學校食堂會計核算主要業務實例學校食堂會計核算主要業務實例學校食堂會計核算主要業務實例學校食堂會計核算主要業務實例編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:學校食堂會計核算主要業務實例某校為便于管理，將低年級學生實行包餐制，高年級學生實行刷卡制，教職工憑餐票就餐。【例1】年初，根據上年食堂賬科目余額表做帳薄初始化：科目代碼科目名稱方向余額1001現金借方9501002銀行存款借方12005.51003庫存物資借方8140.5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬類借方650100304肉類借方610100305豆制品類借方230100309調料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430.51005固定資產借方276215100501計算機設備及軟件借方6200100502電氣設備借方152100100504食品加工設備借方89010100505家具、用具借方289052002預收伙食費貸方145963001一般結余貸方65003003固定基金貸方276215借方合計297311貸方合計297311【例2】3月3日，學校新購IC飯卡1000張，每張成本5元，從銀行取現支付，食堂記賬員根據領導簽字的購飯卡發票作會計分錄：借：現金5000貸：銀行存款5000借：其他應收款—飯卡工本費5000貸：現金5000注：售飯卡工本費，一般情況下先購買，作預付押金，賣出時再收回預付款。（3月第1、2號憑證）【例3】3月4日，元旦后開學學校為學生發行飯卡，預計用餐人數700人，學生購買飯卡600張，共計3000元，學生同時每張卡充入100—200元不等的現金，累計充入80000元。食堂記賬員根據發行校內飯卡和收取學生伙食費微機打印記錄，作會計分錄：（1）借：現金3000貸：其他應收款—飯卡工本費3000（2）借：現金80000貸：預收伙食費80000也可作如下分錄：借：現金83000貸：其他應收款—飯卡工本費3000貸：預收伙食費80000（3月第3號憑證）【例4】3月4日下午，出納將收入的現金82000元送存銀行，食堂記賬員根據銀行回單，作會計分錄：借:銀行存款82000貸：現金82000（3月第4號憑證）【例5】3月5日，食堂采購員王××借現金1000元，作為周轉金用于采購食品，作會計分錄：借：其他應收款—王××1000貸：現金1000注：借據作為原始憑證入賬，還款或用支出票據報銷充抵時，另打收據作還款憑證，不得退換借據。（3月第5號憑證）【例6】3月5日，某校食堂采購伙食材料，去銀行取款6000元。采購大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。貨款已付（其中王XX從預借周轉金中支付800元），材料已驗收入庫。記賬員根據取款項單、采購憑證和入庫單作會計分錄：去銀行取款的分錄如下：借：現金6,000貸：銀行存款6,000購伙食材料的分錄如下：借：庫存物資—大米4,800—面粉200—果蔬類1800貸：現金6,000其他應收款—王××800（3月第6、7號憑證）【例7】3月5日，某校食堂采購伙食材料一批，由××商場送貨上門，貨款未付，材料已驗收入庫。記賬員根據發貨清單(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入庫單作會計分錄：借：庫存物資—食用油1,000—肉類1,500貸：應付賬款—××商場2,500（3月第8號憑證）【例8】3月8日，學校食堂從銀行轉賬支付方式承付1月5日××商場材料款，作會計分錄：借：應付賬款—××商場2,500貸：銀行存款2,500（3月第9號憑證）【例9】3月8日，學校食堂采購生活用煤8000公斤，單價0.8元，計6400元，貨款從銀行窗口辦理轉賬付清，材料已驗收入庫。記賬員根據領導簽字的發票和入庫單作會計分錄：借：庫存物資—燃料6400貸：銀行存款6400（3月第10號憑證）【例10】3月12日，學校食堂根據微機記錄，打印出上周學生消費刷卡明細表，學生消費合計8900元。食堂記賬員根據與食堂核對一致后的明細表，作會計分錄：借：預收伙食費8900貸：伙食收入8900（3月第11號憑證）【例11】3月15日，學校教職工買飯票交費700元，根據報賬員提供的繳費憑證作會計分錄：借：現金700貸：預收伙食費700（3月第12號憑證）【例12】3月16日，食堂使用滾存結余資金采購一批餐盤和湯碗，價款450元，從銀行支取現金500元，貨款付清。根據購貨發票作會計分錄：（1）從銀行支取現金借：現金500貸：銀行存款500（2）支付采購餐盤和湯碗款借：其他支出450貸：現金450（3）借：固定資產/家具、用具450貸：固定基金450（3月第13、14號憑證）【例13】3月19-20日，全縣xx現場會在本校召開，與會人員在學校食堂就餐。食堂對與會人員發放一次性餐票共計2000元，會議結束食堂收回餐票1800元。會議結束食堂記賬員作會計分錄：借：其他應收款—現場會餐費1800貸：伙食費收入1800（3月第15號憑證）【例14】3月25日，學校將教育局下撥的現場會餐費通過轉賬撥付給學校食堂。作會計分錄：借：銀行存款1800貸：其他應收款—現場會餐費1800（3月第16號憑證）【例15】3月25日，支付聘用的炊事人員2人工資每人600元，其中1人現金支付，另一人通過銀行轉賬支付。作會計分錄：借：人工成本支出—工資支出1200貸：現金600銀行存款600（3月第17號憑證）【例16】3月25日，學校為食堂購入抽排油煙機一套，購買價3,000元，通過銀行轉賬支付；同時，學校用現金支付運費200元、安裝費100元。已安裝交付食堂使用。