知識(shí)結(jié)構(gòu)主要內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)本章小結(jié)思考練習(xí)第二章貨幣資金

知識(shí)目標(biāo)通過學(xué)習(xí)，了解貨幣資金概念和內(nèi)容，理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理內(nèi)容和內(nèi)部控制方法，掌握庫存現(xiàn)金收支的核算及清查、現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算。

能力目標(biāo)能夠熟練辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定及單位財(cái)務(wù)審批暫行辦法，辦理款項(xiàng)收付。能夠準(zhǔn)確登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。具備出納員應(yīng)有的職業(yè)能力。重點(diǎn)難點(diǎn)（1）庫存現(xiàn)金管理與核算；（2）銀行存款收付的核算；（3）現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式；（4）其他貨幣資金的內(nèi)容及核算。貨幣資金的概念貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。圖2-1貨幣資金包含的內(nèi)容

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)用于日常零星開支的現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣。由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一、庫存現(xiàn)金的管理國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》一、庫存現(xiàn)金的管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>第二節(jié)庫存現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的使用范圍

1.現(xiàn)金支付的范圍(1)職工工資、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出；

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（二）庫存現(xiàn)金的限額

庫存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、距離銀行的遠(yuǎn)近、現(xiàn)金收付的多少來核定的，一般按照企業(yè)3—5天的日常零星開支的需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但最長(zhǎng)不得超過15天日常零星開支。（三）現(xiàn)金的收付范圍（四）現(xiàn)金管理的規(guī)定不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義搞儲(chǔ)蓄；不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫”等。不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金庫存現(xiàn)金金管理的的內(nèi)部控控制制度度圖2-2貨幣資金金的內(nèi)部部控制制制度（一）庫庫存現(xiàn)金金的總分分類核算算為了總括括地反映映庫存現(xiàn)現(xiàn)金的增增減變動(dòng)動(dòng)情況，，企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“庫庫存現(xiàn)金金”賬戶戶進(jìn)行核核算。企企業(yè)內(nèi)部部各部門門周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，，通過““其他應(yīng)應(yīng)收款””賬戶核核算，或或者單獨(dú)獨(dú)設(shè)置““備用金金”賬戶戶核算，，不在本本賬戶核核算。如如有外幣幣現(xiàn)金的的企業(yè)，，應(yīng)按人人民幣和和外幣分分戶進(jìn)行行核算。。二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算為了全全面、、系統(tǒng)統(tǒng)、連連續(xù)、、詳細(xì)細(xì)地反反映庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的收支支情況況，企企業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)置置“現(xiàn)現(xiàn)金日日記賬賬”進(jìn)進(jìn)行序序時(shí)核核算，，由出出納人人員根根據(jù)審審核無無誤的的收付付款憑憑證，，逐日日逐筆筆順序序登記記，每每日終終了，，應(yīng)計(jì)計(jì)算現(xiàn)現(xiàn)金收收入合合計(jì)、、現(xiàn)金金支出出合計(jì)計(jì)及現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)結(jié)存數(shù)數(shù)并將將結(jié)存存數(shù)與與實(shí)際際庫存存現(xiàn)金金數(shù)進(jìn)進(jìn)行核核對(duì)，，保證證賬款款相符符。（二））庫存存現(xiàn)金金的序序時(shí)核核算財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(一)現(xiàn)金的的總分分類核核算【例2-1】華盛公公司，，20××年12月1日發(fā)生生如下下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：(1)開出現(xiàn)現(xiàn)金支支票，，從開開戶銀銀行提提取現(xiàn)現(xiàn)金2000元備用用，根根據(jù)支支票存存根。。借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金2000貸：銀銀行存存款2000二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(一)現(xiàn)金的的總分分類核核算【例2-1】華盛公公司，，20××年12月1日發(fā)生生如下下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：(2)銷售材材料貨貨款500元，增增值稅稅85元，共共計(jì)收收到585元，根根據(jù)銷銷貨發(fā)票。。借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金585貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入500應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅稅(銷項(xiàng)稅稅額)85財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(一)現(xiàn)金的的總分分類核核算【例2-1】華盛公公司，，20××年12月1日發(fā)生生如下下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：(3)將上述述銷貨貨款送送存銀銀行，，根據(jù)據(jù)“現(xiàn)現(xiàn)金交交款單單”。。