關于發票基本知識簡介第一頁，共五十八頁，2022年，8月28日“發票釋義發票，是指在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，開具、取得的用以摘記經濟業務活動并具有稅源監控功能的收付款（商事）憑證。發票是財政、審計、稅務等有關部門進行財務稅收檢查的重要依據。稅務機關是發票的主管機關。各地國家稅務局和地方稅務局按照各自的職責，對本行政區域內的發票工作進行管理。財政、審計、公安、海關等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關對發票工作進行管理。第二頁，共五十八頁，2022年，8月28日一、發票類別、發票式樣和發票聯次1、發票類別。發票類別包括：增值稅發票（專用發票和普通發票）、服務類發票、商業統一發票等。服務類發票還可細分為：交通運輸（含公路陸運、鐵路、海運、國際貨代等）、建筑安裝、娛樂體育、金融保險等。2、發票的式樣包括發票所屬的種類、各聯用途、具體內容、版面排列、規格、使用范圍等。常見式樣有：手工發票、機打發票、定額發票、剪裁式發票、網絡版電子發票等。發票的種類、編碼規則、基本聯次、基本內容、使用范圍、防偽措施、使用期限由稅務部門規定。第三頁，共五十八頁，2022年，8月28日一、發票類別、發票式樣和發票聯次3、發票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，開票方留存備查；第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成（比如銷貨清單），基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。除增值稅專用發票外，縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增減聯次并確定其用途。4、使用發票的企業，可以向設區的市以上稅務機關申請印制印有本企業名稱的發票，或者使用本企業自行設計的發票式樣。比如公交車票、保險發票等。第四頁，共五十八頁，2022年，8月28日一、發票類別、發票式樣和發票聯次5、“收據與發票”有區別，收據只能作為報銷證明而不能作為報銷憑證。比如商店的收據、貨運中心的貨運單等。但郵局、銀行的一些單據可作為報銷憑證。第五頁，共五十八頁，2022年，8月28日二、發票的欄次和內容1、發票的基本內容包括:發票的名稱、字軌號碼、聯次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經營項目，計量單位、規格型號、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。2、有代扣、代收、委托代征稅款的，其發票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。3、增值稅專用發票還應當包括:購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。第六頁，共五十八頁，2022年，8月28日三、發票的申購1、先提購票申請。領購發票的單位和個人，應當提出購票申請，并提供稅務登記證件、經辦人的身份證明或者其他有關證明，主管稅務機關發給發票領購證件。2、按規定申購。取得發票領購證件的單位和個人按照主管稅務機關核準的版別、種類、數量以及購票方式，持發票領購證件及國務院稅務主管部門要求的其他有關證明和資料向主管稅務機關領購發票。領購發票實行驗舊購新制度或者繳舊購新制度。第七頁，共五十八頁，2022年，8月28日三、發票的申購和領用3、臨時購票規定。臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的營業稅納稅人，應當憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購或者開具經營地的普通發票；增值稅納稅人憑所在地稅務機關的證明回原地開具，或者由經營地稅務機關開具。比如施工方開具的建安發票。第八頁，共五十八頁，2022年，8月28日四、開具發票的基本原則及要求？1、開具發票的基本原則是什么？開具發票的基本原則是“都開”和“都要”的原則。“都開”原則是指銷售商品、提供經營服務以及從事其他經營活動的單位和個人，發生經營業務收取款項時，收款方必須向付款方開具發票；特殊情況下，可由付款方向收款方開具發票，比如廢舊（糧食）物資收購憑證。對付（收）款方未索要發票的，收（付）款方也應當逐筆開具發票。“都要”原則是指任何單位和個人在購買商品、接受經營服務以及從事其他經營活動支付款項時，有權向收款方取得發票；特殊情況下，收款方有權向付款方取得發票。收（付）款方不得以任何理由拒絕向付（收）款方開具發票；對拒絕開具發票的，付（收）款方可以向稅務機關舉報。比如拔打“12366”投拆等。付（收）款方取得發票時，不得要求收（付）款方開具與實際經營業務情況不符的發票。比如取得發票時，不得要求變更品名和金額。第九頁，共五十八頁，2022年，8月28日四、開具發票的基本原則及要求？2、發票的開具要求？①、時間要求：填開發票的單位和個人應當在發生經營業務或者確認營業收入或者支付收購物品款項時開具發票。②、內容要求：開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。比如普通發票手寫版的金額部分不能涂改。發生銷貨退回或者結算退款的，可以按照規定開具紅字發票；計算機打印發票的，可以開具負數發票。發生銷售折讓的，可以按照規定重新開具發票。第十頁，共五十八頁，2022年，8月28日四、開具發票的基本原則及要求？③、使用要求：不得轉借、轉讓或者代開發票；（未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得倒買倒賣發票）④、禁止規定：開具發票時，開票方不得開具與實際經營業務情況不符的發票。比如公司名稱（應開全稱）、貨物名稱、數量、金額等不能更改。第十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日四、開具發票的基本原則及要求？★《關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）指出：“在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷”。★購進應稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進項稅額：1.未按規定取得專用發票。2.未按規定保管專用發票。3.銷售方開具的專用發票不符合開具專用發票具體要求的。第十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日五、增值稅專用發票的特殊規定？（一）銷貨方（增值稅一般納稅人）應嚴格按照規定開具專用發票：（二）增值稅發票開具的時間要求：（三）購貨方應加強對收受發票的識別：（四）增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。（五）關于作廢發票的有關規定（六）關于遺失發票的有關規定（七）關于紅字增值稅發票開具的有關規定（八）增值稅發票的購買規定（九）發生經濟業務時是該取得增值稅抵扣憑證還是其他發票？

