題目：企業會計信息系統內部控制改進研究-以中國煙草公司為例中文摘要：作為企業管理的重要方法之一，內部控制一直起到了幫助公司查找內部安全隱患，幫助公司提升盈利能力的積極作用，而信息系統內部控制之所以近些年來被國內外廣大學者所研究，歸根結底在于它具備著能夠有效規避風險的能力。進入到了2000年以后，計算機信息化程度不斷提升，高速的網絡技術在一定程度上改變了企業管理方式與管理理念，使得企業所能夠管理的范圍與方向有所拓寬，企業管理范圍方式拓寬后，使得企業內部的會計信息系統也可以實現內部控制，從而給予公司質的改變。技術創新帶給公司的不僅僅是新的機遇，在一定程度上也是一種新的挑戰與要求，公司為了能夠適應企業會計信息內部控制，就要對此進行有所改進，從而迎合整體的市場浪潮，提高企業內部透明度與信息傳遞速度，將企業管理效率提升，增加公司財務指標與效益工作的可靠程度。對于我國現階段大多數的公司而言，建立一套有規劃健全的會計信息系統相對而言是不現實的，所以本文重點落實在如何面對信息化做出企業會計信息系統內部控制改進。本文分為六個部分，首先是對于文章進行緒論分析，將本文課題研究的目的背景國內外研究進行進行詳細分析，并落實本文研究方向；第二章進行對于企業會計信息系統的綜合論述；第三章進行對于中國煙草總公司存在的信息系統內部控制現象進行統一分析與系統落實；第四章將中國煙草公司會計信息系統存在的問題進行簡要概述；第五章進行對于中國煙草公司會計信息系統的內部控制改進措施；最后進行全文的整合與結論展望分析。本文主旨在于進行通過自己大學所學管理學中的知識進行對于企業會計信息內部控制改進這個課題進行一定程度的推進和理論分析，進而進行對于我國煙草企業營收的潘增與競爭力的提升。關鍵詞：會計信息系統；內部控制；網絡技術Title:ResearchontheImprovementofInternalControlofEnterpriseAccountingInformationSystem-ACaseStudyofChinaTobaccoCompanyName,College:SchoolofEconomicsandManagementABSTRACT:Asoneoftheimportantmethodsofenterprisemanagement,internalcontrolhasbeenplayingapositiveroleinhelpingcompaniestofindinternalsecurityrisksandimprovetheirprofitability.Thereasonwhytheinternalcontrolofinformationsystemshasbeenstudiedbyscholarsathomeandabroadinrecentyearsisthatithastheabilitytoeffectivelyavoidrisks.Since2000,thedegreeofcomputerinformatizationhasbeencontinuouslyimproved,andthehigh-speednetworktechnologyhaschangedthemanagementmodeandmanagementconcepttoacertainextent,whichhasbroadenedthescopeanddirectionofenterprisemanagement.Withthebroadeningofthescopeofenterprisemanagement,theaccountinginformationsystemwithintheenterprisecanalsoachieveinternalcontrol,thusgivingqualitativechangestothecompany.Technologicalinnovationbringsnotonlynewopportunities,butalsonewchallengesandrequirementstoacertainextent.Inordertoadapttotheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformation,thecompanyshouldmakesomeimprovements,soastocatertotheoverallmarkettide,improvethetransparencyandspeedofinformationtransmissionwithintheenterprise,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andincreasethefinancialindicatorsandbenefitsofthecompany.Reliabilityofwork.FormostcompaniesinChinaatthisstage,itisrelativelyunrealistictoestablishawell-plannedaccountinginformationsystem,sothispaperfocusesonhowtoimprovetheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformationsysteminthefaceofinformatization.Thispaperisdividedintosixparts,firstofall,theintroductionofthearticle,thepurposeandbackgroundofthistopicresearchathomeandabroadareanalyzedindetail,andtheresearchdirectionofthispaperisimplemented;thesecondchapterisacomprehensivediscussionofenterpriseaccountinginformationsystem;thethirdchapterisaunifiedanalysisandsystemoftheinternalcontrolphenomenonofinformationsysteminChinaTobaccoCorporation.ThefourthchaptergivesabriefoverviewoftheproblemsexistingintheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;thefifthchaptercarriesouttheimprovementmeasuresfortheinternalcontroloftheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;andfinallycarriesouttheintegrationofthefulltextandtheprospectanalysisoftheconclusion.Themainpurposeofthispaperistocarryoutacertaindegreeofpromotionandtheoreticalanalysisonthesubjectofimprovinginternalcontrolofenterpriseaccountinginformationthroughtheknowledgeofmanagementlearnedinmyuniversity,andthentoimprovetherevenueandcompetitivenessoftobaccoenterprisesinChina.KEYWORDS:accountinginformationsystem;internalcontrol;networktechnology目錄一、緒論 1（一）研究背景和研究意義 1（三）研究方法和研究現狀 1（四）研究內容和結構 1二、企業會計信息系統概述 2（一）企業會計信息系統概念與特征 2（二）企業會計信息系統理論基礎與評價 2三、中國煙草公司會計信息系統內部控制現狀 3（一）中國煙草公司信息系統內部控制識別 3（二）中國煙草公司信息系統內部控制分析 3四、中國煙草公司會計信息系統內部控制存在的問題 4（一）中國煙草公司歷史遺留問題 4（二）中國煙草公司控制活動問題 4（三）中國煙草公司信息溝通問題 5（四）中國煙草公司內部監督問題 5五、中國煙草公司會計信息系統內部控制改進措施 5（一）提高使用會計信息系統力度，整合企業資源 5（二）管理層增強實現會計信息化的意識? 6（三）政府機構營造會計電算化外部環境 6六、結論與展望 7文獻參考 8致謝 10企業會計信息系統內部控制改進研究-以中國煙草公司為例摘要：作為企業管理的重要方法之一，內部控制一直起到了幫助公司查找內部安全隱患，幫助公司提升盈利能力的積極作用，而信息系統內部控制之所以近些年來被國內外廣大學者所研究，歸根結底在于它具備著能夠有效規避風險的能力。進入到了2000年以后，計算機信息化程度不斷提升，高速的網絡技術在一定程度上改變了企業管理方式與管理理念，使得企業所能夠管理的范圍與方向有所拓寬，企業管理范圍方式拓寬后，使得企業內部的會計信息系統也可以實現內部控制，從而給予公司質的改變。技術創新帶給公司的不僅僅是新的機遇，在一定程度上也是一種新的挑戰與要求，公司為了能夠適應企業會計信息內部控制，就要對此進行有所改進，從而迎合整體的市場浪潮，提高企業內部透明度與信息傳遞速度，將企業管理效率提升，增加公司財務指標與效益工作的可靠程度。對于我國現階段大多數的公司而言，建立一套有規劃健全的會計信息系統相對而言是不現實的，所以本文重點落實在如何面對信息化做出企業會計信息系統內部控制改進。