ILT二級認證：

財務管理北京中交協物流人力資源培訓中心駱念蓓ILT二級認證：

財務管理北京中交協物流人力資源1授課內容財務控制（會計報表）企業的商業行為（商業慣例）商業交易（資金的來源和使用）預算控制和現金流量授課內容財務控制（會計報表）2學習要求掌握企業資本和融資的來源掌握管理營運資本的不同方法掌握如何運用不同的財務方式獲取資產掌握如何分析會計記錄掌握如何制定和控制預算掌握商業交易的各組成部分及其過程學習要求掌握企業資本和融資的來源3財務控制概述經營和損益表（損益表）資產負債表績效比率分析財務控制概述4概述財務控制通過會計報表的編制和使用進行（憑證—賬簿—報表）財務報表有助于考察企業的財務狀況（資產負債表）和經營成果（損益表）編制年度會計報表（資產負債表、損益表）是法律上（1985年公司法案）對公司的要求概述財務控制通過會計報表的編制和使用進行（憑證—賬簿—報表）5損益表概念：反映公司在某一特定時期經營成果的報表（期間報表）組成內容銷售收入經營表銷售成本損益表毛利毛利損益表間接費用（管理費用）凈收益（稅前）損益表概念：反映公司在某一特定時期經營成果的報表（期間報表）6損益表經營表的要素：——銷售收入：銷售商品/提供勞務的總收入——銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提供勞務過程中發生的為公司帶來收入的直接費用（舉例）——毛利：銷售收入與銷售成本的差額，是考慮間接費用（管理費用）前的盈利損益表經營表的要素：7損益表損益表的要素——毛利——間接費用：即管理費用（舉例）——凈收益（虧損）：毛利與間接費用的差額；總費用（直接成本+間接費用）與銷售收入的差額損益表損益表的要素8損益表3.損益表的作用——有利于管理者通過對損益表的分析，采取各種措施，改善經營成果損益表的分析：本期數據與前期數據相比較凈收益低于預期的可能原因：銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費用所占比重高——有利于股東衡量企業經營管理的有效性——有利于潛在債權人判斷提供貸款是否明智——有利于稅務機關評估企業應交稅金損益表3.損益表的作用9損益表4.損益表的局限性——提供的是歷史信息——最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題損益表4.損益表的局限性10資產負債表概念：反映公司在某一特定日期財務狀況的報表（時點報表）編制目的：對資金的來源和運用進行分類（流動和長期負債；流動和固定資產）組成內容（典型項目）——應收賬款和應付賬款：因購銷業務產生的其他公司所欠債務（應收）或公司所欠債務（應付）（注意：應收賬款應為公司預期能夠收回的其他公司所欠債務，即扣除壞賬備抵后的凈額）資產負債表概念：反映公司在某一特定日期財務狀況的報表（時點報11資產負債表——資本：企業正在使用的有效資金狹義：企業全部資產減去全部負債后的余額，即凈資產

廣義：全部資產減去流動負債后的余額，即凈資產加長期負債（長期債權人投入的資本），揭示在企業中長期使用的資金本書采用廣義概念資產負債表——資本：企業正在使用的有效資金12資產負債表——運用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產（固定資產+流動資產）減去流動負債的差額運用資本收益率：稅前收益/資本（運用資本），反映組織運營好壞——營運資本：企業經營過程中可以使用的流動或易變現資金，等于流動資產減流動負債資產負債表——運用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產（固定13資產負債表資產負債表的意義（作用）——表明企業的基本結構，確立了經營管理層構建和決策的基礎——說明借入多少資金，股東提供多少資金——說明多少資金可由企業視作長期資金，多少資金可由提供者通知償還（即貸款人可隨時要求債務人立即償還）——說明多少資金被非生產性資產占用，多少資金被用于創造利潤？資產負債表資產負債表的意義（作用）14績效比率分析比率分析：通過會計報表不同項目之間的相互關系，計算出比率，從而分析和評價企業財務狀況和經營成果的方法（相關比率分析、趨勢比率分析、構成比率分析）。流動比率（營運資本比率）：衡量公司運用可在短期內變現的流動資產償付全部流動負債的能力計算公式：流動比率=流動負債/流動資產理想：2：13.