授課人：楊英男會計通用核算會計通用核算子情境3：資金結算業務核算

教學內容：

資金結算業務核算教學學時：2學時教學內容：2008年12月2日，制單會計劉悅收到出納提交的現金支票存根、付款申請單、收款收據、現金繳款單等單據。2008年12月3日，劉悅收到借款單、現金支票存根、銀行匯票申請書和支付的手續費單據。2008年12月10日，劉悅收到?？诰暗鹿巨D賬付款的銀行進賬單。2008年12月10日，劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單。2008年12月11日，劉悅收到出納從開戶銀行取回2008年11月公司電話費委托收款憑證。

要求：制單會計劉悅做上述業務的賬務處理

現金、銀行存款收付的核算

2008年12月2日，制單會計劉悅收到出納提交的現金支票存根3出納與會計崗位工作有何區別？各類結算單據的識別及其賬務處理21出納與會計崗位工作有何區別？各類結算單據的識別及其賬務處理24一、資金結算涉及的賬戶庫存現金銀行存款其他貨幣資金1.賬戶核算內容2.所屬的賬戶類型3.借貸方登記的內容4.余額的方向及其反映內容5.明細賬戶的設置一、資金結算涉及的賬戶1.賬戶核算內容5按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。同時根據銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行等進行詳細明細核算。如“其他貨幣資金－銀行匯票（南京天惠公司）”賬戶類型：資產類“其他貨幣資金”賬戶企業持有的其他貨幣資金增加的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投6二、銀行匯票結算的賬務處理

出票人收款人1、根據銀行匯票申請書存根聯借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、根據采購材料發票等單據借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票填寫銀行匯票實際結算金額與進賬單交開戶行，根據進賬單收賬通知聯借：銀行存款貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3、收到開戶行退回剩余款項入賬通知書借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票二、銀行匯票結算的賬務處理出票人收款人1、根據銀行7三、銀行本票結算的賬務處理

出票人收款人1、根據銀行本票申請書存根聯借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2、根據采購材料發票等單據借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票填寫進賬單與銀行本票交開戶行，根據進賬單收賬通知聯借：銀行存款貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）與銀行匯票類似不同：“其他貨幣資金”的明細核算賬戶不同；無多余款項收回處理三、銀行本票結算的賬務處理出票人收款人1、根據銀行8四、支票結算的賬務處理

付款方收款方現金支票依據現金支票存根及相關票據借：庫存現金、其他應收款等貸：銀行存款轉賬支票依據轉賬支票存根及相關票據借：應付賬款、原材料等貸：銀行存款依據銀行進賬單及相關票據借：銀行存款貸：應收賬款、主營業務收入等四、支票結算的賬務處理付款方收款方現金支票依據現金支票存根9五、商業承兌匯票結算的賬務處理

五、商業承兌匯票結算的賬務處理10銀行承兌匯票結算的賬務處理

只是在向開戶行申請承兌時，需繳納一筆承兌費用，承兌申請人將其作為“財務費用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業承兌匯票。不同的是，票據到期付款人無力付款，由開戶行代為兌付，付款人將“應付票據”轉入“短期借款”賬戶。銀行承兌匯票結算的賬務處理只是在向開戶行申請承兌時，需繳納11六、匯兌結算的賬務處理

付款方收款方匯兌依據電匯（或信匯）回單聯、手續費等單據借：應付賬款

財務費用貸：銀行存款依據電匯的資金匯劃補充憑證、信匯憑證收賬通知借：銀行存款貸：應收賬款等六、匯兌結算的賬務處理付款方收款方匯兌依據電匯（或信匯）回12七、委托收款結算的賬務處理

八、托收承付結算的賬務處理托收承付的賬務處理與委托收款基本相同，不再贅述。七、委托收款結算的賬務處理八、托收承付結算的賬務處理13馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金支票馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金支票14出納核算崗位(子情境3)課件15出納核算崗位(子情境3)課件16馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單17出納核算崗位(子情境3)課件18出納核算崗位(子情境3)課件19馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據20出納核算崗位(子情境3)課件21出納核算崗位(子情境3)課件22馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金繳款單馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金繳款單23出納核算崗位(子情境3)課件24出納核算崗位(子情境3)課件25馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現金支票存根馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現金支票26出納核算崗位(子情境3)課件27出納核算崗位(子情境3)課件28出納核算崗位(子情境3)課件29馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行收費單馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行30出納核算崗位(子情境3)課件31出納核算崗位(子情境3)課件32出納核算崗位(子情境3)課件33馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進賬單馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進賬單34出納核算崗位(子情境3)課件35出納核算崗位(子情境3)課件36馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單37出納核算崗位(子情境3)課件38出納核算崗位(子情境3)課件39馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證40出納核算崗位(子情境3)課件41出納核算崗位(子情境3)課件42一、單項選擇題1.銀行匯票結算方式下，收款方會計是依據（）做賬務處理。A.銀行匯票申請書B.銀行匯票C.進賬單D.剩余款項入賬通知書2.簽發支票，是直接通過（）賬戶核算。A.銀行存款B.其他貨幣資金C.應收票據D.應收賬款3.付款方簽發轉賬支票交開戶行后，會計應依據（）做付款的賬務處理。A.開戶行付款通知書B.轉賬支票存根C.轉賬支票正本D.進賬單（收賬通知）答案：1.C2.A3.B

