投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類二、經營成本概念二、成本費用的估算投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財務費用管理費用總成本費用一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分（二）按費用的經濟性質（企業成本）劃分（三）按成本與產量關系劃分一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分能反映每一成本費用的經濟用途（用于何種產品）能反映每一產品的單位成本一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分1.制造成本2.管理費用3.財務費用4.銷售費用一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分一、總成本費用分類?

產品成本1.制造成本（1）直接材料費（2）燃料、動力費（3）生產工人工資（4）生產工人福利費（5）制造費用折舊費修理費其他制造費一、總成本費用分類?產品成本1.制造成本一、總成本費用分類?

產品成本2.管理費用（1）管理人員工資及福利費（2）攤銷費（3）其他管理費一、總成本費用分類?產品成本2.管理費用一、總成本費用分類?

產品成本3.財務費用（1）長期借款利息（2）短期借款利息（3）匯兌損益4.銷售費用一、總成本費用分類?產品成本3.財務費用一、總成本費用分類（二）按費用的經濟性質（企業成本）劃分能反應一定時期年內，企業成本費用的全部支出情況成本測算方便一、總成本費用分類（二）按費用的經濟性質（企業成本）劃分一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動力費3.職工工資4.職工福利費5.固定資產折舊費6.無形資產攤銷費7.投資借款利息8.修理費9.其他費用一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分1.固定成本固定成本＝總成本－變動成本2.變動成本變動成本＝原材料費+燃料、動力費一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分（用途）1.進行項目盈虧平衡分析2.計算項目達產期的成本未達到設計生產能力時年度產品總成本==固定成本+變動成本×達到設計生產能力的百分比一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分（用途）二、經營成本概念（一）經營成本的概念經營成本是在投資經濟效益分析中，為分析現金流量的需要，而提出的獨有的概念經營成本==總成本－折舊費－攤銷費－借款利息二、經營成本概念（一）經營成本的概念二、經營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題固定資產折舊與無形資產攤銷，雖構成產品的成本，但它們的支出，已在建設期的固定資產投資和無形資產投資中體現，在生產期不發生實際的現金支出。因此在投資效益分析時，不必再將其作為資金的流出量計算。二、經營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題二、經營成本概念（三）利息的處理問題投資借款利息支出，盡管其在生產期有實際支出，但其本金已在建設期作為固定資產投資、無產資產投資和流動資產投資的現金流出量計算，且在計算現值時，亦已考慮了使用資金的時間價值——

利息，所以在計算現金流量時，應剔除借款利息支出。二、經營成本概念（三）利息的處理問題二、經營成本概念（三）利息的處理問題現金流量表（項目）由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計算流金流量時，應剔除借款利息支出現金流量表（自有資金）在建設期只有自有資金作為現金流出量計算，因此在生產期借款利息支出，應作為現金流出量計算二、經營成本概念（三）利息的處理問題三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動力費3.工資4.福利費5.折舊費6.攤銷費7.借款利息8.修理費9.其他費用三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動三、成本費用的估算1.材料費==單位產品材料消耗量×產品年產量×材料單價2.燃料動力費==單位產品燃料消耗量×產品年產量×燃料單價3.工資==人均年工資×設計定員三、成本費用的估算1.材料費==單位產品材料三、成本費用的估算4.福利費=工資×14％5.折舊費=（固定資產原值－殘值）÷使用年限6.攤銷費=無形資產原值÷使用年限7.借款利息8.修理費=固定資產原值×修理綜合費率三、成本費用的估算4.福利費=工資×14％折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

“折舊（Depreciation）”：實物資產隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少。?

折舊是一個會計上的概念，它確立了一項對稅前收益的年（季、月）度抵減值。在資產實際經濟壽命年限內，年度的抵減折舊額應盡量與該年用于創造收入而使用資產消耗價值部分相匹配。?

折舊是一項非現金流出，但在估算利潤總額和所得稅時，它是總成本費用的組成部分。折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

[《企業會計制度》]“固定資產”：企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。?

