會計基礎知識會計基礎知識一、會計要素與會計等式一、會計要素與會計等式

（一）會計要素1.會計要素的含義●對會計對象進行基本分類形成的若干要素。●用于反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。●靜態會計要素與動態會計要素。（一）會計要素1.會計要素的含義2.會計要素的內容（1）資產

1）資產的含義與特征

▲本質是一種經濟資源；▲由過去的交易、事項形成的；▲由企業擁有或控制的；▲預期會給企業帶來經濟效益。A本質是一種經濟資源B由過去的經濟業務形成D預期會給企業帶來經濟利益C擁有所有權或控制了使用權資產2.會計要素的內容A本質是一種經濟資源B由過去的經濟業務形成

2）資產的內容企業的資產按其流動性可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。特別注意：預付賬款、待攤費用的性質。長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產2）資產的內容長期投資固定資產流動資產無形資產其他流動資產概念及內容流動資產是指企業可以在1年內或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產。流動資產主要包括：流動資產概念及內容

（2）負債

1）負債的含義與特征

▲是會計主體的經濟責任，需要償還；▲清償負債會導致經濟利益流出企業；▲是企業過去的交易或事項的一種后果。A是經濟責任或義務，需要償還負債B清償負債會導致經濟利益流出企業C是企業過去的交易或事項的一種后果（2）負債A是經濟責任或義務，需要償還負債B

2）負債的內容企業的負債按其償還期可分為流動負債（償還期不超過一年）和長期負債（償還期超過一年）兩種。流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅金等長期借款應付債券長期應付款2）負債的內容流動負債長期負債負債短期借款長期

（3）所有者權益

1）所有者權益的含義與特征

▲是投資者對企業凈資產的所有權；

▲投資者有權分享企業利潤（承擔經營風險）；

▲投資者有法定的管理企業或委托他人管理企業的權利。所有者權益A投資者對企業凈資產的所有權所有者權益=資產-負債B投資者有權按投資比例分享企業利潤等C投資者有法定的管理企業的權利凈資產企業資產總額負債形成投資者投資形成（3）所有者權益所有者權益A投資者對企業凈資產的所有權B投2）所有者權益的內容企業的所有者權益包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經營活動無關的資本增值，如接受捐贈）盈余公積（從實現的利潤中留存企業部分）未分配利潤（已經實現但尚未分配的利潤）所有者權益利潤2）所有者權益的內容實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（

（4）收入

1）收入的含義與特征

▲從企業的日常活動中產生；▲表現為企業資產增加、負債減少，或二者兼而有之；▲能導致所有者權益增加；▲指本企業經濟利益的流入。收入B增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵債)A日常活動中產生，而不是從偶發的事項中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權益D僅指屬于本企業經濟利益的流入，不包括代收款（4）收入收入B增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵

2）收入的內容廣義的收入包括企業的主營業務收入、其他業務收入、投資收益和營業外收入等；狹義的收入僅指企業的主營業務收入。主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入收入2）收入的內容主營業務收入其他業務收入投資收益營業外

（5）費用

1）費用的含義與特征

▲日常活動發生的經濟利益流出；▲耗費事項已發生或已成為事實；

▲會導致資產減少或負債增加；▲最終會減少企業的所有者權益。費用C引起資產減少或負債增加（如預提費用）A日常活動發生，而不是偶發的事項中產生B耗費已發生（應負擔）或已成事實（已支付款項）D由于費用會減少利潤，因而最終會減少所有者權益（5）費用費用C引起資產減少或負債增加（如預提費用）A日常

2）費用的內容廣義的費用包括企業的主營業務成本、其他業務支出、投資損失和營業外支出等；狹義的費用僅指企業的主營業務成本和其他業務支出，即營業費用。主營業務成本等其他業務支出投資損失營業外支出費用2）費用的內容主營業務成本等其他業務支出投資損失營業外支

（6）利潤

1）利潤的含義與特征

▲企業在一定會計期間的經營成果；▲與收入費用有直接關系；▲未分配前屬于所有者權益。

A一定會計期間（月度、年度等）的經營成果利潤B與收入費用有直接關系（利潤＝收入－費用）C未分配前屬于所有者權益，為投資者所有（6）利潤A一定會計期間（月度、年度等）的經營成果

2）利潤的內容企業的利潤包括主營業務利潤（虧損）、其他業務利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業外收支凈額（凈收入或凈支出）等。

