1酒店全面預(yù)算管理---案例與預(yù)算編制21.全面科學(xué)地把握預(yù)算管理的完整內(nèi)涵1.1什么叫預(yù)算：預(yù)就是預(yù)先、預(yù)測(cè)，算就是測(cè)算、計(jì)算。.預(yù)算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個(gè)人在一定期間（年、季、月）的收支計(jì)劃。預(yù)算是運(yùn)用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時(shí)期內(nèi)，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè)。31.2為什么要做預(yù)算預(yù)算可以幫助個(gè)人、部門或酒店達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。預(yù)算有助于向不同的群體（如：領(lǐng)導(dǎo)、供應(yīng)商、雇員、顧客和所有者）解釋企業(yè)負(fù)有的財(cái)務(wù)責(zé)任。

滿足管理者的職能要求滿足企業(yè)所有者的期望在預(yù)算中關(guān)注實(shí)效投入最大的熱情確保企業(yè)的成功預(yù)算者的責(zé)任1.2為什么要做預(yù)算

最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為酒店從管理高層到普通基層員工大家提供了一個(gè)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而共同努力奮斗的方向。預(yù)算可以將酒店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)一步具體化/目標(biāo)管理化，并落實(shí)到酒店經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向。使酒店2014年的經(jīng)營(yíng)發(fā)展朝著有目標(biāo)、有方向的實(shí)施推進(jìn)。其次預(yù)算還能幫助酒店控制經(jīng)營(yíng)成本提高經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益。通過對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)作出預(yù)算，制定經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售，費(fèi)用成本控制、銷售毛利、利潤(rùn)、資金收支平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)并據(jù)此控制經(jīng)營(yíng)管理成本。從而更效的達(dá)到我們預(yù)定的目標(biāo)。1.2為什么要做預(yù)算預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理控制整合的貢獻(xiàn)作用，是酒店管理的基礎(chǔ)，預(yù)算控制是利潤(rùn)來源的另一半，是實(shí)現(xiàn)酒店發(fā)展目標(biāo)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的最有效最重要的手段！1.2為什么要做預(yù)算案例:全面預(yù)算平臺(tái)為錦江酒店提供了強(qiáng)大的預(yù)算管理協(xié)同工作平臺(tái)，使集團(tuán)各預(yù)算單位能夠在該平臺(tái)上共同參與全面預(yù)算管理。通過全面預(yù)算管理，錦江酒店能更加清晰地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，全面提升了集團(tuán)管理的決策支持能力，并能精確地預(yù)測(cè)各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的影響，同時(shí)對(duì)市場(chǎng)的變化做出及時(shí)的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)和推進(jìn)潛在的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，保持集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。錦江酒店集團(tuán)：全面預(yù)算管理嬗變“預(yù)則立，不預(yù)則廢”的理念，在企業(yè)實(shí)踐中體現(xiàn)為預(yù)算管理的重要性。從傳統(tǒng)的Excel手工預(yù)算到集成的全面預(yù)算管理平臺(tái)，預(yù)算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，也日益成為增強(qiáng)企業(yè)管控能力的重要工具。在景華天創(chuàng)公司的幫助下，上海錦江國(guó)際酒店（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“錦江酒店”或“集團(tuán)”）全面預(yù)算管理系統(tǒng)成功實(shí)施，大幅提升了企業(yè)管理水平。點(diǎn)析：我們酒店要怎樣去發(fā)展和生存?怎樣能夠做大做強(qiáng)？？？

錦江酒店從小到大并非一番風(fēng)順，他們也是摸索過來的，關(guān)鍵是他們懂得轉(zhuǎn)型，懂得利用企業(yè)全面預(yù)算管理和全程預(yù)算考核的經(jīng)濟(jì)杠桿財(cái)務(wù)指標(biāo)來引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用現(xiàn)代企業(yè)全面的預(yù)算管理手段來追究目標(biāo)，超越目標(biāo)，同時(shí)秉承：3個(gè)掌控潮流:1國(guó)家政策的潮流,2:酒店行業(yè)發(fā)展的潮流,3酒店市場(chǎng)行情的潮流.3個(gè)3抓理念:1:抓成本管理,2抓品質(zhì)管理,3抓管理效率和經(jīng)營(yíng)效益，預(yù)算管理先行，有方向，就有奮斗目標(biāo)，所以他們才能成為當(dāng)今酒店行業(yè)的領(lǐng)軍者！！！！！

所以在當(dāng)今酒店行業(yè)及其他行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下,我們酒店要發(fā)展生存,要提高經(jīng)營(yíng)效益,要做大做強(qiáng),提升我們廣西現(xiàn)代聯(lián)華集團(tuán)的整體核心競(jìng)爭(zhēng)力,要達(dá)到和實(shí)現(xiàn)我們既定目標(biāo),則預(yù)算先行也是與時(shí)俱進(jìn),是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基石,是我們“能拼善戰(zhàn),追究卓越的”的聯(lián)華人前進(jìn)的航標(biāo)！！！！點(diǎn)析：我們酒店要怎樣去發(fā)展和生存?怎樣能夠做大做強(qiáng)？？？正確的認(rèn)識(shí)業(yè)酒店年度預(yù)算管理：是酒店實(shí)施內(nèi)部控制/防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施；酒店預(yù)算管理的本質(zhì)是：酒店內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)酒店發(fā)展目標(biāo)所采用的管理與控制手段，從而有效的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，使得酒店的發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)！！9全面預(yù)算的含義（一）全面預(yù)算是酒店奮斗目標(biāo)的具體化（二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段（三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具（四）全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)（一）效益性

（二）市場(chǎng)適應(yīng)性（三）主動(dòng)性

（四）綜合性以效益為出發(fā)點(diǎn)、與市場(chǎng)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)管理體系為保障的全面控制預(yù)算模式。

全面預(yù)算管理的前提（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

（二）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（三）定額管理（四）完善的管理制度10全面預(yù)算的編制依據(jù)：1：預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)以酒店平均效益為基準(zhǔn)以酒店先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo)酒店先進(jìn)的資本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率2：預(yù)算期的銷售總額銷售能力與市場(chǎng)狀況3：工資標(biāo)準(zhǔn)、主要酒店用品的單價(jià)和用品消耗定額4：用品儲(chǔ)備水平和控制111.3全全面面預(yù)預(yù)算算的的構(gòu)構(gòu)成成預(yù)算算構(gòu)構(gòu)成成：（1））經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)預(yù)算算：：銷銷售售預(yù)預(yù)算算、、用用品品預(yù)預(yù)算算、、直直接接人人工工預(yù)預(yù)算算、、費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算、、期期末末用用品品存存貨貨預(yù)預(yù)算算、、銷銷售售及及管管理理費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算，，客房房成成本本預(yù)預(yù)算算。。（2））財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算：：現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算、、預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表、、預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)損損益益表表、、資資本本預(yù)預(yù)算算，，所所得得稅稅預(yù)預(yù)算算。。