第二章業務循環子系統第二章業務循環子系統1學習目標了解各業務循環過程的主要業務和基本業務流程了解各業務循環過程中進行的主要決策和信息需求了解各業務循環過程的主要風險和控制程序了解信息技術在各業務循環過程中的應用學習目標2企業的日常經營活動主要包括收入循環、支出循環、生產循環、人力資源循環等，這五大基本循環過程之間存在著密切的聯系，每一個業務循環過程都是會計信息系統的處理對象，也就是說，會計信息系統首先收集和存儲每一個業務循環過程的相關數據，然后經過特定的加工處理程序，生成管理決策所需的有用信息。因此我們有必要更為深入的了解各循環業務的處理流程，當然我們在教材中不可能窮盡所有的企業業務活動，只能選取一些典型的業務活動進行介紹，為同學們今后自行了解一些教材中未曾介紹過的業務活動提供參考思路。企業的日常經營活動主要包括收入循環、支出循環、生產循環、人力3大家在了解具體業務活動時可以帶著以下一些問題開始，如各循環的業務活動有哪些？是由什么事件引發的？活動在哪里發生？由誰來參與各項業務活動？各項活動需要涉及哪些資源？在活動中需要做什么決策？決策的信息依據是什么？某項活動與其他活動是否存在聯系？如果存在，聯系的紐帶是什么？這些問題將有助于大家了解各循環業務處理流程、具體信息需求、所生成的信息報告及必要的控制環節。本章重點圍繞這些方面進行闡述。大家在了解具體業務活動時可以帶著以下一些問題開始，如各循環的4收入循環的總括數據流圖：生產和購買需求（后備訂單）可供存貨信息收入循環的總括數據流圖傭金銷售提單裝箱單裝箱單提單客戶生產循環人力資源管理/薪酬系統總賬和報告系統銀行承運方支出循環收入循環問訊付款應答問訊發票生產和購買需求（后備訂單）對賬單存款可供存貨信息收入循環的總括數據流圖：生產和購買需求（后備訂單）可供存貨信5銷售提單后備訂單后備訂單訂單訂單傭金問訊應答問訊現金收據可供存貨信息裝箱單提單提單裝箱單客戶生產循環人力資源管理/薪酬循環總賬和報告系統銀行承運方支出循環2.0配送貨物付款訂單生產和購買需求對賬單存款可供存貨信息發票1.0訂單錄入訂單存貨存貨客戶3.0開發票票4.0收取現金銷售文件客戶收入循環的0層數據流圖銷售提單后備訂單后備訂單訂單訂單傭金問訊應答問訊現金收據可供6收入循環收入循環主要包括四項基本的業務活動：訂單錄入、配送貨物、開發票和收款。訂單錄入是指所有與客戶訂單的獲得與處理相關的各項作業，包括應答客戶問訊、編制銷售單、審批賒銷業務、檢查可供存貨等活動。訂單錄入階段產生的揀貨單觸發了貨物配送工作。開發票包括向客戶開單和登記應收賬款明細賬、總賬等處理。收入循環的第四項工作是收款收入循環7收入循環中的經濟業務和相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務顧客訂單接受并處理客戶訂單銷售單編制銷售單，并以統一格式輸入客戶信息銷售日記賬將銷售業務記入日記賬應收賬款明細賬將銷售業務過賬匯款通知單通過銀行或郵局收到貨款存款憑單將現金存入銀行現金收入日記賬記錄所有現金收入銀行對賬單調節會計賬面和銀行對賬單上銀行存款的一致性收入循環中的經濟業務和相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務顧8收入循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序登記入賬的銷售業務確實發貨給真實存在的顧客每筆銷售記錄都附有適當的憑證，如銷售單、顧客訂單等銷售業務已經適當審批應當由信用部門和收款人員批準所有的銷售業務均已記錄裝運憑證和銷售發票應當是預先編號的，由獨立的工作人員日常檢查數字順序登記入賬的銷貨數量確實是已經發貨的數量，并已經正確開具賬單由獨立人員對發票地編制進行內部審核；由獨立人員計算發貨數量，裝運單據上的規格與數量應