第十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日（一）銷貨方（增值稅一般納稅人）應嚴格按照規定開具專用發票：

1、票面項目必須填寫齊全，品名、數量與單價缺一不可。對無《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（以下簡稱銷貨清單）的，發票上開具的品名一般應具體到大類下的具體品名；對實際交易中商品有規格型號的，應注明相應的規格型號。2、開具發票內容必須與實際交易相符。如存在中間商時，不得虛開、代開發票。3、按照增值稅納稅義務的發生時間開具。第十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日（一）銷貨方（增值稅一般納稅人）應嚴格按照規定開具專用發票：

4、對匯總開具貨物或應稅勞務的，應使用防偽稅控系統開具銷貨清單，并加蓋財務專用章或者發票專用章。特殊情況的，企業可向主管稅務機關申請使用手寫版或自印銷貨清單，但銷貨清單格式必須以防偽稅控系統設定的格式為準。銷貨清單必須將品名、規格、數量、單價填寫齊全，并加蓋財務專用章或者發票專用章。5、認真核對購貨方稅務登記證副本復印件，對購貨方為非增值稅一般納稅人的，原則上只能開具增值稅普通發票。第十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日（二）增值稅發票開具的時間要求：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。a、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；b、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；第十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日（二）增值稅發票開具的時間要求：c、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；d、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；第十七頁，共五十八頁，2022年，8月28日（二）增值稅發票開具的時間要求：e、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；f、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；g、發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。第十八頁，共五十八頁，2022年，8月28日（三）購貨方應加強對收受發票的識別：1、收受的專用發票的票面項目必須按上述對開票方的填寫要求填寫齊全。2、購貨方取得的專用發票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方必須相符；嚴禁虛開、代開發票。3、字跡清楚，不得壓線、錯格。第十九頁，共五十八頁，2022年，8月28日（三）購貨方應加強對收受發票的識別：4、按照增值稅納稅義務的發生時間開具。5、應及時將增值稅專用發票、運輸發票、海關進口增值稅繳款書交給稅務會計認證。（現行規定是180天，檢查是否存在發票超期未認證現象）對不符合上述要求的專用發票，購買方有權拒收。第二十頁，共五十八頁，2022年，8月28日（四）增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