編制制程程序序：上上下下結(jié)結(jié)合合、、分分級(jí)級(jí)編編制制、、逐逐級(jí)級(jí)匯匯總總下達(dá)達(dá)目目標(biāo)標(biāo)預(yù)算算指指標(biāo)標(biāo)討討論論各酒酒店店部部門門分分別別編編制制預(yù)預(yù)算算匯總總預(yù)預(yù)算算，，交交預(yù)預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)審審核核、、修修改改批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算算后后下下達(dá)達(dá)各各部部門門執(zhí)執(zhí)行行12集團(tuán)團(tuán)預(yù)預(yù)算算管管理理委委員員會(huì)會(huì)（制制定定經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略略、、方針針與與目目標(biāo)標(biāo)））價(jià)格格委委員員會(huì)會(huì)（價(jià)價(jià)格格與與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移價(jià)格格政政策策））考核核委委員員會(huì)會(huì)（獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲懲制制度度））內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)（規(guī)規(guī)則則與與懲懲戒戒））財(cái)務(wù)務(wù)部部門門（資資金金分分配配和和現(xiàn)現(xiàn)金金控制制政政策策））集團(tuán)團(tuán)預(yù)預(yù)算算辦公公室室（本本年年度度預(yù)預(yù)算算管理理指指南南））酒店店（編編制制預(yù)預(yù)算算草案案））集團(tuán)團(tuán)內(nèi)內(nèi)部部審計(jì)計(jì)（審審計(jì)計(jì)預(yù)預(yù)算算草案案））集團(tuán)團(tuán)預(yù)預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)審批批并并下下達(dá)達(dá)預(yù)預(yù)算算集團(tuán)團(tuán)公公司司全全面面預(yù)預(yù)算算編編制制程程序序圖圖13預(yù)算算與與酒酒店店相相關(guān)關(guān)部部門門的的銜銜接接關(guān)關(guān)系系酒店店戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃劃董事事會(huì)會(huì)分解解后后的的年度度計(jì)計(jì)劃劃業(yè)務(wù)務(wù)部部門門制定定的的年年度度營(yíng)運(yùn)運(yùn)計(jì)計(jì)劃劃管理理部部門門制定定的年年度度工工作作計(jì)劃劃綜合合各各部部門門年度度計(jì)計(jì)劃劃編編制固固定定年年度度資金金計(jì)計(jì)劃劃財(cái)務(wù)部部匯總討論調(diào)調(diào)整收收入費(fèi)用等等指標(biāo)標(biāo)直到達(dá)達(dá)成一一致審核、、批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者提交交的年度度預(yù)算方方案部門的的收入入、費(fèi)用預(yù)預(yù)算部門費(fèi)費(fèi)用預(yù)算酒店年年度資金預(yù)預(yù)算酒店的的總預(yù)算算預(yù)算委委員會(huì)會(huì)或預(yù)算管管理小小組各部門門14全面預(yù)預(yù)算的的基本本內(nèi)容容關(guān)系系圖銷售預(yù)預(yù)算（（起點(diǎn)點(diǎn)）長(zhǎng)期銷銷售預(yù)預(yù)算期末存存貨預(yù)預(yù)算客房預(yù)預(yù)算直接用用品預(yù)預(yù)算直接人人工預(yù)預(yù)算客房費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用、、管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算客房成成本預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)預(yù)算資本支支出預(yù)預(yù)算預(yù)計(jì)損損益表表預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表預(yù)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表固定資資產(chǎn)投投資預(yù)預(yù)算權(quán)益性性資本本及債債劵投資預(yù)預(yù)算151.4編制預(yù)預(yù)算的的六個(gè)個(gè)主要要目標(biāo)標(biāo)161.5預(yù)算算與企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略是是未來來三到到五年年企業(yè)業(yè)發(fā)展展的藍(lán)藍(lán)圖。。它包包括提提出長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)目目標(biāo)，，使企企業(yè)明明確要要達(dá)到到的結(jié)結(jié)果；；指出出行動(dòng)動(dòng)路線線，企企業(yè)的的優(yōu)勢(shì)勢(shì)，面面臨的的機(jī)會(huì)會(huì)和威威脅，，分析析企業(yè)業(yè)的環(huán)環(huán)境和和占有有的資資源。。預(yù)算是是企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃的戰(zhàn)戰(zhàn)術(shù)實(shí)實(shí)施。。經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃與與控制制過程程17編制預(yù)預(yù)算的的準(zhǔn)備備工作作考慮酒酒店需需求支持酒酒店目目標(biāo)保證個(gè)個(gè)人彈性性過程標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化遵從簡(jiǎn)簡(jiǎn)單規(guī)則則行為準(zhǔn)準(zhǔn)則要激勵(lì)勵(lì)你的的員工工事先先考慮慮全面面,減少特特殊決決策的的數(shù)量量要交流流管理理計(jì)劃劃并重重視別別人預(yù)預(yù)見到到的問問題準(zhǔn)備一一份標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以以衡量量其他他經(jīng)理理及其其下屬屬部門門的運(yùn)運(yùn)作在日歷歷上寫寫出重重要的的任務(wù)務(wù)為關(guān)關(guān)鍵步步驟排排定時(shí)時(shí)間18預(yù)算編編制的的過程程管理理編制預(yù)預(yù)算的的基本本模式式預(yù)算目目標(biāo)預(yù)算編編制預(yù)算監(jiān)監(jiān)控明確酒酒店目目標(biāo)預(yù)算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化化系統(tǒng)評(píng)評(píng)估收集收收入和和支出出信息息準(zhǔn)備初初步的的預(yù)算算預(yù)測(cè)測(cè)通過檢檢查和和分析析資金金數(shù)額驗(yàn)驗(yàn)證預(yù)預(yù)算數(shù)數(shù)據(jù)編制現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)預(yù)算,通過損損益平衡表表監(jiān)控控現(xiàn)金金流檢查預(yù)預(yù)算過過程,編制主主預(yù)算算分析實(shí)實(shí)際情情況與預(yù)算算的差差異監(jiān)控差差異的的產(chǎn)生生分析錯(cuò)錯(cuò)誤,檢查未估計(jì)計(jì)到的的情況況重新預(yù)測(cè)測(cè)和修修正,考慮使用其其他形形式的的預(yù)算算,積累經(jīng)經(jīng)驗(yàn)19協(xié)調(diào)預(yù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行中中存在在的矛矛盾預(yù)算系系統(tǒng)涉涉及各各方面面的利利益,如何何理解解沖突突和解解決沖沖突。。處理沖沖突的的行為為準(zhǔn)則則1.應(yīng)認(rèn)識(shí)識(shí)到預(yù)預(yù)算能能被用用于多多種目目的,而非僅僅僅是是預(yù)測(cè)測(cè)下一一年的的狀況況2.不應(yīng)將將酒店店需求求和個(gè)個(gè)人打打算混混淆在在一起起3.應(yīng)當(dāng)承承認(rèn),由于數(shù)數(shù)據(jù)的的用途途和用用法不不同,預(yù)算可可能會(huì)會(huì)有矛矛盾4.不應(yīng)沉沉淪于于部門門間的的利益益而忘忘記酒酒店的的目標(biāo)標(biāo)5.應(yīng)當(dāng)與與其他他的部部門經(jīng)經(jīng)理合合作,達(dá)成共共識(shí)6.不應(yīng)當(dāng)當(dāng)堅(jiān)持持一項(xiàng)項(xiàng)明顯顯跟不不上快快速變變化的的商業(yè)業(yè)環(huán)境境的預(yù)預(yù)算,應(yīng)及時(shí)時(shí)修訂訂202.預(yù)預(yù)算算準(zhǔn)備備2.1:訂訂制預(yù)預(yù)算（1））決定定你的的預(yù)算算風(fēng)格格（2））根據(jù)據(jù)需要要做預(yù)預(yù)算（3））公布布將要要編制制預(yù)算算（4））向員員工說說明預(yù)預(yù)算過過程將將對(duì)部部門產(chǎn)產(chǎn)生的的影響響（5））考慮慮預(yù)算算要達(dá)達(dá)到的的準(zhǔn)確確程度度（6））確定定部門門的目目標(biāo),用預(yù)預(yù)算反反映這這些目目標(biāo)2.2:明明確目目標(biāo)、、抓住住重點(diǎn)點(diǎn)（1））業(yè)務(wù)務(wù)復(fù)查查(優(yōu)優(yōu)勢(shì)、、劣勢(shì)勢(shì)、機(jī)機(jī)會(huì)、、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)）（2））規(guī)劃劃未來來(商商業(yè)目目標(biāo)、、財(cái)務(wù)務(wù)、規(guī)規(guī)模、、競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)）（3））決定定酒店目標(biāo)（4)制制定財(cái)財(cái)務(wù)目目標(biāo)(營(yíng)銷銷、采采購、、人事事、））212.3:預(yù)預(yù)算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化化（1））編寫寫預(yù)算算手冊(cè)冊(cè)(重重要性性說明明、時(shí)時(shí)間表表、關(guān)關(guān)鍵假假設(shè)的的說明明、各各種表表格及及填表表說明明、負(fù)負(fù)責(zé)預(yù)預(yù)算人人員結(jié)結(jié)構(gòu)圖圖、問問題聯(lián)聯(lián)系人人等））（2））組成成預(yù)算算委員員會(huì)（（主任任、部部門經(jīng)經(jīng)理、、會(huì)計(jì)計(jì)師））（3））制作作預(yù)算算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化表表格(醒目目、易易理解解、全全面、、通用用性））（4））填寫寫表格格(準(zhǔn)準(zhǔn)確、、專業(yè)業(yè)、參參考代代碼、、索引引、勾勾稽關(guān)關(guān)系））2.4:復(fù)復(fù)查預(yù)預(yù)算體體系（1））堅(jiān)持持計(jì)劃劃（2））遵守守黃金金規(guī)則則22有效預(yù)預(yù)算的的八個(gè)個(gè)黃金金規(guī)則則233.編編制預(yù)預(yù)算3.1:收收集信信息影響預(yù)預(yù)算的的外部部因素素主要要有：：（1））經(jīng)濟(jì)濟(jì)、人人口、、社會(huì)會(huì)、勞勞動(dòng)力力（2））政府府、法法律環(huán)環(huán)境、、國(guó)際際貿(mào)易易條款款（3））客戶戶、競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手、、供應(yīng)應(yīng)商影響預(yù)預(yù)算的的內(nèi)部部因素素：（1））商業(yè)業(yè)環(huán)境境：產(chǎn)產(chǎn)品和和服務(wù)務(wù)；酒店各部門門。（2））高層層因素素：人人員；；酒店目標(biāo)。。（3））資源源可得得性：：公司司可用用資源源；部部門預(yù)預(yù)算評(píng)估制制約因因素：：（1））銷售售能力力（2））壟斷斷、反反競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)不不景氣氣、配配額限限制（3））酒店店用品品、勞勞動(dòng)力力、設(shè)設(shè)備短短缺，，營(yíng)業(yè)業(yè)場(chǎng)所所限制制243.2預(yù)預(yù)期收收入（1））評(píng)評(píng)估收收入種種類：：客房房種類類、市市場(chǎng)細(xì)細(xì)分、、區(qū)域域劃分分等（2））估計(jì)計(jì)收入入數(shù)量量：客客戶歷歷史、、目前前發(fā)展展?fàn)顩r況、區(qū)區(qū)位信信息。。