項目一

稅務會計工作流程認知項目一

稅務會計工作流程認知1平時成績40%:（考勤、作業20%,期中檢測20%）期末成績60%平時成績40%:（考勤、作業20%,期中檢測20%）2任務一

稅務會計基礎認知任務一

稅務會計基礎認知3稅務會計的產生和發展官廳會計稅收會計政府會計奴隸社會隨著政府職能的擴大，收支數額和經濟事項的增多伴隨經濟的發展，稅法逐漸脫離會計原則和理論框架，對稅款的形成與繳納的監督，財務會計越來越無能為力財務會計稅務會計稅收會計稅務會計的產生和發展官廳會計稅收會計政府會計奴隸社會隨著政府4稅務會計：是社會經濟發展到一定階段而產生的，它是從財務會計中分離出來的，因此，它與財務會計有著密切的聯系。是融合現行稅法和會計核算為一體的一門特殊專業會計。稅務會計：51、稅收會計與稅務會計的聯系兩者幾乎是同時產生，只要有稅收，就有計算應納稅款的稅務會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準繩，稅務會計監督納稅人自身及時、足額并且經濟地繳納稅金，而稅收會計則要監督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內在的聯系。

1、稅收會計與稅務會計的聯系兩者幾乎是同時產生6三、稅收會計與稅務會計的區別

從稅收會計與稅務會計的定義來看，兩者的內涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務界經常混淆兩者的區別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。現在從會計主體、會計目標、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據、會計記賬基礎、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務會計的內涵區別。三、稅收會計與稅務會計的區別從稅收會計與稅務會7（一）會計主體不同稅收會計的主體是直接負責組織稅金征收與人庫的國家稅務機關，包括從國家稅務總局到基層稅務所等各級稅務機關以及征收關稅的海關。但是并非所有各級稅務機關都是稅收會計主體，只有那些直接組織稅款征收并與國家金庫發生業務關系的稅務機關才是稅收會計的主體。其從國家的角度出發，依據稅法的規定，核算和監督稅款的征收、報解、入庫、提退等稅務活動。

（一）會計主體不同稅收會計的主體是直接負責組8（一）會計主體不同稅務會計的主體是負有納稅義務的納稅人（法人和自然人）。法人或自然人發生應稅行為后，就應依據稅法的規定，運用會計的基本方法，對其應稅行為進行連續、系統、全面、完整地反映和核算，并進行納稅籌劃，以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人治理當局和稅收征管機關以便審核。

稅收會計的主體是征稅人即國家稅務機關；稅務會計的主體是納稅人即負有納稅義務的法人或自然入。（一）會計主體不同稅務會計的主體是負有納稅義務9（二）會計目標不同

會計主體決定會計目標，不同的會計主體便有不同的會計目標，稅收會計的目標主要在于保證稅款的及時、足額收繳，有效控制稅源，努力增加稅收收入，配合征管改革加強稅收征管力度，查補偷漏稅行為，防止稅收流失。通過稅收會計核算，使稅收治理納入法制化軌道，形成稅務系統內部的相互約束機制。（二）會計目標不同會計主體決定會計目標，不同的10稅務會計的目標是計稅和納稅，即向其利害關系人（納稅人治理當局和稅收征管機關）提供有關納稅人稅務活動的信息。即納稅人一方面滿足納稅企業治理當局的需要，進行稅務籌劃，尋求經濟納稅（即節稅）的有效途徑，以實現降低費用，達到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。稅務會計的目標是計稅和納稅，即向其利害關系人（11（三）會計職能不同稅收會計與稅務會計的基本職能是一致的，即核算與監督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標，即參與稅收治理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。（三）會計職能不同稅收會計與稅務會計的基本職能12（三）會計職能不同稅務會計的具體職能表現為經濟納稅的稅務籌劃職能和貫徹稅法的職能，即保證納稅人在不違反稅法的前提下，納稅人通過對投資的稅務籌劃、生產經營的稅務籌劃、利潤分配的稅務籌劃和改組兼井的稅務籌劃等手段，使企業納稅成本最低，實現稅后收益最大化，從而維護納稅人的合法權益。（三）會計職能不同稅務會計的具體職能表現為經濟13（四）會計核算對象不同稅收會計與稅務會計的核算對象共同構成稅收資金運動的全過程。稅務會計的核算對象是稅金的形成（從企業生產經營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內容。

稅收會計的核算對象是稅金的征收和入庫，即從納稅人繳納稅款開始，到稅款納入國庫的整個過程，包括稅款的應征（納稅申報）、征收、解繳、提退、入庫等項內容。兩者既有密切的聯系，又有嚴格的分工。（四）會計核算對象不同稅收會計與稅務會計的核算14（五）會計核算依據不同

稅收會計與稅務會計的核算依據有其一致之處，都遵從于稅法的具體規定。然而其核算依據義不盡相同，除共同遵從于稅法的具體規定外，稅收會計的核算依據是總預算會計準則，稅收會計的主體是國家和地方稅務機關，它們作為政府的宏觀調控部門，主要從事稅款的征集、上繳等預算活動，應執行總預算會計準則。總預算會計準則的具體內容往往受稅法的制約，并與稅法的規定一致，不需要在會計核算時再做調整。（五）會計核算依據不同稅收會計與稅務會計的核算依15（五）會計核算依據不同

稅務會計的核算依據是國家統一會計制度和企業會計準則。平時稅務會計遵循國家統，會計制度、企業會計準則及其具體準則對計稅依據、應繳稅款等進行計算、核算。假如按企業會計準則確認、計量的計稅依據與稅法的規定一致時，稅務會計需要按稅法的規定對其進行調整。

稅收會計的核算依據是總預算會計準則和稅法的具體規定；稅務會計的核算依據是國家統一會計制度、企業會計準則和稅法的具體規定。（五）會計核算依據不同稅務會計的核算依據是國家16（六）會計記賬基礎不同

稅收會計的主體是稅務部門，它是屬于非盈利性組織，一般執行改良的權責發生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現制為記賬基礎，對固定資產的折舊、無形資產的攤銷等需要劃分期間的業務以權責發生制為記賬基礎。這實際上是將權責發生制與收付實現制相結合的一種改良記賬基礎。（六）會計記賬基礎不同稅收會計的主體是稅務部門17（六）會計記賬基礎不同

稅務會計的主體是以盈利為目的的企業、單位等經濟組織，在組織會計核算時通常以權責發生制為記賬基礎。稅務會計作為會計核算的重要組成部分，也以權責發生制為記賬基礎，因此，在稅務會計實務中設有“遞延稅款”、“應交稅金”等會計科日。（六）會計記賬基礎不同稅務會計的主體是以盈利為18（七）會計核算范圍不同