※根據以上各項還可以計算營業利潤、利潤總額和凈利潤等指標。主營業務利潤其他業務利潤投資凈收益(損失)營業外收支出凈額利潤2）利潤的內容主營業務利潤其他業務利潤投資凈收營業外（二）會計等式1.會計等式的含義及種類（1）會計等式的含義也稱會計恒等式。運用數學方程的原理描述會計對象的具體內容（會計要素）之間數量關系的表達式。收入資產費用利潤所有者權益負債（二）會計等式1.會計等式的含義及種類費用利潤所有者權益（2）會計等式的種類

1）靜態會計等式

●定義：由靜態會計要素組合而成的反映企業一定時點的財務狀況的等式。

●組合方式：

資產=負債+所有者權益所有者權益（2）會計等式的種類所有者權益

●對靜態會計等式的理解：▲第一，靜態會計等式體現了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態與資金來源渠道；

▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數額相等；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態資金來源渠道●對靜態會計等式的理解：資金負債資金資金資金存在形態

▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。

※資產隨著負債、所有者權益的增加而增加

※資產隨著負債、所有者權益的減少而減少負債資產所有者權益▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。負

2）動態會計等式●定義：由動態會計要素組合而成的反映企業一定會計期間經營成果的等式。●組合方式：收入-費用=利潤費用利潤收入2）動態會計等式費用利潤收入

●對動態會計等式的理解：▲第一,利潤的實質：利潤是實現的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。

●對動態會計等式的理解：

▲第二,利潤會隨著收入的增減成正比例變化；

※利潤隨著收入的增加而增加

※利潤隨著收入的減少而減少費用利潤收入▲第二,利潤會隨著收入的增減成正比例變化；費用利潤收

▲第三,利潤會隨著費用的增減成反比例變化。

※利潤隨費用的增加而減少

※利潤隨費用的減少而增加費用利潤收入▲第三,利潤會隨著費用的增減成反比例變化。費用利潤收

3）綜合會計等式●定義：由靜態會計等式和動態會計等式綜合而成的全面反映企業的財務狀況和經營成果的等式。●組合方式：資產+費用=負債+所有者權益+收入3）綜合會計等式綜合會計等式的形成過程A.將兩個等式合并:

[資產=負債+所有者權益]+[收入-費用=利潤]B.由于“利潤”可增加“所有者權益”,變化為:

資產=負債+所有者權益+利潤

或:資產=負債+所有者權益+收入-費用C.將上面B中的第二個公式移項即成:

資產+費用=負債+所有者權益+收入

綜合會計等式的形成過程2.經濟業務類型及其對會計等式的影響（1）經濟業務的含義

●應辦理會計手續、能運用會計方法反映的經濟活動。

●經濟業務亦稱作會計事項。經濟活動

應辦理會計手續、能運用會計方法反映的經濟活動

不能辦理會計手續、不能用會計方法反映的經濟活動經濟業務非經濟業務2.經濟業務類型及其對會計等式的影響經濟應辦理會計手

（2）經濟業務的基本類型

從對會計等式影響的角度，可以將經濟業務分為四類：

1）使會計等式雙方要素同時增加、增加金額相等。

例：收到投資者投資100000元，已存入銀行。

資產+費用=負債+所有者權益+收入

+100000+100000

借：銀行存款100000貸：實收資本100000（2）經濟業務的基本類型

2）使會計等式雙方要素同時減少、減少金額相等。

例：用銀行存款償還欠款5000元。資產+費用=負債+所有者權益+收入

-5000-5000

借：應付賬款5000

貸：銀行存款50002）使會計等式雙方要素同時減少、減少金額相等。

3）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等。

例：生產產品領用材料4000元。資產+費用=負債+所有者權益+收入

-4000+4000借：生產成本4000

貸：原材料40003）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等。

4）使會計等式右方要素有增有減，增減金額相等。

例：某債權人將其原借給本企業的借款60000元轉作向企業投資。資產+費用=負債+所有者權益+收入

-60000+60000借：其他應付款60000

貸：實收資本600004）使會計等式右方要素有增有減，增減金額相等。二、會計科目與賬戶第一節會計科目第二節賬戶及其基本結構二、會計科目與賬戶第一節會計科目

第一節會計科目1.會計科目的含義

◆對會計要素進行分類所形成的具體項目(P23)；◆設置會計賬戶的依據。流動資產貨幣資金存貨應收預付款短期投資現金銀行存款原材料庫存商品包裝物會計科目現金會計賬戶銀行存款原材料第一節會計科目1.會計科目的含義流動3.會計科目的級次