代開發票有代開專用章。（普通發票也可代開）注意：年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。第二十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日（五）關于作廢發票的有關規定一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。第二十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日（五）關于作廢發票的有關規定作廢條件是指同時符合以下情形的發票：1、收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；2、銷售方未抄稅并且未記賬；3、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。第二十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日（六）關于遺失發票的有關規定1、一般納稅人同時丟失發票聯和抵扣聯。如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。第二十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日（六）關于遺失發票的有關規定2、一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯。如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。3、一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯。可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。第二十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日（七）關于紅字增值稅發票開具的有關規定★開具紅字增值稅專用發票的情形。一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，根據不同情形，由購方或銷方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）。★未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第二十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日（八）增值稅發票的購買規定1、國家對增值稅專用發票實行最高開票限額許可制度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。2、稅務局對增值稅發票供應份數實行控制。第二十七頁，共五十八頁，2022年，8月28日（九）發生經濟業務時是該取得增值稅抵扣憑證還是其他發票？

如果購買的物資能抵扣進項稅，則應取得增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據）。對于不能抵扣進項稅的業務，則根據一般規定收取發票。第二十八頁，共五十八頁，2022年，8月28日（九）發生經濟業務時是該取得增值稅抵扣憑證還是其他發票？1、從2009年1月1日起，機器設備類固定資產進項稅可以抵扣。由于玻璃行業的特殊性，諸如玻璃窯爐、裝卸系統、原料輸送系統、余熱發電系統、脫硫系統等專用設備，既有工程安裝作業，又需購入工程物資或設備。對于此類專用設備，需要仔細對照《固定資產分類與代碼》，區分是否符合抵扣范圍。對于可以抵扣的專用設備在合同簽訂之前就要合理規劃，在條款中明確分別開票，即設備開具增值稅專用發票，工程則開具營業稅發票。第二十九頁，共五十八頁，2022年，8月28日（九）發生經濟業務時是該取得增值稅抵扣憑證還是其他發票？2、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務不得抵扣。個人消費包括納稅人的交際應酬消費。但不包括既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。即非專用（混用）的固定資產的進項稅可以抵扣。第三十頁，共五十八頁，2022年，8月28日（九）發生經濟業務時是該取得增值稅抵扣憑證還是其他發票？3、以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。其他土地附著物（指礦產資源及土地上生長的植物）的進項稅不得抵扣。第三十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日（九）發生經濟業務時是該取得增值稅抵扣憑證還是其他發票？4、對于以前存在爭議的“辦公用品，電腦、打印機、家俱等辦公設備和貨車所耗用汽油等”，只要是與生產經營有關、非專門用于集體福利且不便區分，在轉型后，這些進項稅都可以抵扣（即混用的可以抵扣）。第三十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日六、如何識別發票？1、在我國，發票是由稅務機關（包括國稅和地稅）統一管理的，識別發票真偽最簡便、最直接、最基本的辦法：發票是否由稅務機關監制，是否在發票（特別是發票聯）上方套印有“XX省（自治區、直轄市）（或XX市）國家稅務局（地方稅務局）發票監制章。發票都套印全國統一的發票監制章。發票監制章的式樣和發票版面由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由國務院稅務主管部門和各省、自治區、直轄市稅務機關制作。發票實行不定期換版制度。

第三十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日六、如何識別發票？2、一般發票都有水印防偽等防偽措施，對著光線可看見清晰的水印，非法發票沒有，紙質也較差，假發票字跡較模糊。也可用工具識別，比如深圳餐飲定額發票可用專用檢驗鏡片分辨真偽。3、電話語音查詢：可拔打稅務局納稅服務電話12366，根據語間提示輸入發票號碼和密碼。比如深圳餐飲定額發票可拔打966988查詢。第三十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日六、如何識別發票？4、網上查詢：登陸稅務局網站，在發票查詢頁面輸入發票號碼和密碼。5、掃描認證：對于增值稅專用發票、運輸發票可掃描認證，對于海關進口增值稅繳款書可將信息上傳或錄入稅務局申報軟件比對。第三十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日七、常見發票圖示1、發票專用章式樣：第三十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日2、增值稅專用發票：第三十七頁，共五十八頁，2