一、單項選擇題答案：1.C2.A3.B43一、單項選擇題4.商業承兌匯票到期后，付款人無力付款，收款人應將“應收票據”賬戶金額轉入（）賬戶。A.應收賬款B.管理費用C.資產減值損失D.壞賬損失5．企業在銀行辦理各項結算業務時支付的各項費用，應計入（）賬戶。A.營業外支出B.其他業務支出C.財務費用D.管理費用答案：4.A5.C一、單項選擇題答案：4.A5.C44二、判斷題1.簽發銀行匯票、銀行本票的核算，均通過“其他貨幣資金”賬戶，只是明細核算賬戶不同。（）2.銀行承兌匯票付款人到期無力付款，收款人應將應收票據轉入“應收賬款”賬戶。（）3.匯兌結算方式下，匯款方無需通過“其他貨幣資金”賬戶核算，直接通過銀行存款賬戶。（）答案：1.√2.×3.√二、判斷題答案：1.√2.×3.√45授課人：楊英男會計通用核算會計通用核算子情境3：資金結算業務核算

教學內容：

資金結算業務核算教學學時：2學時教學內容：2008年12月2日，制單會計劉悅收到出納提交的現金支票存根、付款申請單、收款收據、現金繳款單等單據。2008年12月3日，劉悅收到借款單、現金支票存根、銀行匯票申請書和支付的手續費單據。2008年12月10日，劉悅收到?？诰暗鹿巨D賬付款的銀行進賬單。2008年12月10日，劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單。2008年12月11日，劉悅收到出納從開戶銀行取回2008年11月公司電話費委托收款憑證。

要求：制單會計劉悅做上述業務的賬務處理

現金、銀行存款收付的核算

2008年12月2日，制單會計劉悅收到出納提交的現金支票存根48出納與會計崗位工作有何區別？各類結算單據的識別及其賬務處理21出納與會計崗位工作有何區別？各類結算單據的識別及其賬務處理249一、資金結算涉及的賬戶庫存現金銀行存款其他貨幣資金1.賬戶核算內容2.所屬的賬戶類型3.借貸方登記的內容4.余額的方向及其反映內容5.明細賬戶的設置一、資金結算涉及的賬戶1.賬戶核算內容50按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。同時根據銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行等進行詳細明細核算。如“其他貨幣資金－銀行匯票（南京天惠公司）”賬戶類型：資產類“其他貨幣資金”賬戶企業持有的其他貨幣資金增加的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投51二、銀行匯票結算的賬務處理

出票人收款人1、根據銀行匯票申請書存根聯借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、根據采購材料發票等單據借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票填寫銀行匯票實際結算金額與進賬單交開戶行，根據進賬單收賬通知聯借：銀行存款貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3、收到開戶行退回剩余款項入賬通知書借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票二、銀行匯票結算的賬務處理出票人收款人1、根據銀行52三、銀行本票結算的賬務處理

出票人收款人1、根據銀行本票申請書存根聯借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2、根據采購材料發票等單據借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票填寫進賬單與銀行本票交開戶行，根據進賬單收賬通知聯借：銀行存款貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）與銀行匯票類似不同：“其他貨幣資金”的明細核算賬戶不同；無多余款項收回處理三、銀行本票結算的賬務處理出票人收款人1、根據銀行53四、支票結算的賬務處理

付款方收款方現金支票依據現金支票存根及相關票據借：庫存現金、其他應收款等貸：銀行存款轉賬支票依據轉賬支票存根及相關票據借：應付賬款、原材料等貸：銀行存款依據銀行進賬單及相關票據借：銀行存款貸：應收賬款、主營業務收入等四、支票結算的賬務處理付款方收款方現金支票依據現金支票存根54五、商業承兌匯票結算的賬務處理

五、商業承兌匯票結算的賬務處理55銀行承兌匯票結算的賬務處理

只是在向開戶行申請承兌時，需繳納一筆承兌費用，承兌申請人將其作為“財務費用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業承兌匯票。不同的是，票據到期付款人無力付款，由開戶行代為兌付，付款人將“應付票據”轉入“短期借款”賬戶。銀行承兌匯票結算的賬務處理只是在向開戶行申請承兌時，需繳納56六、匯兌結算的賬務處理

付款方收款方匯兌依據電匯（或信匯）回單聯、手續費等單據借：應付賬款

財務費用貸：銀行存款依據電匯的資金匯劃補充憑證、信匯憑證收賬通知借：銀行存款貸：應收賬款等六、匯兌結算的賬務處理付款方收款方匯兌依據電匯（或信匯）回57七、委托收款結算的賬務處理

八、托收承付結算的賬務處理托收承付的賬務處理與委托收款基本相同，不再贅述。七、委托收款結算的賬務處理八、托收承付結算的賬務處理58馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金支票馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金支票59出納核算崗位(子情境3)課件60出納核算崗位(子情境3)課件61馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單62出納核算崗位(子情境3)課件63出納核算崗位(子情境3)課件64馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據65出納核算崗位(子情境3)課件66出納核算崗位(子情境3)課件67馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金繳款單馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現金繳款單68出納核算崗位(子情境3)課件69出納核算崗位(子情境3)課件70馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現金支票存根馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現金支票71出納核算崗位(子情境3)課件72出納核算崗位(子情境3)課件73出納核算崗位(子情境3)課件74馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行收費單馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行75出納核算崗位(子情境3)課件76出納核算崗位(子情境3)課件77出納核算崗位(子情境3)課件78馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進賬單馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進賬單79出納核算崗位(子情境3)課件80出納核算崗位(子情境3)課件81馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單82出納核算崗位(子情境3)課件83出納核算崗位(子情境3)課件84馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證85出納核算崗位(子情境3)課件86出納核算崗位(子情境3)課件87一、單項選擇題1.銀行匯票結算方式下，收款方會計是依據（）做賬務處理。A.銀行匯票申請書B.銀