第三章成本核算（上）第三章成本核算（上）1本章主要內容要素費用的核算1.材料費用的核算2.工資費用的核算3.折舊費用的核算4.其他生產費用的核算本章主要內容要素費用的核算2本章的重點和難點一級重點：1.掌握要素費用在各種產品之間歸集與分配的基本程序和分配方法2.掌握費用分配的原則和方法二級重點：3.熟悉材料的分類、工資的計算、折舊的方法小要點：4.了解動力費用及低值易耗品攤銷的核算本章的重點和難點一級重點：3第一節材料費用的核算第一節材料費用的核算4一、材料費用的組成原料及主要材料輔助材料備品配件外購半成品燃料動力包裝物其他材料某些符合固定資產定義和確認條件的備品備件也應當確認為固定資產如企業（民用航空運輸）的高價周轉件飛機上的液壓泵、燃油泵齒輪軸承一般指可以隨同產品一同出售或可以出租使用的各種包裝物品，如箱、桶、瓶、袋等。不包括包裝使用的零星材料，如紙張、繩子等。一、材料費用的組成原料及主要材料某些符合固定資產定義和確認條5二、材料費用的原始記錄1.限額領料單2.領料單3.領料登記表4.退料單5.材料盤點報告表規定限額，多次領用，可一單一料或一單多料適用于經常使用且有定額控制的主要材料無限額規定，一次性使用，一單一料或一單多料適用于不經常使用、零星消耗且無定額規定的材料無限額規定，多次使用，一單一料適用于常用、價值不大的零星材料二、材料費用的原始記錄1.限額領料單規定限額，多次領用，可一6三、材料費用的歸集按費用的用途及發生地點進行歸集：1.基本生產車間領用的材料費用計入“基本生產成本”賬戶2.輔助生產車間領用的材料費用計入“輔助生產成本”賬戶3.企業生產部門一般耗用的材料費用計入“制造費用”賬戶4.企業管理部門耗用的材料費用計入“管理費用”賬戶5.某項工程領用的材料費用計入“在建工程”賬戶材料費用直接材料間接材料直接計入產品成本先按照材料耗費地點進行歸集，再于期末分配計入某一產品成本三、材料費用的歸集按費用的用途及發生地點進行歸集：材料費用直7會計分錄借：基本生產成本輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料

會計分錄借：基本生產成本8四、材料費用的分配1.分配原則凡是某種產品直接耗用的材料，直接計入該種產品成本；幾種產品共同耗用的材料，采用適當的方法分配后計入各該產品成本。四、材料費用的分配1.分配原則9材料費用分配方式材料費用直接材料制造費用生產成本——輔助生產成本生產成本——基本生產成本成本項目有關材料賬戶制造費用按一定的分配標準間接計入直接計入材料費用分配方式材料費用直接材料制造費用生產成本——輔助生102.分配方法定額耗用量比例法定額成本比例法產品產量比例法產品重量比例法2.分配方法定額耗用量比例法11（1）定額消耗量比例分配法是指根據各種產品直接材料定額消耗量（或定額費用）為標準，分配材料實際費用的方法。適用于各種產品的材料消耗定額比較準確的情況。（1）定額消耗量比例分配法是指根據各種產品直接材料定額消耗量12計算公式某種產品材料該種產品單位產品材料＝×——（1）定額耗用量實際產量耗用定額材料消耗量實際耗用材料總量＝——————————————（2）分配率全部產品定額消耗量之和

某種產品應分配＝該種產品定額消耗量×分配率的材料耗用量某種產品應分配該種產品應分配材料單位＝×——（3）的直接材料費用的材料數量成本計算公式某種產品材料該種產品單13簡化公式為了簡化計算工作量，可以按定額消耗量直接分配共同實際材料費用。即：