1）總分類科目（一級科目）

◆對會計要素內容進行總括分類形成的項目。根據統一會計制度規定設置。

2)明細分類科目

◆對會計要素內容進行詳細分類形成的項目。可根據會計制度規定和企業核算需要設置。

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目3.會計科目的級次明細分類科目總分類科目一級

第二節會計賬戶1.會計賬戶的含義

設置依據：根據會計科目設置；

基本特征：具有一定格式；

主要作用：用來記錄經濟業務的工具之一。

會計核算的一種專門方法。第二節會計賬戶1.會計賬戶的含義2.會計賬戶的基本結構（1）會計賬戶的基本結構的含義

賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。總賬（三欄式）會計科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數貸

31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000借400002轉2發出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結構2.會計賬戶的基本結構總賬（三欄式）賬戶的基本結構（2）會計賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶

左方

（賬戶名稱）

右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數，哪一方登記減少數，要根據經濟業務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。原材料（2）會計賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶原材料3.會計賬戶能夠提供的金額指標3.會計賬戶能夠提供的金額指標4.會計賬戶的設置方法★根據會計制度規定的會計科目設置。★根據本企業會計要素的具體內容設置。※圖中列示的只是部分賬戶會計賬戶資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類銀行存款固定資產應付賬款短期借款實收資本資本公積主營業務收入營業費用管理費用本年利潤利潤分配其他業務收入4.會計賬戶的設置方法會計賬戶資產類負債類所有者收入類費用類注意：《企業會計制度》對會計科目的不同分類方法在《企業會計制度》中，會計科目被劃分為五類：

◆利潤類歸并入所有者權益類；◆收入類與費用類的一部分合并為損益類；◆費用類的一部分獨立為成本類。注意：《企業會計制度》對會計科目的不同分類方法5.會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系5.會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關三、復式記賬原理借貸三、復式記賬原理借貸第一節復式記賬原理1.復式記賬的基本含義◆對每一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的記賬方法。第一節復式記賬原理1.復式記賬的基本含義2.復式記賬的理論依據●資金運動的內在規律性。

資金運動中產生的各種經濟業務發生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復式記賬。規律1——影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】規律2——影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權益資產經濟業務2.復式記賬的理論依據規律1——影響會計等式雙方要素同增或同

3.復式記賬的基本原則

1）必須以反映資金平衡內在規律的會計等式為基礎。

2）每項業務必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中等額記錄。

3）必須按經濟業務對會計等式影響的四種類型記錄。

4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。3.復式記賬的基本原則

根據以上原則進行復式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關系：重要結論：盡管經濟業務會影響會計等式中的要素發生增減變化，但只要遵循復式記賬的基本規律和原則進行處理，無論發生什么樣的經濟業務，都不會破壞會計等式的平衡。

資產類賬戶增加額合計權益類賬戶增加額合計資產類賬戶減少額合計權益類賬戶減少額合計發生額平衡資產類賬戶期末余額合計權益類賬戶期末余額合計余額平衡根據以上原則進行復式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間4.復式記賬的作用▲能夠全面、系統地在賬戶中記錄經濟業務，提供有用的會計信息。▲能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業務內容的了解和監督。

▲能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。

4.復式記賬的作用5.單式記賬及其評價◆對發生的經濟業務一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而不登記實物資產的收付內容。◆不能完整反映經濟業務的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬經濟業務用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記10005.單式記賬及其評價單式記賬經濟業務銀行存款原材料不予登記1第二節借貸記賬法1.借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法；◆復式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。第二節借貸記賬法1.借貸記賬法的含義2.借貸記賬法的內容

1)借貸記賬法的記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。◆主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）◆符號含義：對于六類性質不同的賬戶具有不同的含義。2.借貸記賬法的內容

1)借貸記賬法的記賬符號

2)借貸記賬法的賬戶結構◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

(1)資產、費用類賬戶結構

★關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。

借（如“銀行存款”）

貸期初余額×××減少額×××

增加額××××××

×××

本期增加發生額×××本期減少發生額×××

期末余額×××費用類賬戶資產類賬戶2)借貸記賬法的賬戶結構費用類賬戶資產類賬戶

(2)負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構

★關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。借（如“實收資本”）

貸減少額×××期初余額××××××增加額××××××

本期減少發生額×××本期增加發生額×××

期末余額×××負債類賬戶所有者權益類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶(2)負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構負債類賬戶所有(3)資產負債類雙重性質賬戶結構雙重性質賬戶—如在一個賬戶中既核算資產類會計要素內容，又核算負債類會計要素內容的賬戶。如：其他應收款和其他應付款應收賬款和預收賬款預付賬款和應付賬款(3)資產負債類雙重性質賬戶結構

