第四章負債與所有者權益本章內容：第一節負債P182-195第二節所有者權益P201-2091第四章負債與所有者權益第四章負債與所有者權益本章內容：1第四章負債與所有第一節負債本節重點:流動/長期負債的含義/內容負債的核算本節難點:正確理解財務費用與應付利息的關系及其核算正確理解預收賬款的核算預習問題：⒈什么是流動/長期負債？⒉流動/長期負債包括哪些內容？⒊短期借款/應付票據/應付賬款/預收賬款/應付職工薪酬/其他應付款/應交稅費/長期借款怎樣核算？2第四章負債與所有者權益第一節負債本節重點:預習問題：2第四章負債與所流動負債：是指將在1年或正常的一個營業周期內到期清償或主要為交易目的而持有的債務。流動負債主要包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、應付利息等。一、流動負債的含義：3第四章負債與所有者權益流動負債：是指將在1年或正常的一個營業周期內到期清償或主要為二、短期借款的核算：㈠短期借款：是企業償還期在1年或1年以內的借款。企業設“短期借款”賬戶對其進行核算，負債類，貸方記錄借入款項增加，借方記錄短期借款的歸還，貸方余額反映期末尚未歸還的借款的數額。4第四章負債與所有者權益二、短期借款的核算：㈠短期借款：是企業償還期在1年或1年以內1.款項的借入：業務1.方華公司2009年1月1日向銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100000元，轉入其存款戶。

借：銀行存款100000

貸：短期借款1000005第四章負債與所有者權益1.款項的借入：業務1.方華公司2009年1月1日向銀行借入2.利息費用的核算：“應付利息”：核算企業按合同約定應支付的利息；負債類，貸方記錄按合同確定的應付未付利息，借方記錄利息的實際支付，貸方余額反映企業應付未付的利息。“財務費用”：核算企業為籌集資金所發生的費用；損益類費用，借方記錄費用的增加，期末應將本賬戶余額由貸方結轉入“本年利潤”賬戶，期末無余額。6第四章負債與所有者權益2.利息費用的核算：“應付利息”：核算企業按合同約定應支付的業務2.1月31日企業計算應由本月負擔的短期借款利息500元。

借：財務費用500

貸：應付利息500注：2月、3月、4月、5月月末均應進行同樣的處理。7第四章負債與所有者權益業務2.1月31日企業計算應由本月負擔的短期借款利息500元3.借款本息的償還：業務3.6月30日企業以銀行存款歸還短期借款本息共計103000元。

借：短期借款100000

應付利息2500財務費用500

貸：銀行存款1030008第四章負債與所有者權益3.借款本息的償還：業務3.6月30日企業以銀行存款歸還短期三、應付及預收款項的核算：㈠“應付票據”：核算企業因購買商品或接受勞務等而開出或承兌的商業匯票；負債類賬戶，貸方記錄開出或承兌的商業匯票抵付貨款、應付賬款，借方記錄票據到期支付或轉銷，貸方余額反映期末企業持有的尚未到期的應付票據票面金額。9第四章負債與所有者權益三、應付及預收款項的核算：㈠“應付票據”：核算企業因購買商品業務4.方華公司2009年3月11日，向新華公司購進甲材料50000元，增值稅8500元，開出并承兌期限為3個月，金額為58500元的商業匯票付款。借：在途物資-甲材料50000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500

貸：應付票據5850010第四章負債與所有者權益業務4.方華公司2009年3月11日，向新華公司購進甲材料5業務5.方華公司2009年6月11日，開出并承兌期限為3個月，金額為58500元的商業匯票到期，以銀行存款支付。借：應付票據58500

貸：銀行存款58500業務6.方華公司2009年6月11日，開出并承兌期限為3個月，金額為58500元的商業匯票到期，因故暫未支付。借：應付票據58500

貸：應付賬款58500第四章負債與所有者權益業務5.方華公司2009年6月11日，開出并承兌期限為3個月11㈡“應付賬款”：核算企業因購買商品或接受勞務等而應付給供應單位的款項；負債類賬戶，貸方記錄應付賬款的增加，借方記錄應付賬款的償付，貸方余額反映期末企業尚未支付的應付賬款，借方余額反映已經預付的款項。12第四章負債與所有者權益㈡“應付賬款”：核算企業因購買商品或接受勞務等而應付給供應單業務7.方華公司2009年3月11日，向洪泰公司購進乙材料65000元，增值稅11050元，材料驗收入庫，款項未付。借：原材料-乙材料65000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11050

貸：應付賬款-洪泰公司7605013第四章負債與所有者權益業務7.方華公司2009年3月11日，向洪泰公司購進乙材料6業務8.方華公司2009年4月11日，以銀行存款向洪泰公司支付上月購材料款及增值稅款共計76050元。借：應付賬款76050

貸：銀行存款76050第四章負債與所有者權益業務8.方華公司2009年4月11日，以銀行存款向洪泰公司支14㈢“預收賬款”：核算企業按合同規定向購貨單位預收的款項；負債類，貸方記錄按合同規定向購貨單位預收的款項，借方記錄銷售實現時應取得的收入和增值稅的銷項稅額，期末貸方余額反映企業向購貨單位預收的款項，借方余額反映應由購貨單位補付的款項。15第四章負債與所有者權益㈢“預收賬款”：核算企業按合同規定向購貨單位預收的款項；負債業務9.方華公司2009年3月17日，按合同約定預收三星廠購貨款40000元，存入銀行，交貨期限為1個月。