稅務會計的核算范圍包括企業所有應納的稅款，如流轉稅、所得稅、其他稅及關稅。而稅收會計則要區分稅種和征稅機關。關稅在我國是由海關對進出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關作為征集部門要征收關稅，與進出口貨物有關的消費稅、增值稅也由海關征收。其他稅種由稅務部門征收。稅務部門又分為國家稅務局和地方稅務局，并分別征收中心稅和地方稅。假如稅收會計僅指稅務部門對所征的稅款進行核算，兩者的核算范圍是不同的。（七）會計核算范圍不同稅務會計的核算范圍包括企19（八）會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務會計核算的基礎上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務會計則是核算稅收資金與其經營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復雜，增加了納稅會計核算的難度。

（八）會計核算難易程度不同稅收會計是在稅務會計20（九）會計體系不同

稅收會計與稅務會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預算會計體系，國外稱之為政府會計。隨著稅收在國民經濟中地位與作用的不斷加強，稅收會計也經歷了一個“建立—削弱—恢復一一再削弱—再加強”的曲折發展過程。隨著核算體系的不斷完善，稅收會計作為一門核算和監督稅收資金運動的專業會計才真正獨立，成為國家總頂算會計的一個重要分支。（九）會計體系不同稅收會計與稅務會計歸屬于不同的21（九）會計體系不同