作會計分錄：借：固定資產—通用設備/電氣設備3,300貸：固定基金3,300（交付食堂前，學校財務應作如下會計分錄：借：…/其他資本性支出3300貸：銀行存款3300借：固定資產/…3,300貸：固定基金3,300）注：固定資產入賬原價包括價款、運輸安裝費用。（3月第18號憑證）【例17】學校食堂同學校一個總表，電力公司只向學校收取電費。3月25日，經查食堂電表，當月應交給學校電費7050元；3月26日，從銀行取現4400元，將應交學校的電費付清。根據以上情況和編制的庫房出庫單，作會計分錄：3月25日：借：原材料成本支出—水電費支出7050貸：應付賬款—學校電費70503月28日：借：現金4400貸：銀行存款4400借：應付賬款—學校電費7050貸：現金7050（3月第19、20號憑證）【例18】3月26日，學校食堂采購豆腐20斤、單價2元，采購青菜10斤、單價1.5元，直接交付食堂使用。作會計分錄：借：原材料成本支出—（豆）制品支出40—果蔬支出15貸：現金55（3月第21號憑證）【例19】3月27日，食堂收到當月下腳料包月處理款100元。作會計分錄：借：現金100貸：其他收入100（3月第22號憑證）【例20】3月27日晚，因食堂庫房保管員王××酒后將學校后門敞開，并忘記鎖庫房門，致使當晚失竊，丟失大米2袋、100斤。該大米采購時單價1.6元。次日報案，3月29日結案，經派出所查明，系一精神失常的流浪漢將大米帶往沙灘當沙子玩兒了。3月30日，王××將失竊大米款現金賠償到食堂。根據以上情況，作會計分錄：（1）3月28日，發現失竊：借：待處理財產損益160貸：庫存物資—大米160（2）3月29日結案后：借：其他應收款—王××160貸：待處理財產損益160（3）3月30日收到賠款：借：現金160貸：借：其他應收款—王××160（3月第23、24、25號憑證）【例21】3月30日，學校食堂將剩余煤全部用完，用煤10000公斤，單價0.8元，合計8000元，記賬員根據庫房出庫單匯總表，作會計分錄：借：原材料成本支出—燃料支出8000貸：庫存材料—燃料8000（3月第26號憑證）【例22】3月31日，匯總本月共收回教職工就餐飯票1050元。作會計分錄：借：預收伙食費1050貸：伙食費收入1050（3月第27號憑證）【例23】1月末，學校食堂計算當月（周、旬）原材料耗用情況，經測算，本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元，蔬菜類2200元，肉類2050元，食用油850元，辣椒粉12公斤、108元，調料520元。記賬員根據庫房出庫單匯總表，作會計分錄：借：原材料成本支出—糧食支出7800—果蔬類支出2200—肉類支出2050—食用油支出850—調料支出628貸：庫存物資—大米5600—面粉2200—果蔬類2200—肉類2050—食用油850—調料628（3月第28號憑證）【例24】1月末，學校根據實行包餐制的低年級學生當月就餐情況，統計出全部吃滿一個月的學生200人，每人每天5元，在校共20天，合計用餐費用20000元；未吃滿一個月的10人，合計用餐費用850元，應退給學生就餐費用150元，已退給學生。記賬員根據以上情況，作如下會計分錄：（1）借：預收伙食費20850貸：伙食費收入20850（2）退學生的150元借：預收伙食費150貸：現金150注：退給學生的150元，要有每個學生簽名的發放退款明細表，并經領導等有關人員簽字。此表作為原始憑證入賬。（3月第29、30號憑證）【例25】1月末，學校食堂結轉伙食收入、伙食成本，盤存當月盈虧。作如下會計分錄：（1）結轉收入：借：伙食費收入30500其他收入100貸：一般結余30600（2）結轉支出：借：一般結余30283貸：原材料成本支出28633人工成本支出1200其他支出450注：月末結轉盈虧時，手工記賬只將收入、支出類總賬科目余額結轉清零，無需結轉收入、支出類二級及以下明細科目余額。伙食結余若是貸方余額，說明本月有盈余，若為借方余額，說明本月虧損。結轉后，收入、支出科目余額全部為0，只有現金、銀行存款，往來款項、凈資產類等科目有余額。（3月第31、32號憑證）【例26】編制本月資產負債表：科目編號資產部類年初數期末數科目編號負責部類年初數期末數一、資產類二、負債類1001現金950.00305.002001應付賬款0.000.001002銀行存款12,005.5068,605.502002預收伙食費14,596.0066,446.001003庫存物資8,140.502,152.502003其他應付款0.000.001004其他應收款0.002,200.00負債合計14,596.0066,446.001005固定資產276,215.00279,965.00三、凈資產類1006待處理財產損益0.000.003001一般基金6,500.006,817.003002營養餐基金0.000.003003固定基金276,215.00279,965.00凈資產合計282,715.00286,782.00資產總計297,311.00353,228.00負債和凈資產總計297,311.00353,228.00【例27】編制本月食堂收支成本核算明細表項目本月數當年

累計數項目本月數當年

累計數一、收入8.燃料支出8,000.008,000.00（一）伙食收入30,500.0030,500.009.水電費支出7,050.007,050.00（二）營養餐收入10.零星修購支出（三）其他收入100.00100.0011．低值易耗品攤銷收入合計30600.0030600.0012.其他支出二、支出（二）人工成本支出1,200.001,200.00（一）原材料成本支出28,633.0028,633.00１.工資支出1,200.001,200.001.糧食支出7,800.007,800.00２.獎金福利支出2.果蔬支出2,215.002,215.00３.社會保障支出3.肉（豆）制品支出2,090.002