固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定方法對應計折舊額進行的系統分攤。?

企業一般應當按月提取折舊。?[《企業會計制度》]“固定資產”：企業使用期限超過一年的現行財務制度規定：?

應計提折舊的固定資產有：房屋及建筑物，在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛及工具器具等，季節性停用及修理停用的設備，融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。?

不計提折舊的固定資產有：未使用或不需用的機器設備、以經營租賃方式租入的固定資產，在建工程項目交付使用以前的固定資產，已提足折舊仍繼續使用的固定資產，按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地等。現行財務制度規定：?不計提折舊的固定資產有：未使用或不需用?

“攤銷（Amortization）”：對無形資產和長期待攤費用等一次性投入費用的分攤，其性質與固定資產折舊費相同，一般沒有余值。?

無形資產是諸如版權、專利權、特許使用權及商標權等這樣的資產，從開始使用之日起，在有效使用期限內平均計算攤銷費。?

長期待攤費用包括固定資產大修理支出和以經營租賃方式租入的固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。?“攤銷（Amortization）”：對無形資產和長期待（二）計提折舊應考慮的因素?

（1）固定資產原值：取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面價值。?

（2）固定資產凈殘值：預計的固定資產報廢時可以收回的殘余價值扣除預計清理費用后的數額。凈殘值比例應在原價的5%以內。?

（3）固定資產折舊年限（二）計提折舊應考慮的因素?（2）固定資產凈殘值：預計的固（三）幾種主要的折舊方法?

1.平均年限法又稱直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式：（三）幾種主要的折舊方法某企業一臺專項設備賬面原值為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為5000，按平均年限法計算折舊。該項設備的年折舊率=某企業一臺專項設備賬面原值為160000元，預計折舊年限為5總成本費用估算個別折舊率：按個別固定資產單獨計算的折舊率。分類折舊率：固定資產分類折舊額與該類固定資產原價的比率。采用這種方法，應先把性質、結構和使用年限接近的固定資產歸為一類，再按類計算個別折舊率：按個別固定資產單獨計算的折舊率。分類綜合折舊率：某一期間企業全部固定資產折舊額與全部固定資產原價的比率。綜合折舊率：某一期間企業全部固定資產折舊額與全部2.工作量法工作量法是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法彌補了平均年限法只重使用時間、不考慮使用強度的缺點。計算公式：2.工作量法某企業一輛運貨卡車原值為60000元，預計總行駛里程為50萬km，其報廢時的殘值率為5%，本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少？單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.114=456元某企業一輛運貨卡車原值為60000元，預計總行駛里程為50萬?3.加速折舊法也稱快速折舊法或遞減折舊法，特點是固定資產有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊，目的是使固定資產在使用年限內加快得到補償。（1）雙倍余額遞減法?3.加速折舊法折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額：折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額：該項設備年折舊率=2/5×100%=40%該項設備年折舊率=2/5×100%=40%（2）年數總和法特點是固定資產的折舊率逐年遞減。（2）年數總和法總成本費用估算瑞華公司有一項固定資產，原值50000元估計，使用年限5年，預計清理費用2000元，預計殘值收入2800元，分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數總和法計算年折舊額。瑞華公司有一項固定資產，原值50000元估計，使用年限5年，某擬建項目預計生產某產品50萬噸，建設期為4年，生產期16年，其中投產期第一年生產負荷達設計能力的80%，第二年開始每年為100%，生產消耗情況見表