速動比率（酸性試驗比率）:衡量公司用隨時可變現的流動資產償付全部流動負債的能力計算公式:速動比率=流動資產-存貨/流動負債理想：1：1流動比率和速動比率評價：越高越好？過高：增加公司機會成本，降低獲利能力績效比率分析比率分析：通過會計報表不同15企業的商業行為信用控制支付方式商業交易程序金融服務企業的商業行為信用控制16信用控制信用控制的意義：降低企業財務風險，減少資金使用成本信用控制的手段縮短信用期選擇對自身有利的支付條件，影響客戶獲取信用的金額信用控制信用控制的意義：降低企業財務風險，減少資金使用成本17信用控制縮短信用期：——在賒銷方式下，客戶在會計部門收到發票及所附其他單據之日起的信用期內付款——信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務）、而非寄出發票時開始——提供即時付款和現金折扣有利于鼓勵客戶盡早付款信用控制縮短信用期：18信用控制支付條件貨到付現：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現金訂貨付現：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現金運費在內：收貨人支付運費運費付訖：發貨人支付運費現金折扣：為鼓勵客戶盡早付款給與的折扣優惠商業折扣：為擴大銷售對商品價目表價格給予的減讓（批發商提供給零售商）凈現金：扣除所有折扣后最終應付金額信用控制支付條件19支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據，借以從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數量的貨幣給收款人銀行匯票：匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉帳結算或支取現金的票據郵政服務：包括多種方式郵寄：只限于小額資金郵政匯票：通過郵局支付款項，通常也限于小額資金支付國際匯票：通過郵政劃撥系統運作，資金可以使用國際匯票寄往國外支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據，借以從開票人20支付方式4.租購：買方先租用商品，有購買選擇權；只有付清所有款項后，才能獲得所有權5.延期付款：分期付款，買方最初就有所有權6.代理卡：主要用于購買燃油，買燃油時不用支付現金，但收到發票時必須立即全額支付發票金額7.信用或借記卡：信用卡可以按月結賬，或支付必須支付的最低比例；借記卡所欠費用必須每次付清。支付方式4.租購：買方先租用商品，有購買選擇權；只有付清所21商業交易程序出單系統的主要目的——清楚地列出作業條件和運輸合同的基本內容——提供所有運送商品的清單——確保在工作完成后（包括改變原始報價后）要求客戶立即付款——確認未償付款項商業交易程序出單系統的主要目的22商業交易程序2.商業交易的程序——詢價——估價/報價估價：粗略估計所需費用，不是最終的定價，買賣雙方不一定遵守該價格報價：如果顧客接受這個價格，它將成為雙方合同的一部分。報價同時應包括交易條件、運輸條件、最終定價、以及報價的有效期限。口頭/書面均可商業交易程序2.商業交易的程序23商業交易程序——訂單（說明買方接受賣方報價和條件）——發票（列明作業明細、作業費用和支付條件）——借項和貸項通知單（用于調整客戶所欠款項）借項通知單：類似于發票，通常在運營商出于某些原因索費過低時使用貸項通知單：運營商用于糾正索費過高的情況，通知客戶所欠款項減少；或供應商因提供錯誤或殘次零部件而減少運營商所欠費用商業交易程序——訂單（說明買方接受賣方報價和條件）24商業交易程序——結算表（結賬單）：按月結算商品或勞務款——支付（采用上述支付方式結算款項）——收據（支票付款一般不簽發收據，現金付款仍然出具收據）商業交易程序——結算表（結賬單）：按月結算商品或勞務款25金融服務結算銀行：為客戶提供以下服務——活期存款（用于日常經營活動，簽發一張支票即可立即提款的銀行賬戶）——存款賬戶（企業在銀行存儲現金所使用的賬戶）——投資建議——貸款/透支——寄存保險設施（保險箱等）金融服務結算銀行：為客戶提供以下服務26金融服務——外匯買賣——委托書（客戶委托銀行在其存款戶內按期代付某項支出）、——信用證（進口商存款銀行所簽發的，通知國外代理行在出口商發貨以后，向出口商支付一定金額貨款的憑證）——直接轉付（企業允許信譽好的供應單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項，即將其存款直接轉付供應單位的存款賬戶）——信用轉移（使用一張支票結算幾筆債務）金融服務——外匯買賣27金融服務2.