與銷售單相核對現金折扣、紅字退貨、壞賬注銷應該經過適當授權應當有授權批準現金折扣、銷售退回和備抵以及注銷壞賬的適當政策現金收入記錄在合適的賬戶之中現金出納與記賬人員之間應有職責分離收入循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序登記入賬的9支出循環的總括數據流圖購買需求收到貨物購買和付款數據供貨商生產循環各個部門存貨控制收入循環總賬和報告系統支出循環發票商品和勞務采購訂單付款收到貨物收到貨物后備訂單原材料需求購買需求收到貨物支出循環總括數據流圖支出循環的總括數據流圖購買需求收到貨物購買和付款數據供貨商生10購買需求付款數據采購訂單副本接收報告收到的貨物和報告貨物裝貨單采購訂單副本原材料需求采購訂單副本采購訂單副本采購訂單副本訂貨點貨物短缺信息收到商品采購數據供貨商生產循環各個部門存貨控制收入循環總賬和報告系統發票憑單包付款后備訂單收到貨物1.0采購需求2.0訂購貨物供貨商存貨未完成的采購訂單3.0收到貨物存貨倉儲4.0確認供貨商發票5.0支付貨款應付賬款支出循環的0層數據流圖購買需求付款數據采購訂單副本接收報告收到的貨物和報告貨物裝貨11支出循環支出循環中包括的主要工作為：提出采購需求、訂購所需貨物、驗收貨物、確認供貨商開具的發票、支付貨款。提出貨物的采購需求是支出循環中第一項主要業務活動。在企業里，采購請求可以由不同的部門提出采購部門的采購人員接收到存貨控制以及各個有關部門和環節傳遞來的訂貨需求單以后，根據所要訂的貨物，選擇合適的供貨商支出循環中的第三項工作是驗收貨物。收貨部門負責驗收供貨商所提供的貨物，收貨部門需要完成兩件任務：首先是要判斷是否接受交貨；接下來要判斷這批貨物的數量、質量等是否符合要求應付賬款部門只授權那些原來已經發出訂貨請求、并且已經實際收到的貨物付款。支出循環12支出循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務請購單已獲授權的人員可向采購部門提出購貨要求。訂購單要求外部供應商提供訂購單中要求的貨物。驗收報告根據貨物的驗收情況編制報告，包括已收貨物的簡要描述、實收數量、實收日期。退貨通知單編制報告記錄因毀損或與訂購單要求不符而導致的退貨。供應商發票供應商編制的票據，包括貨物的簡要描述、數量和付款條件。供應商對賬單由供應商每月月末編制，包括應付賬款賬戶期初余額、所購貨物、購貨款和期末余額。付款憑證匯總購貨交易的詳細內容，是記錄、批準付款的依據。應付賬款分類賬將所有的購貨與付款交易向應付賬款明細分類賬的個別賬戶過賬。支出循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務請13支出循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序已記錄的購貨交易確實能讓企業取得貨物購貨交易中的付款憑證營由其他適當的文件支持，如訂購單、驗收報告和供應商發票購貨經過適當授權對請購單、訂購單、貨物驗收入庫都應有批準和授權程序，應有獨立人員負責復核授權，并將供應商大票與附屬文件核對付款交易經過適當的授權已獲授權的人員簽發支票前，應有批準付款程序，支票簽發后，應蓋銷相應的付款憑證和附屬單據。