（3））估計(jì)計(jì)收入入時(shí)間間：現(xiàn)現(xiàn)金流流的監(jiān)監(jiān)控是是部門門最重重要的的控制制3.3估估計(jì)支支出支出類類型253.4了了解成成本固定成成本2000100成本成本可變成成本0100200成本0100200分段固固定成成本0400活動(dòng)量量增加加,成本不不變活動(dòng)量量增加加,成本按按比例例增加加活動(dòng)量量增加加,新固定定成本本分段段增加加263.5得得出出數(shù)字字（1））金額額檢查查（（2）使使用產(chǎn)產(chǎn)出投投入法法（3））使用用自上上而下下預(yù)算算法（（4）使使用自自下而而上預(yù)預(yù)算法法（5））基基于行行動(dòng)的的成本本風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)法（（6）使使用用其他他方法法自上而而下法法與自自下而而上法法的比比較273.6資資本預(yù)預(yù)算管管理（1））控控制資資本（2））資本本投資資的批批準(zhǔn)（3））評(píng)評(píng)價(jià)資資本支支出的的可行行性評(píng)估項(xiàng)項(xiàng)目考慮資資本投投資是是否必必要;評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)并對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制制做出出計(jì)劃劃;列出有有形和和無形形收益益;編編寫商商業(yè)計(jì)計(jì)劃書書并獲獲得批批準(zhǔn);執(zhí)行行計(jì)劃劃,及及項(xiàng)目目成功功的回回顧（4））資資本預(yù)預(yù)算的的行為為管理理公司治治理角角度：：資本本的話話語權(quán)權(quán)公司管管理角角度：：評(píng)價(jià)價(jià)、控控制權(quán)權(quán)資本支支出對(duì)對(duì)酒店現(xiàn)金流流影響響巨大大,并并會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生一一些附附加成成本注意事事項(xiàng):一項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)誤誤的資資本支支出會(huì)會(huì)抵消消最好好的利利潤(rùn)計(jì)計(jì)劃;283.7編編制現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)預(yù)算是是其他他預(yù)算算有關(guān)關(guān)現(xiàn)金金收支支部分分的匯匯總,是以以其他他預(yù)算算為基基礎(chǔ)的的。現(xiàn)金預(yù)預(yù)算的的目的的在于于資金金不足足時(shí)籌籌措資資金，，多余余時(shí)及及時(shí)處處理，，并通通過現(xiàn)現(xiàn)金收收支控控制限限額，，發(fā)揮揮現(xiàn)金金管理理作用用。切記：：利潤(rùn)潤(rùn)是虛虛無的的，現(xiàn)現(xiàn)金是是實(shí)在在的。。堅(jiān)持持“現(xiàn)現(xiàn)金為為王””的原原則。。利潤(rùn)只只是紙上富貴貴，且且很容容易被被操縱縱。3.8預(yù)預(yù)算匯匯總（1））復(fù)復(fù)查部部門預(yù)預(yù)算限制因因素已已正確確識(shí)別別相關(guān)背背景信信息已已收集集內(nèi)外部部影響響因素素已識(shí)識(shí)別和和考慮慮收支的的種類類、數(shù)數(shù)量、、時(shí)間間及重重要的的一次次性項(xiàng)項(xiàng)目已已被充充分估估計(jì)29（2））準(zhǔn)準(zhǔn)備主主預(yù)算算酒店目目標(biāo)，，預(yù)期期收入入、現(xiàn)現(xiàn)金流流、財(cái)財(cái)務(wù)狀狀況。。銷售信信息、、生產(chǎn)產(chǎn)信息息、財(cái)財(cái)務(wù)信信息。。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表、損損益表表、現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表。（3））遵循循遞歸歸程序序反復(fù)修修改、、編制制、審審核并并最終終批準(zhǔn)準(zhǔn)。（4））完成成預(yù)算算復(fù)查預(yù)預(yù)算數(shù)數(shù)字準(zhǔn)備預(yù)預(yù)算委委員會(huì)會(huì)的會(huì)會(huì)議預(yù)算協(xié)協(xié)商最終通通過并并開始始實(shí)施施獲取批批準(zhǔn)程程序：：提交交/再再提交交給預(yù)預(yù)算委委員會(huì)會(huì),委員會(huì)會(huì)檢查查預(yù)算算可行行性委員會(huì)會(huì)指出出要修修改的的地方方修訂預(yù)預(yù)算委員會(huì)會(huì)通過過30預(yù)算的的具體體編制制方法法銷售預(yù)預(yù)算應(yīng)收帳帳款預(yù)預(yù)算（本期期收到到60％，下下期40％）單位：：元31其他現(xiàn)現(xiàn)金收收支預(yù)預(yù)算32單位客客房房成本本預(yù)算算銷售費(fèi)費(fèi)用和和管理理費(fèi)用用預(yù)算算單位:元33現(xiàn)金預(yù)預(yù)算(現(xiàn)金收收支法法)34預(yù)計(jì)損損益表表35預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表36人員及及工資資預(yù)算算人數(shù)工工資設(shè)備投投資預(yù)預(yù)算374.預(yù)預(yù)算算監(jiān)控控4.1分分析差差異了解差差異對(duì)比預(yù)預(yù)算與與實(shí)際際控制循循環(huán)設(shè)置預(yù)預(yù)算/修改預(yù)預(yù)算記錄實(shí)實(shí)際結(jié)結(jié)果必要時(shí)時(shí)采取取控制制措施施對(duì)比預(yù)算和和實(shí)際結(jié)果果酒店預(yù)算監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)包包括以下三三部分：預(yù)算的執(zhí)行行控制：權(quán)權(quán)限劃分、、資金監(jiān)控控和預(yù)算仲仲裁。預(yù)算調(diào)整：：追加任務(wù)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境重大變變化、國(guó)家家政策重大大變化38差異分析圖圖總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異銷售收入差差異成本費(fèi)用差差異銷售數(shù)量差差異銷售價(jià)格差差異客房用品差差異直接人工差差異客房用品費(fèi)用差異客房租金費(fèi)用差異價(jià)格差異數(shù)量差異工資率差異異效率差異耗費(fèi)差異效率差異閑置差異39預(yù)算信息的的報(bào)告制度度當(dāng)預(yù)算酒店店出現(xiàn)較大大的偏差時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)責(zé)成預(yù)算執(zhí)執(zhí)行部門查查找原因，，提出改進(jìn)進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理理的措施和和建議預(yù)算管理委委員會(huì)下達(dá)批準(zhǔn)的的預(yù)算公司財(cái)務(wù)部門審計(jì)部門考核委員會(huì)會(huì)編制獎(jiǎng)懲草案公司預(yù)算委委員會(huì)批準(zhǔn)和兌現(xiàn)現(xiàn)獎(jiǎng)懲草案酒店非預(yù)算考核指標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)報(bào)告體系圖圖40預(yù)算信息報(bào)報(bào)告制度1：預(yù)算執(zhí)行行核算系統(tǒng)統(tǒng)●并行制（預(yù)預(yù)算執(zhí)行酒酒店與財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核算算系統(tǒng)分別別設(shè)帳）●統(tǒng)一制（責(zé)責(zé)任會(huì)計(jì)與與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)合二為一一）2：完善定期期報(bào)告制度度●內(nèi)容的系統(tǒng)統(tǒng)性●資料的相關(guān)關(guān)性●報(bào)告的及時(shí)時(shí)性●形式的靈活活性414.2監(jiān)監(jiān)控差異制定過程(有效、規(guī)規(guī)范、易管管理、詳細(xì)細(xì)）選擇并衡量量差異（為為什么考察察這些差異異、找出差差異你將如如何做）使用差異報(bào)報(bào)告（實(shí)際際、預(yù)算、、去年、差差異）4.3分分析預(yù)算錯(cuò)錯(cuò)誤研究數(shù)字(常見差異異、產(chǎn)生原原因、結(jié)果果及補(bǔ)救方方法或預(yù)算算本身不準(zhǔn)準(zhǔn)）42研究收入（（價(jià)格差異異、數(shù)量差差異、時(shí)間間差異對(duì)預(yù)預(yù)算的影響響）分析支出要點(diǎn)：對(duì)成成本部分全全面檢查；；追蹤所有有收入來源源；將差異異劃分為價(jià)價(jià)格、數(shù)量量、時(shí)間三三種類型制制訂改善措措施；差異異分析從原原因、改善善措施及可可能影響；；注意偶然然性。4.4調(diào)調(diào)查預(yù)算外外差異不要因?yàn)槟悄切┐_實(shí)無無法預(yù)見的的差異責(zé)怪怪員工只在那些你你能采取措措施的差異異上花時(shí)間間分清計(jì)劃差差異和運(yùn)行行差異采取適當(dāng)行行動(dòng)4.5預(yù)算算調(diào)整嚴(yán)格界定調(diào)調(diào)整范圍（（出現(xiàn)不可可控制局面面）規(guī)范預(yù)算調(diào)調(diào)整的權(quán)限限與流程經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)優(yōu)化，目標(biāo)標(biāo)上不偏離離預(yù)算實(shí)際43修訂預(yù)算(保持原預(yù)預(yù)算的可操操作性和條條理性)使用彈性預(yù)預(yù)算(根據(jù)據(jù)成本形態(tài)態(tài)及業(yè)務(wù)量量、成本和和利潤(rùn)依存存關(guān)系；主主要用于成成本預(yù)算、、利潤(rùn)預(yù)算算）使用滾動(dòng)預(yù)預(yù)算（也稱稱永續(xù)預(yù)算算，永遠(yuǎn)保保持12個(gè)個(gè)月，每過過1個(gè)季度度或1個(gè)月月進(jìn)行調(diào)整整）分項(xiàng)目設(shè)立立預(yù)算調(diào)整整預(yù)備費(fèi)或或總經(jīng)理基基金。4.6人人與預(yù)算的的關(guān)系識(shí)別預(yù)算中中人的影響響因素,而而不是僅僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)務(wù)問題在預(yù)算中重重視員工的的積極性把預(yù)算作為為主要管理理工具,你你必須成為為激勵(lì)者和和有效率的的組織者.使用可共同同參與和商商量的預(yù)算算,而不是是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)強(qiáng)加。向有關(guān)人員員解釋預(yù)算算內(nèi)容，希希望目標(biāo)及及如何執(zhí)行行。目標(biāo)設(shè)定合合適。4.7完完善預(yù)算定期全面檢檢查經(jīng)常討論溝溝通444.8預(yù)預(yù)算執(zhí)行的的控制形式式：外部控制制和內(nèi)部控控制利潤(rùn)預(yù)算管管理:預(yù)算算外部分嚴(yán)嚴(yán)格實(shí)行外外部管理,預(yù)算內(nèi)實(shí)實(shí)行內(nèi)外結(jié)結(jié)合。具體項(xiàng)目預(yù)預(yù)算管理：：總額控制制法，自我我控制為主主。預(yù)算項(xiàng)目間間管理：外外部控制，，嚴(yán)格控制制挪用。預(yù)算控制方方法：項(xiàng)目目管理、數(shù)數(shù)量管理、、金額管理理、計(jì)算機(jī)機(jī)管理。利潤(rùn)預(yù)算管管理的保證證措施：（1）推行行費(fèi)用不可可突破法（2）增加加分廠、部部門自主權(quán)權(quán)（3）實(shí)行行定期報(bào)告告制度（4）以利利潤(rùn)為主線線，建立嚴(yán)嚴(yán)格、科學(xué)學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)制度（5）預(yù)算算修正的例例外管理（6）松緊緊結(jié)合，靈靈活性和統(tǒng)統(tǒng)一性相結(jié)結(jié)合預(yù)算的歸口口管理：（1）可以以深入和細(xì)細(xì)化到經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的各各個(gè)方面（2）統(tǒng)一一協(xié)調(diào)和交交叉控制，，提高管理理控制力度度（3）便于于分析考核核，確定責(zé)責(zé)任歸屬45如何通過預(yù)預(yù)算管理細(xì)細(xì)化財(cái)務(wù)控控制“編制容易易執(zhí)行難,計(jì)劃趕不上上變化”是是很多酒店店度面臨過過的難題，，經(jīng)驗(yàn)告訴訴我們，預(yù)預(yù)算準(zhǔn)確性性與預(yù)算控控制力經(jīng)營(yíng)營(yíng)相互影響響作用，除除了預(yù)算方方法和環(huán)境境的因素，，預(yù)算執(zhí)行行的隨意性性也是造成成“預(yù)算準(zhǔn)準(zhǔn)確性差””的重要原原因。