單位：元某擬建項目預計生產某產品50萬噸，建設期為4年，生產期16年其他條件如下工資福利費：投產后定員2000人，人均2000元，14%工資福利費計提，固定資產折舊：固定資產投資90000萬元，形成率98%，其中外匯借款建設期利息為1500萬美元，美元兌換價3.7元/美元，人民幣借款建設期利息為8000萬元，凈殘值率為5%，折舊年限16年，年折舊率為6.25%。其他支出，其他支出含銷售費用按前幾項合計數的5%，費率計算，所需流動資金總額為6000萬元，其中借款80%，年利率12%。其他條件如下投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算二、所得稅的估算投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設計生產能力×生產能力利用率×產品的銷售價格一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設計生二、項目年稅金的估算1.增值稅2.營業稅3.消費稅4.城市建設維護稅及教育費附加（價內流轉稅）5.資源稅二、項目年稅金的估算1.增值稅二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費中計算）7.土地增值稅8.企業所得稅9.房產稅（管理費中計算）10.車船使用稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算1.增值稅增值稅（value-addedtax）是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

二、項目年稅金的估算1.增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。進項稅額=1700元銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元應納稅額=3400-1700=1700A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1二、項目年稅金的估算2.營業稅（價內流轉稅）應納稅額==營業額×稅率營業稅稅率按照行業、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業為3%，出售、出租無形資產為5%，銷售不動產為5%。二、項目年稅金的估算2.營業稅（價內流轉稅）營業稅暫行條例規定營業稅的免稅項目有：（1）養老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。（2）殘疾人員個人提供的勞務，即殘疾人員本人為社會提供的勞務。（3）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。（4）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。（5）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。（7）科研單位取得的技術轉讓收入。營業稅暫行條例規定營業稅的免稅項目有：2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅3.消費稅消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。3.消費稅從價定率應納稅額==銷售額×稅率從量定額應納稅額==銷售量×單位稅額總成本費用估算二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加增值稅應納稅額==實繳營業稅額×稅率消費稅城市建設維護稅稅率為：7%（市區）

5%（縣城、鎮）

1%（其他）教育費附加稅率為：3%二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加應納稅額==銷售額×17%×（7%+3%）==銷售額×1.7%二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加二、項目年稅金的估算5.資源稅中國資源稅征稅范圍包括礦產品和鹽兩大類。原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這7類應納稅額==課稅數量×單位稅額二、項目年稅金的估算5.資源稅總成本費用估算6.城市土地使用稅（管理費中計算）應納稅額==課稅數量×單位稅額7.土地增值稅應納稅額==土地增值額×稅率6.城市土地使用稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算8.企業所得稅應納稅額==應納稅所得額×稅率企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。二、項目年稅金的估算8.企業所得稅企業所得稅的稅率為25%的總成本費用估算二、項目年稅金的估算9.房產稅（管理費中計算）應納稅額==房產原值×（１－一次減除率）×1.2％應納稅額==房產全年租金收入×12％二、項目年稅金的估算9.房產稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算10.車船使用稅（管理費中計算）凈噸位數機動船、貨車應納稅額==載重噸位數×單位稅額非機動船車輛數機動、非機動客車二、項目年稅金的估算10.車船使用稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算進入產品成本的稅金城市土地使用稅、房產稅、車船使用稅銷售稅金及附加增值稅、營業稅、消費稅、資源稅城市建設維護稅及教育費附加從利潤中扣除的稅金企業所得稅二、項目年稅金的估算進入產品成本的稅金利潤預測銷售利潤=銷售收入－銷售稅金及附加－總成本費用利潤預測投資項目財務輔助報表的編制一、輔助報表二、輔助報表的編制要點投資項目財務輔助報表的編制一、輔助報表一、輔助報表1.固定資產投資估算表2.流動資產投資估算表3.投資總額及資金籌措表4.投資借款還本付息表一、輔助報表1.固定資產投資估算表一、輔助報表5.銷售收入和銷售稅金估算表6.總成本費用估算表7.固定資產折舊費估算表8.無形資產攤銷估算表一、輔助報表5.銷售收入和銷售稅金估算表二、輔助報表的編制要點1.固定資產投資估算表(建設投資估算表)目的計算投資估算計算折舊二、輔助報表的編制要點1.固定資產投資估算表(建設投資估算表二、輔助報表的編制要點1.固定資產投資估算表(建設投資估算表)靜態投資與動態投資固定資產、無形資產、遞延資產其他費用分攤房屋與設備二、輔助報表的編制要點1.固定資產投資估算表(建設投資估算表二、輔助報表的編制要點2.流動資金估算表流動資金=流動資產-流動負債流動資金本年增加額3.投資總額及資金籌措表投資總額是靜態投資還是靜態投資+動態投資二、輔助報表的編制要點2.流動資金估算表二、輔助報表的編制要點4.投資借款還本付息表“本”包括建設期利息還款方式（等本息與等本）還款能力還本、付息分別計算二、輔助報表的編制要點4.投資借款還本付息表二、輔助報表的編制要點5.銷售收入和銷售稅金估算表達產期與正常生產期銷售稅金及附加與其他稅金銷售價格中是否包括了稅金二、輔助報表的編制要點5.銷售收入和銷售稅金估算表二、輔助報表的編制要點6.總成本費用估算表單位產品成本法與企業成本法達產期與正常生產期總成本與經營成本可變成本與固定成本二、輔助報表的編制要點6.總成本費用估算表二、輔助報表的編制要點7.固定資產折舊費估算表分類折舊（房屋、設備）折舊方法折舊年限回收固定資產余值余值與殘值二、輔助報表的編制要點7.固定資產折舊費估算表二、輔助報表的編制要點8.無形資產攤銷估算表分類攤銷（土地使用權、專利）攤銷方法（無殘值）攤銷年限回收無形資產余值（土地使用權）二、輔助報表的編制要點8.無形資產攤銷估算表投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類二、經營成本概念二、成本費用的估算投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財務費用管理費用總成本費用一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分（二）按費用的經濟性質（企業成本）劃分（三）按成本與產量關系劃分一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分能反映每一成本費用的經濟用途（用于何種產品）能反映每一產品的單位成本一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分1.制造成本2.管理費用3.財務費用4.銷售費用一、總成本費用分類（一）按費用的經濟用途（產品成本）劃分一、總成本費用分類?