所有交易都已記錄實現交易使應有相應的記錄程序和復核程序支出循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序已記錄的購14生產循環的總括數據流圖人工成本銷售預測所需人力原材料產品成本收入循環管理人力資源管理/薪酬循環支出循環總賬和報告系統生產循環客戶訂單產成品報告管理費用采購請求生產循環的總括數據流圖生產循環的總括數據流圖人工成本銷售預測所需人力原材料產品成本15產品成本報告材料和管理費用成本工作時間票據、移動票據和材料需求人工成本成本生產訂單、材料需求和變動票據可用的人力采購請求客戶訂單銷售預測產成品支出循環人力資源管理/薪酬循環收入循環2.0生產計劃1.0產品設計物料清單工藝流程材料3.0生產過程4.0成本會計生產訂單在產品產成品總賬和報告系統管理生產循環的0層數據流圖產品成本報告材料和管理費用成本工作時間票據、移動票據和材料需16生產循環生產循環主要包括產品設計、生產計劃制定、生產過程和成本會計四項主要業務活動產品設計是生產循環中第一項主要業務活動，其主要任務是設計出符合用戶要求的產品。物料清單（billofmaterials，BOM）和生產工藝流程（operationslist/routesheet）都是在產品設計階段確定。物料清單中列明了產品中用到的部件名稱、規格、數量等信息；生產工藝流程則指明了產品在企業各個車間的流程情況，每個步驟的工作以及耗時，還列出了生產產品所需要的人力和機器。生產計劃制定是生產循環的第二項工作，這項工作的目的是進行合理的生產安排，以滿足現有的訂單和預期的短期需求，并且不增加額外的產成品庫存。兩種常用的編制生產計劃方法是制造資源計劃（MRPII）和即時化生產（Just-In-TimeManufacturing）。生產過程是生產循環的第三項工作，生產循環的第四項工作是成本會計，它關注的是成本投入，而不是物理流程生產循環17生產循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務物料清單列明產品中用到的部件名稱、規格、數量等信息生產工藝流程指明產品在企業各個車間的流程情況，每個步驟的工作以及耗時，還列出了生產產品所需要的人力和機器。生產計劃合理安排生產領料單從倉庫領取某種產品生產所需原材料產品生產臺賬伴隨在產品在各部門和產成品之間轉移的單據日常活動報告一天中所用原材料和直接人工的單獨報告完工產品報告列示一天中完工產品數量、所用原材料、直接人工及間接費用的報告生產成本明細賬在產品記錄和制造費用記錄總分類賬戶記錄原材料、在產品、產成品、間接制造費用的賬戶生產循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務物18生產循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序所記錄的生產循環確實發生過應采用預先編號并授權的領料單、生產通知單、工時卡和成本計算單，編號順序應單獨記錄所有的生產循環都已記錄應該有預先編號的生產憑證和編號順序的說明，應保存永續盤存記錄以正確的數量記錄生產循環應該由獨立的部門通過對附屬單據的相互檢查，何時制造成本分配的正確性生產循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序所記錄的生19人力資源循環的總括數據流圖比率變動和規定稅款報告報告薪酬支票薪酬支票稅率和規定人力資源部門稅務部門、保險公司等銀行員工政府部門薪酬系統薪酬變動考勤數據支票和報告代扣款項各個部門報告薪酬系統總括數據流圖人力資源循環的總括數據流圖比率變動和規定稅款報告報告薪酬支票20支票和報告稅款和報告稅率和規定比率和規定報告稅款和扣減額報告代扣款項薪酬變動薪酬薪酬支票薪酬額經確認的考勤數據考勤卡工作時間票據各個部門1.0更新薪酬主文件3.0確認考勤數據薪酬主文件總賬2.0更新稅率和扣減額稅率和扣減額銀行4.0計算薪酬5.0發放薪酬人力資源管理部門6.0計算企業需支付的稅款、扣減額7.0支付稅款和扣減額員工政府部門其他公司薪酬系統的0層數據流圖支票和報告稅款和報告稅率和規定比率和規定報告稅款和扣減額報告21人力資源循環薪酬系統包括七項主要工作：更新薪酬主文件、更新稅率和扣減額、確認考勤數據、計算薪酬、發放薪酬、計算企業需支付的稅款和扣減額、支付稅款和扣減額。