專題：中國古代賦稅制度

賦役制度是中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征課財物、調用勞動力的制度。賦主要是指賦稅，主要以田畝稅和人頭稅為主農戶繳納的賦稅是專制王朝財政收入的主要來源。役是指徭役，是古代王朝強制民眾承擔的無償勞動。賦役制度的發展變化，經歷了賦役并重（秦漢至唐代中葉）、賦重于役（唐代中葉至明代中葉）、役并入賦（明代中葉至清代前期）的三個階段。一、概念闡釋1、西周——貢賦據史料記載，周厲王重視農業，以“稼穡”為國寶；他實行國家專利制度，在貴族占有的山林川澤中規定專項的貢賦稅收。周厲王旨在A．增加國家財政收入B．發展經濟改善人民生活C．強化中央集權統治D．打破氏族貴族世襲特權A①、含義：“相地而衰征”，是指根據土地多少和好壞征收賦稅。“初稅畝”是指無論公私田，按畝數收稅②、實質：承認土地私有制③、影響：促進井田制的瓦解，促進了生產力的發展，促進了奴隸制生產關系向封建生產關系轉變1、西周——貢賦2、春秋后期——齊國管仲“相地而衰征”；

魯國實行“初稅畝”二、演變歷程3、秦朝：實行土地私有，按畝納稅（田租），還有徭役，戶賦，兵役，雜稅。商鞅變法“為田，開阡陌封疆，而賦稅平”。4、兩漢:編戶齊民.(1)概念:西漢政府對百姓的管理實行編戶制度。被正式編入政府戶籍的平民百姓，稱為編戶齊民。編戶齊民具有獨立的身份，依據財產多少承擔國家的賦稅和徭役、兵役。那時，田租較輕（西漢初期的休養生息政策多次減輕田租），但人口稅和更賦很重.【典型例題】中國的戶籍制度始于周朝，至秦代初具規模，從商代的“登人”到漢代的“編戶齊民”，再到宋代的“保甲制”，它通過體系完備的社區組織、行政網絡克服了人口分散居住的特點，建立起了自下而上的嚴格的戶口管理制度。我國歷代政府之所以重視戶籍管理，最主要的目的是A.嚴防農民串聯造反B.便于國家征集勞役和兵役C.便于壓迫剝削農民D.為國家生存籌措人力物力D思考：為什么封建王朝要加強對農民的人民控制？1、保證賦稅的征收2、穩定社會秩序3、維護農業發展，重農抑商

【典型例題】（2018年全國Ⅱ卷T25）西漢文景時期，糧食增產，糧價極低，國家收取的實物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機操縱物價，放高利貸，加劇了土地兼并、農戶流亡。這反映出當時A．重農抑商政策未能實行B．自耕農經濟發展受阻C．糧價低抑制了生產熱情D．富商大賈操縱稅收B二、演變歷程5、北魏到唐初：租調制和租庸調制。(1)概念:受田農民每年必須向國家交納一定數量的租（田租，交納谷物）、調（戶稅，交納帛或布），還要服徭役，稱為租調制或租調徭役制。隋朝沿用北魏以來的租調制，首創租庸調制，并規定“民年五十，免役收庸”，即50歲以上的男子，可以交納一定數量的絹，以代替徭役，以庸代役的辦法開始在部分受田農民中推行。唐朝初期，采用租庸調制，取消了庸對年齡的限制。(2)作用：租調制和租庸調制都是以均田制為基礎的封建剝削制度。但是，隋唐時期推行的租庸調制比起北魏的租調制來講，農民負擔相對減輕。納絹或布代替徭役的規定，使農民的生產時間較有保證，有利于社會經濟的發展和國家的強盛。隋至唐朝初年實行的府兵制，規定府兵出征時自備武器、糧食等，與農民一樣分得田地。到開元年間，府兵制被由國家招募丁男當兵、供給衣食的募兵制所取代。出現這一變化的原因是A．自耕農土地增加B．國家財政收入增加C．均田制遭到破壞D．藩鎮割據逐漸嚴重C府兵制:建立在均田制基礎上的兵役制度（西魏、北周至隋唐兵制）。“寓兵于農”“兵農合一”。天寶年間，均田制破壞，募兵制發展。