應收賬款代理公司——供應商把發票賣給應收帳款代理公司，應收賬款代理公司立即支付相當于發票金額一定比例（如80%）的賬款；余額減手續費收入（6%—18%，視收款風險而定）在債務人支付賬款時支付——應收賬款代理是減少壞賬、釋放營運資本，使公司快速改善現金狀況的一種有效方式金融服務2.應收賬款代理公司28商業交易資金的來源：長期資金/短期資金資金的使用：購買固定資產/流動資產運輸公司車輛的獲取：購買/租賃/合同租用/短期租用商業交易資金的來源：長期資金/短期資金29資金的來源：長期資金長期資金的概念：企業至少可以使用1年以上的資金長期資金的來源：股本、借款、接受捐贈股本（私募/公募）—股東：在公司資本中擁有一部分份額的人—股份：股東在公司資本中所擁有的份額—法定股本（核定股本/注冊股本）：公司章程中所規定的股份發行量—已發行股本：法定股本中實際發行的部分資金的來源：長期資金長期資金的概念：企業至少可以使用1年以上30資金的來源：長期資金借款（借入資本）——從銀行或其他金融機構借入——發行公司債券：債券持有人把資金借給企業，企業在未來特定日期償還，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要資產作擔保債券：企業為籌集長期資金而向債券持有人簽發的書面借款憑證，受法律保護，可流通轉讓，債券持有人無權參與企業經營決策，無投票權資金的來源：長期資金借款（借入資本）31資金的來源：長期資金接受捐贈——來自貿易和工業部等政府機構或慈善機構，可用于幫助一些小公司創立和擴展，旨在鼓勵就業或促進某些特殊行業發展資金的來源：長期資金接受捐贈32資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業只能在1年內使用的資金短期資金的來源：商業應付賬款、銀行透支、短期借款、應付未付稅款、債務代理商業應付賬款—產生于供應商允許企業推遲支付商品或服務款，債權人是企業欠其資金的人（供應商），籌資成本低，但可能損害與供應商的良好業務關系資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業只能在1年內使用的資33資金的來源：短期資金銀行透支—支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額，銀行通常要求企業確定透支額度短期借款—企業取得的不超過1年的借款應付未付稅款—公司在按發票金額向客戶收取增值稅的同時，按季向“關稅與消費稅局”支付增值稅。如果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就可以把應付未付增值稅部分作為短期資金的來源資金的來源：短期資金銀行透支34資金的來源：短期資金債務代理—公司把所有發票都交給債務代理機構，債務代理機構立即支付給公司發票價值的大部分金額，并在債務全部收回時支付余款，代理機構在債務收回前對預付款項收取利息。債務代理是公司快速改善現金狀況的有效方式資金的來源：短期資金債務代理35資金的來源：短期資金3.資金來源和負債——資金來源通常稱為負債，因為企業欠了資金提供者的錢——長期資金來源是長期負債，因為公司需要在未來某一時間償還——短期資金來源是流動負債，因為公司有責任在接到通知時立即償還資金的來源：短期資金3.