“增收節(jié)支支”是我們們的傳統(tǒng)觀觀念，過多多的節(jié)約可可能會(huì)失去去許多機(jī)會(huì)會(huì)。正確、合理理的預(yù)算并并不能改善善經(jīng)營(yíng)管理理、提高企企業(yè)經(jīng)營(yíng)效效益，只有有認(rèn)真執(zhí)行行預(yù)算，使使每一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生都與相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目聯(lián)系起起來，才能能達(dá)到預(yù)算算控制的目目的。一般方法介介紹：費(fèi)用類項(xiàng)目目：費(fèi)用控控制卡或類類似工具費(fèi)用卡分為為報(bào)銷卡：記記錄各責(zé)任任中心對(duì)外外直接支付付現(xiàn)金的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目控控制卡內(nèi)部卡：記記錄不需對(duì)對(duì)外支付現(xiàn)現(xiàn)金的費(fèi)用用項(xiàng)目的內(nèi)內(nèi)部結(jié)算控控制卡非費(fèi)用類項(xiàng)項(xiàng)目：計(jì)劃劃領(lǐng)料卡（（維修材料料、技改材材料等）以上控制卡卡可按年和和按月兩種種控制期，，管理費(fèi)用用按年，材材料及重點(diǎn)點(diǎn)項(xiàng)目按月月。對(duì)資本性項(xiàng)項(xiàng)目技材料料采購可通通過劃分權(quán)權(quán)限、嚴(yán)格格審批制度度和相應(yīng)責(zé)責(zé)任單位歸歸口管理技技合同管理理辦法控制制計(jì)算機(jī)管理理：最高形形式，通過過計(jì)算機(jī)程程序固化預(yù)預(yù)算的整個(gè)個(gè)流程46預(yù)算管理與與績(jī)效管理理的關(guān)系1、戰(zhàn)略預(yù)算算管理作為為酒店戰(zhàn)略略與經(jīng)營(yíng)績(jī)績(jī)效的聯(lián)系系工具，可可以將戰(zhàn)略略目標(biāo)通過過預(yù)算形式式固化和量量化，以確確保和提高高酒店戰(zhàn)略略目標(biāo)的管管理水平。。2、績(jī)效考核核預(yù)算是績(jī)績(jī)效考核的的基礎(chǔ)科學(xué)學(xué)的預(yù)算目目標(biāo)值可以以成為酒店店與部門績(jī)績(jī)效考核指指標(biāo)的比較較標(biāo)桿，管管理者通過過不斷的修修正優(yōu)化、、完善真正正發(fā)揮評(píng)價(jià)價(jià)激勵(lì)作用用。3、資源分配配全面預(yù)算算體系是調(diào)調(diào)度與分配配資源的重重要依據(jù)（（制定高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、高投投資調(diào)研和和項(xiàng)目發(fā)展展的評(píng)估標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）4、揭示企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)規(guī)避和化解解風(fēng)險(xiǎn)的目目的。5、了解收入入與成本的的動(dòng)態(tài)關(guān)系系，配合管管理報(bào)告與與績(jī)效獎(jiǎng)懲懲，并對(duì)日日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)進(jìn)行監(jiān)控和和有效決策策。474.9預(yù)預(yù)算管理的的責(zé)任中心心預(yù)算的責(zé)任任主體:（一）投資資中心（投投資報(bào)酬率率）具體責(zé)任人人為酒店最高決策層層投資中心的的目標(biāo)為酒店的總預(yù)算目目標(biāo)（二）利潤(rùn)潤(rùn)中心（可可控利潤(rùn)額額）對(duì)成本、費(fèi)費(fèi)用、收入入負(fù)責(zé)分為自然及及人為中心心（三）成本本費(fèi)用中心心（成本降降低率、降降低額）只對(duì)可控成成本負(fù)責(zé)最基層、最最基本的責(zé)責(zé)任單位需要說明的的是：以上上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)絡(luò)是分層設(shè)設(shè)計(jì)的，任任何一個(gè)責(zé)責(zé)任中心既既具有管理理職能又具具有執(zhí)行職職能，在整整個(gè)預(yù)算中中具有多重重職能。481、獨(dú)立承擔(dān)擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任2、權(quán)責(zé)一致致責(zé)任中心能夠控制自自身范圍內(nèi)內(nèi)可控的可向向經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)投資中心利潤(rùn)中心成本中心自然利潤(rùn)中中心人為利潤(rùn)中中心標(biāo)準(zhǔn)成本中中心費(fèi)用中心預(yù)算管理責(zé)責(zé)任中心示示意圖495.預(yù)算編編制的技巧巧或策略(1）通通過預(yù)算算管理,落落實(shí)產(chǎn)權(quán)清清晰,權(quán)責(zé)責(zé)明確,完完善公司治治理結(jié)構(gòu)。。（2）選擇擇適宜的預(yù)預(yù)算起點(diǎn)，，統(tǒng)一預(yù)算算管理的基基準(zhǔn)以目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)為導(dǎo)向的的利潤(rùn)預(yù)算算；以市場(chǎng)需求求為導(dǎo)向的的銷售預(yù)算算；以強(qiáng)化內(nèi)部部管理為基基礎(chǔ)的成本本費(fèi)用預(yù)算算以發(fā)展創(chuàng)新新為目的的的投資預(yù)算算以財(cái)務(wù)收支支為主體的的現(xiàn)金流量量預(yù)算遵循總分結(jié)結(jié)合、上下下結(jié)合、內(nèi)內(nèi)外結(jié)合的的原則（3）圍繞繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)預(yù)算，落落實(shí)管理制制度，提高高預(yù)算的控控制和約束束力（4）圍繞繞效益實(shí)績(jī)績(jī)，考核預(yù)預(yù)算結(jié)果，，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲懲。（5）圍繞繞預(yù)算管理理，全面提提高財(cái)務(wù)人人員的素質(zhì)質(zhì)，保障預(yù)預(yù)算管理成成功50全面預(yù)算管管理在不同同發(fā)展階段段的不同方方法（1）業(yè)務(wù)開開發(fā)期的預(yù)預(yù)算管理－－資本預(yù)算算模式開發(fā)期大量量現(xiàn)金流出出，有較大大的投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）市場(chǎng)場(chǎng)增長(zhǎng)期的的預(yù)算管理理－以銷售售為起點(diǎn)的的預(yù)算管理理模式通過市場(chǎng)營(yíng)營(yíng)銷開拓市市場(chǎng)和提高高市場(chǎng)占有有率，以銷銷定產(chǎn)。（3）市場(chǎng)場(chǎng)成熟期的的預(yù)算管理理－以成本本控制為起起點(diǎn)的預(yù)算算管理模式式市場(chǎng)較為成成熟，只有有通過降低低成本取的的期望利潤(rùn)潤(rùn)。（4）衰退退期的預(yù)算算管理－以以現(xiàn)金流量量為起點(diǎn)的的預(yù)算管理理模式市場(chǎng)萎縮，，加強(qiáng)應(yīng)收收帳款回收收及現(xiàn)金控控制為重點(diǎn)點(diǎn)。（5）大型型企業(yè)集團(tuán)團(tuán)預(yù)算管理理－以目標(biāo)標(biāo)資本利潤(rùn)潤(rùn)率為起點(diǎn)點(diǎn)的管理模模式集團(tuán)公司的的多元化業(yè)業(yè)務(wù)，集團(tuán)團(tuán)公司必須須針對(duì)不同同子公司、、分公司的的經(jīng)營(yíng)控制制。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)，發(fā)揮揮集團(tuán)公司司的整體優(yōu)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)財(cái)務(wù)集中控控制（6）日常常財(cái)務(wù)的預(yù)預(yù)算管理－－以現(xiàn)金留留轉(zhuǎn)為中心心模式突出現(xiàn)金管管理“至高高無上”的的原則。綜述：預(yù)算算分類并非非絕對(duì)，而而應(yīng)根據(jù)環(huán)環(huán)境的不同同，突出管管理的重點(diǎn)點(diǎn)和特點(diǎn)，，幾種方法法可交叉運(yùn)運(yùn)用。51以目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)為導(dǎo)向的的企業(yè)管理理模式利潤(rùn)預(yù)算管管理：通常常預(yù)算外部部分嚴(yán)格實(shí)實(shí)行外部控控制；預(yù)算算內(nèi)的實(shí)行行內(nèi)外控制制的原則。。總額控制制，權(quán)限下下發(fā)。利潤(rùn)預(yù)算管管理的六大大好處：酒店目標(biāo)明明確酒店各單位位之間的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能能夠協(xié)調(diào)一一致責(zé)、權(quán)、利利分明酒店經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)得到有有效控制有利于考評(píng)評(píng)和獎(jiǎng)懲全面硬化企企業(yè)管理具體操作辦辦法：確立利潤(rùn)預(yù)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算的實(shí)施施控制（建建立公司內(nèi)內(nèi)部結(jié)算中中心；費(fèi)用用的分類明明細(xì)控制；；增加各預(yù)預(yù)算部門的的自主權(quán)；；利用預(yù)算算卡片。））預(yù)算考評(píng)（（根據(jù)預(yù)算算指標(biāo)，實(shí)實(shí)行分級(jí)考考核）52不同預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目下采用用的不同預(yù)預(yù)算編制方方法1.固定預(yù)算：：根據(jù)預(yù)算算內(nèi)正常的的、可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的某一業(yè)業(yè)務(wù)量水平平編制的預(yù)預(yù)算，一般般用于固定定費(fèi)用或者者數(shù)額比較較穩(wěn)定的預(yù)預(yù)算項(xiàng)目。。2.彈性預(yù)算：：是在按照照成本（費(fèi)費(fèi)用）習(xí)性性分類的基基礎(chǔ)上，根根據(jù)量、本本、利之間間的依存關(guān)關(guān)系編制的的預(yù)算，一一般適用于于于預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位業(yè)業(yè)務(wù)量有關(guān)關(guān)的成本（（費(fèi)用）、、利潤(rùn)等預(yù)預(yù)算項(xiàng)目。。3.滾動(dòng)預(yù)算：：是隨時(shí)間間的推移和和市場(chǎng)條件件而自行延延伸并進(jìn)行行同步調(diào)整整的預(yù)算，，一般適用用于季度預(yù)預(yù)算的編制制。4.零基預(yù)算：：是對(duì)預(yù)算算收支以零零為基點(diǎn)，，對(duì)預(yù)算內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)支出出的必要性性、合理性性或者各項(xiàng)項(xiàng)收入的可可行性以及及預(yù)算數(shù)額額的大小，，逐項(xiàng)審議議從而予以以確定收支支水平的預(yù)預(yù)算，一般般適用于不不經(jīng)常發(fā)生生的或者預(yù)預(yù)算編制基基礎(chǔ)較大的的預(yù)算項(xiàng)目目，如對(duì)外外投資、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)等等。