借：銀行存存款585貸：庫庫存現(xiàn)金585二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(一)現(xiàn)金的的總分分類核核算【例2-1】華盛公公司，，20××年12月1日發(fā)生生如下下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：(4)企業(yè)管管理部部門職職工張張三出出差預(yù)預(yù)借差差旅費(fèi)費(fèi)1200元，以以現(xiàn)金金付訖訖，根根據(jù)借借款單單。借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款——張三1200貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金1200二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(一)現(xiàn)金的的總分分類核核算【例2-1】華盛公公司，，20××年12月1日發(fā)生生如下下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：(5)職工劉劉六上上月出出差借款1000元，實(shí)實(shí)報(bào)差差旅費(fèi)費(fèi)800元，剩剩余現(xiàn)現(xiàn)金200元交回回，根根據(jù)差差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷銷單等等有關(guān)關(guān)單據(jù)據(jù)。借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金200管理費(fèi)費(fèi)用800貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款——?jiǎng)⒘?000二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(一)現(xiàn)金的的總分分類核核算【例2-1】華盛公公司，，20××年12月1日發(fā)生生如下下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：(6)行政管管理部部門從從某超超市購購買零零星辦辦公用用品費(fèi)費(fèi)460元，以現(xiàn)現(xiàn)金付付訖，，根據(jù)據(jù)某超超市發(fā)發(fā)票。。借：管管理費(fèi)費(fèi)用460貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金460二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)>>第二章章>>第二節(jié)節(jié)庫庫存存現(xiàn)金金(二)現(xiàn)金的的明細(xì)細(xì)核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)置置“現(xiàn)現(xiàn)金日日記賬賬”進(jìn)進(jìn)行序序時(shí)核核算。。二、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算現(xiàn)金日記賬20××年憑證摘要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)1130本月合計(jì)及余額650121銀付0001提現(xiàn)銀行存款20001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務(wù)收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付張三預(yù)借款其他應(yīng)收款12001現(xiàn)收0002收回劉六多余款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用460本日合計(jì)及余額278522451190庫存現(xiàn)現(xiàn)金清清查包包括每每日終終了前前出納納人員員進(jìn)行行的現(xiàn)金金賬款款核對(duì)對(duì)和清清查小小組進(jìn)進(jìn)行的的定期期或不不定期期的庫存存現(xiàn)金金盤點(diǎn)點(diǎn)、核核對(duì)。。庫存存現(xiàn)金金清查查一般般采用用實(shí)地盤盤點(diǎn)法法。清清查小小組清清查時(shí)時(shí)，出出納人人員必必須在在場(chǎng)，清清查后后應(yīng)編編制““現(xiàn)金金盤點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告告單””。如如有現(xiàn)現(xiàn)金短短款或或長(zhǎng)款款時(shí)，，應(yīng)通通過““待處處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損損溢””賬戶戶核算算。三、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的清查查三、庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的清查查例2-2齊魯公公司，，庫存存現(xiàn)金金清查查中，，庫存存現(xiàn)金金實(shí)存存數(shù)為2014元，賬賬面余余額為為2060元。經(jīng)經(jīng)查，，上述述現(xiàn)金金短缺屬于于出納納員趙趙四的的責(zé)任任，應(yīng)應(yīng)由其其賠償償。（1）庫存存現(xiàn)金金清查查，發(fā)發(fā)現(xiàn)短短款時(shí)時(shí)。作作如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：待待處理理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢溢—待處理理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢46貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金46（2）經(jīng)查查，應(yīng)應(yīng)由出出納員員趙四四賠償償時(shí)。。作如如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—趙四46貸：待待處理理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢溢—待處理理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢46（一）庫存存現(xiàn)金短款款（一）現(xiàn)金金的短款待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金短款庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用（二）庫存存現(xiàn)金長(zhǎng)款款（二）庫存存現(xiàn)金長(zhǎng)款款待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢現(xiàn)金長(zhǎng)款營業(yè)外收入入庫存現(xiàn)金1.