資金來源和負債36資金的使用：固定資產固定資產的概念：企業購入的打算在其經營中長期使用的資產固定資產的組成內容—土地和建筑物—家具和固定裝置—廠房和設備—公司的車輛資金的使用：固定資產固定資產的概念：企業購入的打算在其經營中37資金的使用：流動（短期）資產流動資產的概念：在企業的正常經營活動中經常變動的資產，在短期內使用，用于滿足日常經營需要流動資產的組成內容—燃料儲備—零部件儲備—低值易耗品—銀行存款和庫存現金—商業應收賬款資金的使用：流動（短期）資產流動資產的概念：在企業的正常經營38運輸公司車輛的獲取一次性購買（錢貨兩訖）—使用自己的資金、借入資金或根據租購協議購入—擁有車輛所有權—車輛作為資產計入資產負債表；如果用借入資金購買，借款作為負債計入資產負債表—確保車輛在企業的使用期間全額計提折舊運輸公司車輛的獲取一次性購買（錢貨兩訖）39運輸公司車輛的獲取——車輛投資的評估：回收期法回收期：資產帶來的預計凈現金流入量回收凈投資支出所需要的時間凈現金流入量：資產賺取的收入-可歸屬的成本（付現銷售成本）和稅金缺陷：不考慮資產的使用期限，也不考慮回收期后資產繼續使用產生的凈收益運輸公司車輛的獲取——車輛投資的評估：回收期法40運輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）—金融機構購入車輛，租給運輸公司使用，運輸公司定期支付使用租金—沒有車輛所有權，只有使用權—租賃車輛作為資產計入公司資產負債表，尚未償付的應付租金作為負債計入資產負債表—運輸公司負責車輛的維修和投保—與租賃資產相關的風險和收益轉移運輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）41運輸公司車輛的獲取3.合同租用（經營租賃）—只有車輛使用權，沒有所有權—租賃公司負責車輛的維修、保養、執照費和投保費—與租賃資產相關的風險和收益沒有轉移—協議通常基于固定的收費外加每公里運營收費運輸公司車輛的獲取3.合同租用（經營租賃）42運輸公司車輛的獲取短期租用—用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應付突然出現大量運輸業務的情況—目的在于保持工作的連續性—成本高運輸公司車輛的獲取短期租用43預算控制和現金流量預算控制現金預算現金流量預算控制和現金流量預算控制44預算控制定義——預算：涉及某一特定時期的財務收支計劃——預算控制：制定各種貨幣目標，以使經理對所負責的資源進行規劃和控制——定期把計劃數和實際數進行比較，有利于糾正差異，修改計劃預算控制定義45預算控制預算的編制方法——零基預算：在零假設基礎上對該期的所有收入或成本進行預測，不考慮以往期間的數據，以可能發生的情況為基礎，源于各相關利害集團都認同的預測——源自歷史成本的預算：對以前期間成本的了解被用作制定未來期間預算的基礎預算控制預算的編制方法46預算控制——預算編制者：財務人員全權負責制定預算并把預算傳達給相關人員/由各部門經理制定預算（有利于激發經理積極性）——差異分析（預算數與實際數的差異成為偏差，差異分析有助于確定改進的方向）——預算的優點：有效控制各種資源；提高相關參與人員的積極性；決策者擁有足夠的時間采取正確行動；定期考察計劃并在適當時進行修正；有效協調公司的各種職能活動預算控制——預算編制者：財務人員全權負責制定預算并把預算傳達47預算控制——預算的缺點：預算的制定和控制是耗時的活動，會妨礙相關人員的工作；不精確，可能與預期截然不同；經理可能滿足于實現目標而非超越目標；如果目標不切實際，預算會過于嚴格；限制經理抓住可能出現的各種機會預算控制——預算的缺點：預算的制定和控制是耗時的活動，會妨礙48預算控制——預算數字的確定：經理必須對他們認為可達到的數據進行認真評估——收入預算數字的確定：每月預算的公路運營收入應該以可以使用的車輛數、每輛車的現實平均里程、每英里的預期和已知費率為基礎，結合對工作量的預計（與客戶交流、是否存在新任務）確定——支出預算數字的確定：根據預計工作量確定工資、維修保養費、燃料費、輪胎費等；從賬簿中獲得管理費、牌照費和折舊費數據；估計車輛出租和轉包成本預算控制——預算數字的確定：經理必須對他們認為可達到的數據進49預算控制——有效預算系統：必須有一個高效的會計數據收集和處理系統；所有的管理團隊必須支持并參與預算過程；迅速積極執行預算信息的愿望必須得到鼓勵；經理必須在預算控制和解釋技巧方面得到培訓；組織內部必須存在良好的溝通渠道預算控制——有效預算系統：必須有一個高效的會計數據收集和處理50現金預算現金預算的定義：對未來預期現金流進行預測的系統現金預算的編制：在一張計劃表中列出預期的收入數和支出數，可以預測出現金需要量或可以使用的現金量現金預算的作用：可以使公司提前規劃，以及時提供所需的額外現金，從而避免財務危機；并可以使公司預知增加借款、加快應收賬款回收、合理安排增加的商業信用、采取措施降低直接或管理成本、以及盡可能在較長時期內分期付款的時機現金預算現金預算的定義：對未來預期現金流進行預測的系統51現金流量定義：公司收到和支付的現金——收到的現金不能與賺取的現金（收入）相混淆——支付的現金不一定等于成本和費用的總和——現金流量（收付實現制）不同于利潤（權責發生制）現金流量定義：公司收到和支付的現金52現金流量2.