更新薪酬主文件活動需要根據所有員工變動信息更新薪酬系統中薪酬主文件的基本數據資料。更新稅率和扣減額是第二項主要活動，如果政府部門或其他相關企業修改了所得稅率或者是扣款比例，那么企業也必須據以調整計算的稅率和扣減額。確認考勤數據是第三項主要活動，企業需要對員工的工作時間進行記錄。不同崗位上的員工有不同的計算方法。薪酬計算指根據已經過確認的考勤數據，以及企業的薪酬主文件中的基本信息，計算每個員工的薪酬和需要繳納所得稅及其他應扣除款項，得到員工所得的凈薪酬數額。發放薪酬指企業根據需要支付的薪酬數額開具支票，進行銀行轉賬。企業可以直接發放現金也可以將款項轉賬到員工的工資卡中。計算企業需支付的稅款和扣減額指企業根據相關規定，支付和員工薪酬相關的稅款和扣減額，例如：住房公積金、養老金等。支付稅款和扣減額指企業向有關的政府部門或者公司支付應該繳付的稅款和扣減額。人力資源循環22人力資源管理/薪酬循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務員工檔案存放員工基本信息數據，包括姓名、雇傭日期、工資等級、核準的扣減項目等工時卡記錄一個工資核算周期內員工工作時間工資結算表詳細記錄每個員工的薪酬情況所得稅申報表編制呈報給有關稅務部門的稅單人工成本分配匯總表以各種會計方法對工資費用進行分類匯總人力資源管理/薪酬循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/23人力資源管理/薪酬循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序所記錄的薪酬支出都代表著真實的員工實際提供的服務人力資源、考勤與薪酬支付職責應分離薪酬業務經過恰當的授權審批在雇傭、辭退或調整員工職位時應該有人力資源部門的恰當授權和批準程序工時卡應該經過主管人員的審核，審核后的工時卡應該與缺勤報告相核對所有的薪酬業務都被恰當記錄薪酬支票應預先編號并登記入賬，由員工獨立地核對工資銀行賬戶余額人力資源管理/薪酬循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制24總賬和報告循環的總括數據流圖調整分錄報告理財活動憑證投資活動憑證預算預算計劃現金收入薪酬費用收入循環人力資源管理/薪酬循環生產循環財務管理部門總賬和報告系統銷售購買生產產品的成本支出循環現金支出預算管理部門管理人員外部使用者會計部門總賬和報告系統總括數據流圖總賬和報告循環的總括數據流圖調整分錄報告理財活動憑證投資活動25會計報表會計報表會計報表結賬分錄調整后試算平衡表預算和報告預算計劃調整分錄試算平衡表憑證憑證調整分錄會計部門其他循環2.0賬項調整1.0登記總賬日記賬3.0編制會計報表財務管理部門總賬4.0編制管理報告預算管理部門管理人員外部使用者總賬和報告系統的0層數據流圖會計報表會計報表會計報表結賬分錄調整后試算平衡表預算和報告預26總賬和報告循環總賬和報告系統主要包括四項活動：登記總賬、賬項調整、編制財務報表和編制管理報告。總賬和報告循環27課后思考題——閱讀材料：審視企業信息化的內涵與特征如何定義企業信息化？企業信息化的內涵？企業信息化與業務循環之間的存在什么樣的關系？

企業信息化具有哪些方面的基本特征？在理解了企業信息化定義、內涵和特征的基礎上，選定一家企業對其信息化行為特征進行分析。課后思考題——閱讀材料：審視企業信息化的內涵與特征28Q&A