【典型例題】1、（2014年海南卷T4）北朝推行均田制，規定年滿15歲男子依照制度占有一定數量的耕地，按戶繳納賦稅，并要求男子達到15歲、女子達到13歲，必須嫁娶，不得拖延。均田制的目的是A．抵制土地兼并B．促進人口增長C．增加財稅收入D．穩定個體小農2、唐初禁止在籍戶戶口逃亡，凡亡者“一日答三十，十日加一等”；開元九年，朝廷規定，逃戶自首者可以選擇就地附籍，免除其6年的租調和徭役。這一調整A．賦予農民自由遷徙權權B．有利于保障賦稅收入C．推動租佃關系普遍化D．有有利于遏制土地兼并CB解析：流民轉化為有戶籍之人，便于行政管理和征收賦稅。二、演變歷程6、唐中期：兩稅法⑴原因：安史之亂后，藩鎮割據，土地兼并嚴重，政府手里無地可分，均田制遭到破壞，租庸調制也無法維持，國家財政收入減少。（2）內容：①“量出制入”。即中央政府根據每年的財政支出確定賦稅總額分配給各地，各地依照中央分配的總額向當地人戶征收。②“戶無主客，以見居為簿”。即無論是本地的土著人戶，還是外遷來的人戶，都在居住地交納。③每戶按資產交納戶稅，按田畝交納地稅，取消租庸調和一切雜稅、雜役④一年分夏季和秋季兩次納稅⑤貴族、官僚、商人都要交稅材料：兩稅法實施后，賦稅內容不再是原來的“租”“調”之屬，而是貨幣化。農民為了完成國家賦稅和養家糊口，擴大了農業為主體的多種經營，部分農民經商，或靠出賣勞動力當傭工維持生計。——張琦《淺析兩稅法的改革及其影響》→農民人身依附減弱，促進了商品經濟發展。材料：私家無錢爐，平地無銅山。胡為秋夏稅，歲歲輸銅錢。錢力日已重，農力日已殫。賤糶粟與麥，賤貿絲與綿。歲暮衣食盡，焉得無饑寒。——白居易《贈友五首》→未考慮民間疾苦，繳納貨幣造成對百姓的二次剝削，加重了農民的負擔。二、演變歷程6、唐中期：兩稅法⑶意義：統一了稅制，簡化了名目，既保證了財政稅收，又避免官吏敲詐攤派。貴族、官僚、商人都要交稅，擴大了稅源，增加了政府財政收入，相對減輕了農民負擔。“惟資產為宗，不以丁身為本”，它標志著征稅標準由以人丁為主逐漸過渡到以土地財產多少為主，是中國賦稅制度的轉折點。⑷局限性：土地兼并不再受限制，越來越嚴重，激化了階級矛盾；大地主隱瞞財產，轉嫁賦稅，政府又增加許多苛捐雜稅，農民負擔更加沉重。

【典型例題】唐朝前期推行租庸調制，以丁為單位，繳納固定數額的谷物、布帛和代役稅。唐朝中期改行兩稅法，“唯以資產為宗，不以丁身為本”，除征收谷物外，原來征收的布帛等實物改為折錢計征。這一轉變A．提高了商人的政治地位B．完成了實物稅向貨幣稅的過渡C．促進了商品經濟的發展D．加強了政府對農民的人身控制c二、演變歷程7、北宋王安石變法，實行募役法和方田均稅法■免役法，又稱募役法⑴措施：政府向應服役而不愿服役的人戶，按貧富等第收取免役錢，雇人服役。不服役的官僚、地主也要出錢。⑵作用：使賦役更趨合理，相對減輕農民負擔；保證農民生產時間，有利于農業發展；增加了政府的財政收入。■方田均稅法⑴措施：重新丈量土地，核實每戶占有土地的數量，按照土地的多少和肥瘠收取賦稅。⑵作用：清查出大量隱瞞土地，增加收入；靠山林荒地為生的農民免除了賦稅。