現金的周轉現金進入企業（投入資本、借入款項）現金的使用：滿足購買要求：購買固定資產、存貨滿足支付需要：支付工資、應付賬款、稅金、管理費用現金的收回：現銷收入、收回應收賬款3.現金的記錄和控制現金流量2.現金的周轉53典型例題下列項目中不屬于經營表構成要素的是：A銷售收入B銷售成本C管理費用D毛利典型例題下列項目中不屬于經營表構成要素的是：54典型例題下列項目中屬于長期資金的是：A應付賬款B債務代理C銀行透支D公司債券典型例題下列項目中屬于長期資金的是：55典型例題公司通過租賃方式租入的設備應記作：A資產B負債C資本D在固定資產備查簿中記錄典型例題公司通過租賃方式租入的設備應記作：56典型例題運用資本等于：A資產總額-負債總額B固定資產+流動資產-流動負債C流動資產-流動負債D凈資產典型例題運用資本等于：57典型例題企業擁有流動資產33,000，流動負債30,000，存貨9,000，則營運資本、流動比率、速動比率分別為：A3000,1.1,0.8B3000,0.8,1.1C(3000),0.9,1.25D(3000),1.25,0.9典型例題企業擁有流動資產33,000，流動負債30,000，58典型例題企業可以采取的支付條件有：A銀行匯票B信用卡C租購D貨到付現典型例題企業可以采取的支付條件有：59典型例題下列說法正確的是：A預算能夠準確預測出未來期間的收入和支出數據B各部門經理參與預算制定，有助于調動其積極性，促使其努力實現并超越目標C通過編制現金預算，可以預測出現金需要量或可以使用的現金量D公司收到的現金即為公司賺取的收入典型例題下列說法正確的是：60ILT二級認證：

財務管理北京中交協物流人力資源培訓中心駱念蓓ILT二級認證：

財務管理北京中交協物流人力資源61授課內容財務控制（會計報表）企業的商業行為（商業慣例）商業交易（資金的來源和使用）預算控制和現金流量授課內容財務控制（會計報表）62學習要求掌握企業資本和融資的來源掌握管理營運資本的不同方法掌握如何運用不同的財務方式獲取資產掌握如何分析會計記錄掌握如何制定和控制預算掌握商業交易的各組成部分及其過程學習要求掌握企業資本和融資的來源63財務控制概述經營和損益表（損益表）資產負債表績效比率分析財務控制概述64概述財務控制通過會計報表的編制和使用進行（憑證—賬簿—報表）財務報表有助于考察企業的財務狀況（資產負債表）和經營成果（損益表）編制年度會計報表（資產負債表、損益表）是法律上（1985年公司法案）對公司的要求概述財務控制通過會計報表的編制和使用進行（憑證—賬簿—報表）65損益表概念：反映公司在某一特定時期經營成果的報表（期間報表）組成內容銷售收入經營表銷售成本損益表毛利毛利損益表間接費用（管理費用）凈收益（稅前）損益表概念：反映公司在某一特定時期經營成果的報表（期間報表）66損益表經營表的要素：——銷售收入：銷售商品/提供勞務的總收入——銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提供勞務過程中發生的為公司帶來收入的直接費用（舉例）——毛利：銷售收入與銷售成本的差額，是考慮間接費用（管理費用）前的盈利損益表經營表的要素：67損益表損益表的要素——毛利——間接費用：即管理費用（舉例）——凈收益（虧損）：毛利與間接費用的差額；總費用（直接成本+間接費用）與銷售收入的差額損益表損益表的要素68損益表3.損益表的作用——有利于管理者通過對損益表的分析，采取各種措施，改善經營成果損益表的分析：本期數據與前期數據相比較凈收益低于預期的可能原因：銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費用所占比重高——有利于股東衡量企業經營管理的有效性——有利于潛在債權人判斷提供貸款是否明智——有利于稅務機關評估企業應交稅金損益表3.損益表的作用69損益表4.損益表的局限性——提供的是歷史信息——最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題損益表4.損益表的局限性70資產負債表概念：反映公司在某一特定日期財務狀況的報表（時點報表）編制目的：對資金的來源和運用進行分類（流動和長期負債；流動和固定資產）組成內容（典型項目）——應收賬款和應付賬款：因購銷業務產生的其他公司所欠債務（應收）或公司所欠債務（應付）（注意：應收賬款應為公司預期能夠收回的其他公司所欠債務，即扣除壞賬備抵后的凈額）資產負債表概念：反映公司在某一特定日期財務狀況的報表（時點報71資產負債表——資本：企業正在使用的有效資金狹義：企業全部資產減去全部負債后的余額，即凈資產