3)借貸記賬法的記賬規則●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。3)借貸記賬法的記賬規則

4)借貸記賬法下會計分錄的編制

(1)會計分錄的含義

●經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。

經濟業務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。4)借貸記賬法下會計分錄的編制◎應在哪些賬戶中登

(2)編制會計分錄的基本方法

【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。(2)編制會計分錄的基本方法(3)會計分錄的內容、格式及書寫要求

(3)會計分錄的內容、格式及書寫要求

(4)會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。◆復合（復雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業5000元。會計分錄：借：原材料15000

貸：銀行存款10000

貸：應付賬款5000(4)會計分錄的種類會計分錄：

四借貸記賬法的應用四借貸

第一節資金籌集的核算一、資金籌集業務的核算內容目前我國企業的資金來源渠道，主要是投資者投入和向銀行、金融機構籌借，以及發行債券等。

二、投入資本的核算設“實收資本”帳戶，核算投入資本的增減變化及結存情況，屬于所有著權益賬戶。借實收資本貸投資人回收資本收到投資人投入的資本

實有資本總額

第一節資金籌集的核算投資主體：國家、法人、個人、外商投入形式:貨幣資金、實物、證券、無形資產、固定資產等借：銀行存款固定資產等貸：實收資本—投資人注意：1、投資者投入企業的資本除法律、法規另規定外，一般不得抽回投資。2、按實際投資額入賬

投資主體：國家、法人、個人、外商舉例：[例1]

企業收到國家1000000元的貨幣資金投資，款項已存入銀行。借：銀行存款

1000000

貸：實收資本

1000000[例2]企業收到某單位全新的設備一臺，其價值150000元，作為向該企業投資。借：固定資產

150000

貸：實收資本

150000[例3]企業收到甲公司一項專有技術投資，經評估確認其價值為50000元。借：無形資產

50000

貸：實收資本

50000

舉例：[例4]甲企業與某外商合資經營，合同約定注冊資本金1000萬元，甲企業與某外商各占50％。外商以機器形式向甲企業投入資本，企業收到外商投入機器設備3臺，每臺設備確認價為170萬元。借：固定資產

5100000

貸：實收資本

5000000

資本公積

100000[例5]企業接受捐贈一臺全新設備，評估確認價值60000元。借：固定資產

60000

貸：資本公積

60000[例4]甲企業與某外商合資經營，合同約定注冊資本金1000萬三、借入資金的核算（一）短期借款：用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款

借短期借款貸償還借款數額借入數額尚未償還的借款本金（二）長期借款：用來核算企業借人的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。

借長期借款貸歸還的本金和利息借入數應付未付利息尚未償還本金和利息

三、借入資金的核算借入借款：借：銀行存款貸：短期（長期）借款償還借款：

借：短期（長期）借款貸：銀行存款（三）關于利息的核算企業從銀行借入的短期借款利息和長期借款應支付的利息應根據不同的情況進行處理。短期借款的利息：一般采用按季結算的方法。借款利息支出較大的企業可采用按月預提的方式，計入各月“財務費用”，按季結算，于季末一次支付。借入借款：借：銀行存款每月預提時：借：財務費用貸：預提費用長期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次還本付息。如應付未付利息時：借：財務費用（在建工程）貸：長期借款每月預提時：[例6］企業取得為期6個月的銀行借款200000元，所得借款存入銀行。借：銀行存款200000

貸：短期借款200000［例7］企業向銀行申請，經銀行同意取得２年期借款100000元。借：銀行存款100000

貸：長期借款100000[例８］企業長期借款到期，以銀行存款支付借款本金100000元，利息12000元。借：長期借款112000

貸：銀行存款1l2000[例6］企業取得為期6個月的銀行借款200000元，所得借款補充：固定資產購置業務的核算

（一）設置的賬戶在建工程：用來核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。

固定資產：用來核算企業固定資產的原價。（二）核算１、購入不需要安裝借：固定資產（買價，運雜費、交納的有關稅金等）貸：銀行存款２、購入需要安裝借：在建工程安裝完畢：借：固定資產貸：銀行存款貸：在建工程補充：固定資產購置業務的核算舉例：[例11]企業購人不需要安裝的機器設備一臺，買價18000元，運雜費1500元，包裝費500元，全部款項已用銀行存款支付。借：固定資產20000