待分配共同材料費用

分配率＝————————————各種產品材料定額耗用總量某種產品應分該種產品材料＝×分配率配的材料費用定額耗用量簡化公式為了簡化計算工作量，可以按定額消耗量直接分配共同實際14（2）定額成本比例法是以各種產品的材料定額成本為標準分配材料實際費用的方法。適用于材料消耗定額比較準確，且各種產品共同耗用原材料的種類較多的情況。（2）定額成本比例法是以各種產品的材料定額成本為標準分配材料15計算公式直接材料定額總成本＝∑各種產品直接材料定額成本＝∑（產品產量×單位產品消耗定額×材料計劃單位成本）直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用分配率各種產品直接材料定額總成本某種產品應分配該種產品材料直接材料的直接材料費用定額成本分配率P55例2=×=計算公式直接材料定額總成本=×=16（3）產品產量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品產量有一定比例關系的產品要求各種產品產量的計量單位必須一致（3）產品產量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品產量有一定17計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用分配率各種產品的產量（或產值）之和某種產品應分配該產品產量直接材料的直接材料費用（或產值）分配率==×計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接材料費18（4）產品重量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品重量有一定比例關系的產品要求各種產品重量的計量單位必須一致（4）產品重量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品重量有一定19計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用分配率各種產品的重量之和某種產品應分配該種產品直接材料的直接材料費用的重量分配率=×=計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接20以上的計算公式可以歸納為：

直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用＝————————————————分配率各種產品的****之和某種產品應分配該種產品直接材料＝×的直接材料費用的**分配率

以上的計算公式可以歸納為：21第二節工資費用的核算第二節工資費用的核算22職工薪酬：1.職工工資、獎金、津貼和補貼；2.職工福利費；3.醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4.住房公積金；5.工會經費和職工教育經費；6.非貨幣性福利；7.因解除與職工的勞動關系給予的補償；8.其他與獲得職工提供的服務相關的支出。職工薪酬：23一、工資的組成計時工資計件工資獎金津貼和補貼加班加點工資特殊情況下支付的工資一、工資的組成計時工資24二、工資費用的原始記錄考勤記錄產量和工時記錄其他憑證二、工資費用的原始記錄考勤記錄25三、工資費用的計算（一）計時工資的計算1.月薪制應付計時工資＝月標準工資－缺勤日（時）數×日工資率×扣款比例或月工資率每班工作時數

×三、工資費用的計算（一）計時工資的計算×26日工資率的三種計算方法（1）用標準工資除以全年平均每月工作日數節假日不發工資，缺勤期間的節假日也不扣工資（2）用標準工資除以全年平均每月日歷天數節假日照發工資，缺勤期間的節假日照扣工資（3）用標準工資除以各月的滿勤天數各月份的日工資率不相同節假日不發工資，缺勤期間的節假日也不扣工資較繁瑣，比較少用請假時候要注意避開節假日哦！日工資率的三種計算方法（1）用標準工資除以全年平均每月工作日27作業題：課本P92二P93三作業題：282.日薪制應付計時工資＝當月出勤日數×日工資率＋病假工資由于計算結果不準，企業較少采用此方法計算。2.日薪制29計時工資制適用范圍機械化、自動化程度比較高，需要分工協作的生產工人標準工資的計算。各企業的輔助人員及管理人員的工資。計時工資制適用范圍機械化、自動化程度比較高，需要分工協作的生30（二）計件工資的計算應付計件工資＝合格品數量×計件單價也可按定額工時計算注意：廢品發現的時間會影響計件工資的計算（二）計件工資的計算應付計件工資＝合格品數量×計件單價注意：31計件工資的適用范圍機械化、自動化程度較低，又能單獨計量的企業或車間生產工人標準工資計件工資的適用范圍機械化、自動化程度較低，又能單獨計量的企業32（三）特殊情況下支付工資的計算病假工資＝日工資率×本人工資的％×病假天數職工因工負傷，應按標準工資全額支付職工產假、探親假期間的工資，應按標準工資全額支付。（三）特殊情況下支付工資的計算病假工資＝日工資率×本人工資的33（四）計提職工福利費的計算職工福利費計提的兩種方式：1.從成本費用中提取：應付職工薪酬——應付福利費2.從稅后利潤中提取：盈余公積企業某期應計提該期的規定的的職工福利費工資總額提取比例不作任何扣除，與實發工資有所區別企業可自行規定負債所有者權益（四）計提職工福利費的計算職工福利費計提的兩種方式：不作任何34四、工資費用的匯總與分配（一）工資費用的匯總按照用途和發生地點進行匯總工資結算憑證：1.工資結算單；2.工資結算匯總表四、工資費用的匯總與分配（一）工資費用的匯總按照用途和發生地35（二）工資費用的分配原則工資費用的分配通過“工資結算匯總表”進行。1.基本生產車間生產工人工資及福利費，計入“基本生產成本”賬戶2.輔助生產車間人員工資及福利費，計入“輔助生產成本”賬戶3.基本生產車間管理人員工資及福利費，計入“制造費用”賬戶4.企業行政管理人員工資及福利費，計入“管理費用”賬戶5.醫務及福利人員工資計入“應付職工薪酬”賬戶，計提的福利費應計入“管理費用”賬戶6.采購銷售機構人員工資及福利費，計入“銷售費用”賬戶7.從事在建工程人員工資及福利費，計入“在建工程”賬戶（二）工資費用的分配原則工資費用的分配通過“工資結算匯總表”36會計分錄（表3－12）借：基本生產成本28015制造費用——第一車間2000——第二車間2587.6——第三車間1900輔助生產成本7672.4管理費用6680應付職工薪酬——職工福利4043貸：應付職工薪酬——工資52898實際發放時，借：應付職工薪酬——工資52898貸：其他應付款2875.78現金50022.22會計分錄（表3－12）借：基本生產成本37（三）工資費用的分配方法計件工資屬于直接工資費用，可以直接計入產品成本。采用計時工資制時，如果企業只生產一種產品，則工資費用可以直接計入產品成本；如果企業生產兩種以上的產品，則應將工資費用在各種產品之間進行分配后，計入各種產品成本。（三）工資費用的分配方法計件工資屬于直接工資費用，可以直接38分配公式通常采用生產工時比例法分配直接工資本期發生的直接工資費用費用分配率各產品生產耗用的實際（定額）工時之和某種產品應負擔直接工資該產品耗用的實際的直接工資費用費用分配率工時（或定額）之和