廣義：全部資產減去流動負債后的余額，即凈資產加長期負債（長期債權人投入的資本），揭示在企業中長期使用的資金本書采用廣義概念資產負債表——資本：企業正在使用的有效資金72資產負債表——運用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產（固定資產+流動資產）減去流動負債的差額運用資本收益率：稅前收益/資本（運用資本），反映組織運營好壞——營運資本：企業經營過程中可以使用的流動或易變現資金，等于流動資產減流動負債資產負債表——運用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產（固定73資產負債表資產負債表的意義（作用）——表明企業的基本結構，確立了經營管理層構建和決策的基礎——說明借入多少資金，股東提供多少資金——說明多少資金可由企業視作長期資金，多少資金可由提供者通知償還（即貸款人可隨時要求債務人立即償還）——說明多少資金被非生產性資產占用，多少資金被用于創造利潤？資產負債表資產負債表的意義（作用）74績效比率分析比率分析：通過會計報表不同項目之間的相互關系，計算出比率，從而分析和評價企業財務狀況和經營成果的方法（相關比率分析、趨勢比率分析、構成比率分析）。流動比率（營運資本比率）：衡量公司運用可在短期內變現的流動資產償付全部流動負債的能力計算公式：流動比率=流動負債/流動資產理想：2：13.速動比率（酸性試驗比率）:衡量公司用隨時可變現的流動資產償付全部流動負債的能力計算公式:速動比率=流動資產-存貨/流動負債理想：1：1流動比率和速動比率評價：越高越好？過高：增加公司機會成本，降低獲利能力績效比率分析比率分析：通過會計報表不同75企業的商業行為信用控制支付方式商業交易程序金融服務企業的商業行為信用控制76信用控制信用控制的意義：降低企業財務風險，減少資金使用成本信用控制的手段縮短信用期選擇對自身有利的支付條件，影響客戶獲取信用的金額信用控制信用控制的意義：降低企業財務風險，減少資金使用成本77信用控制縮短信用期：——在賒銷方式下，客戶在會計部門收到發票及所附其他單據之日起的信用期內付款——信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務）、而非寄出發票時開始——提供即時付款和現金折扣有利于鼓勵客戶盡早付款信用控制縮短信用期：78信用控制支付條件貨到付現：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現金訂貨付現：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現金運費在內：收貨人支付運費運費付訖：發貨人支付運費現金折扣：為鼓勵客戶盡早付款給與的折扣優惠商業折扣：為擴大銷售對商品價目表價格給予的減讓（批發商提供給零售商）凈現金：扣除所有折扣后最終應付金額信用控制支付條件79支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據，借以從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數量的貨幣給收款人銀行匯票：匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉帳結算或支取現金的票據郵政服務：包括多種方式郵寄：只限于小額資金郵政匯票：通過郵局支付款項，通常也限于小額資金支付國際匯票：通過郵政劃撥系統運作，資金可以使用國際匯票寄往國外支付方式支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據，借以從開票人80支付方式4.租購：買方先租用商品，有購買選擇權；只有付清所有款項后，才能獲得所有權5.延期付款：分期付款，買方最初就有所有權6.