本文分為六個部分，首先是對于文章進行緒論分析，將本文課題研究的目的背景國內外研究進行進行詳細分析，并落實本文研究方向；第二章進行對于企業會計信息系統的綜合論述；第三章進行對于中國煙草總公司存在的信息系統內部控制現象進行統一分析與系統落實；第四章將中國煙草公司會計信息系統存在的問題進行簡要概述；第五章進行對于中國煙草公司會計信息系統的內部控制改進措施；最后進行全文的整合與結論展望分析。本文主旨在于進行通過自己大學所學管理學中的知識進行對于企業會計信息內部控制改進這個課題進行一定程度的推進和理論分析，進而進行對于我國煙草企業營收的潘增與競爭力的提升。關鍵詞：會計信息系統；內部控制；網絡技術ResearchontheImprovementofInternalControlofEnterpriseAccountingInformationSystem-ACaseStudyofChinaTobaccoCompanyAbstract:Asoneoftheimportantmethodsofenterprisemanagement,internalcontrolhasbeenplayingapositiveroleinhelpingcompaniestofindinternalsecurityrisksandimprovetheirprofitability.Thereasonwhytheinternalcontrolofinformationsystemshasbeenstudiedbyscholarsathomeandabroadinrecentyearsisthatithastheabilitytoeffectivelyavoidrisks.Since2000,thedegreeofcomputerinformatizationhasbeencontinuouslyimproved,andthehigh-speednetworktechnologyhaschangedthemanagementmodeandmanagementconcepttoacertainextent,whichhasbroadenedthescopeanddirectionofenterprisemanagement.Withthebroadeningofthescopeofenterprisemanagement,theaccountinginformationsystemwithintheenterprisecanalsoachieveinternalcontrol,thusgivingqualitativechangestothecompany.Technologicalinnovationbringsnotonlynewopportunities,butalsonewchallengesandrequirementstoacertainextent.Inordertoadapttotheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformation,thecompanyshouldmakesomeimprovements,soastocatertotheoverallmarkettide,improvethetransparencyandspeedofinformationtransmissionwithintheenterprise,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andincreasethefinancialindicatorsandbenefitsofthecompany.Reliabilityofwork.FormostcompaniesinChinaatthisstage,itisrelativelyunrealistictoestablishawell-plannedaccountinginformationsystem,sothispaperfocusesonhowtoimprovetheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformationsysteminthefaceofinformatization.Thispaperisdividedintosixparts,firstofall,theintroductionofthearticle,thepurposeandbackgroundofthistopicresearchathomeandabroadareanalyzedindetail,andtheresearchdirectionofthispaperisimplemented;thesecondchapterisacomprehensivediscussionofenterpriseaccountinginformationsystem;thethirdchapterisaunifiedanalysisandsystemoftheinternalcontrolphenomenonofinformationsysteminChinaTobaccoCorporation.ThefourthchaptergivesabriefoverviewoftheproblemsexistingintheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;thefifthchaptercarriesouttheimprovementmeasuresfortheinternalcontroloftheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;andfinallycarriesouttheintegrationofthefulltextandtheprospectanalysisoftheconclusion.Themainpurposeofthispaperistocarryoutacertaindegreeofpromotionandtheoreticalanalysisonthesubjectofimprovinginternalcontrolofenterpriseaccountinginformationthroughtheknowledgeofmanagementlearnedinmyuniversity,andthentoimprovetherevenueandcompetitivenessoftobaccoenterprisesinChina.Keywords:accountinginformationsystem;internalcontrol;networktechnology緒論（一）研究背景和研究意義在西方企業管理學中，企業內部控制一直是以重點學習內容來灌輸給企業經營者的，我國對于企業經營者的內部管理培訓相對而言太少，這就導致了企業不愿意做大做強，因為缺乏內部控制的企業擴大經營存在的風險性太大，并且難以預防。因此對于我國企業而言，尤其是大企業來說，急需在企業內部進行對于會計信息系統內部控制建設，用來應對企業內外的風險調控。在我國進行的數十年市場化改革后的煙草公司行業，對內一直采取專項經營的策略，形成了以中國煙草總公司為母公司，各地市級，縣級，專業公司為分公司的體質，并再我國進行了長足發展。但隨著我國市場化進程的進程加快，煙草公司內部的企業會計信息系統內部控制工作也需要加快。

（二）國內外研究綜述國外對于企業信息系統研究較早，研究成果相對而言深度較高、R.Dicksee在1905年最早進行對于內部控制理論進行提出，并由GeorgeE.Bennett于1930年進行對于此概念的發展，國外對于內部控制與信息系統有著較為清楚地定位綜述：1）內部控制在1934年美國第一次在《證券交易法》中提出并且定義了內部會計控制這個新名詞，它指的是符合GAAP規定后債權人進行對于資產進行及時內部控制會計分析補救的行為。在1949年美國AICPA（美國注冊會計師）的《內部控制》報告中進行了對于內部控制相對系統的定義：這是一種以保護公司財產為目的具備信息數據高準確性并能提高企業效率的組織計劃。信息系統框架相對而言國外會計信息系統較為國內研究更為完善與具體。國外對于會計信息系統框架分為電子系統確定與控制框架（eSAC），信息技術基礎架構庫（ITIL），信息安全管理國際標準（BS7799），信息及相關技術管理控制框架（COBIT）.（三）研究方法和研究現狀本文采用文獻研究、對比分析和歷史分析相結合的方法，將相關理論與具體情況相結合，突出文章重點思路與案例分析，從而實現文章結論具有真實性和可用性。1.文獻研究法。根據一定的研究目的或課題，通過閱讀文獻來獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。其作用有：能了解有關問題的歷史和現狀，幫助確定研究課題；能形成關于研究對象的一般印象；能得到現實資料的比較資料；有助于了解事物的全貌。在論文中將會在中國期刊全文數據庫期刊、優秀碩博論文庫等重要的中文數據庫中檢索有關企業會計信息系統和內部控制問題的各種文獻。然后，在常用的西文數據庫中檢索與關鍵字相關的西文文獻。在這兩步的基礎上，初步了解清楚國內外關于該問題的研究現狀。2.對比分析法。根據一定的研究目的或課題，通過研究對象之間對比進行分析、討論，從中得出結論，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。其作用有：通過具體對象的對比分析，更加加深對其的認識；能啟發人們的思維。根據研究現狀，初步提出畢業論文的研究思路和擬解決的主要問題，研究目的和基本框架。