Q&A29第二章業務循環子系統第二章業務循環子系統30學習目標了解各業務循環過程的主要業務和基本業務流程了解各業務循環過程中進行的主要決策和信息需求了解各業務循環過程的主要風險和控制程序了解信息技術在各業務循環過程中的應用學習目標31企業的日常經營活動主要包括收入循環、支出循環、生產循環、人力資源循環等，這五大基本循環過程之間存在著密切的聯系，每一個業務循環過程都是會計信息系統的處理對象，也就是說，會計信息系統首先收集和存儲每一個業務循環過程的相關數據，然后經過特定的加工處理程序，生成管理決策所需的有用信息。因此我們有必要更為深入的了解各循環業務的處理流程，當然我們在教材中不可能窮盡所有的企業業務活動，只能選取一些典型的業務活動進行介紹，為同學們今后自行了解一些教材中未曾介紹過的業務活動提供參考思路。企業的日常經營活動主要包括收入循環、支出循環、生產循環、人力32大家在了解具體業務活動時可以帶著以下一些問題開始，如各循環的業務活動有哪些？是由什么事件引發的？活動在哪里發生？由誰來參與各項業務活動？各項活動需要涉及哪些資源？在活動中需要做什么決策？決策的信息依據是什么？某項活動與其他活動是否存在聯系？如果存在，聯系的紐帶是什么？這些問題將有助于大家了解各循環業務處理流程、具體信息需求、所生成的信息報告及必要的控制環節。本章重點圍繞這些方面進行闡述。大家在了解具體業務活動時可以帶著以下一些問題開始，如各循環的33收入循環的總括數據流圖：生產和購買需求（后備訂單）可供存貨信息收入循環的總括數據流圖傭金銷售提單裝箱單裝箱單提單客戶生產循環人力資源管理/薪酬系統總賬和報告系統銀行承運方支出循環收入循環問訊付款應答問訊發票生產和購買需求（后備訂單）對賬單存款可供存貨信息收入循環的總括數據流圖：生產和購買需求（后備訂單）可供存貨信34銷售提單后備訂單后備訂單訂單訂單傭金問訊應答問訊現金收據可供存貨信息裝箱單提單提單裝箱單客戶生產循環人力資源管理/薪酬循環總賬和報告系統銀行承運方支出循環2.0配送貨物付款訂單生產和購買需求對賬單存款可供存貨信息發票1.0訂單錄入訂單存貨存貨客戶3.0開發票票4.0收取現金銷售文件客戶收入循環的0層數據流圖銷售提單后備訂單后備訂單訂單訂單傭金問訊應答問訊現金收據可供35收入循環收入循環主要包括四項基本的業務活動：訂單錄入、配送貨物、開發票和收款。訂單錄入是指所有與客戶訂單的獲得與處理相關的各項作業，包括應答客戶問訊、編制銷售單、審批賒銷業務、檢查可供存貨等活動。訂單錄入階段產生的揀貨單觸發了貨物配送工作。開發票包括向客戶開單和登記應收賬款明細賬、總賬等處理。收入循環的第四項工作是收款收入循環36收入循環中的經濟業務和相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務顧客訂單接受并處理客戶訂單銷售單編制銷售單，并以統一格式輸入客戶信息銷售日記賬將銷售業務記入日記賬應收賬款明細賬將銷售業務過賬匯款通知單通過銀行或郵局收到貨款存款憑單將現金存入銀行現金收入日記賬記錄所有現金收入銀行對賬單調節會計賬面和銀行對賬單上銀行存款的一致性收入循環中的經濟業務和相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務顧37收入循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序登記入賬的銷售業務確實發貨給真實存在的顧客每筆銷售記錄都附有適當的憑證，如銷售單、顧客訂單等銷售業務已經適當審批應當由信用部門和收款人員批準所有的銷售業務均已記錄裝運憑證和銷售發票應當是預先編號的，由獨立的工作人員日常檢查數字順序登記入賬的銷貨數量確實是已經發貨的數量，并已經正確開具賬單由獨立人員對發票地編制進行內部審核；由獨立人員計算發貨數量，裝運單據上的規格與數量應與銷售單相核對現金折扣、紅字退貨、壞賬注銷應該經過適當授權應當有授權批準現金折扣、銷售退回和備抵以及注銷壞賬的適當政策現金收入記錄在合適的賬戶之中現金出納與記賬人員之間應有職責分離收入循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