【典型例題】“神宗既用王安石為參知政事，安石為帝言天下財利所當開辟斂散者，帝然其說，遂創立制置三司條例司”“以通天下之利”。這說明，王安石變法初期的改革重點在于A．分散宰相權力B．加強皇權C．加強軍事實力D．增加財政收入D二、演變歷程8、明朝：一條鞭法。(1)概念：明初實行按田畝征收田賦，按戶、丁征發徭役的賦役制度。為此，明政府編制了《魚鱗冊》（登記田畝）和《黃冊》（登記人口）。明朝中期，由于土地兼并和賦役不均的情況日益嚴重，農民大量逃亡，國家財政出現了危機。1581年，明朝內閣首輔張居正為了緩和階級矛盾，增加政府財政收入，進行了一系列改革。(2)主要內容有：①賦役合并。即將原來的田賦、徭役、雜稅等“并為一條”，折成銀兩。②將以前按戶、丁征收的役銀攤入田畝，按人丁和田畝多寡來分擔(3)作用：它是我國封建社會賦役制度的又一次重大改革和進步。積極作用有：①納銀代役相對減輕了農民的負擔，有利于農業生產的發展。②將部分丁役（不是全部）攤入田畝，使農民對封建國家人身依附關系進一步松弛，并為以后清朝實行的“攤丁入畝”開了先河。③賦役征銀，這在中國賦役史上是第一次，既反映了明朝中后期商品經濟的發展和資本主義生產關系的萌芽，又促進了商品經濟的發展。

【典型例題】白銀成為主要流通貨幣是我國古代經濟史上的重大變化。下列賦役制度適應了這一變化的是A．相地而衰征B．租庸調制C．方田均稅法D．一條鞭法D二、演變歷程9、清朝：攤丁入畝（地丁銀制度）⑴背景：歷代賦稅制度下，農民負擔過重，影響社會安定；人頭稅使隱蔽人口現象嚴重，影響國家財政收入。⑵康熙帝固定人頭稅：1712年，規定“滋生人丁，永不加賦”。⑶雍正帝攤丁入畝：1723年，地丁合一，又叫攤丁入畝，丁隨地起，即把丁銀全部攤入地畝中征收，開始了單一的土地標準征稅。⑷意義：減輕了無地、少地農民的經濟負擔，有利于社會生產的恢復和發展；征收白銀，刺激了商品經濟發展；勞動者有了較大的人身自由，又有利于手工業和資本主義萌芽的成長；賦稅規則的簡化，有利于政府征收，保證封建國家的財政收入。注意：廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對勞動人民的人身控制松弛了，杜絕了歷史上長期存在的隱瞞人口的現象，也促進了人口出生率的提高，有利于我國人口增長和社會經濟發展明代嘉靖年間推行“一條鞭法”，即把各州縣的田賦、徭役及雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納。清代雍正年間又全面推行“攤丁入畝”，取消人頭稅。由此可知，明清時期的賦稅改革A．利于新的生產關系產生B．加劇了土地兼并的現象C．加重了農民的經濟負擔D．推動了經濟政策的改變有學者研究認為“中國古代賦役結構演變的主要途徑有兩條，一是人頭稅逐漸向資產稅轉化，二是力役逐漸由現役向代役、雇役轉化，而這兩條途徑的最終匯合點為田畝稅”。這兩條途徑最終完成匯合是在A．唐朝兩稅法

B．宋朝募役法C．明朝一條鞭法

D．清朝“攤丁人畝”AD

【典型例題】清初的賦役制度因襲明代的一條鞭法，地有地稅銀，丁有丁稅銀。雍正把固定下來的丁稅平均攤入田賦中，征收統一的地丁銀，不再以人為對象征收丁稅。這項賦役制度的改革，從法律上取消了人頭稅，減輕了貧困無地者的負擔。據此推論可知A．有利于中國人口迅速增長B．不利于土地自由買賣C．不利于商品經濟健康發展D．有利于加強中央集權A