稅務會計體系歸屬于企業會計體系。隨著稅制的不斷完善，稅收費用對企業生產經營活動的影響也越來越大，進而影響企業的利益分配。正因為如此生產經營者對稅收費用倍加重視，甚至采用偷漏稅款的違法行為來減少企業稅收費用。于是專門研究稅務籌劃和經濟納稅的會計便應運而生，這就是稅務會計。可見稅務會計是從企業財務會計中分離出來的研究稅收資金及其運動的專業會計。目前在國外，稅務會計與財務會計、治理會計已成為現代西方企業會計體系的三大支柱。（九）會計體系不同稅務會計體系歸屬于企業會計體系22稅務會計與財務會計的聯系與區別（一）稅務會計與財務會計的聯系1．核算原理相同稅務會計并不要求企業在財務會計的憑證、賬簿、報表之外在設一套會計帳表（納稅的相關報表除外），而且從企業會計機構的設置看，也沒有必要專門設置稅務會計機構。企業只需要設置一套完整的會計賬表，平時只依照一種衡量尺度，即依照會計處理規定進行會計處理，需要計算繳納稅負時再依照稅法進行調整。稅務會計與財務會計的聯系與區別（一）稅務會計與財務會計的聯系232．稅務會計以財務會計為基礎從稅務會計所核算的內容看，它反映和監督的不是全部資金運動，僅是企業資金運動中與計稅有關的資金運動，這部分資金并未獨立于企業全部資金運動之外，稅務會計的核算以財務會計的核算為依據，并監督其是否符合稅法的規定。2．稅務會計以財務會計為基礎24（二）稅務會計與財務會計的區別1．目的不同企業財務核算的目的是編制會計報表，除為綜合部門及外界有關經濟利益相關者即政府、銀行及投資人、債權人服務外，更重要的是還為企業經營管理服務，為管理會計提供一系列十分重要的會計信息資料。稅務會計是按現行稅法計算應納稅額，向稅務、海關部門填制納稅申報單，正確履行納稅人的納稅義務，保證稅款及時足額地上繳，并充分享受納稅人的權利。（二）稅務會計與財務會計的區別1．目的不同252．核算依據不同稅務會計：主要是嚴格依據稅收法規，對企業的收入、費用及利益進行計量和確認，以調整企業與國家之間的經濟關系；在方法的選擇和確定上欠缺靈活性，帶有較濃厚的強制性和統一性。財務會計：主要是遵循會計準則，依照會計規定處理各種經濟業務，對于相同的經濟內容，會計人員可以在會計規定允許的范圍內選擇不同的方法，從而使相同的經濟業務有不同的表述，產生不同的會計結果。2．核算依據不同稅務會計：主要是嚴格依據稅收法規，對企業的收263．對象不同企業核算和監督的對象可以用貨幣表現的全部資金運動過程資金的投入資金的周轉資金的消耗3．對象不同企業核算和監督的對象可以用貨幣表現的全部資金運動27資金的進出稅務核算和監督的對象僅指與企業稅負有關的資金運動稅款的計算稅款的核算稅款的申報與解繳等企業財務會計只對這部分內容進行一種揭示和交代。資金的進出稅務核算和監督的對象僅指與企業稅負有關的資金運動稅284．目標不同企業財務會計一般依據權責發生制處理會計事項，在收入、費用確認上，嚴格按照權責發生制進行，尤其重視資產負債表的資產的真實性；在整個核算過程中穩健性嚴則貫徹的比較充分。稅務會計由于其目標的制約，必須采用權責發生制和收付實現制處理會計事項；在進行納稅業務核算時，不貫徹穩健性嚴則，對可供選擇的會計處理方法有比較嚴格的約束和控制，對于超過稅法扣減成本、費用范圍的要依法納稅，重視利潤表，更重視稅法有關規定。4．目標不同295．計算損益的程序不同在日常的核算中，嚴格按會計制度規定進行，但在計算稅額時，則要按稅法規定進行調整，依據稅法規定企業財務會計的核算應服從于稅務會計的核算。從損益計算程序看，先由收入、費用賬戶結轉后計算出會計所得，根據稅法的規定，對應計稅收入，超過稅法扣減成本、費用范圍的部分作相應調整。5．計算損益的程序不同306．核算方式決定計算的稅金不同企業在銷售過程中，經常會制定一些促銷措施，如買一贈一、實物銷售折扣、有獎銷售等。對企業而言，贈送不但沒有增加收入，而且還多了一項費用支出。但從稅收的角度看，贈送方式的不同，稅務處理也不同，比如無償贈送需要納稅，折扣銷售不納稅等。6．核算方式決定計算的稅金不同31稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制地、無償地取得財政收入的一種形式稅收分配的對象為社會剩余產品（一）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權力實現稅收的本質是分配征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償性、強制性和固定性特征一、稅收的性質稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制地、無償地32稅收的產生取決于以下四個相互影響的前提條件：物質基礎，私有制的存在；社會前提，社會公共需求；經濟條件，獨立經濟利益主體；政治條件，國家的產生和存在；稅收的產生取決于以下四個相互影響的前提條件：物質基33強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區別于其他財政收入的形式標志強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區別于其他財政收34（二）稅收的職能組織財政收入調節經濟監督社會經濟活動最基本的只能調整經濟利益關系稅種稅目稅率經濟杠桿社會產品生產流通分配消費制約和控制（二）稅收的職能組織財政收入調節經濟監督社會經濟活動最基本的35（三）我國現行稅收體系稅務機關征收（14種）：增值稅、消費稅、營業稅、車輛購置稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、契稅海關負責征收（1種）：關稅財政部門負責征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅（三）我國現行稅收體系稅務機關征收（14種）：增值稅、消費稅361．按征稅對象分類流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象。所得稅：以所得額為征稅對象。財產稅：以擁有或支配的財產為征稅對象行為稅：以行為為征稅對象資源稅：對開發、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收特定目的稅：為達到特定目的而征收煙葉稅：對收購煙葉的單位征收（四）稅收分類1．按征稅對象分類流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象。所372．按稅負能否轉嫁分類納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅直接稅納稅人≠負稅人納稅人＝負稅人增值稅、營業稅、消費稅、關稅等所得稅、財產稅等2．按稅負能否轉嫁分類納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅383．按計稅依據分類啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應納稅額=實物量×單位稅額應納稅額=價值量×比例稅率應納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復合稅3．按計稅依據分類啤酒化妝品白酒0.5元/斤30%250應納394．按稅收管理與使用權限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權稅收使用權中央地方共享4．按稅收管理與使用權限分類中央稅地方稅共享稅稅收稅收中央地405．按稅收與價格關系分類價內稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金5．按稅收與價格關系分類價內稅價外稅商品稅金是否包含價格?是416．按使用會計科目分類營業稅金及附加管理費用資產成本所得稅費用不計入損益或資產利潤影響不影響6．按使用會計科目分類營業稅金及附加管理費用資產成本所得稅費421．納稅人（納稅主體）二、稅制構成要素對“誰”征稅？直接負有納稅義務的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機關\事業\企業\社團扣繳義務人負稅人納稅人與稅務機關的中介稅款的實際承擔者1．納稅人（納稅主體）二、稅制構成要素對“誰”征稅？自然人法432．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區別不同稅種的主要標志稅目征稅對象的細分，以列舉法或概括法表示計稅依據征稅對象的數量依據，有3種有2個目的2．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區別不同稅種稅目征443．稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企業所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅率與征稅對象價值量無關稅負相同，但并不能體現稅收公平3．稅率征“多少”問題3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企45比例稅率累進稅率定額稅率應納稅額＝計稅依據×比例稅率應納稅額＝計稅依據×定額稅率分段式計算法速算扣除數法比例累進定額應納稅額＝計稅依據×比例稅率應納稅額＝計稅依據×464．納稅環節和納稅地點“什么環節”征稅只在一個環節征收兩個以上環節征收資源稅只在開采環節征收增值稅在生產、批發、零售環節均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點納稅地點：4．納稅環節和納稅地點“什么環節”征稅只在一個環節征收兩個以475．納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月15日內申報納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內申報納稅5．納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限486．減免稅應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除7．附加與加成8．法律責任6．減免稅應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式49鏈接視頻：概說征稅與納稅帶著以下問題看：1、稅務登記的類型有哪些？2、為什么需要辦理稅務登記？3、進行稅務登記的時間有何要求？4、違反稅務登記的相關規定有什么處罰？鏈接視頻：概說征稅與納稅50稅務登記主要有開業、變更和注銷稅務登記。稅務登記又稱納稅登記，它是納稅人在開業、歇業及變更生產經營有關項目時，就其生產經營有關的基本情況向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。1、稅務登記的類型有哪些？稅務登記主要有開業、變更和注銷稅務登記。512、為什么需要辦理稅務登記？稅務登記是整個稅收征收管理過程的首要環節，是稅務機關對納稅主體的資格認定，也是征納雙方稅收法律關系產生、變更和消滅的法定手續。稅務機關通過稅務登記，一方面將納稅人納入監督管理體系，另一方面也將納稅人納入了稅務機關的服務體系。2、為什么需要辦理稅務登記？稅務登記是整523、進行稅務登記的時間有何要求？（1）從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；（2）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；（3）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。3、進行稅務登記的時間有何要求？（1）從事生產、經營的納稅人534、違反稅務登記的相關規定有什么處罰？（1）納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2千元以下的罰款；情節嚴重的，處2千元以上1萬元以下罰款。（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。（3）納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。4、違反稅務登記的相關規定有什么處罰？（1）納稅人未按照規定54（一）稅務會計的概念三、稅務會計的性質稅務會計是以國家稅法為準繩，借助財務會計的基本理論和方法，對納稅單位納稅活動所引起的資金運動進行核算、監督和籌劃的一門專業會計。現代會計學科的三大分支：財務會計、管理會計、稅務會計稅務會計是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融國家稅收法規和會計處理為一體的一種特殊的專業會計，是稅務中的會計、會計中的稅務（一）稅務會計的概念三、稅務會計的性質稅務會計是以國552．稅款的計算與核算。它是稅務會計的核心內容。包括征稅范圍的界定，計稅依據的確定，應納稅額的計算和核算。3．稅款的繳納、退補與減免4．稅收滯納金與罰款（二）稅務會計的對象(核算和監督的內容)1．稅基：是計算繳納稅金的依據。包括：流轉額、成本費用額、應納稅所得額、財產額、行為計稅額。2．稅款的計算與核算。它是稅務會計的核心內容。包括征稅范圍的56稅務會計的目標是稅務會計的目標主要是向各信息使用者提供有關納稅人稅務活動的會計信息。依法納稅，保證國家財政收入，并為國家宏觀經濟管理提供納稅信息正確進行稅務會計處理，為投資者、債權人進行決策提供有用的會計信息科學進行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業內部加強經營管理提供信息。（三）稅務會計的目標稅務會計的目標是稅務會計的目標主要是向各信息使用者提供有關納57監督職能核算職能（四）稅務會計的職能監督職能核算職能（四）稅務會計的職能58（五）稅務會計方法財務會計方法設置會計賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產清查編制會計報表納稅調整方法計算稅款方法納稅籌劃方法納稅報告方法稅務會計特有方法（五）稅務會計方法財務會計方法設置會計賬戶納稅調整方法稅務會591．納稅主體2．持續經營3．貨幣時間價值4．納稅年度5．年度會計核算（六）稅務會計的基本前提1．納稅主體2．持續經營3．貨幣時間價值4．納稅年度5601．合法性原則2．調整性原則3．公平性原則4．經濟性原則5．修正的權責發生制原則（七）稅務會計的原則1．合法性原則（七）稅務會計的原則61克拉尼斯基定律：如果納稅人的財務會計方法致使收益立即得到確認，而費用永遠得不到確認，稅務部門可能會因所得稅目的允許采用這種會計方法：如果納稅人的財務會計方法致使收益永遠得不到確認，而費用立即得到確認，稅務部門可能會因所得稅目的不允許采用這種會計方法。克拉尼斯基定律：如果納稅人的財務會計方法致使收62權責發生制：以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則.·權責發生制：權責發生制指凡是應屬本期的收入和費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。權責發生制：以權利和責任的發生來決定收入和費用63修正的權責發生制原則：所謂“修正的權責發生制”是指計量原則上采用收付實現制，而對某些特殊業務則傾向于權責發生制。實行“修正的權責發生制”的原因有這樣三個方面：一是操作難度相對較小，手續簡化，并可以將資產負債表日后的重要債權債務變化事項，納入會計核算的范圍，避免了核算主體年終“突擊花錢”和“人為結轉下期”的行為；二是增加了基層財務部門年終對賬結賬工作的時間彈性，有利于減少年終財務報表的差錯率；三是我國政府會計計量基礎從完全的收付實現制向修正的收付實現制的轉型，也大體上符合國際會計改革的發展趨勢，有利于今后構建一個有效溝通的政府會計核算與報告體系。修正的權責發生制原則：所謂“修正的權責發生制”64兩者的聯系兩者的區別四、稅務會計與財務會計的比較稅務會計的資料來源于財務會計。在計量單位、使用的文字和通用的基本會計原則等方面，都是相同的。目標不同對象不同核算基礎、處理依據不同計算損益的程序不同兩者的聯系兩者的區別四、稅務會計與財務會計的比較稅務會計的資65任務二