代理卡：主要用于購買燃油，買燃油時不用支付現金，但收到發票時必須立即全額支付發票金額7.信用或借記卡：信用卡可以按月結賬，或支付必須支付的最低比例；借記卡所欠費用必須每次付清。支付方式4.租購：買方先租用商品，有購買選擇權；只有付清所81商業交易程序出單系統的主要目的——清楚地列出作業條件和運輸合同的基本內容——提供所有運送商品的清單——確保在工作完成后（包括改變原始報價后）要求客戶立即付款——確認未償付款項商業交易程序出單系統的主要目的82商業交易程序2.商業交易的程序——詢價——估價/報價估價：粗略估計所需費用，不是最終的定價，買賣雙方不一定遵守該價格報價：如果顧客接受這個價格，它將成為雙方合同的一部分。報價同時應包括交易條件、運輸條件、最終定價、以及報價的有效期限。口頭/書面均可商業交易程序2.商業交易的程序83商業交易程序——訂單（說明買方接受賣方報價和條件）——發票（列明作業明細、作業費用和支付條件）——借項和貸項通知單（用于調整客戶所欠款項）借項通知單：類似于發票，通常在運營商出于某些原因索費過低時使用貸項通知單：運營商用于糾正索費過高的情況，通知客戶所欠款項減少；或供應商因提供錯誤或殘次零部件而減少運營商所欠費用商業交易程序——訂單（說明買方接受賣方報價和條件）84商業交易程序——結算表（結賬單）：按月結算商品或勞務款——支付（采用上述支付方式結算款項）——收據（支票付款一般不簽發收據，現金付款仍然出具收據）商業交易程序——結算表（結賬單）：按月結算商品或勞務款85金融服務結算銀行：為客戶提供以下服務——活期存款（用于日常經營活動，簽發一張支票即可立即提款的銀行賬戶）——存款賬戶（企業在銀行存儲現金所使用的賬戶）——投資建議——貸款/透支——寄存保險設施（保險箱等）金融服務結算銀行：為客戶提供以下服務86金融服務——外匯買賣——委托書（客戶委托銀行在其存款戶內按期代付某項支出）、——信用證（進口商存款銀行所簽發的，通知國外代理行在出口商發貨以后，向出口商支付一定金額貨款的憑證）——直接轉付（企業允許信譽好的供應單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項，即將其存款直接轉付供應單位的存款賬戶）——信用轉移（使用一張支票結算幾筆債務）金融服務——外匯買賣87金融服務2.應收賬款代理公司——供應商把發票賣給應收帳款代理公司，應收賬款代理公司立即支付相當于發票金額一定比例（如80%）的賬款；余額減手續費收入（6%—18%，視收款風險而定）在債務人支付賬款時支付——應收賬款代理是減少壞賬、釋放營運資本，使公司快速改善現金狀況的一種有效方式金融服務2.應收賬款代理公司88商業交易資金的來源：長期資金/短期資金資金的使用：購買固定資產/流動資產運輸公司車輛的獲取：購買/租賃/合同租用/短期租用商業交易資金的來源：長期資金/短期資金89資金的來源：長期資金長期資金的概念：企業至少可以使用1年以上的資金長期資金的來源：股本、借款、接受捐贈股本（私募/公募）—股東：在公司資本中擁有一部分份額的人—股份：股東在公司資本中所擁有的份額—法定股本（核定股本/注冊股本）：公司章程中所規定的股份發行量—已發行股本：法定股本中實際發行的部分資金的來源：長期資金長期資金的概念：企業至少可以使用1年以上90資金的來源：長期資金借款（借入資本）——從銀行或其他金融機構借入——發行公司債券：債券持有人把資金借給企業，企業在未來特定日期償還，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要資產作擔保債券：企業為籌集長期資金而向債券持有人簽發的書面借款憑證，受法律保護，可流通轉讓，債券持有人無權參與企業經營決策，無投票權資金的來源：長期資金借款（借入資本）91資金的來源：長期資金接受捐贈——來自貿易和工業部等政府機構或慈善機構，可用于幫助一些小公司創立和擴展，旨在鼓勵就業或促進某些特殊行業發展資金的來源：長期資金接受捐贈92資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業只能在1年內使用的資金短期資金的來源：商業應付賬款、銀行透支、短期借款、應付未付稅款、債務代理商業應付賬款—產生于供應商允許企業推遲支付商品或服務款，債權人是企業欠其資金的人（供應商），籌資成本低，但可能損害與供應商的良好業務關系資金的來源：短期資金短期資金的概念：企業只能在1年內使用的資93資金的來源：短期資金銀行透支—支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額，銀行通常要求企業確定透支額度短期借款—企業取得的不超過1年的借款應付未付稅款—公司在按發票金額向客戶收取增值稅的同時，按季向“關稅與消費稅局”支付增值稅。