==×分配公式通常采用生產工時比例法分配==×39職工福利費可由企業按工資總額的一定比例從成本費用中提取，費用的歸集與工資費用歸集去向基本一致，福利費的計提通過福利費分配表進行。亦可以將工資及福利費的分配通過編制“工資及福利費分配表”進行。P77分配表職工福利費可由企業按工資總額的一定比例從成本費用中提取，費用40第三節折舊費用的核算第三節折舊費用的核算41一、折舊費用的計算固定資產折舊費按照固定資產的使用部門進行歸集。折舊費的歸集與分配，一般通過“固定資產折舊計算表”進行。

本月應上月計提上月增加固定上月減少固定＝＋－計提折舊折舊額資產應提折舊資產應提折舊新準則規定企業應當對所有固定資產計提折舊。下列兩種情況除外：1.已提足折舊仍繼續使用的固定資產，2.單獨計價入賬的土地。處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。一、折舊費用的計算固定資產折舊費按照固定資產的使用部門進行歸42二、折舊費用的歸集與分配1.生產單位使用的固定資產折舊費記入“制造費用”賬戶；2.管理部門使用的固定資產折舊費記入“管理費用”賬戶；3.經營租出的固定資產折舊費記入“其他業務成本”。二、折舊費用的歸集與分配1.生產單位使用的固定資產折舊費記入43會計分錄根據固定資產折舊計算表編制：借：制造費用***輔助生產成本***管理費用***銷售費用***貸：累計折舊***會計分錄根據固定資產折舊計算表編制：44第四節