貸：銀行存款20000［例12］企業購入需要安裝的機器設備一臺，買價86000元，包裝費和運雜費2400元，全部款項以銀行存款支付。安裝過程中耗用材料4500元，耗用人工費2100元。借：在建工程95000

貸：銀行存款88400

原材料4500

應付工資2100[例13]例12所購設備安裝工作完畢，經驗收合格交付使用，結轉安裝工程成本。借：固定資產95000

貸：在建工程95000舉例：

第二節供應過程的核算一、供應過程核算需要設置的主要帳戶

1、物資采購

核算購入的各種材料的買價和采購費用，計算確定材料采購的實際成本，屬于資產類帳戶，按材料的名稱、規格等設明細帳。借物資采購貸購入材料的買價結轉入庫材料采購費用的實際成本在途材料的實際成本

運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用等第二節供應過程的核算運雜費2、原材料核算庫存材料的增減變化及結存情況。屬于資產類帳戶，按材料的名稱、規格等設明細帳借原材料貸結轉入庫材料的實際成本發出材料的實際成本庫存材料的實際成本2、原材料3、應交稅金核算企業應交納的各種稅金。屬于負債類賬戶。按稅種等設明細賬。借應交稅金—應交增值稅貸（1）增值稅進項稅額（1）增值稅銷項稅額（2）實際交納的增值稅尚未抵扣的增值稅應交未交納的增值稅3、應交稅金4、應付賬款核算應付供應單位款項的發生及歸還情況。屬于負債類賬戶。按供應單位名稱設明細帳借應付賬款貸償還供應單位賬款應付未付的賬款尚未償還的賬款4、應付賬款二、賬務處理采購材料，貨款已付借：物資采購應交稅金——應交增值說（進項稅額）貸：銀行存款采購材料，貨款未付借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款支付材料的運輸費等采購費用借：物資采購應交稅金——應交增值說（進項稅額）貸：銀行存款二、賬務處理材料驗收合格，驗收入庫時（結轉入庫材料的實際采購成本）借：原材料貸：物資采購償還前欠貨款借：應付賬款貸：銀行存款材料驗收合格，驗收入庫時

5、預付賬款

核算預付給供應單位的貨款及結算情況，屬于資產類帳戶。按供應單位名稱設明細賬。借預付賬款貸（1）預付供應單位賬款（1）收到購貨金額（2）補付的款項（2）退回多付貨款已預付未收貨的金額

5、預付賬款預付貨款借：預付賬款1000

貸：銀行存款1000已預付款的材料購回借：物資采購1000

應交稅金——增值說（進項稅）170

貸：預付賬款1170補付貨款借：預付賬款170

貸：銀行存款170預付貨款[例1]企業向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發票，數量2000千克，單價1.90元，價款3800元；增值稅額為646元；價稅合計4446元，以銀行存款支付。借：物資采購——甲材料3800

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）646

貸：銀行存款4446[例2]企業根據合同規定，以銀行存款7020元預付東方工廠購買乙材料款。借：預付賬款7020

貸：銀行存款7020[例1]企業向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發票［例3］上例中乙材料已到，供應單位專用發票載明乙材料6000千克，每千克1.00元，價款6000元；增值稅款1020元，價稅合計為7020元。借：物資采購——乙材料6000

應交稅金1020

貸：預付賬款7020[例4]企業以銀行存款480元支付上述甲、乙兩種材料的運費。借：物資采購480

貸：銀行存款

480［例3］上例中乙材料已到，供應單位專用發票載明乙材料6000[例5]企業向東方工廠購買乙材料，發票賬單已到，數量3000千克，單價1.00元，運費180元，增值稅額510元，材料己到并入庫，但貨款尚未支付。借：物資采購——乙材料3180