5.概率預(yù)算：：是對(duì)具有有不確定性性預(yù)算項(xiàng)目目，估計(jì)其其發(fā)生各種種變化的概概率，根據(jù)據(jù)可能出現(xiàn)現(xiàn)的最大值值和最小值值計(jì)算其期期望值，從從而編制的的預(yù)算，一一般適用于于難以預(yù)測(cè)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目，如銷銷售新產(chǎn)品品、開拓新新業(yè)務(wù)等。。535.1如何何發(fā)揮預(yù)算算的監(jiān)督考考評(píng)作用預(yù)算考評(píng)是是對(duì)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各級(jí)責(zé)責(zé)任部門或或責(zé)任中心心預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果進(jìn)行行的考核和和評(píng)價(jià),是是管理者對(duì)對(duì)執(zhí)行者實(shí)實(shí)行一種有有效的激勵(lì)勵(lì)和約束形形式。預(yù)算考評(píng)具具有兩層含含義：（1）對(duì)整整個(gè)預(yù)算管管理系統(tǒng)的的考評(píng)（2）對(duì)預(yù)預(yù)算執(zhí)行者者的考核及及其業(yè)績(jī)的的評(píng)價(jià)預(yù)算考評(píng)的的主要作用用：（1）確保保目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)（2）幫助助管理者了了解企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況，，衡量目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度度及效益（3）是完完善優(yōu)化利利潤(rùn)預(yù)算管管理系統(tǒng)及及下期預(yù)算算編制的依依據(jù)（4）是對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)的依據(jù)據(jù)（5）增強(qiáng)強(qiáng)管理者的的成就感和和組織歸屬屬感，具有有較強(qiáng)的激激勵(lì)作用545.2如何何發(fā)揮預(yù)算算的監(jiān)督考考評(píng)作用必須把預(yù)算算的考評(píng)結(jié)結(jié)果與各酒酒店的工資資、獎(jiǎng)金；；與管理人人員的升降降、獎(jiǎng)懲掛掛鉤，一年年兩次，半半年度考評(píng)評(píng)以報(bào)表考考核為主，，任務(wù)完成成進(jìn)度為重重點(diǎn)，年終終完整、全全面從上而而下進(jìn)行，，分以下步步驟：（1）成立考考核機(jī)構(gòu)（審審計(jì)、財(cái)務(wù)、、人事、酒店店管理聯(lián)合組組成）（2)下發(fā)考考核通知（考考核時(shí)間、要要求、提供資資料、人員分分工）（3）現(xiàn)場(chǎng)考考核重點(diǎn)（按按目標(biāo)責(zé)任書書檢查：資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量、費(fèi)用用支出、業(yè)務(wù)務(wù)量完成、利利潤(rùn)完成、））（4）分析考考核執(zhí)行公司總體體政策而影響響被考核部門門的利益公司總體政策策變化而使預(yù)預(yù)算口徑不可可比國(guó)家政策變化化因素市場(chǎng)發(fā)生重大大變化非經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位可以控控制發(fā)生不可抗力力因素55預(yù)算管理過程程中應(yīng)克服的的問題（1）預(yù)算不能寬寬打窄用（2）各預(yù)算部門門的責(zé)任與權(quán)權(quán)利不對(duì)等，，難以進(jìn)行分分析評(píng)價(jià)（3）預(yù)算分析僅僅僅注重財(cái)務(wù)務(wù)分析（4）沒有建立相相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)機(jī)制（5）預(yù)算缺乏企企業(yè)戰(zhàn)略的明明確指導(dǎo)（6）預(yù)算經(jīng)不起起市場(chǎng)的檢驗(yàn)驗(yàn)（7）預(yù)算與酒店店的實(shí)踐相脫脫節(jié)，缺乏必必要的靈活性性（8）預(yù)算工作缺缺乏整合思想想。（9）預(yù)算缺乏可可操作性56如何化解預(yù)算算風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算是企企業(yè)全面預(yù)算算的核心,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是是財(cái)務(wù)人員面面臨的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)之一,主要包括以下下幾點(diǎn):第一,失敗時(shí)的指責(zé)責(zé)。（認(rèn)為預(yù)預(yù)算是財(cái)務(wù)主主要負(fù)責(zé)）第二，高層管管理人員和中中層管理人員員的目標(biāo)差異異。（夾在中中間）第三，酒店內(nèi)內(nèi)部個(gè)人因素素。（個(gè)人利利益沖突）第四，部門間間的協(xié)作問題題。（部門不不配合）財(cái)務(wù)人員如何何處理：第一，降低期期望值。第二，深入了了解各部門情情況第三，廣泛征征求意見。第四，確定預(yù)預(yù)算的編制水水平57全面預(yù)算的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)全面預(yù)算內(nèi)部部審計(jì)主要是是對(duì)所屬單位位預(yù)算的編制制、調(diào)整、執(zhí)執(zhí)行的真實(shí)性性、合法性、、效益性的審審計(jì)監(jiān)督，其其目的是維護(hù)護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅肅性，促進(jìn)單單位加強(qiáng)預(yù)算算管理、增收收節(jié)支、提供供經(jīng)濟(jì)效益，，包括管理制制度審計(jì)；編編制審計(jì)；執(zhí)執(zhí)行審計(jì)。（一）全面預(yù)預(yù)算管理制度度的審計(jì)制度是否健全全及其落實(shí)情情況。措施是否具體體、作用是否否發(fā)揮、職責(zé)責(zé)是否明確。。管理部門是否否帶頭執(zhí)行。。（二）全面預(yù)預(yù)算編制的審審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算算編制的合法法性、準(zhǔn)確性性。（三)全面預(yù)算執(zhí)行行的審計(jì)預(yù)算內(nèi)容、收收支、執(zhí)行結(jié)結(jié)果的重點(diǎn)審審計(jì)58東興銀海大酒酒店的全面預(yù)預(yù)算管理案例例：東興銀海大酒酒店屬于廣西西壯族自治區(qū)區(qū)鹽務(wù)管理局局，為廣西壯壯族自治區(qū)鹽鹽務(wù)管理局第第三產(chǎn)業(yè)支柱柱企業(yè)，廣西西壯族自治區(qū)區(qū)鹽務(wù)管理局局有控股公司司、全資子公公司和分支機(jī)機(jī)構(gòu)65多家家，近年來建建立了一套全全面預(yù)算控制制的財(cái)務(wù)管理理體系，全面面預(yù)算體系具具體包括8個(gè)預(yù)算：資本本性支出預(yù)算算、銷售預(yù)算算、產(chǎn)量預(yù)算算、采購預(yù)算算、成本預(yù)算算、各項(xiàng)費(fèi)用用預(yù)算、現(xiàn)金金預(yù)算和總預(yù)預(yù)算。全面預(yù)算分為為年度預(yù)算和和月度預(yù)算。。預(yù)算具體明確確6個(gè)要點(diǎn)：（1）預(yù)算編制原原則：先急后后緩、統(tǒng)籌兼兼顧、量入為為出。（2）預(yù)算編制程程序：自上而而下、自下而而上、上下結(jié)結(jié)合。（3）預(yù)算編制基基礎(chǔ)：集團(tuán)年年度預(yù)測(cè)目標(biāo)標(biāo)。（4）預(yù)算編制重重點(diǎn)：銷售預(yù)預(yù)算。（5）預(yù)算前提：：企業(yè)方針、、目標(biāo)、利潤(rùn)潤(rùn)（6）預(yù)算指標(biāo)的的確定：年度度預(yù)算股東大大會(huì)審議批準(zhǔn)準(zhǔn)、月度預(yù)算算董事會(huì)審議議批準(zhǔn)。59全面預(yù)算編制制圍繞資金收收支兩條線，，具體細(xì)化到到：（1）銷售收入、、稅金、利潤(rùn)潤(rùn)及利潤(rùn)分配配預(yù)算（2）客房銷量、、銷售成本、、銷售費(fèi)用、、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)預(yù)算（3）用品、設(shè)備備采購預(yù)算(4)工資及獎(jiǎng)金支支出預(yù)算（5）大、中修理理預(yù)算（6）固定資產(chǎn)基基建、技改、、折舊預(yù)算（7）各項(xiàng)基金提提取及使用預(yù)預(yù)算（8）對(duì)外投資預(yù)預(yù)算（9）銀行借款還還款預(yù)算（10)貨幣資金收支支預(yù)算酒店預(yù)算都有有充分依據(jù)，，層層分解到到各部門落實(shí)實(shí)到個(gè)人，做做到各負(fù)其責(zé)責(zé)，各司其職職。執(zhí)行過程的監(jiān)監(jiān)控：（1）有效控制。。權(quán)限由總經(jīng)經(jīng)理掌握。月月度預(yù)算差異異比例在5%，年度預(yù)算差差異在2－5％，突發(fā)事故故超預(yù)算的，，由部門提出出書面申請(qǐng)，，按程序逐級(jí)級(jí)上報(bào)審批。。（2）信息及時(shí)反反饋。建立信信息反饋系統(tǒng)統(tǒng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控控，不斷調(diào)整整差異、確保保目標(biāo)實(shí)行。。60銷售環(huán)節(jié):財(cái)務(wù)部門通過過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一一開票實(shí)施監(jiān)監(jiān)控、建立客客戶應(yīng)收帳款款結(jié)算卡，收收帳款超過一一定限額、停停止開票，避避免壞帳，并并編制銷售與與回款日?qǐng)?bào)，，及時(shí)向有關(guān)關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)反映。采購環(huán)節(jié)：財(cái)財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格格審核每筆業(yè)業(yè)務(wù)有無計(jì)劃劃處簽發(fā)的““采購計(jì)劃通通知單”，審審計(jì)處的“價(jià)價(jià)格審核通知知書”以及有有無財(cái)務(wù)預(yù)算算、發(fā)票是否否規(guī)范，對(duì)每每個(gè)供應(yīng)商建建立應(yīng)付帳款款結(jié)算卡，合合理安排最佳佳付款方式。。各部門從倉庫庫領(lǐng)料及到財(cái)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷銷必須有財(cái)務(wù)務(wù)部門的會(huì)計(jì)計(jì)派駐員、成成本核算員或或計(jì)劃處簽章章，月末統(tǒng)一一由預(yù)算計(jì)劃劃處結(jié)算。全面預(yù)算實(shí)行行了財(cái)務(wù)部門門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門門與其他部門門的溝通和聯(lián)聯(lián)系。全面預(yù)預(yù)算控制制度度必須建立在在規(guī)范的分析析和考核的基基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)務(wù)部門全面分分析預(yù)算完成成情況，提出出糾偏的建議議和措施，報(bào)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后協(xié)同職能能部門進(jìn)行全全面考核，經(jīng)經(jīng)考核部門。。