其他生產費用的核算第四節

其他生產費用的核算45一、其他生產費用概述其他生產費用包括：外購動力費低值易耗品攤銷其他支出一、其他生產費用概述其他生產費用包括：46一、外購動力費的核算1.外購動力費的歸集工藝用動力費用可單獨核算或記入“生產成本”或記入“制造費用”賬戶；傳動用動力費用記入“制造費用”賬戶；管理用動力費用可記入“制造費用”或“管理費用”賬戶。一、外購動力費的核算1.外購動力費的歸集47會計分錄借：基本生產成本——甲產品960——乙產品1200輔助生產成本——修理車間340制造費用——第一車間400管理費用400貸：應付賬款3300會計分錄借：基本生產成本——甲產品96048二、低值易耗品的核算低值易耗品價值攤銷方法1.一次轉銷法2.五五攤銷法新準則規定“周轉材料”，是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。二、低值易耗品的核算低值易耗品價值攤銷方法新準則規定491.一次轉銷法領用時即將其價值轉入當期成本費用中。領用時：借：生產成本（管理費用）貸：周轉材料報廢時：（殘值沖減有關成本費用）借：原材料貸：制造費用（管理費用）適用于數量少、價值低、使用期限短的低值易耗品企業的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目進行核算1.一次轉銷法領用時即將其價值轉入當期成本費用中。企業的包裝502.五五攤銷法將其價值在領用和報廢時各攤銷一半。領用時：借：周轉材料（在用）貸：周轉材料（在庫）借：生產成本（或管理費用）貸：周轉材料（攤銷）報廢時：借：生產成本（或管理費用）貸：周轉材料（攤銷）借：原材料殘值貸：生產成本（或管理費用）借：周轉材料（攤銷）貸：周轉材料（在用）適用于價值較低、使用期限較短或每月領用和報廢數量比較均衡的低值易耗品2.五五攤銷法將其價值在領用和報廢時各攤銷一半。51三、其他支出的歸集與分配其他費用支出，包括差旅費、郵電費、保險費、勞動保護費、辦公費、業務招待費等。費用發生時，根據有關的付款憑證，按照費用的用途進行歸類，分別計入“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”、“輔助生產成本”等賬戶的借方，貸“銀行存款”等科目。三、其他支出的歸集與分配其他費用支出，包括差旅費、郵電費、保52作業題課本P93四；P94五作業題53A和B可以互相轉化，B在空氣中生成C，C在空氣中氧化生成D，D有臭雞蛋的氣味。請問ABCD分別是什么？？臭雞蛋先有雞還是先有蛋？這是個問題。A和B可以互相轉化，B在空氣中生成C，C在空氣中氧化生成D，54下課啦下課啦55成本管理公共郵箱：zziacbgl@163.com密碼：cbgl2009成本管理公共郵箱：56演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！57第三章成本核算（上）第三章成本核算（上）58本章主要內容要素費用的核算1.材料費用的核算2.工資費用的核算3.折舊費用的核算4.其他生產費用的核算本章主要內容要素費用的核算59本章的重點和難點一級重點：1.掌握要素費用在各種產品之間歸集與分配的基本程序和分配方法2.掌握費用分配的原則和方法二級重點：3.熟悉材料的分類、工資的計算、折舊的方法小要點：4.了解動力費用及低值易耗品攤銷的核算本章的重點和難點一級重點：60第一節材料費用的核算第一節材料費用的核算61一、材料費用的組成原料及主要材料輔助材料備品配件外購半成品燃料動力包裝物其他材料某些符合固定資產定義和確認條件的備品備件也應當確認為固定資產如企業（民用航空運輸）的高價周轉件飛機上的液壓泵、燃油泵齒輪軸承一般指可以隨同產品一同出售或可以出租使用的各種包裝物品，如箱、桶、瓶、袋等。不包括包裝使用的零星材料，如紙張、繩子等。一、材料費用的組成原料及主要材料某些符合固定資產定義和確認條62二、材料費用的原始記錄1.限額領料單2.領料單3.領料登記表4.退料單5.材料盤點報告表規定限額，多次領用，可一單一料或一單多料適用于經常使用且有定額控制的主要材料無限額規定，一次性使用，一單一料或一單多料適用于不經常使用、零星消耗且無定額規定的材料無限額規定，多次使用，一單一料適用于常用、價值不大的零星材料二、材料費用的原始記錄1.限額領料單規定限額，多次領用，可一63三、材料費用的歸集按費用的用途及發生地點進行歸集：1.基本生產車間領用的材料費用計入“基本生產成本”賬戶2.輔助生產車間領用的材料費用計入“輔助生產成本”賬戶3.企業生產部門一般耗用的材料費用計入“制造費用”賬戶4.企業管理部門耗用的材料費用計入“管理費用”賬戶5.某項工程領用的材料費用計入“在建工程”賬戶材料費用直接材料間接材料直接計入產品成本先按照材料耗費地點進行歸集，再于期末分配計入某一產品成本三、材料費用的歸集按費用的用途及發生地點進行歸集：材料費用直64會計分錄借：基本生產成本輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料

會計分錄借：基本生產成本65四、材料費用的分配1.分配原則凡是某種產品直接耗用的材料，直接計入該種產品成本；幾種產品共同耗用的材料，采用適當的方法分配后計入各該產品成本。四、材料費用的分配1.分配原則66材料費用分配方式材料費用直接材料制造費用生產成本——輔助生產成本生產成本——基本生產成本成本項目有關材料賬戶制造費用按一定的分配標準間接計入直接計入材料費用分配方式材料費用直接材料制造費用生產成本——輔助生672.分配方法定額耗用量比例法定額成本比例法產品產量比例法產品重量比例法2.分配方法定額耗用量比例法68（1）定額消耗量比例分配法是指根據各種產品直接材料定額消耗量（或定額費用）為標準，分配材料實際費用的方法。適用于各種產品的材料消耗定額比較準確的情況。（1）定額消耗量比例分配法是指根據各種產品直接材料定額消耗量69計算公式某種產品材料該種產品單位產品材料＝×——（1）定額耗用量實際產量耗用定額材料消耗量實際耗用材料總量＝——————————————（2）分配率全部產品定額消耗量之和