通過對已有文獻的認真研究、學習、借鑒，詳細地分析了電算化會計系統內部控制的特點和內容，在此基礎上，通過對比分析對會計信息系統內部控制方案的設計，加強對企業會計信息系統內部系統關鍵點的控制等問題提出相應的措施和建議。3.歷史分析法。我國會計信息化從70年代末開始，通過縱觀和分析會計信息化從出現到逐步發展并慢慢出現會計信息系統內部控制這一歷史過程，并找出會計信息化為什么能代替傳統手工會計，從而提煉出信息化的優點以及傳統會計的相對缺點。（四）研究內容和結構本文分為六個部分，首先是對于文章進行緒論分析，將本文課題研究的目的背景國內外研究進行進行詳細分析，并落實本文研究方向；第二章進行對于企業會計信息系統的綜合論述；第三章進行對于中國煙草總公司存在的信息系統內部控制現象進行統一分析與系統落實；第四章將中國煙草公司會計信息系統存在的問題進行簡要概述；第五章進行對于中國煙草公司會計信息系統的內部控制改進措施；最后進行全文的整合與結論展望分析。企業會計信息系統概述（一）企業會計信息系統概念與特征企業會計信息系統概念相對而言比較明確，指的是以信息技術為核心的信息管理運行模式建設。其中企業會計信息系統包含概念較多，例如安全管理系統，工程標準系統，驗收系統，監理測試評估系統等等，所以根據管理因子的不同進行會計信息系統分類：圖一：會計信息系統框架（二）企業會計信息系統理論基礎與評價企業會計信息系統存在的理論基礎在于可以打破原有會計基礎原理，主要從以下四個方面進行打破：1）記賬方式改變。在原有會計基礎原理中，需要對于統一信息進行多次分類再分類處理的冗雜流程環節，但會計信息化系統帶來的就是多元重組信息的可實現化。當需要攝取會計信息時，就要進行數據庫信息提取與存入，并根據需求進行精準化信息傳遞。2）核算會計方法改變。在原有核算會計方式中，由于人工會計計算量相對較小，所以以信息的游泳程度為依據進行會計數據核算，但當會計信息系統建立之后，大量冗雜的數據可以在計算機的計算量下迅速處理，所以可以進行以對于公司決策性為主要目標的會計數據核算。3）內部控制發生嚴重變化。在原有會計方式中，會計數據是通過人與人合作方式來進行處理數據的，但當會計信息系統化之后，計算機網絡進行對于會計數據的核心計算，將人與人的關系，分割為人與機器與人的關系，這使得原有具有職位權利的會計和其他相關工作的控制內部能力有所下降，再加上會計信息系統化使得信息傳遞速度更快，公司內部掩蓋數據的方式更容易被發掘，所以改變了內部控制。4）核算原則會計進行了改變。在與原有會計模式進行對比后，現在信息系統化后的會計模式更為透明及時與真實化，使得原有成本計算方式與計算量都有所改變，從而對于原有核算原則有所沖擊。（3）傳統手工會計與企業信息系統比較企業信息系統與原有手工會計相比差距較大，主要是從會計理論層面上，會計數據處理層面上與信息傳遞層面幾個方面有所改變。中國煙草公司會計信息系統內部控制現狀（一）中國煙草公司信息系統內部控制識別中國煙草公司作為國營企業，對于業績要求較高，在公司內部與下屬廠區進行了一系列的控制監督系統建設，這些內部控制系統除了需要進行對于廠區公司內部既定目標實現的追蹤外，也由公司內部財務核算管理即由一套會計信息系統所進行內部監督。本文研究目標對象是中國煙草總公司中的天津市分公司的利潤質量實證考察，在過去的2008-2017年十年間，2008年天津卷煙銷售量達到了42.09萬箱，到了2017年，數量增長到了60.33萬箱，在這十年過程中增長了18.24萬箱，在2008-2013年六年間銷量增長率持續降低，從29.61%降低至2.05%，在2014年與2015兩年實現短期提升，提升到了3.28%和4.13%，但在之后的2016年與2017年再度增長率再度降低，降低到了3.8%與1.97%，中國煙草總公司天津市分公司的卷煙銷量增長數據如下：年份2008200920102011201220132014201520162017天津市增長率29.6110.585.183.512.502.053.284.133.81.97全國增長率6.053.803.905.203.204.303.003.002.431.17表一：2008-2017年卷煙銷量增長情況（數據來源于中國煙草總公司財報）圖二：銷量增長情況（數據來源于中國煙草總公司財報）其次本次研究不僅觀察中國煙草總公司天津市分公司的卷煙銷量增長情況，同樣也看重卷煙的單箱銷售收入，這也是評定公司利潤質量的重要指標。首先對于卷煙進行分類，分為一等煙，二等煙，三等煙，四等煙，五等煙積累，這些煙分類主要依靠批發單條的價格，以大于等于164.79元作為一等煙，價格在109.2到164.79作為二等煙，價格在46.8到109.2作為三等煙，價格在24.1到46.8作為四等煙，價格批發單條價格低于24.13作為五等煙。雖然我國中國煙草總公司屬于壟斷性企業，但也需要進行對于成本與客戶進行考慮，從而降低成本提升利潤，使得利益最大化，中國煙草總公司在收入上需要對于煙的種類與價格進行充分利用，提高公司的銷售結構優化，從而提升公司盈利能力。經過數據調查發現，天津市單箱卷煙的銷售收入在豬娘提升，從2008年的8920元逐步提升到了2017年的26099元，在于全國范圍內的整體單箱卷煙銷售成本作比較后，從2008年單箱的低于全國銷售收入892元，到了2017年達到了高于全國單箱銷售收入1137元。其中在2015年與2016提升相對最多，達到了1538元與1700元。