責(zé)任人確認(rèn)認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)現(xiàn)。61關(guān)于酒店實(shí)行行財(cái)務(wù)預(yù)算管管理的指導(dǎo)意意見為了促進(jìn)酒店店建立、健全全內(nèi)部約束機(jī)機(jī)制，進(jìn)一步步規(guī)范企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)管理行為為，根據(jù)財(cái)政政部《企業(yè)國(guó)國(guó)有資本與財(cái)財(cái)務(wù)管理暫行行辦法》（財(cái)財(cái)企［2001］325號(hào)）有關(guān)企企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行行財(cái)務(wù)預(yù)算管管理制度的規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就酒酒店財(cái)務(wù)預(yù)算算管理工作提提出如下指導(dǎo)導(dǎo)意見：一、財(cái)務(wù)預(yù)算算管理的基本本內(nèi)容（一）預(yù)算管管理是利用預(yù)預(yù)算對(duì)酒店內(nèi)內(nèi)部各部門的的各種財(cái)務(wù)及及非財(cái)務(wù)資源源進(jìn)行分配、、考核、控制制，以便有效效地組織和協(xié)協(xié)調(diào)企業(yè)的生生產(chǎn)活動(dòng)，完完成既定的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算算是在預(yù)測(cè)和和決策的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，圍繞企企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)，對(duì)一定時(shí)時(shí)期內(nèi)酒店資資金取得和投投放、各項(xiàng)收收入和支出、、酒店經(jīng)營(yíng)成成果及其分配配等資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)所作的具體體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資資本預(yù)算、籌籌資預(yù)算共同同構(gòu)成酒店的全面預(yù)算。。（二）酒店財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)當(dāng)圍繞酒店的的戰(zhàn)略要求和和發(fā)展規(guī)劃，，以業(yè)務(wù)預(yù)算算、資本預(yù)算算為基礎(chǔ)，以以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為為目標(biāo)，以現(xiàn)現(xiàn)金流為核心心進(jìn)行編制，，并主要以財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表形式式予以充分反反映62（三）酒店財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算一般般按年編制，，業(yè)務(wù)預(yù)算、、資本預(yù)算、、籌資預(yù)算分分季度、月份份落實(shí)。（四）酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算管理工工作。將財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算作為制制訂、落實(shí)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任制的依據(jù)。。（五）酒店編編制財(cái)務(wù)預(yù)算算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的責(zé)任權(quán)限限進(jìn)行，并遵遵循以下基本本原則和要求求：1.堅(jiān)持效益益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平平衡,進(jìn)行全全面預(yù)算管理理;2.堅(jiān)持積極極穩(wěn)健原則,確保以收定定支,加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制;3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可可行,圍繞經(jīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施施。二、財(cái)務(wù)預(yù)算算管理的組織織機(jī)構(gòu)（一）酒店法法定代表人應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的管理工工作負(fù)總責(zé)。。企業(yè)董事會(huì)會(huì)或經(jīng)理辦公公室可以根據(jù)據(jù)情況設(shè)立財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算委員員會(huì)或指定財(cái)財(cái)務(wù)管理部門門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理事宜宜，并對(duì)企業(yè)業(yè)法定代表人人負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委員會(huì)（（沒有設(shè)立財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算委員員會(huì)的，即為為酒店財(cái)務(wù)管理部門門，下同）主主要擬訂財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)標(biāo)、政策，制制定財(cái)務(wù)預(yù)算算管理的具體體措施和辦法法，審議、平平衡財(cái)務(wù)預(yù)算算方案，組織織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解解決財(cái)務(wù)預(yù)算算編制和執(zhí)行行中的問題，，組織審計(jì)、、考核財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)行情情況，督促企企業(yè)完成財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。。63（三）酒店店財(cái)務(wù)管理理部門在財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算委委員會(huì)或企企業(yè)法定代代表人的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，具具體負(fù)責(zé)組組織酒店財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的的編制、審審查、匯總總、上報(bào)、、下達(dá)、報(bào)報(bào)告等具體體工作，跟跟蹤監(jiān)督財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的的執(zhí)行情況況，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算與與實(shí)際執(zhí)行行的差異及及原因，提提出改進(jìn)管管理的措施施和建議。。（四））酒店店內(nèi)部部生產(chǎn)產(chǎn)、投投資、、物資資、人人力資資源、、市場(chǎng)場(chǎng)營(yíng)銷銷等職職能部部門具具體負(fù)負(fù)責(zé)本本部門門業(yè)務(wù)務(wù)涉及及的財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的的編制制、執(zhí)執(zhí)行、、分析析、控控制的的工作作，并并配合合財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算委員員會(huì)做做好企企業(yè)總總預(yù)算算的綜綜合平平衡、、協(xié)調(diào)調(diào)、分分析、、控制制、考考核的的工作作。其其主要要負(fù)責(zé)責(zé)人參參與企企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委委員會(huì)會(huì)的工工作，，并對(duì)對(duì)本部部門財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)結(jié)果承承擔(dān)責(zé)責(zé)任。。（五））酒店店所屬屬各部門門是酒店主要的的財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算執(zhí)行行單位位，在在酒店財(cái)務(wù)管管理部部門的的指導(dǎo)導(dǎo)下，，負(fù)責(zé)責(zé)本單單位現(xiàn)現(xiàn)金流流量、、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果果和各各項(xiàng)成成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算的的編制制、控控制、、分析析工作作，接接受企企業(yè)檢檢查、、考核核。其主要負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)本單單位財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)行行結(jié)果承擔(dān)擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)酒店應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管理。。三、財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的形式式及其編制制依據(jù)（一）酒店店編制財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照先業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、、資本預(yù)算算、籌資預(yù)預(yù)算，后財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的的流程進(jìn)行行，并按照照各預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位所所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的類類型及其責(zé)責(zé)任權(quán)限，，編制不同同形式的財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算。。64(二）業(yè)務(wù)預(yù)算是是反映預(yù)算算期內(nèi)酒店店可能形成成現(xiàn)金收付付的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的預(yù)算算，一般包包括銷售預(yù)預(yù)算或營(yíng)業(yè)業(yè)預(yù)算、成成本預(yù)算、、營(yíng)業(yè)成本本預(yù)算、采采購預(yù)算、、期間費(fèi)用用預(yù)算等，，酒店可以以根據(jù)實(shí)際際情況具體體編制。1.銷售或或營(yíng)業(yè)預(yù)算算是預(yù)算期期內(nèi)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行部門銷銷售各種產(chǎn)產(chǎn)品或者提提供各種勞勞務(wù)可能實(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售售量或者業(yè)業(yè)務(wù)量及其其收入的預(yù)預(yù)算,主要要依據(jù)年度度目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)、預(yù)測(cè)的的市場(chǎng)銷量量或勞務(wù)需需求及提供供的產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)以及市市場(chǎng)價(jià)格編編制。652.