某種產品應分配＝該種產品定額消耗量×分配率的材料耗用量某種產品應分配該種產品應分配材料單位＝×——（3）的直接材料費用的材料數量成本計算公式某種產品材料該種產品單70簡化公式為了簡化計算工作量，可以按定額消耗量直接分配共同實際材料費用。即：

待分配共同材料費用

分配率＝————————————各種產品材料定額耗用總量某種產品應分該種產品材料＝×分配率配的材料費用定額耗用量簡化公式為了簡化計算工作量，可以按定額消耗量直接分配共同實際71（2）定額成本比例法是以各種產品的材料定額成本為標準分配材料實際費用的方法。適用于材料消耗定額比較準確，且各種產品共同耗用原材料的種類較多的情況。（2）定額成本比例法是以各種產品的材料定額成本為標準分配材料72計算公式直接材料定額總成本＝∑各種產品直接材料定額成本＝∑（產品產量×單位產品消耗定額×材料計劃單位成本）直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用分配率各種產品直接材料定額總成本某種產品應分配該種產品材料直接材料的直接材料費用定額成本分配率P55例2=×=計算公式直接材料定額總成本=×=73（3）產品產量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品產量有一定比例關系的產品要求各種產品產量的計量單位必須一致（3）產品產量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品產量有一定74計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用分配率各種產品的產量（或產值）之和某種產品應分配該產品產量直接材料的直接材料費用（或產值）分配率==×計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接材料費75（4）產品重量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品重量有一定比例關系的產品要求各種產品重量的計量單位必須一致（4）產品重量比例法適用于直接材料耗用的數量與產品重量有一定76計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用分配率各種產品的重量之和某種產品應分配該種產品直接材料的直接材料費用的重量分配率=×=計算公式直接材料各種產品共同耗用的直接77以上的計算公式可以歸納為：

直接材料各種產品共同耗用的直接材料費用＝————————————————分配率各種產品的****之和某種產品應分配該種產品直接材料＝×的直接材料費用的**分配率

以上的計算公式可以歸納為：78第二節工資費用的核算第二節工資費用的核算79職工薪酬：1.職工工資、獎金、津貼和補貼；2.職工福利費；3.醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4.住房公積金；5.工會經費和職工教育經費；6.非貨幣性福利；7.因解除與職工的勞動關系給予的補償；8.其他與獲得職工提供的服務相關的支出。職工薪酬：80一、工資的組成計時工資計件工資獎金津貼和補貼加班加點工資特殊情況下支付的工資一、工資的組成計時工資81二、工資費用的原始記錄考勤記錄產量和工時記錄其他憑證二、工資費用的原始記錄考勤記錄82三、工資費用的計算（一）計時工資的計算1.月薪制應付計時工資＝月標準工資－缺勤日（時）數×日工資率×扣款比例或月工資率每班工作時數