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）510

貸：應付賬款——東方工廠3690［例6］企業以銀行存款3690元償還前欠東方工廠貨款。借：應付賬款——東方工廠3690

貸：銀行存款3690[例5]企業向東方工廠購買乙材料，發票賬單已到，數量3000四、供應過程中物資采購成本的計算1、制造業企業材料采購成本包括

（1）買價：指進貨發票所開列的貨款金額。（2）采購費用：物資采購過程中支付的各項費用，包括：運雜費：包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲費等。運輸途中的合理損耗：指企業與供應或運輸部門所簽訂的合同中規定的合理損耗或必要的自然損耗。入庫前的挑選整理費用：指購入的材料在入庫前需要挑選整理而發生的費用，包括挑選過程中所發生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價值。購入材料負擔的稅金（如關稅等）和其他費用等。四、供應過程中物資采購成本的計算注意：為了簡化核算，在實際工作中，應計入材料采購成本的采購費用，如采購人員差旅費、市內零星運雜費、企業供應部門或材料倉庫所發生的經常性費用不計入材料采購成本，而作為管理費用。注意：

第三節生產過程的核算生產過程的主要經濟業務有：生產耗用材料，生產工人的工資及職工福利費，固定資產的折舊，管理和組織生產發生的各項費用，產品成本的計算。一、生產過程核算需要設置的主要賬戶1、制造費用用來歸集和分配生產車間為生產產品發生的各項間接費用。屬于成本類賬戶。按不同生產車間設明細賬。期末一般無余額。借制造費用貸發生的各項制造費用分配轉入生產成本賬戶第三節2、生產成本

核算生產產品所發生的各種費用，并據以確定產品的實際生產成本。屬于成本類賬戶。按產品的品種或類別設明細帳。借生產成本貸直接材料結轉完工產品的實際成本直接人工

制造費用

尚未完工的在產品成本

制造費用應付工資原材料2、生產成本制造費用應付工資原材料3、庫存商品

核算庫存商品的增減變化及結存情況。屬于資產類帳戶。按品種、類別設明細帳。

借庫存商品貸結轉完工產品的實際成本發出商品的實際成本結存商品的實際成本生產成本3、庫存商品生產成本4、應付工資核算企業應付給職工的工資總額。屬于負債類帳戶借應付工資貸發放工資應付未付的工資尚未支付的工資5、應付福利費核算職工福利費的提取和使用情況。屬于負債類帳戶借應付福利費貸使用福利費提取福利費已提取尚未使用的福利費4、應付工資

6、待攤費用核算本期已經支付，但應由本期和以后個期分別負擔的費用。屬于資產類帳戶。按待攤費用項目設明細帳。先支付，后攤銷。借待攤費用貸支付的待攤費用分期攤銷待攤費用尚未攤銷的待攤費用7、預提費用核算企業已預提由本期負擔，但應由以后期支付的費用。屬于負債類帳戶。按預提費用項目設明細帳。先預提，后支付。借預提費用貸實際支付預提費用預提個期負擔費用已預提尚未支付的預提費用6、待攤費用

8、固定資產核算固定資產原值的增減變化和結存情況，屬于資產類帳戶。按類別設明細帳。固定資產原值：購建全新的固定資產達到可使用狀態前一切合理、必要的支出。借固定資產貸固定資產原值的增加固定資產原值的減少結存的固定資產原值9、累計折舊核算計提固定資產的折舊情況。屬于資產類帳戶。借累計折舊貸沖銷折舊額計提折舊額累計折舊額固定資產原值—累計折舊額=固定資產凈值8、固定資產10、管理費用用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。該賬戶是損益類賬戶。按費用項目設置明細賬。借管理費用貸本年利潤發生的各種費用轉入“本年利潤”賬戶的費用11、財務費用企業為籌集生產經營所需資金而發生的各項費用。該賬戶是損益類賬戶。按費用項目設置明細賬。借財務費用貸本年利潤發生的各種費用轉入“本年利潤”賬戶的費用10、管理費用

二、生產過程主要經濟業務的核算

1、生產領用材料借：生產成本（生產產品用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（管理部門用）貸：原材料

2、分配工資費用借：生產成本（生產產品人員工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（管理部門人員工資）貸：應付工資二、生產過程主要經濟業務的核算