客房成成本預(yù)算是是客房所需需的總成本本、單位成成本和銷售售成本的預(yù)預(yù)算，主要要依據(jù)銷售售預(yù)算、直直接用品預(yù)預(yù)算、直接接人工預(yù)算算、維修費(fèi)費(fèi)用預(yù)算等等匯總編制制。5.營(yíng)業(yè)成成本預(yù)算是是非營(yíng)業(yè)預(yù)預(yù)算執(zhí)行部部門對(duì)預(yù)算算期內(nèi)為了了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)業(yè)預(yù)算而在在人力、物物力、財(cái)力力方面必要要的直接成成本預(yù)算，，主要依據(jù)據(jù)有關(guān)定額額、費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)價(jià)水平、上上年實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情況等等資料編制制。6.采購預(yù)預(yù)算是預(yù)算算執(zhí)行單位位在預(yù)算期期內(nèi)為保證證生產(chǎn)或者者經(jīng)營(yíng)的需需要而從外外部購買各各類商品、、各項(xiàng)材料料、低值易易耗品等存存貨預(yù)算，，主要根據(jù)據(jù)銷售或營(yíng)營(yíng)業(yè)預(yù)算、、期初存貨貨情況和期期末存貨經(jīng)經(jīng)濟(jì)存量編編制。7.期間費(fèi)費(fèi)用預(yù)算是是預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)算執(zhí)行行單位組織織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)必要的管管理費(fèi)用、、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、銷售（（營(yíng)業(yè)）費(fèi)費(fèi)用等預(yù)算算，應(yīng)當(dāng)區(qū)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用與固定定費(fèi)用、可可控費(fèi)用與與不可控費(fèi)費(fèi)用的性質(zhì)質(zhì)、根據(jù)上上年實(shí)際費(fèi)費(fèi)用水平和和預(yù)算期內(nèi)內(nèi)的變化因因素，結(jié)合合費(fèi)用開支支標(biāo)準(zhǔn)和酒酒店降低成成本、費(fèi)用用的要求，，分項(xiàng)目、、分責(zé)任單單位進(jìn)行編編制。其中中：客戶開開發(fā)費(fèi)用以以及業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、宣宣傳廣告費(fèi)費(fèi)等重要項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)重點(diǎn)列示示。668.酒店對(duì)對(duì)解除勞動(dòng)動(dòng)合關(guān)系補(bǔ)補(bǔ)償支出，，繳納稅金金，政策性性補(bǔ)貼、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)支支出及其他他營(yíng)業(yè)外支支出等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況和和有關(guān)政策策規(guī)定，編編制營(yíng)業(yè)外外支出等相相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算。（三）資本本預(yù)算是酒店在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)進(jìn)行資本本性投資活活動(dòng)的預(yù)算算，主要包包括固定資資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算、權(quán)益益性資本投投資預(yù)算和和債卷投資資預(yù)算。1.固定資資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算是酒店店在預(yù)算期期內(nèi)構(gòu)建、、改建、擴(kuò)擴(kuò)建、更新新固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行資本本投資的預(yù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)本單單位有關(guān)投投資決策資資料和年度度固定資產(chǎn)產(chǎn)投資計(jì)劃劃編制。酒酒店處置固固定資產(chǎn)所所引起的現(xiàn)現(xiàn)金流入，，也應(yīng)列入入資本預(yù)算算。2.權(quán)益性性資本投資資預(yù)算是酒酒店在預(yù)算算期內(nèi)為了了獲得其他他企業(yè)的股股權(quán)及收益益分配權(quán)而而進(jìn)行資本本投資的預(yù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)酒店店有關(guān)投資資決策資料料和年度權(quán)權(quán)益性資本本投資計(jì)劃劃編制。酒酒店轉(zhuǎn)讓權(quán)權(quán)益性資本本投資或者者收取被投投資單位分分配的利潤(rùn)潤(rùn)（股利））所引起的的現(xiàn)金流入入，也應(yīng)列列入資本預(yù)預(yù)算。3.債劵投投資預(yù)算是是酒店在預(yù)預(yù)算期內(nèi)為為購買國(guó)債債、企業(yè)債債劵、金融融債劵等所所作的預(yù)算算，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)酒店有關(guān)投資決決策資料和和證劵市場(chǎng)場(chǎng)行情編制制。酒店轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓債劵收收回本息所所引起的現(xiàn)現(xiàn)金流入，，也應(yīng)列入入資本預(yù)算算。67（四）籌資預(yù)預(yù)算是酒店店在預(yù)算期期內(nèi)需要新新借入的長(zhǎng)長(zhǎng)短期借款款、經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)行的債債劵以及對(duì)對(duì)原有借款款、債劵還還本付息的的預(yù)算，主主要依據(jù)企企業(yè)有關(guān)資資金需求決決策資料、、發(fā)行債劵劵審批文件件、期初借借款余額及及利率等編編制。（五）財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算主要要以現(xiàn)金預(yù)預(yù)算、預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債債表和預(yù)計(jì)計(jì)損益表的的形式反映映。1.現(xiàn)金預(yù)預(yù)算是按照照現(xiàn)金流量量表主要項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容編編制的反映映企業(yè)預(yù)算算期內(nèi)一切切現(xiàn)金收支支及其結(jié)果果的預(yù)算.它以業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算、資資本預(yù)算和和籌資預(yù)算算為基礎(chǔ)，，是其他預(yù)預(yù)算有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金收支的的匯總，主主要作為企企業(yè)資金頭頭寸調(diào)控管管理的依據(jù)據(jù)。2.預(yù)算資資產(chǎn)負(fù)債表表是按照資資產(chǎn)負(fù)債表表的內(nèi)容和和格式編制制的綜合反反映預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位期期末財(cái)務(wù)狀狀況的預(yù)算算報(bào)表。一一般根據(jù)預(yù)預(yù)算期初實(shí)實(shí)際的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和和銷售或營(yíng)營(yíng)業(yè)預(yù)算、、采購預(yù)算算、資本預(yù)預(yù)算、籌資資預(yù)算等有有關(guān)資料分分析編制。。683.預(yù)算損損益表是按按照損益表表的內(nèi)容和和格式編制制的反映預(yù)預(yù)算執(zhí)業(yè)單單位在預(yù)算算期內(nèi)利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)預(yù)算報(bào)表.一般根據(jù)據(jù)銷售或營(yíng)營(yíng)業(yè)預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、產(chǎn)品成成本預(yù)算或或者營(yíng)業(yè)成成本預(yù)算、、期間反映映預(yù)算、其其他專項(xiàng)預(yù)預(yù)算等有關(guān)關(guān)資料分析析編制。（六）酒店店應(yīng)當(dāng)結(jié)合合自身制定定規(guī)范的財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算編編制基礎(chǔ)表表格，統(tǒng)一一財(cái)務(wù)預(yù)算算指標(biāo)計(jì)算算口徑。四、財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的編制制程序和辦辦法（一）酒店店編制預(yù)算算，一般應(yīng)應(yīng)按照“上上下結(jié)合、、分級(jí)編制制、逐級(jí)匯匯總”的程程序進(jìn)行。。1.下達(dá)目目標(biāo)。企業(yè)業(yè)董事會(huì)或或經(jīng)理辦公公會(huì)根據(jù)酒酒店發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略和預(yù)算算期經(jīng)濟(jì)形形勢(shì)的初步步預(yù)測(cè)，在在決策的基基礎(chǔ)上，一一般于每年年10月底底以前提出出下一年度度企業(yè)預(yù)算算目標(biāo)，包包括銷售或或營(yíng)業(yè)目標(biāo)標(biāo)、成本費(fèi)費(fèi)用目標(biāo)、、利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)和現(xiàn)金流流量目標(biāo)，，并確定財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算編編制的政策策，由財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算委員員會(huì)下達(dá)各各預(yù)算執(zhí)行行單位。2.編制上上報(bào)。各預(yù)預(yù)算執(zhí)行單單位按照企企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委員會(huì)會(huì)下達(dá)的財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算目目標(biāo)和政策策，結(jié)合自自身特點(diǎn)以以及預(yù)測(cè)的的執(zhí)行條件件，提出詳詳細(xì)的本酒酒店財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算方案，，于10月月底前上報(bào)報(bào)公司財(cái)務(wù)務(wù)管理部門門。693.審查平平衡。公司司財(cái)務(wù)管理理部門對(duì)各各預(yù)算執(zhí)行行單位上報(bào)報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算方案進(jìn)進(jìn)行審查，，匯總提出出綜合平衡衡的建議，，在審查平平衡過程中中，財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委員會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行充分協(xié)調(diào)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題提提出初步調(diào)調(diào)整的意見見，并反饋饋給有關(guān)預(yù)預(yù)算執(zhí)行單單位預(yù)以修修正。4.