【典型例題】清代初期，賦稅分為地賦和丁賦，分別征收。地賦是農民交納的地稅，丁賦是百姓向政府提供的徭役折銀，規定男子十六歲至六十歲為丁，按人頭繳納丁銀，田賦和丁賦都是用銀兩折算，稱為地銀和丁銀。雍正帝繼位后，實行地丁銀制，把丁賦平均攤入田賦中，按田畝納稅，征收統一的地丁銀。地丁銀制度的推行A．加重了百姓的賦稅負擔B．抑制了土地兼并C．有利于工商業的發展D．有利于緩解人地矛盾C規律總結1：中國古代賦稅史上的五大賦稅⑴以人丁為主要征稅依據的賦稅制度：“人頭稅”，即丁稅。如編戶制度、租調制、租庸調制。⑵以土地和財產（田畝）為主要征稅依據的賦稅制度：土地稅，即田租。如初稅畝、兩稅法、方田均稅法、一條鞭法。⑶征收貨幣的賦稅制度：募役法、一條鞭法、攤丁入畝。⑷以戶為依據的財產稅，即調。⑸徭役和兵役。以成年男子為依據，以及其他苛捐雜稅。規律總結2：中國古代賦稅制度演變規律⑴征稅標準由以人丁為主逐步向以土地財產為主轉變，直至取消人頭稅，反映了封建國家對農民的人身控制松馳。⑵賦稅方式由實物為主到貨幣為主轉變；是封建社會后期商品經濟活躍及資本主義萌芽產生的反映。⑶征稅時間由不定時逐漸發展為基本定時。⑷稅種由繁雜多項逐漸演變為簡化單一。⑸量出以制入，國家根據財政支出確立每年全國總稅額，然后攤派各地征收。⑹農民由必須服徭役逐漸發展為納絹或者納錢代役。⑺隨著商品經濟的發展，對商品征收重稅，體現傳統重農抑商政策。當時社會發展的兩大趨勢：1、封建國家對農民的人身控制日漸松弛；2、商品經濟日益發展時期西周春秋戰國東漢唐中期至清末形式田邑實物實物與貨幣各半貨幣下表反映了中國古代官員俸祿發放形式的變化，對此解讀正確的是A.由田邑到實物的轉變體現了商品經濟的發展B.由實物到貨幣的變化體現了政治制度的變革C.俸祿制度的變革與賦稅制度的變革密切相關D.俸祿制度的變革體現了中央集權的不斷強化C規律總結3：古代賦稅制度改革的原因和作用1、原因：是生產力發展的必然結果；維護統治，必須調整生產關系；農民的反抗斗爭。2、中國古代賦稅制度的作用(1)增加了政府的財政收入；(2)在一定程度上抑制了土地兼并，減輕了農民的負擔，調動了農民生產的積極性，促進了社會經濟的發展；(3)農民依附關系松馳，為商品經濟發展創造了必要條件，促進了明朝中后期資本主義萌芽的出現；(4)封建社會賦稅制度的調整，只能在一定程度上緩解當時的矛盾，不能從根本上解決社會問題，說明封建政府內部的部分調整，不可能觸及封建土地所有制；每一次賦稅改革都對歷史產生了積極作用，說明改革稅制是歷史發展的必然要求。7.閱讀下列材料，回答問題。材料一：從井田制、授田制均田制到兩稅法，這就是古代中國的四種稅制。皇帝根據親疏遠近來決定其分配土地的多少以及稅收負擔的多少，那些擁有大量土地的大地主和貴族要么擁有免免稅權，要么與官府勻結，逃避稅收。最大的地主——皇帝卻完全不用繳納稅收。皇室擁有自己的土地，但是皇家的私庫與國庫之間卻并非完全封閉，皇帝經常會伸手進入國庫花費財政稅收。黃宗羲在《明夷待訪錄》中列舉了從唐朝租庸調到明朝一條鞭法的并稅式改革的“積累莫返之害”，提出了并稅式改革導致稅上加稅、愈演愈烈的著名命題，即歷史上各種名目的稅賦經并稅式改革得以整編簡化，但舫這些名目繁多的稅種又重新出現，以致賦稅持續攀升。