3、發放工資借：應付工資貸：現金

4、計提福利費借：生產成本（生產產品人員福利費）制造費用（車間管理人員福利費）管理費用（管理部門人員福利費）貸：應付福利費

5、以存款支付制造費用、管理費用借：制造費用管理費用貸：銀行存款3、發放工資

6、發生待攤費用借：待攤費用貸：銀行存款

7、攤銷待攤費用借：制造費用或管理費用貸：待攤費用

8、預提預提費用借：財務費用等貸：預提費用

9、支付預提費用借：預提費用貸：銀行存款6、發生待攤費用

10、計提折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊

11、分配制造費用借：生產成本貸：制造費用

12、結轉完工產品成本借：庫存商品貸：生產成本

10、計提折舊第四節銷售過程業務的核算

銷售過程是企業以一定方式將產品銷售給購貨單位，并按銷售價格取得銷售收入的過程。銷售過程核算的主要內容有：銷售收入的核算、銷售成本的核算、營業稅金的核算，銷售貨款的結算等。第四節銷售過程業務的核算

1、銷售商品收回貨款存入銀行借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金——增值稅（銷項稅）

2、銷售商品貨款暫時未收借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅金——增值稅（銷項稅）

3、收回客戶前欠貨款借：銀行存款貸：應收賬款1、銷售商品收回貨款存入銀行

4、結轉商品銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品

5、計算主營業務稅金及附加借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金

6、發生營業費用借：營業費用貸：銀行存款（等）

4、結轉商品銷售成本

第五節財務成果業務的核算

財務成果是企業一定時期內生產經營活動最終在財務上所實現的成果，即凈利潤或凈虧損。凈利潤=利潤總額—所得稅利潤總額=營業利潤+投資凈收益+補貼收入+營業外收入—營業外支出營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤—管理費用—財務費用——營業費用主營業務利潤=主營業務收入—主營業務成本—主營業務稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入—其他業務支出

第五節財務成果業務企業實現的凈利潤，要按照國家有關規定進行分配。利潤分配順序：

1、彌補企業以前年度的虧損。

2、提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除彌補虧損后的10%提取，達到注冊資本的50%時可不在提取。

3、向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤可并入本年度向投資者分配。企業實現的凈利潤，要按照國家有關規定進行分配。

1、其他業務收支的核算如：銷售材料收入借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅金——增值稅（銷項稅）結轉材料銷售成本借：其他業務支出貸：原材料

2、營業外收支的核算取得營業外收入借：銀行存款（等）貸：營業外收入1、其他業務收支的核算

發生營業外支出借：營業外支出貸：銀行存款（等）

3、投資收益的核算借：銀行存款貸：投資收益

4、將損益類帳戶的余額轉入本年利潤借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸：本年利潤發生營業外支出

借：本年利潤貸：主營業務成本主營業務稅金及附加營業費用其他業務支出管理費用財務費用營業外支出

5、所得稅的核算借：所得稅貸：應交稅金借：本年利潤

借：本年利潤貸：所得稅

6、將凈利潤轉入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤

7、分配利潤借：利潤分配——提取盈余公積

——應付利潤貸：盈余公積應付利潤

8、將利潤分配其他明細帳的余額轉入未分配利潤借：本年利潤

借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付利潤

9、發生虧損時，將虧損轉入利潤分配借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤盈余公積彌補虧損時借：盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤會計基礎知識會計基礎知識一、會計要素與會計等式一、會計要素與會計等式

（一）會計要素1.會計要素的含義●對會計對象進行基本分類形成的若干要素。●用于反映會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。●靜態會計要素與動態會計要素。（一）會計要素1.會計要素的含義2.會計要素的內容（1）資產

1）資產的含義與特征

▲本質是一種經濟資源；▲由過去的交易、事項形成的；▲由企業擁有或控制的；▲預期會給企業帶來經濟效益。A本質是一種經濟資源B由過去的經濟業務形成D預期會給企業帶來經濟利益C擁有所有權或控制了使用權資產2.會計要素的內容A本質是一種經濟資源B由過去的經濟業務形成

2）資產的內容企業的資產按其流動性可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。特別注意：預付賬款、待攤費用的性質。長期投資固定資產流動資產無形資產其他資產資產2）資產的內容長期投資固定資產流動資產無形資產其他流動資產概念及內容流動資產是指企業可以在1年內或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產。流動資產主要包括：流動資產概念及內容

（2）負債

1）負債的含義與特征

▲是會計主體的經濟責任，需要償還；▲清償負債會導致經濟利益流出企業；▲是企業過去的交易或事項的一種后果。A是經濟責任或義務，需要償還負債B清償負債會導致經濟利益流出企業C是企業過去的交易或事項的一種后果（2）負債A是經濟責任或義務，需要償還負債B