稅務登記任務二

稅務登記66初始申報納稅申報稅款繳納一、稅務登記流程初始申報納稅申報稅款繳納一、稅務登記流程67開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分別登記、分別管理。縣級及以上（含本級）國家稅務局分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關.開業稅務登記的范圍：①領取營業執照從事生產、經營的納稅人②其他納稅人。不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人。二、開業登記開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分別登記、分別管理。開68開業登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料納稅人填報稅務登記表和附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證納稅人領取稅務登記證稅務機關審核和核定納稅事項開業登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅務機關69變更登記納稅人報送變更申請和有關資料納稅人填報稅務登記變更表稅務機關1.存入分戶檔案2.修改登記內容并重新打印稅務登記證納稅人取回登記變更表，領回稅務登記證稅務機關重新核定有關事項三、變更登記變更登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅務機關三、變更登記70登記審核申請及有關資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅，保證金是否結清注銷稅務登記報送注銷申請及有關資料核發注銷稅務登記申請審批表發票是否繳銷完畢，發票領購簿是否繳回有無在查案件，是否實地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關部門傳達注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過四、注銷登記登記審核申請及有關資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅71納稅人在生產經營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，必須按規定辦理停業登記。納稅人必須在停業期限結束以前，辦理復業登記，也可辦理延長停業期限的手續。納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請。納稅人的停（復）手續必須在事先辦理,不得事后補辦；凡未按規定辦理停業手續的，一律視同正常經營戶管理。五、停業、復業登記納稅人在生產經營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，72必須持稅務登記證件辦理的稅務事項：(1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(4)領購發票；(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明；(6)申請辦理停業、歇業；(7)申請辦理其他有關稅務事項。使用驗證和換證：1年驗證一次；3年換證一次。遺失補證：稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經營。

管理六、稅務登記驗證、換證必須持稅務登記證件辦使用驗證和換證：1年驗證一次；3年換73申請稅務機關審核、發證核銷七、外出經營活動稅收管理申請七、外出經營活動稅收管理74會計核算健全：能準確提供稅務資料應稅銷售額超過規定標準：生產企業80萬元；商業企業80萬元具有固定生產經營場所

認定條件申請并提供資料領取并填寫表格稅務機關審核確認

申請程序八、增值稅一般納稅人的認定會計核算健全：能準確提供稅務資料認定條件申請并提供資料申請程75學習任務三

賬證管理學習任務三

賬證管理76按領購使用范圍不同普通發票增值稅專用發票按領購使用范圍不同普通發票增值稅專用發票77稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保78納稅人稅務機關發票領購簿申請審批表

發票領購簿憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。鏈接動畫：發票領購流程納稅發票領發票領憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式79開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。使用發票的單位和個人應當妥善保存發票，不得丟失。如遇發票遺失、被盜，或者遇水、火等災害后造成損毀等情況，應書面報告主管稅務機關。發票的管理鏈接視頻：增值稅網上開票現場操作開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不80任務四

納稅申報任務四

納稅申報81凡是按照國家法律、行政法規的規定負有納稅義務的納稅人或代征人、扣繳義務人，無論本期有無應納、應繳稅款，都必須按稅法規定的期限如實向主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人應指派專門辦稅人員辦理納稅申報。如實填報納稅申報表，加蓋單位公章，并提供有關納稅申報資料，納稅人應對其申報的內容，承擔完全的法律責任。

納稅申報的主體凡是按照國家法律、行政法規的規定負有納稅義務的納稅人或代征82實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報等申報納稅方式，即以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期。以繳納稅款憑證代替申報是指納稅人按照稅務機關核定的稅額按期繳納稅款，以稅務機關開具的完稅憑證代替納稅申報。簡并征期是指納稅人按照稅務機關核定的稅額和指定的期限，每幾個月一次或半年、一年一次進行申報納稅。直接申報電子申報郵寄申報簡易申報直接申報，也稱“上門申報"，是指納稅人、扣繳義務人持納稅申報表等相關資料，在納稅申報期內直接到當地主管稅務機關設立的納稅服務大廳進行申報納稅。電子方式申報是指納稅人采用包括電子數據交換、電子郵件、電報、電傳和傳真、互聯網等手段按照法律規定的期限進行納稅申報的方式。郵寄申報納稅是指納稅人在規定的納稅期限內，將各類填好的納稅表格和資料通過郵寄的方式向當地稅務機關進行申報納稅。郵寄申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準；應采用專用信封納稅申報方式實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申83納稅申報期限，是指法律、行政法規規定的，或是稅務機關在依照法律、行政法規的基礎上，結合納稅人生產經營實際情況確定的納稅人、扣繳義務人計算應納稅額，并向稅務機關申報的期限。按期申報納稅按次申報納稅納稅申報期限納稅申報期限，是指法律、行政法規規定的，或是稅務機關在依照法84延期申報與零申報延期申報是納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期申報的，應在規定的納稅申報期限內提出書面申請，報請稅務機關批準，并在核準的期限內辦理納稅申報。零申報是納稅人在規定的納稅申報期內按照計稅依據計算申報的應納稅額為零而向稅務機關辦理的申報行為。延期申報與零申報延期申報是納稅人、扣繳義務人按照規定的期85任務五