下列各項(xiàng)不不屬于用現(xiàn)現(xiàn)金支付范范圍的是()。A.支付職工工工資2200元B.向一般納稅稅人購入原原材料2000元C.采購員隨身身攜帶的差差旅費(fèi)3000元D.向個(gè)人收購購農(nóng)副產(chǎn)品品3300元B財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選選擇題2.企業(yè)發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款和和短款，尚尚未查明原原因前應(yīng)記記入()賬戶。A.其他應(yīng)收款款B.待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢C.其他應(yīng)付款款D.備用金B(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選選擇題3.現(xiàn)金清查中中發(fā)現(xiàn)的確確實(shí)無法查查明原因的的長(zhǎng)款，應(yīng)應(yīng)貸記()賬戶。A.““盈余公積””B.“管理費(fèi)用””C.“其他業(yè)務(wù)收收入”D.“營業(yè)外收入入”D財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)一、單項(xiàng)選選擇題練習(xí)現(xiàn)金的的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)1.15日，盤點(diǎn)發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短短缺100元，原因待待查。借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢——待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢100貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金100習(xí)題一二、業(yè)務(wù)計(jì)算題題練習(xí)現(xiàn)金的的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)2.18日，經(jīng)查明明屬于出納納員的責(zé)任任，應(yīng)有其其賠償。借：其他應(yīng)應(yīng)收款100貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢——待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢100習(xí)題一二、業(yè)務(wù)計(jì)算題題練習(xí)現(xiàn)金的的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)3.18日，業(yè)務(wù)員員劉六預(yù)借借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)應(yīng)收款——?jiǎng)⒘?000貸：庫存現(xiàn)金2000習(xí)題一二、業(yè)務(wù)計(jì)算題題練習(xí)現(xiàn)金的的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)>>第二章>>課堂練習(xí)4.28日，業(yè)務(wù)員員劉六出差差歸來，實(shí)實(shí)報(bào)差旅費(fèi)費(fèi)1700元，余款交交回現(xiàn)金。。借：管理費(fèi)費(fèi)用1700庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收收款——?jiǎng)⒘?000習(xí)題一二、業(yè)務(wù)計(jì)算題題9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。13:17:0813:17:0813:1712/29/20221:17:08PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2213:17:0813:17Dec-2229-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。13:17:0813:17:0813:17Thursday,December29,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2213:17:0813:17:08December29,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。29十二二月20221:17:08下下午13:17:0812月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月221:17下下午午12月月-2213:17December29,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/2913:17:0813:17:0829December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。1:17:08下下午1:17下下午13:17:0812月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。13:17:0913:17:0913:1712/29/20221:17:09PM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。12月月-2213:17:0913:17Dec-2229-Dec-2212、世間成成事，不不求其絕絕對(duì)圓滿滿，留一一份不足足，可得得無限完完美。。。13:17:0913:17:0913:17Thursday,December29,202213、不知香積寺寺，數(shù)里入云云峰。。12月-2212月-2213:17:0913:17:09December29,202214、意志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。29十十二月20221:17:09下午午13:17:0912月-2215、楚塞三湘接接，荊門九派派通。。。十二月221:17下下午12月-2213:17December29,202216、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/2913:17:0913:17:0929December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。1:17:09下午1:17下下午13:17:0912月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。12月月-2212月月-22Thursday,December29,202210、閱讀一一切好書書如同和和過去最最杰出的的人談話話。13:17:0913:17:0913:1712/29/20221:17:09PM11、越是沒有本本領(lǐng)