如果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就可以把應付未付增值稅部分作為短期資金的來源資金的來源：短期資金銀行透支94資金的來源：短期資金債務代理—公司把所有發票都交給債務代理機構，債務代理機構立即支付給公司發票價值的大部分金額，并在債務全部收回時支付余款，代理機構在債務收回前對預付款項收取利息。債務代理是公司快速改善現金狀況的有效方式資金的來源：短期資金債務代理95資金的來源：短期資金3.資金來源和負債——資金來源通常稱為負債，因為企業欠了資金提供者的錢——長期資金來源是長期負債，因為公司需要在未來某一時間償還——短期資金來源是流動負債，因為公司有責任在接到通知時立即償還資金的來源：短期資金3.資金來源和負債96資金的使用：固定資產固定資產的概念：企業購入的打算在其經營中長期使用的資產固定資產的組成內容—土地和建筑物—家具和固定裝置—廠房和設備—公司的車輛資金的使用：固定資產固定資產的概念：企業購入的打算在其經營中97資金的使用：流動（短期）資產流動資產的概念：在企業的正常經營活動中經常變動的資產，在短期內使用，用于滿足日常經營需要流動資產的組成內容—燃料儲備—零部件儲備—低值易耗品—銀行存款和庫存現金—商業應收賬款資金的使用：流動（短期）資產流動資產的概念：在企業的正常經營98運輸公司車輛的獲取一次性購買（錢貨兩訖）—使用自己的資金、借入資金或根據租購協議購入—擁有車輛所有權—車輛作為資產計入資產負債表；如果用借入資金購買，借款作為負債計入資產負債表—確保車輛在企業的使用期間全額計提折舊運輸公司車輛的獲取一次性購買（錢貨兩訖）99運輸公司車輛的獲取——車輛投資的評估：回收期法回收期：資產帶來的預計凈現金流入量回收凈投資支出所需要的時間凈現金流入量：資產賺取的收入-可歸屬的成本（付現銷售成本）和稅金缺陷：不考慮資產的使用期限，也不考慮回收期后資產繼續使用產生的凈收益運輸公司車輛的獲取——車輛投資的評估：回收期法100運輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）—金融機構購入車輛，租給運輸公司使用，運輸公司定期支付使用租金—沒有車輛所有權，只有使用權—租賃車輛作為資產計入公司資產負債表，尚未償付的應付租金作為負債計入資產負債表—運輸公司負責車輛的維修和投保—與租賃資產相關的風險和收益轉移運輸公司車輛的獲取2.租賃（融資租賃）101運輸公司車輛的獲取3.合同租用（經營租賃）—只有車輛使用權，沒有所有權—租賃公司負責車輛的維修、保養、執照費和投保費—與租賃資產相關的風險和收益沒有轉移—協議通常基于固定的收費外加每公里運營收費運輸公司車輛的獲取3.合同租用（經營租賃）102運輸公司車輛的獲取短期租用—用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應付突然出現大量運輸業務的情況—目的在于保持工作的連續性—成本高運輸公司車輛的獲取短期租用103預算控制和現金流量預算控制現金預算現金流量預算控制和現金流量預算控制104預算控制定義——預算：涉及某一特定時期的財務收支計劃——預算控制：制定各種貨幣目標，以使經理對所負責的資源進行規劃和控制——定期把計劃數和實際數進行比較，有利于糾正差異，修改計劃預算控制定義105預算控制預算的編制方法——零基預算：在零假設基礎上對該期的所有收入或成本進行預測，不考慮以往期間的數據，以可能發生的情況為基礎，源于各相關利害集團都認同的預測——源自歷史成本的預算：對以前期間成本的了解被用作制定未來期間預算的基礎預算控制預算的編制方法106預算控制——預算編制者：財務人員全權負責制定預算并把預算傳達給相關人員/由各部門經理制定預算（有利于激發經理積極性）——差異分析（預算數與實際數的差異成為偏差，差異分析有助于確定改進的方向）——預算的優點：有效控制各種資源；提高相關參與人員的積極性；決策者擁有足夠的時間采取正確行動；定期