稅款繳納任務五

稅款繳納86查賬征收查定征收定額定期征收查驗征收

一、稅款征收方式查賬征收查定征收定額定查驗征收一、稅款征收方式87納稅人直接繳庫代收代繳委托代征其他方式稅務機關自收入庫代扣代繳繳稅二、稅款繳庫方式納稅人直接繳庫代收代繳委托代征其他方式稅務機關自收入88正常繳納稅款在國家規定在納稅期限內繳納稅款。如流轉稅按月繳納的一般為次月15日之內。延期繳納稅款經批準可以延期納稅，延期期限最長不超過3個月，且同一筆稅款不得滾動審批。三、稅款繳納程序正常繳納稅款三、稅款繳納程序89稅款的減免企業申請、調查核實、研究審批。稅款的退還時限要求：稅務機關發現的，無論多長時間都須退還；納稅人發現的，3個內退還。稅款的追征稅務機關責任：3年內補征納稅人責任的：3年內追征，特殊情況可延長到5年偷、騙、抗稅的：無限期追征四、稅款減免、退還與追征稅款的減免四、稅款減免、退還與追征90稅收保全措施凍結賬戶存款；扣押查封財產。稅收強制執行措施通知開戶行扣繳稅款；拍賣、變賣扣押、查封財產抵繳稅款。稅務檢查稅務檢查權限及應注意的問題五、稅款征收的措施稅收保全措施五、稅款征收的措施91未按規定登記、申報及進行賬證管理行為的法律責任對偷稅行為的認定及其法律責任逃避追繳欠稅行為的法律責任騙取出口退稅行為的法律責任抗稅行為的法律責任扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任不配合稅務機關依法檢查的法律責任有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任六、稅收法律責任未按規定登記、申報及進行賬證管理行為的法律責任六、稅收法律92社會剩余產品：是指勞動者生產的超過必要產品的那部分社會產品；必要產品是維持勞動者及其家屬生活所必需的那部分社會產品。必要產品采取工資、獎金、集體勞動收入等形式歸物質生產部門的勞動者所有，但工資已經不是勞動力的價值或價格，而是勞動報酬的一種具體形式；剩余產品采取國家稅收、利潤、企業基金等形式，又以各種形式（如衛生保健費用、文化教育費用、行政管理費用、基本建設投資等）用于為居民服務的各非物質生產部門、科學和國家管理部門以及積累。社會剩余產品：是指勞動者生產的超過必要產品的那部分社會產品；932015年個人所得稅稅率表2015年個人所得稅稅率表94項目一

稅務會計工作流程認知項目一

稅務會計工作流程認知95平時成績40%:（考勤、作業20%,期中檢測20%）期末成績60%平時成績40%:（考勤、作業20%,期中檢測20%）96任務一

稅務會計基礎認知任務一

稅務會計基礎認知97稅務會計的產生和發展官廳會計稅收會計政府會計奴隸社會隨著政府職能的擴大，收支數額和經濟事項的增多伴隨經濟的發展，稅法逐漸脫離會計原則和理論框架，對稅款的形成與繳納的監督，財務會計越來越無能為力財務會計稅務會計稅收會計稅務會計的產生和發展官廳會計稅收會計政府會計奴隸社會隨著政府98稅務會計：是社會經濟發展到一定階段而產生的，它是從財務會計中分離出來的，因此，它與財務會計有著密切的聯系。是融合現行稅法和會計核算為一體的一門特殊專業會計。稅務會計：991、稅收會計與稅務會計的聯系兩者幾乎是同時產生，只要有稅收，就有計算應納稅款的稅務會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準繩，稅務會計監督納稅人自身及時、足額并且經濟地繳納稅金，而稅收會計則要監督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內在的聯系。

1、稅收會計與稅務會計的聯系兩者幾乎是同時產生100三、稅收會計與稅務會計的區別

從稅收會計與稅務會計的定義來看，兩者的內涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務界經常混淆兩者的區別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。現在從會計主體、會計目標、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據、會計記賬基礎、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務會計的內涵區別。三、稅收會計與稅務會計的區別從稅收會計與稅務會101（一）會計主體不同稅收會計的主體是直接負責組織稅金征收與人庫的國家稅務機關，包括從國家稅務總局到基層稅務所等各級稅務機關以及征收關稅的海關。但是并非所有各級稅務機關都是稅收會計主體，只有那些直接組織稅款征收并與國家金庫發生業務關系的稅務機關才是稅收會計的主體。其從國家的角度出發，依據稅法的規定，核算和監督稅款的征收、報解、入庫、提退等稅務活動。

（一）會計主體不同稅收會計的主體是直接負責組102（一）會計主體不同稅務會計的主體是負有納稅義務的納稅人（法人和自然人）。法人或自然人發生應稅行為后，就應依據稅法的規定，運用會計的基本方法，對其應稅行為進行連續、系統、全面、完整地反映和核算，并進行納稅籌劃，以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人治理當局和稅收征管機關以便審核。

稅收會計的主體是征稅人即國家稅務機關；稅務會計的主體是納稅人即負有納稅義務的法人或自然入。（一）會計主體不同稅務會計的主體是負有納稅義務103（二）會計目標不同

會計主體決定會計目標，不同的會計主體便有不同的會計目標，稅收會計的目標主要在于保證稅款的及時、足額收繳，有效控制稅源，努力增加稅收收入，配合征管改革加強稅收征管力度，查補偷漏稅行為，防止稅收流失。通過稅收會計核算，使稅收治理納入法制化軌道，形成稅務系統內部的相互約束機制。（二）會計目標不同會計主體決定會計目標，不同的104稅務會計的目標是計稅和納稅，即向其利害關系人（納稅人治理當局和稅收征管機關）提供有關納稅人稅務活動的信息。即納稅人一方面滿足納稅企業治理當局的需要，進行稅務籌劃，尋求經濟納稅（即節稅）的有效途徑，以實現降低費用，達到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。稅務會計的目標是計稅和納稅，即向其利害關系人（105（三）會計職能不同稅收會計與稅務會計的基本職能是一致的，即核算與監督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標，即參與稅收治理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。（三）會計職能不同稅收會計與稅務會計的基本職能106（三）會計職能不同稅務會計的具體職能表現為經濟納稅的稅務籌劃職能和貫徹稅法的職能，即保證納稅人在不違反稅法的前提下，納稅人通過對投資的稅務籌劃、生產經營的稅務籌劃、利潤分配的稅務籌劃和改組兼井的稅務籌劃等手段，使企業納稅成本最低，實現稅后收益最大化，從而維護納稅人的合法權益。（三）會計職能不同稅務會計的具體職能表現為經濟107（四）會計核算對象不同稅收會計與稅務會計的核算對象共同構成稅收資金運動的全過程。稅務會計的核算對象是稅金的形成（從企業生產經營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內容。