產品成本1.制造成本（1）直接材料費（2）燃料、動力費（3）生產工人工資（4）生產工人福利費（5）制造費用折舊費修理費其他制造費一、總成本費用分類?產品成本1.制造成本一、總成本費用分類?

產品成本2.管理費用（1）管理人員工資及福利費（2）攤銷費（3）其他管理費一、總成本費用分類?產品成本2.管理費用一、總成本費用分類?

產品成本3.財務費用（1）長期借款利息（2）短期借款利息（3）匯兌損益4.銷售費用一、總成本費用分類?產品成本3.財務費用一、總成本費用分類（二）按費用的經濟性質（企業成本）劃分能反應一定時期年內，企業成本費用的全部支出情況成本測算方便一、總成本費用分類（二）按費用的經濟性質（企業成本）劃分一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動力費3.職工工資4.職工福利費5.固定資產折舊費6.無形資產攤銷費7.投資借款利息8.修理費9.其他費用一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分1.固定成本固定成本＝總成本－變動成本2.變動成本變動成本＝原材料費+燃料、動力費一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分（用途）1.進行項目盈虧平衡分析2.計算項目達產期的成本未達到設計生產能力時年度產品總成本==固定成本+變動成本×達到設計生產能力的百分比一、總成本費用分類（三）按成本與產量關系劃分（用途）二、經營成本概念（一）經營成本的概念經營成本是在投資經濟效益分析中，為分析現金流量的需要，而提出的獨有的概念經營成本==總成本－折舊費－攤銷費－借款利息二、經營成本概念（一）經營成本的概念二、經營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題固定資產折舊與無形資產攤銷，雖構成產品的成本，但它們的支出，已在建設期的固定資產投資和無形資產投資中體現，在生產期不發生實際的現金支出。因此在投資效益分析時，不必再將其作為資金的流出量計算。二、經營成本概念（二）折舊與攤銷的處理問題二、經營成本概念（三）利息的處理問題投資借款利息支出，盡管其在生產期有實際支出，但其本金已在建設期作為固定資產投資、無產資產投資和流動資產投資的現金流出量計算，且在計算現值時，亦已考慮了使用資金的時間價值——