序登記入賬的38支出循環的總括數據流圖購買需求收到貨物購買和付款數據供貨商生產循環各個部門存貨控制收入循環總賬和報告系統支出循環發票商品和勞務采購訂單付款收到貨物收到貨物后備訂單原材料需求購買需求收到貨物支出循環總括數據流圖支出循環的總括數據流圖購買需求收到貨物購買和付款數據供貨商生39購買需求付款數據采購訂單副本接收報告收到的貨物和報告貨物裝貨單采購訂單副本原材料需求采購訂單副本采購訂單副本采購訂單副本訂貨點貨物短缺信息收到商品采購數據供貨商生產循環各個部門存貨控制收入循環總賬和報告系統發票憑單包付款后備訂單收到貨物1.0采購需求2.0訂購貨物供貨商存貨未完成的采購訂單3.0收到貨物存貨倉儲4.0確認供貨商發票5.0支付貨款應付賬款支出循環的0層數據流圖購買需求付款數據采購訂單副本接收報告收到的貨物和報告貨物裝貨40支出循環支出循環中包括的主要工作為：提出采購需求、訂購所需貨物、驗收貨物、確認供貨商開具的發票、支付貨款。提出貨物的采購需求是支出循環中第一項主要業務活動。在企業里，采購請求可以由不同的部門提出采購部門的采購人員接收到存貨控制以及各個有關部門和環節傳遞來的訂貨需求單以后，根據所要訂的貨物，選擇合適的供貨商支出循環中的第三項工作是驗收貨物。收貨部門負責驗收供貨商所提供的貨物，收貨部門需要完成兩件任務：首先是要判斷是否接受交貨；接下來要判斷這批貨物的數量、質量等是否符合要求應付賬款部門只授權那些原來已經發出訂貨請求、并且已經實際收到的貨物付款。支出循環41支出循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務請購單已獲授權的人員可向采購部門提出購貨要求。訂購單要求外部供應商提供訂購單中要求的貨物。驗收報告根據貨物的驗收情況編制報告，包括已收貨物的簡要描述、實收數量、實收日期。退貨通知單編制報告記錄因毀損或與訂購單要求不符而導致的退貨。供應商發票供應商編制的票據，包括貨物的簡要描述、數量和付款條件。供應商對賬單由供應商每月月末編制，包括應付賬款賬戶期初余額、所購貨物、購貨款和期末余額。付款憑證匯總購貨交易的詳細內容，是記錄、批準付款的依據。應付賬款分類賬將所有的購貨與付款交易向應付賬款明細分類賬的個別賬戶過賬。支出循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務請42支出循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序已記錄的購貨交易確實能讓企業取得貨物購貨交易中的付款憑證營由其他適當的文件支持，如訂購單、驗收報告和供應商發票購貨經過適當授權對請購單、訂購單、貨物驗收入庫都應有批準和授權程序，應有獨立人員負責復核授權，并將供應商大票與附屬文件核對付款交易經過適當的授權已獲授權的人員簽發支票前，應有批準付款程序，支票簽發后，應蓋銷相應的付款憑證和附屬單據。所有交易都已記錄實現交易使應有相應的記錄程序和復核程序支出循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序已記錄的購43生產循環的總括數據流圖人工成本銷售預測所需人力原材料產品成本收入循環管理人力資源管理/薪酬循環支出循環總賬和報告系統生產循環客戶訂單產成品報告管理費用采購請求生產循環的總括數據流圖生產循環的總括數據流圖人工成本銷售預測所需人力原材料產品成本44產品成本報告材料和管理費用成本工作時間票據、移動票據和材料需求人工成本成本生產訂單、材料需求和變動票據可用的人力采購請求客戶訂單銷售預測產成品支出循環人力資源管理/薪酬循環收入循環2.0生產計劃1.0產品設計物料清單工藝流程材料3.0生產過程4.0成本會計生產訂單在產品產成品總賬和報告系統管理生產循環的0層數據流圖產品成本報告材料和管理費用成本工作時間票據、移動票據和材料需45生產循環生產循環主要包括產品設計、生產計劃制定、生產過程和成本會計四項主要業務活動產品設計是生產循環中第一項主要業務活動，其主要任務是設計出符合用戶要求的產品。