稅收會計的核算對象是稅金的征收和入庫，即從納稅人繳納稅款開始，到稅款納入國庫的整個過程，包括稅款的應征（納稅申報）、征收、解繳、提退、入庫等項內容。兩者既有密切的聯系，又有嚴格的分工。（四）會計核算對象不同稅收會計與稅務會計的核算108（五）會計核算依據不同

稅收會計與稅務會計的核算依據有其一致之處，都遵從于稅法的具體規定。然而其核算依據義不盡相同，除共同遵從于稅法的具體規定外，稅收會計的核算依據是總預算會計準則，稅收會計的主體是國家和地方稅務機關，它們作為政府的宏觀調控部門，主要從事稅款的征集、上繳等預算活動，應執行總預算會計準則。總預算會計準則的具體內容往往受稅法的制約，并與稅法的規定一致，不需要在會計核算時再做調整。（五）會計核算依據不同稅收會計與稅務會計的核算依109（五）會計核算依據不同

稅務會計的核算依據是國家統一會計制度和企業會計準則。平時稅務會計遵循國家統，會計制度、企業會計準則及其具體準則對計稅依據、應繳稅款等進行計算、核算。假如按企業會計準則確認、計量的計稅依據與稅法的規定一致時，稅務會計需要按稅法的規定對其進行調整。

稅收會計的核算依據是總預算會計準則和稅法的具體規定；稅務會計的核算依據是國家統一會計制度、企業會計準則和稅法的具體規定。（五）會計核算依據不同稅務會計的核算依據是國家110（六）會計記賬基礎不同

稅收會計的主體是稅務部門，它是屬于非盈利性組織，一般執行改良的權責發生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現制為記賬基礎，對固定資產的折舊、無形資產的攤銷等需要劃分期間的業務以權責發生制為記賬基礎。這實際上是將權責發生制與收付實現制相結合的一種改良記賬基礎。（六）會計記賬基礎不同稅收會計的主體是稅務部門111（六）會計記賬基礎不同

稅務會計的主體是以盈利為目的的企業、單位等經濟組織，在組織會計核算時通常以權責發生制為記賬基礎。稅務會計作為會計核算的重要組成部分，也以權責發生制為記賬基礎，因此，在稅務會計實務中設有“遞延稅款”、“應交稅金”等會計科日。（六）會計記賬基礎不同稅務會計的主體是以盈利為112（七）會計核算范圍不同

稅務會計的核算范圍包括企業所有應納的稅款，如流轉稅、所得稅、其他稅及關稅。而稅收會計則要區分稅種和征稅機關。關稅在我國是由海關對進出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關作為征集部門要征收關稅，與進出口貨物有關的消費稅、增值稅也由海關征收。其他稅種由稅務部門征收。稅務部門又分為國家稅務局和地方稅務局，并分別征收中心稅和地方稅。假如稅收會計僅指稅務部門對所征的稅款進行核算，兩者的核算范圍是不同的。（七）會計核算范圍不同稅務會計的核算范圍包括企113（八）會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務會計核算的基礎上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務會計則是核算稅收資金與其經營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復雜，增加了納稅會計核算的難度。

（八）會計核算難易程度不同稅收會計是在稅務會計114（九）會計體系不同

稅收會計與稅務會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預算會計體系，國外稱之為政府會計。隨著稅收在國民經濟中地位與作用的不斷加強，稅收會計也經歷了一個“建立—削弱—恢復一一再削弱—再加強”的曲折發展過程。隨著核算體系的不斷完善，稅收會計作為一門核算和監督稅收資金運動的專業會計才真正獨立，成為國家總頂算會計的一個重要分支。（九）會計體系不同稅收會計與稅務會計歸屬于不同的115（九）會計體系不同