2）負債的內容企業的負債按其償還期可分為流動負債（償還期不超過一年）和長期負債（償還期超過一年）兩種。流動負債長期負債負債短期借款應付賬款應付及預收賬款預收款項預提費用應交稅金等長期借款應付債券長期應付款2）負債的內容流動負債長期負債負債短期借款長期

（3）所有者權益

1）所有者權益的含義與特征

▲是投資者對企業凈資產的所有權；

▲投資者有權分享企業利潤（承擔經營風險）；

▲投資者有法定的管理企業或委托他人管理企業的權利。所有者權益A投資者對企業凈資產的所有權所有者權益=資產-負債B投資者有權按投資比例分享企業利潤等C投資者有法定的管理企業的權利凈資產企業資產總額負債形成投資者投資形成（3）所有者權益所有者權益A投資者對企業凈資產的所有權B投2）所有者權益的內容企業的所有者權益包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（與經營活動無關的資本增值，如接受捐贈）盈余公積（從實現的利潤中留存企業部分）未分配利潤（已經實現但尚未分配的利潤）所有者權益利潤2）所有者權益的內容實收資本（投資者直接投入部分）資本公積（

（4）收入

1）收入的含義與特征

▲從企業的日常活動中產生；▲表現為企業資產增加、負債減少，或二者兼而有之；▲能導致所有者權益增加；▲指本企業經濟利益的流入。收入B增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵債)A日常活動中產生，而不是從偶發的事項中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權益D僅指屬于本企業經濟利益的流入，不包括代收款（4）收入收入B增加資產、減少負債(如以銷售的產品抵

2）收入的內容廣義的收入包括企業的主營業務收入、其他業務收入、投資收益和營業外收入等；狹義的收入僅指企業的主營業務收入。主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入收入2）收入的內容主營業務收入其他業務收入投資收益營業外

（5）費用

1）費用的含義與特征

▲日常活動發生的經濟利益流出；▲耗費事項已發生或已成為事實；

▲會導致資產減少或負債增加；▲最終會減少企業的所有者權益。費用C引起資產減少或負債增加（如預提費用）A日常活動發生，而不是偶發的事項中產生B耗費已發生（應負擔）或已成事實（已支付款項）D由于費用會減少利潤，因而最終會減少所有者權益（5）費用費用C引起資產減少或負債增加（如預提費用）A日常

2）費用的內容廣義的費用包括企業的主營業務成本、其他業務支出、投資損失和營業外支出等；狹義的費用僅指企業的主營業務成本和其他業務支出，即營業費用。主營業務成本等其他業務支出投資損失營業外支出費用2）費用的內容主營業務成本等其他業務支出投資損失營業外支

（6）利潤

1）利潤的含義與特征

▲企業在一定會計期間的經營成果；▲與收入費用有直接關系；▲未分配前屬于所有者權益。

A一定會計期間（月度、年度等）的經營成果利潤B與收入費用有直接關系（利潤＝收入－費用）C未分配前屬于所有者權益，為投資者所有（6）利潤A一定會計期間（月度、年度等）的經營成果

2）利潤的內容企業的利潤包括主營業務利潤（虧損）、其他業務利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業外收支凈額（凈收入或凈支出）等。

※根據以上各項還可以計算營業利潤、利潤總額和凈利潤等指標。主營業務利潤其他業務利潤投資凈收益(損失)營業外收支出凈額利潤2）利潤的內容主營業務利潤其他業務利潤投資凈收營業外（二）會計等式1.會計等式的含義及種類（1）會計等式的含義也稱會計恒等式。運用數學方程的原理描述會計對象的具體內容（會計要素）之間數量關系的表達式。收入資產費用利潤所有者權益負債（二）會計等式1.會計等式的含義及種類費用利潤所有者權益（2）會計等式的種類

1）靜態會計等式

●定義：由靜態會計要素組合而成的反映企業一定時點的財務狀況的等式。

●組合方式：

資產=負債+所有者權益所有者權益（2）會計等式的種類所有者權益

●對靜態會計等式的理解：▲第一，靜態會計等式體現了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態與資金來源渠道；

▲第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數額相等；資金負債所有者權益資產資金資金資金存在形態資金來源渠道●對靜態會計等式的理解：資金負債資金資金資金存在形態

▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。

※資產隨著負債、所有者權益的增加而增加

※資產隨著負債、所有者權益的減少而減少負債資產所有者權益▲第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。負

2）動態會計等式●定義：由動態會計要素組合而成的反映企業一定會計期間經營成果的等式