審議批批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)務(wù)管理在有有關(guān)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位修修正調(diào)整的的基礎(chǔ)上，，編制出公公司財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算方案，，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委員會(huì)會(huì)討論。對(duì)對(duì)于不符合合公司發(fā)展展戰(zhàn)略或者者財(cái)務(wù)預(yù)算算目標(biāo)的事事項(xiàng)，企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算算委員會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有有關(guān)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位進(jìn)進(jìn)一步修訂訂、調(diào)整。。在討論、、調(diào)整的基基礎(chǔ)上，企企業(yè)財(cái)務(wù)管管理部門正正式編制企企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算草草案，提交交董事會(huì)或或經(jīng)理辦公公會(huì)審議批批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)執(zhí)行。酒店店財(cái)務(wù)管理理部門對(duì)董董事會(huì)或經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)審議批準(zhǔn)準(zhǔn)底年度總總預(yù)算，一一般在次年年3月底以以前，分解解成一系列列的指標(biāo)體體系，由財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算委委員會(huì)逐級(jí)級(jí)下達(dá)各預(yù)預(yù)算執(zhí)行。。（二）酒店店財(cái)務(wù)預(yù)算算可以根據(jù)據(jù)不同的預(yù)預(yù)算項(xiàng)目，，分別采用用固定預(yù)算算、彈性預(yù)預(yù)算、滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算、零零基預(yù)算、、概率預(yù)算算等方法進(jìn)進(jìn)行編制。。1.固定預(yù)預(yù)算是在按按照預(yù)算內(nèi)內(nèi)正常的，，可實(shí)行的的某一業(yè)務(wù)務(wù)量水平編編制的預(yù)算算，一般適適用于固定定費(fèi)用或者者數(shù)額比較較穩(wěn)定的預(yù)預(yù)算項(xiàng)目。。702.彈性預(yù)預(yù)算是在按按照成本（（費(fèi)用）習(xí)習(xí)性分類的的基礎(chǔ)上，，根據(jù)量、、本、利之之間的依存存關(guān)系編制制的預(yù)算，，一般適用用于與預(yù)算算執(zhí)行單位位業(yè)務(wù)量有有關(guān)的成本本（費(fèi)用））、利潤(rùn)等等預(yù)算項(xiàng)目目。3.滾動(dòng)預(yù)預(yù)算是隨時(shí)時(shí)間的推移移和市場(chǎng)條條件的變化化而自行延延伸并進(jìn)行行同步調(diào)整整的預(yù)算,一般適用用于季度預(yù)預(yù)算的編制制.。4.零基預(yù)預(yù)算是對(duì)預(yù)預(yù)算收支以以零為基點(diǎn)點(diǎn),對(duì)預(yù)算算期內(nèi)各項(xiàng)項(xiàng)支出的必必要性、合合理性或者者各項(xiàng)收入入的可行性性以及預(yù)算算數(shù)額的大大小，逐項(xiàng)項(xiàng)審議決策策從而予以以確定收支支水平的預(yù)預(yù)算，一般般適用于不不經(jīng)常發(fā)生生的或者預(yù)預(yù)算編制基基礎(chǔ)變化較較大的預(yù)算算項(xiàng)目，如如對(duì)外投資資、對(duì)外捐捐贈(zèng)。5.概率預(yù)算算是對(duì)具有不不確定性的預(yù)預(yù)算項(xiàng)目，估估計(jì)期發(fā)生各各種變化的概概率，根據(jù)可可能出現(xiàn)的最最大值和最小小值計(jì)算期期期望值，從而而編制的預(yù)算算，一般適用用于難以推測(cè)測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目，如銷售售新產(chǎn)品、開開拓新業(yè)務(wù)等等。五、財(cái)務(wù)預(yù)算算的執(zhí)行與控控制（一）酒店財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)經(jīng)批復(fù)下達(dá)，，各預(yù)算執(zhí)行行單位就必須須認(rèn)真組織實(shí)實(shí)施，將財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層層分解，從從橫向和縱向向落實(shí)到內(nèi)部部各部門、各各環(huán)節(jié)和各崗崗位，形成全全方位的財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)責(zé)任體系。71（二）酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算作為預(yù)算算期內(nèi)組織、、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基基本依據(jù)，將將年度預(yù)算細(xì)細(xì)分為月份和和季度預(yù)算，，以分期預(yù)算算控制確保年年度財(cái)務(wù)預(yù)算算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（三）酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金金流量的預(yù)算算管理，按時(shí)時(shí)組織預(yù)算資資金的收入，，嚴(yán)格控制預(yù)預(yù)算資金的支支付，調(diào)節(jié)資資金收付平衡衡，控制支付付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于于預(yù)算內(nèi)資金金撥付，按照照授權(quán)審批程程序執(zhí)行。對(duì)對(duì)于預(yù)算外的的項(xiàng)目支出，，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算管理制制度規(guī)范支付付程序。對(duì)于于無合同、無無憑證、無手手續(xù)的項(xiàng)目支支出，不予支支付。（四）酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行行銷售或營(yíng)業(yè)業(yè)、生產(chǎn)和成成本費(fèi)用預(yù)算算，努力完成成利潤(rùn)指標(biāo)。。在日常控制制中，酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)憑證記錄錄，完善各項(xiàng)項(xiàng)管理規(guī)章，，嚴(yán)格執(zhí)行生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度度計(jì)劃和成本本費(fèi)用的定額額、定率標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)時(shí)的監(jiān)控。對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中中出現(xiàn)的異常常情況，企業(yè)業(yè)有關(guān)部門應(yīng)應(yīng)及時(shí)查明原原因，提出解解決方法。（五）酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算報(bào)告制制度，要求各各預(yù)算執(zhí)行單單位定期報(bào)告告財(cái)務(wù)預(yù)算的的執(zhí)行情況。。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)發(fā)生的新情況況、新問題及及出現(xiàn)偏差較較大的重大項(xiàng)項(xiàng)目，酒店財(cái)財(cái)務(wù)管理部門門以及財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)關(guān)預(yù)算執(zhí)行單單位查找原因因，提出改進(jìn)進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的的措施和建議議。72（六）酒店財(cái)財(cái)務(wù)管理部門門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控控財(cái)務(wù)預(yù)算的的執(zhí)行情況，，及時(shí)向預(yù)算算執(zhí)行單位、、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算委員會(huì)以以至董事會(huì)或或經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)進(jìn)度、執(zhí)行差差異及其對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的影響等財(cái)財(cái)務(wù)信息，促促進(jìn)企業(yè)完成成財(cái)務(wù)預(yù)算目目標(biāo)。六、財(cái)務(wù)預(yù)算算的調(diào)整（一）酒店正正式下達(dá)執(zhí)行行的財(cái)務(wù)預(yù)算算，一般不予予調(diào)整。財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單單位在執(zhí)行中中由于市場(chǎng)環(huán)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條條件、政策法法規(guī)等發(fā)生重重大變化，至至使財(cái)務(wù)預(yù)算算的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)不成立，或或者將導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果產(chǎn)生重重大偏差的，，可以調(diào)整財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算。（二）酒店應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部部的彈性預(yù)算算機(jī)制，對(duì)于于不影響財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的的業(yè)務(wù)預(yù)算、、資本預(yù)算、、籌資預(yù)算之之間的調(diào)整，，企業(yè)可以按按照內(nèi)部授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位及時(shí)采取有有效的經(jīng)營(yíng)管管理對(duì)策，保保證財(cái)務(wù)預(yù)算算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（三）酒店調(diào)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位逐級(jí)向企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委委員會(huì)提出書書面報(bào)告，闡闡述財(cái)務(wù)預(yù)算算執(zhí)行的具體體情況、客觀觀因素變化情情況及其對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行行造成的影響響程度，提出出財(cái)務(wù)預(yù)算的的調(diào)整幅度。。酒店財(cái)務(wù)管理理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單單位的財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告告進(jìn)行審核分