利息，所以在計算現金流量時，應剔除借款利息支出。二、經營成本概念（三）利息的處理問題二、經營成本概念（三）利息的處理問題現金流量表（項目）由于不存在投資借款，也就沒有利息支出了。所以在計算流金流量時，應剔除借款利息支出現金流量表（自有資金）在建設期只有自有資金作為現金流出量計算，因此在生產期借款利息支出，應作為現金流出量計算二、經營成本概念（三）利息的處理問題三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動力費3.工資4.福利費5.折舊費6.攤銷費7.借款利息8.修理費9.其他費用三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動三、成本費用的估算1.材料費==單位產品材料消耗量×產品年產量×材料單價2.燃料動力費==單位產品燃料消耗量×產品年產量×燃料單價3.工資==人均年工資×設計定員三、成本費用的估算1.材料費==單位產品材料三、成本費用的估算4.福利費=工資×14％5.折舊費=（固定資產原值－殘值）÷使用年限6.攤銷費=無形資產原值÷使用年限7.借款利息8.修理費=固定資產原值×修理綜合費率三、成本費用的估算4.福利費=工資×14％折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

“折舊（Depreciation）”：實物資產隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少。?

折舊是一個會計上的概念，它確立了一項對稅前收益的年（季、月）度抵減值。在資產實際經濟壽命年限內，年度的抵減折舊額應盡量與該年用于創造收入而使用資產消耗價值部分相匹配。?

折舊是一項非現金流出，但在估算利潤總額和所得稅時，它是總成本費用的組成部分。折舊（含攤銷）與折舊方法（一）基本概念?

[《企業會計制度》]“固定資產”：企業使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。?

固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定方法對應計折舊額進行的系統分攤。?

企業一般應當按月提取折舊。?[《企業會計制度》]“固定資產”：企業使用期限超過一年的現行財務制度規定：?

應計提折舊的固定資產有：房屋及建筑物，在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛及工具器具等，季節性停用及修理停用的設備，融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。?

不計提折舊的固定資產有：未使用或不需用的機器設備、以經營租賃方式租入的固定資產，在建工程項目交付使用以前的固定資產，已提足折舊仍繼續使用的固定資產，按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地等。現行財務制度規定：?不計提折舊的固定資產有：未使用或不需用?

“攤銷（Amortization）”：對無形資產和長期待攤費用等一次性投入費用的分攤，其性質與固定資產折舊費相同，一般沒有余值。?

無形資產是諸如版權、專利權、特許使用權及商標權等這樣的資產，從開始使用之日起，在有效使用期限內平均計算攤銷費。?

長期待攤費用包括固定資產大修理支出和以經營租賃方式租入的固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。?“攤銷（Amortization）”：對無形資產和長期待（二）計提折舊應考慮的因素?

（1）固定資產原值：取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面價值。?

（2）固定資產凈殘值：預計的固定資產報廢時可以收回的殘余價值扣除預計清理費用后的數額。凈殘值比例應在原價的5%以內。?

（3）固定資產折舊年限（二）計提折舊應考慮的因素?（2）固定資產凈殘值：預計的固（三）幾種主要的折舊方法?

