務行政管理：（1）外商投資企業和外國企業必須定期向主管稅務部門報送與關聯企業開展業務往來情況的申報表；（2）企業負有向稅務機關就其轉讓定價進行舉證的責任；（3）明確了稅務機關對企業轉讓定價行為進行調查審計的內容和程序。

2.加強反避稅的雙邊或多邊國際合作：在與國際避稅和國際逃稅行為作斗爭的過程中，各國除了以單邊方式加強國內反逃避稅的立法和行政措施外，還采取了雙邊或多邊國際合作的形式。本章思考與討論：發達國家對付避稅地法規的主要內容是什么？

2.如何防止濫用國際稅收協定？

3.為什么要規定資本弱化法規？各國資本弱化法規的主要內容是什么？國際稅收協定本章教學要求：的主題是闡述國與國之間簽訂的有關稅收問題的具有法律效力的書面協議，核心是介紹狹義國際稅收協定的主要內容。具體來說，主要是要掌握和理解以下的問題：

理解國與國之間簽訂國際稅收協定的原因；

了解兩大國際稅收協定范本的產生過程；

掌握國際稅收協定的主要內容；

了解OECD范本和UN范本的區別。本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：國與國之間簽訂國際稅收協定的原因，國際稅收協定的主要內容。國際稅收協定及其范本的產生國際稅收協定的必要性：彌補國內稅法單邊解決國際重復征稅問題存在的缺陷。兼顧居住國和來源國的稅收利益。在防止國際避稅和國際偷逃稅問題上加強國際合作。

2.國際稅收協定及其范本的產生：1928年雙邊稅收協定范本、1935年的協定草案、1943年墨西哥范本和1946年倫敦范本。

3.國際稅收協定的法律地位：從目前大多數國家的規定來看，當國際稅收協定與國內稅法不一致時，國際稅收協定處于優先執行的地位。國際稅收協定的主要內容國際稅收協定適用的范圍：（1）協定涉及的人：在經合組織和聯合國的兩個范本中，都把協定包括的納稅人（包括自然人、公司、社團以及基金會等）限制在締約國一方或同時成為締約國雙方的居民。（2）協定包括的稅種：在兩個稅收協定范本中，均規定協定僅適用于對所得和財產征收的各種直接稅。

2.國際稅收協定的有關定義：（1）居民：按照該國法律，由于住所、居所、管理場所或其他類似性質的標準，負有納稅義務的人。（2）常設機構：兩個協定范本規定，常設機構一語“是指一個企業進行其全部或部分營業的固定場所”。兩個協定范本除了列有常設機構的肯定目錄，還列出了常設機構的否定目錄。被排除在常設機構范疇的場所包括五類。

3.稅收協定的沖突規范：當某一稅收客體涉及到兩個國家時，究竟應由哪個國家行使征稅權力，就需要運用沖突規范，在兩個國家之間合理劃分稅收管轄權。稅收協定范本中對各類所得都劃分了征稅權，規定了不同的征稅原則

4.消除國際雙重征稅的方法:各國簽訂雙邊稅收協定，在選擇免稅法和抵免法時，一般有三種組合方式：締約國雙方都采用抵免法；締約國一方采用免稅法加部分抵免法，另一方采用抵免法；締約國雙方都采用免稅法加部分抵免法。

5.有關特別規定:締約國之間為妥善處理稅收關系，還需要在稅務行政協助等方面作出一些特別規定，如稅收無差別待遇、相互同意程序和情報交換等。經合組織范本與聯合國范本的主要區別常設機構的范圍：發展中國家主張擴大常設機構概念的范圍，而一些發達國家持相反態度。這一分歧有六點主要反映。

2.對常設機構經營利潤的征稅問題：經合組織范本和聯合國范本的征稅原則有不同的規定。

3.關于對船運和空運收入的征稅問題：經合組織范本把對國際船運和空運利潤的征稅權完全劃給了國際運輸企業的管理機構所在國，強調企業管理機構所在國的壟斷征稅地位。而在對國際運輸利潤征稅權劃分問題上，聯合國范本采用可選擇的A與B兩個方案。

4.關于對股息的征稅問題：經合組織范本和聯合國范本都主張對股息可以由支付股息公司的所在國和股息收款人所在國分享征稅權。

5.關于對利息的征稅問題：對于利息，經合組織范本和聯合國范本都主張由利息的來源國(發生國)和利息收款人的居住國共享征稅權。

6.關于特許權使用費的征稅問題：在這個問題上，兩個協定范本分歧較大。

7.關于對勞務所得的征稅問題：兩個協定范本的差異主要體現在對獨立個人勞務所得的征稅方面。

8.關于對退休金的征稅問題：經合組織范本規定對由于過去的雇傭關系支付給另一國居民的退休金和其他類似報酬，應僅在該另一國征稅。聯合國范本則較為靈活，列舉了A與B兩種方案，供締約國雙方選用。

9.關于稅收情報交換的規定：對稅收情報交換的規定，兩個范本稍有不同。我國對外締結稅收協定的概況我國對外締結稅收協定的進展情況：截止到2003年12月底，我國已先后同82個國家締結了全面性的雙邊稅收協定，從而使我國成為世界上對外簽訂雙邊稅收協定較多的國家。

2.我國對外談簽稅收協定所遵循的原則:堅持所得來源國與居住國共享征稅權的原則；堅持稅收待遇對等的原則；靈活對待稅收饒讓的原則。本章思考與討論：試述國際稅收協定的必要性

2.國際稅收協定于國內稅法的關系是什么？

3.國際稅收協定有哪些主要內容？

4.《經合組織范本》和《聯合國范本》的主要區別有哪些？

5.我國對外談簽稅收協定一般堅持哪些原則？稅收優惠與吸引外資本章教學要求：的主題是闡述各國為吸引外資而采取的一些稅收（所得稅）優惠措施，核心問題是涉外稅收的原則和發展中國家的稅收優惠措施。需要理解和掌握的問題主要包括：

掌握一國對外資征稅遵循的原則；

掌握稅收優惠的形式；

理解發展中國家實行稅收優惠應注意的問題本章教學重難點：本章重點與難點問題主要有：一國對外資征稅遵循的原則，稅收優惠的形式。第一節涉外稅收的原則優惠原則：它分為全面優惠和特定優惠兩種做法。我國過去實行的稅收優惠屬于全面優惠，即對外資企業和外國公民的稅負全面低于我國內資企業和中國公民。

2.平等原則：即對內資和外資企業一視同仁，在稅負上不偏不倚。發達國家和大多數發展中國家對外資企業的稅收政策屬于平等原則。

3.最大負擔原則：過去廣大的發展中國家實行該原則，它們對外資心存疑慮，為了保護民族工業，對外商投資企業采取重稅的政策。但從80年代開始越來越多的發展中國家放棄了最大負擔原則，開始對外商實行平等征稅原則。第二節發展中國家的稅收優惠措施稅收優惠的形式：①加速折舊；②投資稅收抵免；③費用加倍扣除；④再投資退稅；⑤免稅期的規定；⑥特定收入免稅；⑦低稅率優惠；⑧承諾稅收政策不變。

2.享受稅收優惠的條件。可以分為以下稅收優惠政策：①產業政策；②地區政策；③出口政策；④技術政策。結合我國稅法分析上述政策。第三節發展中國家實行稅收優惠應注意的問題稅收優惠的程度要結合本國的國情，并從整體投資環境來考慮。

2.發展中國家不應為吸引外資而開展激烈的稅收競爭，這樣會損害各國的財政利益。