貸款損失準備的相關環節核算

素材天下sucaitianxia.組長：盧志雄組員：蔣斯彥

何宇強

鄒森偉

初慧智

吳嬌嬌貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第1頁!商業銀行貸款損失準備是商業銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金。一、什么是貸款損失準備

貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第2頁!提高銀行抵御風險的能力穩健性原則在銀行業會計核算的具體表現。貸款業務風險大。二、商業銀行提取貸款損失準備的必要性貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第3頁!

新準則規定在資產負債表日應進行賬面價值檢查，有客觀證據表明金融資產發生減值的，應確認減值損失，計提減值準備。銀行貸款發生減值時，應將其攤余成本與預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。未來現金流量折現法通過以貸款初始實際利率對未來現金流進行折現來直接確定當前貸款價值，之后再按差額確認貸款減值損失。三、商業銀行貸款損失準備的會計處理貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第4頁!① 20×5年1月1日發放貸款時：借：貸款——本金15000000

貸：吸收存款1500000012月31日確認并收到貸款利息：借：應收利息1500000貸：利息收入1500000借：吸收存款1500000貸：應收利息1500000貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第5頁!20×6年12月31日，該行應確認的貸款減值損失=未確認減值損失前的攤余成本-新預計未來現金流量現值=（貸款本金+應收未收利息）-新預計未來現金流量現值=16500000-9766600（表4）=6733400（元）借：資產減值損失6733400

貸：貸款損失準備6733400借：貸款——已減值16500000

貸：貸款——本金15000000

應收利息1500000貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第6頁!

時間

未折現金額

以折現率為10%的折現系數

現值20×7年12月31日

15000000.9091136365020×8年12月31日

15000000.8364123960020×9年12月31日

15000000.7513112695020×0年12月31日

165000000.683011269500

小

計

21000000-14999700

時間

未折現金額

以折現率為10%的折現系數

現值20×7年12月31日

00.9091020×8年12月31日

100000000.8264826400020×9年12月31日

200000000.7513150260020×0年12月31日

00.68300

小

計

12000000-9766600表3貸款合同現金流量

金額單位:元表4新預計的現金流量

金額單位：元貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第7頁!表5現值計算

單位金額：元

時間

未折現金額

以折現率為10%的折現系數

現值20×9年12月31日

20000000.9091181820020×0年12月31日

0.82640小

計

2000000-1818200注：20×8年12月31日計提貸款損失前，貸款的攤余成本=10743260+1074326-9000000=2817586。由于該行對20×9年及20×10年的現金流量預期不變，故應調整的貸款損失準備=2817586-1818200=999386元。相關計算如表5：貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第8頁!借：貸款損失準備

貸：貸款——已減值或貼現票據等貸款核銷后，將不再在銀行資產負債表上進行會計確認和計量。但是貸款核銷只是銀行內部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務，而是繼續保留追索權，貸款人仍應承擔還款義務。一旦貸款人財務狀況好轉或恢復還款能力，銀行還應積極催收和追償。四、商業銀行貸款損失準備的核銷貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第9頁!提取貸款損失準備可有效應對風險。而對于商業銀行的同業拆借、應收利息及其他應收款等放貸業務，銀行一般根據其具體的情況分析，合理計提壞賬準備。二、商業銀行提取貸款損失準備的必要性貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第10頁!現在假設××銀行20×5年1月1日對B企業發放一筆5年期貸款1500萬元,合同年利率為10%，期限六年，到期一次償還本金。假定該貸款的實際利率為10%，利息按年收取。其他有關資料及賬務處理如下（小數點后數據四舍五入）：例題貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第11頁!20×6年12月31日，B公司經營出現異常，該行進行客觀減值證據測試并根據五級分類制度分類，用單項評估減值。根據當前掌握資料，對貸款合同現金流量重新做了估計，具體見表3和表4。20×6年12月31日，確認貸款利息：借：應收利息1500000

貸：利息收入1500000貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第12頁!20×7年12月31日，該行預期原來的現金流量估計不會改變：確認減值損失的回轉=9766600×10%=976660（元）借：貸款損失準備976660

貸：利息收入976660據此，20×7年12月31日貸款的攤余成本=9766600+976660=10743260(元)貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第13頁!20×8年12月31日，工行預期原先的流量估計不會改變，但當年實際收到的現金卻為9000000元。借：貸款損失準備1074326

貸：利息收入1074326借：吸收存款9000000貸：貸款——已減值9000000借：資產減值損失999386

貸：貸款損失準備999386貸款損失準備的相關環節核算共16頁，您現在瀏覽的是第14頁!貸款損失的核銷，就是在貸款損失