1.平均年限法又稱直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式：（三）幾種主要的折舊方法某企業一臺專項設備賬面原值為160000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為5000，按平均年限法計算折舊。該項設備的年折舊率=某企業一臺專項設備賬面原值為160000元，預計折舊年限為5總成本費用估算個別折舊率：按個別固定資產單獨計算的折舊率。分類折舊率：固定資產分類折舊額與該類固定資產原價的比率。采用這種方法，應先把性質、結構和使用年限接近的固定資產歸為一類，再按類計算個別折舊率：按個別固定資產單獨計算的折舊率。分類綜合折舊率：某一期間企業全部固定資產折舊額與全部固定資產原價的比率。綜合折舊率：某一期間企業全部固定資產折舊額與全部2.工作量法工作量法是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法彌補了平均年限法只重使用時間、不考慮使用強度的缺點。計算公式：2.工作量法某企業一輛運貨卡車原值為60000元，預計總行駛里程為50萬km，其報廢時的殘值率為5%，本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少？單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.114=456元某企業一輛運貨卡車原值為60000元，預計總行駛里程為50萬?3.加速折舊法也稱快速折舊法或遞減折舊法，特點是固定資產有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊，目的是使固定資產在使用年限內加快得到補償。（1）雙倍余額遞減法?3.加速折舊法折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額：折舊年限到期前的最后兩年，采用直線折舊法計算年折舊額：該項設備年折舊率=2/5×100%=40%該項設備年折舊率=2/5×100%=40%（2）年數總和法特點是固定資產的折舊率逐年遞減。（2）年數總和法總成本費用估算瑞華公司有一項固定資產，原值50000元估計，使用年限5年，預計清理費用2000元，預計殘值收入2800元，分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數總和法計算年折舊額。瑞華公司有一項固定資產，原值50000元估計，使用年限5年，某擬建項目預計生產某產品50萬噸，建設期為4年，生產期16年，其中投產期第一年生產負荷達設計能力的80%，第二年開始每年為100%，生產消耗情況見表

單位：元某擬建項目預計生產某產品50萬噸，建設期為4年，生產期16年其他條件如下工資福利費：投產后定員2000人，人均2000元，14%工資福利費計提，固定資產折舊：固定資產投資90000萬元，形成率98%，其中外匯借款建設期利息為1500萬美元，美元兌換價3.7元/美元，人民幣借款建設期利息為8000萬元，凈殘值率為5%，折舊年限16年，年折舊率為6.25%。其他支出，其他支出含銷售費用按前幾項合計數的5%，費率計算，所需流動資金總額為6000萬元，其中借款80%，年利率12%。其他條件如下投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算二、所得稅的估算投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設計生產能力×生產能力利用率×產品的銷售價格一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設計生二、項目年稅金的估算1.增值稅2.營業稅3.消費稅4.城市建設維護稅及教育費附加（價內流轉稅）5.資源稅二、項目年稅金的估算1.增值稅二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費中計算）7.土地增值稅8.企業所得稅9.房產稅（管理費中計算）10.車船使用稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅（管理費中計算）二、項目年稅金的估算1.增值稅增值稅（value-addedtax）是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

二、項目年稅金的估算1.增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。進項稅額=1700元銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元應納稅額=3400-1700=1700A公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1二、項目年稅金的估算2.營業稅（價內流轉稅）應納稅額==營業額×稅率營業稅稅率按照行業、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業為3%，出售、出租無形資產為5%，銷售不動產為5%。二、項目年稅金的估算2.營業稅（價內流轉稅）營業稅暫行條例規定營業稅的免稅項目有：（1）養老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。（2）殘疾人員個人提供的勞務，即殘疾人員本人為社會提供的勞務。（3）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。（4）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。（5）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。（7）科研單位取得的技術轉讓收入。營業稅暫行條例規定營業稅的免稅項目有：2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅3.消費稅消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。3.消費稅從價定率應納稅額==銷售額×稅率從量定額應納稅額==銷售量×單位稅額總成本費用估算二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加增值稅應納稅額==實繳營業稅額×稅率消費稅城市建設維護稅稅率為：7%（市區）

5%（縣城、鎮）

1%（其他）教育費附加稅率為：3%二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加二、項目年稅金的估算4.城市建設維護稅及教育費附加應納稅額==銷售額×17%×（7%+3%）==銷售額×1.7%二、項目年稅金的估算4.城市建設維護