稅務會計體系歸屬于企業會計體系。隨著稅制的不斷完善，稅收費用對企業生產經營活動的影響也越來越大，進而影響企業的利益分配。正因為如此生產經營者對稅收費用倍加重視，甚至采用偷漏稅款的違法行為來減少企業稅收費用。于是專門研究稅務籌劃和經濟納稅的會計便應運而生，這就是稅務會計。可見稅務會計是從企業財務會計中分離出來的研究稅收資金及其運動的專業會計。目前在國外，稅務會計與財務會計、治理會計已成為現代西方企業會計體系的三大支柱。（九）會計體系不同稅務會計體系歸屬于企業會計體系116稅務會計與財務會計的聯系與區別（一）稅務會計與財務會計的聯系1．核算原理相同稅務會計并不要求企業在財務會計的憑證、賬簿、報表之外在設一套會計帳表（納稅的相關報表除外），而且從企業會計機構的設置看，也沒有必要專門設置稅務會計機構。企業只需要設置一套完整的會計賬表，平時只依照一種衡量尺度，即依照會計處理規定進行會計處理，需要計算繳納稅負時再依照稅法進行調整。稅務會計與財務會計的聯系與區別（一）稅務會計與財務會計的聯系1172．稅務會計以財務會計為基礎從稅務會計所核算的內容看，它反映和監督的不是全部資金運動，僅是企業資金運動中與計稅有關的資金運動，這部分資金并未獨立于企業全部資金運動之外，稅務會計的核算以財務會計的核算為依據，并監督其是否符合稅法的規定。2．稅務會計以財務會計為基礎118（二）稅務會計與財務會計的區別1．目的不同企業財務核算的目的是編制會計報表，除為綜合部門及外界有關經濟利益相關者即政府、銀行及投資人、債權人服務外，更重要的是還為企業經營管理服務，為管理會計提供一系列十分重要的會計信息資料。稅務會計是按現行稅法計算應納稅額，向稅務、海關部門填制納稅申報單，正確履行納稅人的納稅義務，保證稅款及時足額地上繳，并充分享受納稅人的權利。（二）稅務會計與財務會計的區別1．目的不同1192．核算依據不同稅務會計：主要是嚴格依據稅收法規，對企業的收入、費用及利益進行計量和確認，以調整企業與國家之間的經濟關系；在方法的選擇和確定上欠缺靈活性，帶有較濃厚的強制性和統一性。財務會計：主要是遵循會計準則，依照會計規定處理各種經濟業務，對于相同的經濟內容，會計人員可以在會計規定允許的范圍內選擇不同的方法，從而使相同的經濟業務有不同的表述，產生不同的會計結果。2．核算依據不同稅務會計：主要是嚴格依據稅收法規，對企業的收1203．對象不同企業核算和監督的對象可以用貨幣表現的全部資金運動過程資金的投入資金的周轉資金的消耗3．對象不同企業核算和監督的對象可以用貨幣表現的全部資金運動121資金的進出稅務核算和監督的對象僅指與企業稅負有關的資金運動稅款的計算稅款的核算稅款的申報與解繳等企業財務會計只對這部分內容進行一種揭示和交代。資金的進出稅務核算和監督的對象僅指與企業稅負有關的資金運動稅1224．目標不同企業財務會計一般依據權責發生制處理會計事項，在收入、費用確認上，嚴格按照權責發生制進行，尤其重視資產負債表的資產的真實性；在整個核算過程中穩健性嚴則貫徹的比較充分。稅務會計由于其目標的制約，必須采用權責發生制和收付實現制處理會計事項；在進行納稅業務核算時，不貫徹穩健性嚴則，對可供選擇的會計處理方法有比較嚴格的約束和控制，對于超過稅法扣減成本、費用范圍的要依法納稅，重視利潤表，更重視稅法有關規定。4．目標不同1235．計算損益的程序不同在日常的核算中，嚴格按會計制度規定進行，但在計算稅額時，則要按稅法規定進行調整，依據稅法規定企業財務會計的核算應服從于稅務會計的核算。從損益計算程序看，先由收入、費用賬戶結轉后計算出會計所得，根據稅法的規定，對應計稅收入，超過稅法扣減成本、費用范圍的部分作相應調整。5．計算損益的程序不同1246．核算方式決定計算的稅金不同企業在銷售過程中，經常會制定一些促銷措施，如買一贈一、實物銷售折扣、有獎銷售等。對企業而言，贈送不但沒有增加收入，而且還多了一項費用支出。但從稅收的角度看，贈送方式的不同，稅務處理也不同，比如無償贈送需要納稅，折扣銷售不納稅等。6．核算方式決定計算的稅金不同125稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制地、無償地取得財政收入的一種形式稅收分配的對象為社會剩余產品（一）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權力實現稅收的本質是分配征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償性、強制性和固定性特征一、稅收的性質稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制地、無償地126稅收的產生取決于以下四個相互影響的前提條件：物質基礎，私有制的存在；社會前提，社會公共需求；經濟條件，獨立經濟利益主體；政治條件，國家的產生和存在；稅收的產生取決于以下四個相互影響的前提條件：物質基127強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區別于其他財政收入的形式標志強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區別于其他財政收128（二）稅收的職能組織財政收入調節經濟監督社會經濟活動最基本的只能調整經濟利益關系稅種稅目稅率經濟杠桿社會產品生產流通分配消費制約和控制（二）稅收的職能組織財政收入調節經濟監督社會經濟活動最基本的129（三）我國現行稅收體系稅務機關征收（14種）：增值稅、消費稅、營業稅、車輛購置稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、契稅海關負責征收（1種）：關稅財政部門負責征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅（三）我國現行稅收體系稅務機關征收（14種）：增值稅、消費稅1301．按征稅對象分類流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象。所得稅：以所得額為征稅對象。財產稅：以擁有或支配的財產為征稅對象行為稅：以行為為征稅對象資源稅：對開發、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收特定目的稅：為達到特定目的而征收煙葉稅：對收購煙葉的單位征收（四）稅收分類1．按征稅對象分類流轉稅：以商品或勞務的流轉額為征稅對象。所1312．按稅負能否轉嫁分類納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅直接稅納稅人≠負稅人納稅人＝負稅人增值稅、營業稅、消費稅、關稅等所得稅、財產稅等2．按稅負能否轉嫁分類納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅1323．按計稅依據分類啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應納稅額=實物量×單位稅額應納稅額=價值量×比例稅率應納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復合稅3．按計稅依據分類啤酒化妝品白酒0.5元/斤30%250應納1334．按稅收管理與使用權限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權稅收使用權中央地方共享4．按稅收管理與使用權限分類中央稅地方稅共享稅稅收稅收中央地1345．按稅收與價格關系分類價內稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金5．按稅收與價格關系分類價內稅價外稅商品稅金是否包含價格?是1356．按使用會計科目分類營業稅金及附加管理費用資產成本所得稅費用不計入損益或資產利潤影響不影響6．按使用會計科目分類營業稅金及附加管理費用資產成本所得稅費1361．納稅人（納稅主體）二、稅制構成要素對“誰”征稅？直接負有納稅義務的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機關\事業\企業\社團扣繳義務人負稅人納稅人與稅務機關的中介稅款的實際承擔者1．納稅人（納稅主體）二、稅制構成要素對“誰”征稅？自然人法1372．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區別不同稅種的主要標志稅目征稅對象的細分，以列舉法或概括法表示計稅依據征稅對象的數量依據，有3種有2個目的2．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區別不同稅種稅目征1383．稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企業所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅率與征稅對象價值量無關稅負相同，但并不能體現稅收公平3．稅率征“多少”問題3種基本形式比例稅率累進稅率定額稅率企139比例稅率累進稅率定額稅率應納稅額＝計稅依據×比例稅率應納稅額＝計稅依據×定額稅率分段式計算法速算扣除數法比例累進定額應納稅額＝計稅依據×比例稅率應納稅額＝計稅依據×1404．納稅環節和納稅地點“什么環節”征稅只在一個環節征收兩個以上環節征收資源稅只在開采環節征收增值稅在生產、批發、零售環節均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點納稅地點：4．納稅環節和納稅地點“什么環節”征稅只在一個環節征收兩個以1415．納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月15日內申報納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內申報納稅5．納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限1426．減免稅應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除7．附加與加成8．法律責任6．減免稅應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式143鏈接視頻：概說征稅與納稅帶著以下問題看：1、稅務登記的類型有哪些？2、為什么需要辦理稅務登記？3、進行稅務登記的時間有何要求？4、違反稅務登記的相關規定有什么處罰？鏈接視頻：概說征稅與納稅144稅務登記主要有開業、變更和注銷稅務登記。稅務登記又稱納稅登記，它是納稅人在開業、歇業及變更生產經營有關項目時，就其生產經營有關的基本情況向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。1、稅務登記的類型有哪些？稅務登記主要有開業、變更和注銷稅務登記。1452、為什么需要辦理稅務登記？稅務登記是整個稅收征收管理過程的首要環節，是稅務機關對納稅主體的資格認定，也是征納雙方稅收法律關系產生、變更和消滅的法定手續。稅務機關通過稅務登記，一方面將納稅人納入監督管理體系，另一方面也將納稅人納入了稅務機關的服務體系。2、為什么需要辦理稅務登記？稅務登記是整1463、進行稅務登記的時間有何要求？（1）從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；（2）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；（3）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。3、進行稅務登記的時間有何要求？（1）從事生產、經營的納稅人1474、違反稅務登記的相關規定有什么處罰？（1）納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2千元以下的罰款；情節嚴重的，處2千元以上1萬元以下罰款。（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。（3）納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。4、違反稅務登記的相關規定有什么處罰？（1）納稅人未按照規定148（一）稅務會計的概念三、稅務會計的性質稅務會計是以國家稅法為準繩，借助財務會計的基本理論和方法，對納稅單位納稅活動所引起的資金運動進行核算、監督和籌劃的一門專業會計。現代會計學科的三大分支：財務會計、管理會計、稅務會計稅務會計是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融國家稅收法規和會計處理為一體的一種特殊的專業會計，是稅務中的會計、會計中的稅務（一）稅務會計的概念三、稅務會計的性質稅務會計是以國1492．稅款的計算與核算。它是稅務會計的核心內容。包括征稅范圍的界定，計稅依據的確定，應納稅額的計算和核算。3．稅款的繳納、退補與減免4．稅收滯納金與罰款（二）稅務會計的對象(核算和監督的內容)1．稅基：是計算繳納稅金的依據。包括：流轉額、成本費用額、應納稅所得額、財產額、行為計稅額。2．稅款的計算與核算。它是稅務會計的核心內容。包括征稅范圍的150稅務會計的目標是稅務會計的目標主要是向各信息使用者提供有關納稅人稅務活動的會計信息。依法納稅，保證國家財政收入，并為國家宏觀經濟管理提供納稅信息正確進行稅務會計處理，為投資者、債權人進行決策提供有用的會計信息科學進行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業內部加強經營管理提供信息。（三）稅務會計的目標稅務會計的目標是稅務會計的目標主要是向各信息使用者提供有關納151監督職能核算職能（四）稅務會計的職能監督職能核算職能（四）稅務會計的職能152（五）稅務會計方法財務會計方法設置會計賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產清查編制會計報表納稅調整方法計算稅款方法納稅籌劃方法納稅報告方法稅務會計特有方法（五）稅務會計方法財務會計方法設置會計賬戶納稅調整方法稅務會1531．納稅主體2．持續經營3．貨幣時間價值4．納稅年度5．年度會計核算（六）稅務會計的基本前提1．納稅主體2．持續經營3．貨幣時間價值4．納稅年度51541．合法性原則2．調整性原則3．公平性原則4．經濟性原則5．修正的權責發生制原則（七）稅務會計的原則1．合法性原則（七）稅務會計的原則155克拉尼斯基定律：如果納稅人的財務會計方法致使收益立即得到確認，而費用永遠得不到確認，稅務部門可能會因所得稅目的允許采用這種會計方法：如果納稅人的財務會計方法致使收益永遠得不到確認，而費用立即得到確認，稅務部門可能會因所得稅目的不允許采用這種會計方法。克拉尼斯基定律：如果納稅人的財務會計方法致使收156權責發生制：以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則.·權責發生制：權責發生制指凡是應屬本期的收入和費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。權責發生制：以權利和責任的發生來決定收入和費用157修正的權責發生制原則：所謂“修正的權責發生制”是指計量原則上采用收付實現制，而對某些特殊業務則傾向于權責發生制。實行“修正的權責發生制”的原因有這樣三個方面：一是操作難度相對較小，手續簡化，并可以將資產負債表日后的重要債權債務變化事項，納入會計核算的范圍，避免了核算主體年終“突擊花錢”和“人為結轉下期”的行為；二是增加了基層財務部門年終對賬結賬工作的時間彈性，有利于減少年終財務報表的差錯率；三是我國政府會計計量基礎從完全的收付實現制向修正的收付實現制的轉型，也大體上符合國際會計改革的發展趨勢，有利于今后構建一個有效溝通的政府會計核算與報告體系。修正的權責發生制原則：所謂“修正的權責發生制”158兩者的聯系兩者的區別四、稅務會計與財務會計的比較稅務會計的資料來源于財務會計。在計量單位、使用的文字和通用的基本會計原則等方面，都是相同的。目標不同對象不同核算基礎、處理依據不同計算損益的程序不同兩者的聯系兩者的區別四、稅務會計與財務會計的比較稅務會計的資159任務二