圖三：單箱卷煙營銷收入情況（數據來源于中國煙草總公司財報）（二）中國煙草公司信息系統內部控制分析中國煙草公司的信息系統內部控制具備著相對而言的系統特點，它是使用的 Oracle軟件進行會計系統建設，并由2008年進行全公司會計信息系統統一化，總廠進行數據調理與儲存，分廠進行數據申請與提交，再由公司進行匯總分析，形成統一構架：圖四：中國煙草公司會計系統構架四、中國煙草公司會計信息系統內部控制存在的問題（一）中國煙草公司歷史遺留問題中國煙草公司會計信息系統內部控制存在的歷史遺留問題指的是，原有會計手工方式進行結算后，再使用信息化系統進行結算，兩種方式存在沖突，對于會計員本身而言，他在運用原有會計工作方式多年后突然進行了改變，使得工作會盡可能朝著過去工作方式偏移，從而降低現有工作效率，使得會計信息系統的工作效能無法完全體現出來。其次，中國煙草公司會計信息系統的管理方法也屬于歷史遺留問題，不僅僅是一線操作人員，上層管理者對于會計的管理方式也是按照原有管理模式進行的，其中的KPI調定，安全等級的劃分等都是原有會計模式，無法進行現有觀念轉變，使得內部因為歷史遺留問題出現些許的混亂。（二）中國煙草公司控制活動問題首先中國煙草公司對于會計信息系統的控制活動存在較大的問題，并沒有進行備份處理，在筆者進行對于中國煙草公司走訪發現，對于關鍵的服務器中國煙草公司使用的是雙機熱備技術，這種技術使得備份存在的數據其實與原有數據距離并不遠，不超過三個辦公室且還在同一樓層，如果發生緊急危險時這些備份數據基本沒有備份價值，都會與原數據一起消失。其次對于服務臺的管理相對而言不夠規范化，中國煙草公司的服務臺進行的服務管理屬于非正式的，中國煙草工作的服務臺服務對象超過1.5萬用戶，但只有數個中心用戶可以進行信息傳遞，使得傳遞效率極其低下，存在較大的會計信息系統的控制活動問題。中國煙草公司信息溝通問題由于會計信息系統也是由工作人員進行操控的，所以在解決具體問題上，該系統存在一定的主觀性，使得出現信息溝通問題。信息溝通問題的出現導致了會計信息系統的維護無法做到位，由于中國煙草工作是首次進行會計信息系統的建設，所以雖然給了具體工作人員服務維護的任務，但是由于沒有對照，所以不存在具體的工作目標，這就使得工作維護基本上處于停滯狀態，僅僅是工作人言會在每月報告上進行對于維護工作的虛假掩飾，直到出現巨大問題才會想起維護人員進行具體精準化維護，并等待下一問題的產生。中國煙草公司內部監督問題中國煙草公司存在的會計系統內部監督問題主要有兩個方面，首先是系統績效存在問題，由于中國煙草公司屬于實業公司，對于網絡信息化了解較少，僅僅存在較少職位進行日常維護，但無法進行具體績效的評定與參考，這就導致了公司會計信息系統無法正常傳遞信息，也不能使得內部控制高效化。其次就是系統審核問題無法受到內部監督，更不會對后續產生問題進行具體負責，這些行為會導致巨大的隱患。五、中國煙草公司會計信息系統內部控制改進措施（一）提高使用會計信息系統力度，整合企業資源由于中國煙草集團屬于轉型狀態中，所以目前擁有的內部實力需要進行精準化了解，首先了解企業內部IT力量，其次進行公司未來工作的具體規劃，在既定目標不變情況下進行大規模使用會計信息系統，對于公司具體資源進行有效整合，制定長期戰略目標，增大會計信息系統與公司正常工作的磨合程度。圖三：會計信息系統戰略制定（二）管理層增強實現會計信息化的意識由于中國煙草公司會計信息系統屬于戰略層面的工作，所以需要管理層對于信息化實現進行全身心參與與具體工作推動，可以先行開會提意見，是先進行對于外界信息系統的購買還是自主研發，自主研發由那些團隊進行處理，在對于信息系統的多次反復重申后，管理層就會深刻了解到會計信息系統存在的收益可行性，系統具體功能性以及可操作性，這就使得持續發展的信息系統能夠有效成立。政府機構營造會計電算化外部環境中國煙草公司由于是國營企業，所以具有相對較高的社會信譽度，能夠邀請政府機構進行企業信息系統的外部環境構造，從而制定第三方的服務管理，降低公司這些項目的具體人員，降低服務使用成本，理清與供應商的談判流程，既定好公司的風險承受能力，服務績效流程的供應等，最后由財務部進行與友商的合作。結論與展望內部控制作為一種貫穿企業管理各個方面的制度，對企業的生存和發展起著至關重要的作用；內部控制制度及其執行存在缺陷，會導致企業經營風險甚至關乎企業的生存，也可能造成企業鋌而走險對外披露虛假財務信息，對投資者及社會公眾利益造成損害，危害資本市場的秩序。許多國家的政府部門都通過立法來加強企業內部控制，以維護市場