物料清單（billofmaterials，BOM）和生產工藝流程（operationslist/routesheet）都是在產品設計階段確定。物料清單中列明了產品中用到的部件名稱、規格、數量等信息；生產工藝流程則指明了產品在企業各個車間的流程情況，每個步驟的工作以及耗時，還列出了生產產品所需要的人力和機器。生產計劃制定是生產循環的第二項工作，這項工作的目的是進行合理的生產安排，以滿足現有的訂單和預期的短期需求，并且不增加額外的產成品庫存。兩種常用的編制生產計劃方法是制造資源計劃（MRPII）和即時化生產（Just-In-TimeManufacturing）。生產過程是生產循環的第三項工作，生產循環的第四項工作是成本會計，它關注的是成本投入，而不是物理流程生產循環46生產循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務物料清單列明產品中用到的部件名稱、規格、數量等信息生產工藝流程指明產品在企業各個車間的流程情況，每個步驟的工作以及耗時，還列出了生產產品所需要的人力和機器。生產計劃合理安排生產領料單從倉庫領取某種產品生產所需原材料產品生產臺賬伴隨在產品在各部門和產成品之間轉移的單據日常活動報告一天中所用原材料和直接人工的單獨報告完工產品報告列示一天中完工產品數量、所用原材料、直接人工及間接費用的報告生產成本明細賬在產品記錄和制造費用記錄總分類賬戶記錄原材料、在產品、產成品、間接制造費用的賬戶生產循環中的經濟業務及相關文件/記錄示例文件/記錄經濟業務物47生產循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序所記錄的生產循環確實發生過應采用預先編號并授權的領料單、生產通知單、工時卡和成本計算單，編號順序應單獨記錄所有的生產循環都已記錄應該有預先編號的生產憑證和編號順序的說明，應保存永續盤存記錄以正確的數量記錄生產循環應該由獨立的部門通過對附屬單據的相互檢查，何時制造成本分配的正確性生產循環業務的內部控制示例內部控制目標具體控制程序所記錄的生48人力資源循環的總括數據流圖比率變動和規定稅款報告報告薪酬支票薪酬支票稅率和規定人力資源部門稅務部門、保險公司等銀行員工政府部門薪酬系統薪酬變動考勤數據支票和報告代扣款項各個部門報告薪酬系統總括數據流圖人力資源循環的總括數據流圖比率變動和規定稅款報告報告薪酬支票49支票和報告稅款和報告稅率和規定比率和規定報告稅款和扣減額報告代扣款項薪酬變動薪酬薪酬支票薪酬額經確認的考勤數據考勤卡工作時間票據各個部門1.0更新薪酬主文件3.0確認考勤數據薪酬主文件總賬2.0更新稅率和扣減額稅率和扣減額銀行4.0計算薪酬5.0發放薪酬人力資源管理部門6.0計算企業需支付的稅款、扣減額7.0支付稅款和扣減額員工政府部門其他公司薪酬系統的0層數據流圖支票和報告稅款和報告稅率和規定比率和規定報告稅款和扣減額報告50人力資源循環薪酬系統包括七項主要工作：更新薪酬主文件、更新稅率和扣減額、確認考勤數據、計算薪酬、發放薪酬、計算企業需支付的稅款和扣減額、支付稅款和扣減額。更新薪酬主文件活動需要根據所有員工變動信息更新薪酬系統中薪酬主文件的基本數據資料。更新稅率和扣減額是第二項主要活動，如果政府部門或其他相關企業修改了所得稅率或者是扣款比例，那么企業也必須據以調整計算的稅率和扣減額。確認考勤數據是第三項主要活動，企業需要對員工的工作時間進行記錄。不同崗位上的員工有不同的計算方法。薪酬計算指根據已經過確認的考勤數據，以及企業的薪酬主文