稅務登記任務二

稅務登記160初始申報納稅申報稅款繳納一、稅務登記流程初始申報納稅申報稅款繳納一、稅務登記流程161開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分別登記、分別管理。縣級及以上（含本級）國家稅務局分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關.開業稅務登記的范圍：①領取營業執照從事生產、經營的納稅人②其他納稅人。不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人。二、開業登記開業登記稅務登記基本要求：統一代碼、分別登記、分別管理。開162開業登記納稅人報送稅務登記申請報告和有關資料納稅人填報稅務登記表和附表稅務機關1.建立分戶檔案2.打印稅務登記證納稅人領取稅務登記證稅務機關審核和核定納稅事項開業登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅務機關163變更登記納稅人報送變更申請和有關資料納稅人填報稅務登記變更表稅務機關1.存入分戶檔案2.修改登記內容并重新打印稅務登記證納稅人取回登記變更表，領回稅務登記證稅務機關重新核定有關事項三、變更登記變更登記納稅人納稅人稅務機關納稅人稅務機關三、變更登記164登記審核申請及有關資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅，保證金是否結清注銷稅務登記報送注銷申請及有關資料核發注銷稅務登記申請審批表發票是否繳銷完畢，發票領購簿是否繳回有無在查案件，是否實地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關部門傳達注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過四、注銷登記登記審核申請及有關資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅165納稅人在生產經營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，必須按規定辦理停業登記。納稅人必須在停業期限結束以前，辦理復業登記，也可辦理延長停業期限的手續。納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請。納稅人的停（復）手續必須在事先辦理,不得事后補辦；凡未按規定辦理停業手續的，一律視同正常經營戶管理。五、停業、復業登記納稅人在生產經營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，166必須持稅務登記證件辦理的稅務事項：(1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