×三、工資費用的計算（一）計時工資的計算×83日工資率的三種計算方法（1）用標準工資除以全年平均每月工作日數節假日不發工資，缺勤期間的節假日也不扣工資（2）用標準工資除以全年平均每月日歷天數節假日照發工資，缺勤期間的節假日照扣工資（3）用標準工資除以各月的滿勤天數各月份的日工資率不相同節假日不發工資，缺勤期間的節假日也不扣工資較繁瑣，比較少用請假時候要注意避開節假日哦！日工資率的三種計算方法（1）用標準工資除以全年平均每月工作日84作業題：課本P92二P93三作業題：852.日薪制應付計時工資＝當月出勤日數×日工資率＋病假工資由于計算結果不準，企業較少采用此方法計算。2.日薪制86計時工資制適用范圍機械化、自動化程度比較高，需要分工協作的生產工人標準工資的計算。各企業的輔助人員及管理人員的工資。計時工資制適用范圍機械化、自動化程度比較高，需要分工協作的生87（二）計件工資的計算應付計件工資＝合格品數量×計件單價也可按定額工時計算注意：廢品發現的時間會影響計件工資的計算（二）計件工資的計算應付計件工資＝合格品數量×計件單價注意：88計件工資的適用范圍機械化、自動化程度較低，又能單獨計量的企業或車間生產工人標準工資計件工資的適用范圍機械化、自動化程度較低，又能單獨計量的企業89（三）特殊情況下支付工資的計算病假工資＝日工資率×本人工資的％×病假天數職工因工負傷，應按標準工資全額支付職工產假、探親假期間的工資，應按標準工資全額支付。（三）特殊情況下支付工資的計算病假工資＝日工資率×本人工資的90（四）計提職工福利費的計算職工福利費計提的兩種方式：1.從成本費用中提取：應付職工薪酬——應付福利費2.從稅后利潤中提取：盈余公積企業某期應計提該期的規定的的職工福利費工資總額提取比例不作任何扣除，與實發工資有所區別企業可自行規定負債所有者權益（四）計提職工福利費的計算職工福利費計提的兩種方式：不作任何91四、工資費用的匯總與分配（一）工資費用的匯總按照用途和發生地點進行匯總工資結算憑證：1.工資結算單；2.工資結算匯總表四、工資費用的匯總與分配（一）工資費用的匯總按照用途和發生地92（二）工資費用的分配原則工資費用的分配通過“工資結算匯總表”進行。1.基本生產車間生產工人工資及福利費，計入“基本生產成本”賬戶2.輔助生產車間人員工資及福利費，計入“輔助生產成本”賬戶3.基本生產車間管理人員工資及福利費，計入“制造費用”賬戶4.企業行政管理人員工資及福利費，計入“管理費用”賬戶5.醫務及福利人員工資計入“應付職工薪酬”賬戶，計提的福利費應計入“管理費用”賬戶6.采購銷售機構人員工資及福利費，計入“銷售費用”賬戶7.從事在建工程人員工資及福利費，計入“在建工程”賬戶（二）工資費用的分配原則工資費用的分配通過“工資結算匯總表”93會計分錄（表3－12）借：基本生產成本28015制造費用——第一車間2000——第二車間2587.6——第三車間1900輔助生產成本7672.4管理費用6680應付職工薪酬——職工福利4043貸：應付職工薪酬——工資52898實際發放時，借：應付職工薪酬——工資52898貸：其他應付款2875.78現金50022.22會計分錄（表3－12）借：基本生產成本94（三）工資費用的分配方法計件工資屬于直接工資費用，可以直接計入產品成本。采用計時工資制時，如果企業只生產一種產品，則工資費用可以直接計入產品成本；如果企業生產兩種以上的產品，則應將工資費用在各種產品之間進行分配后，計入各種產品成本。（三）工資費用的分配方法計件工資屬于直接工資費用，可以直接95分配公式通常采用生產工時比例法分配直接工資本期發生的直接工資費用費用分配率各產品生產耗用的實際（定額）工時之和某種產品應負擔直接工資該產品耗用的實際的直接工資費用費用分配率工時（或定額）之和

==×分配公式通常采用生產工時比例法分配==×96職工福利費可由企業按工資總額的一定比例從成本費用中提取，費用的歸集與工資費用歸集去向基本一致，福利費的計提通過福利費分配表進行。亦可以將工資及福利費的分配通過編制“工資及福利費分配表”進行。P77分配表職工福利費可由企業按工資總額的一定比例從成本費用中提取，費用97第三節折舊費用的核算第三節折舊費用的核算98一、折舊費用的計算固定資產折舊費按照固定資產的使用部門進行歸集。折舊費的歸集與分配，一般通過“固定資產折舊計算表”進行。

本月應上月計提上月增加固定上月減少固定＝＋－計提折舊折舊額資產應提折舊資產應提折舊新準則規定企業應當對所有固定資產計提折舊。下列兩種情況除外：1.已提足折舊仍繼續使用的固定資產，2.單獨計價入賬的土地。處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。一、折舊費用的計算固定資產折舊費按照固定資產的使用部門進行歸99二、折舊費用的歸集與分配1.生產單位使用的固定資產折舊費記入“制造費用”賬戶；2.管理部門使用的固定資產折舊費記入“管理費用”賬戶；3.經營租出的固定資產折舊費記入“其他業務成本”。二、折舊費用的歸集與分配1.生產單位使用的固定資產折舊費記入100會計分錄根據固定資產折舊計算表編制：借：制造費用***