借：銀行存款40000

貸：預收賬款4000016第四章負債與所有者權益業務9.方華公司2009年3月17日，按合同約定預收三星廠購業務10.方華公司2009年4月18日，按合同約定向三星廠提交所銷售A產品80000元，增值稅額13600元，部分貨款已于上月預收，余款收到對方開出轉賬支票付款。借：銀行存款

53600

預收賬款

40000

貸：主營業務收入80000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1360017第四章負債與所有者權益業務10.方華公司2009年4月18日，按合同約定向三星廠提㈣“其他應付款”：核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款等以外的其他各種應付、暫收款項；負債類，貸方反映企業發生的各種應付、暫收款項，借方反映應付、暫收款項的償付，貸方余額反映企業尚未償付的其他應付款。18第四章負債與所有者權益㈣“其他應付款”：核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款等以業務11.方華公司2009年3月27日，收取三星廠租借包裝物押金現金2000元。

借：庫存現金2000

貸：其他應付款2000業務12.5月27日，因損壞包裝物，沒收三星廠租借包裝物押金2000元。

借：其他應付款2000

貸：營業外收入1700

包裝物30019第四章負債與所有者權益業務11.方華公司2009年3月27日，收取三星廠租借包裝物四、應付職工薪酬的核算：“應付職工薪酬”：核算企業應付給職工的各種薪酬及福利總額；負債類，貸方記錄月末應分配各類人員的薪酬，借方記錄薪酬的發放，期末一般無余額，期末貸方余額反映薪酬的結余。20第四章負債與所有者權益四、應付職工薪酬的核算：“應付職工薪酬”：核算企業應付給職工㈠工資費用的核算：⒈工資費用的分配：業務13.方華公司2009年3月31日，計算分配本月職工工資如下：A產品生產工人工資55000元；B產品生產工人工資25000元；車間管理人員工資8000元；行政管理人員工資25000元。21第四章負債與所有者權益㈠工資費用的核算：⒈工資費用的分配：21第四章負債與所有借：生產成本-A產品55000-B產品25000

制造費用8000

管理費用25000貸：應付職工薪酬-工資113000第四章負債與所有者權益借：生產成本-A產品55000第四章負債與所有者22⒉工資發放的核算：業務14.方華公司2009年4月9日開出現金支票，提取現金118000元備發工資。

借：庫存現金118000

貸：銀行存款118000業務15.方華公司2009年4月10日以現金發放職工工資118000元。

借：應付職工薪酬-工資118000

貸：庫存現金11800023第四章負債與所有者權益⒉工資發放的核算：23第四章負債與所有者權益㈡福利費的核算：⒈福利費的計提：業務16.方華公司2009年3月31日，分別按職工工資總額的10%、12%、5%和8%計提職工醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金。

借：生產成本-A產品19250-B產品8750

制造費用2800

管理費用8750貸：應付職工薪酬-社會保險費3955024第四章負債與所有者權益㈡福利費的核算：⒈福利費的計提：24第四章負債與所有者權⒉福利費支付的核算：業務17.方華公司2009年4月10日，以銀行存款將職工社會保險費395500元繳存當地社保機構。

借：應付職工薪酬-社會保險費39550

貸：銀行存款3955025第四章負債與所有者權益⒉福利費支付的核算：25第四章負債與所有者權益五、應交稅費的核算：“應交稅費”：核算企業按稅法規定計算應繳納的各種稅費；負債類，貸方反映企業應繳納的各種稅費的數額，借方反映企業實際繳納的各種稅費的數額，貸方余額反映企業應繳納但尚未繳納的各種稅費的數額。按稅種設立二級賬戶。26第四章負債與所有者權益五、應交稅費的核算：“應交稅費”：核算企業按稅法規定計算應繳㈠增值稅的核算：“應交稅費-應交增值稅”：核算企業應繳納的增值稅；負債類賬戶，下設“進項稅額”、“銷項稅額”等9個專欄分別核算，其中“進項稅額”記入該賬戶的借方，反映企業在購進商品或接受勞務所支付款項中所含增值稅金額；“銷項稅額”記入該賬戶的貸方，反映企業在銷售商品或提供勞務過程中所負擔的增值稅額。27第七章收入與利潤㈠增值稅的核算：“應交稅費-應交增值稅”：核算企業應繳納的增業務18.方華公司2009年4月11日，購進甲材料2000公斤，貨款20000元，增值稅3400元，全部款項以銀行存款支付。借：在途物資20000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3400

貸：銀行存款23400⒈進項稅額的核算：28第七章收入與利潤業務18.方華公司2009年4月11日，購進甲材料2000公⒉銷項稅額的核算：業務19.方華公司2009年4月18日，向萬方公司銷售A產品500件，單價90元，增值稅率17%，產品已經發出，全部款項收到存入銀行。借：銀行存款52650貸：主營業務收入45000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）765029第七章收入與利潤⒉銷項稅額的核算：業務19.方華公司2009年4月18日業務20.方華公司2009年5月10日通過銀行繳納應交增值稅29240元。

借：應交稅費-應交增值稅29240

貸：銀行存款2924030第四章負債與所有者權益業務20.方華公司2009年5月10日通過銀行繳納應交增值稅“營業稅金及附加”：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育附加等；損益類費用，借方記錄企業按規定計算應由營業活動負擔的稅金及附加，貸方反映結轉“本年利潤”的數額，期末無余額。㈡營業稅金及附加的核算：31第七章收入與利潤“營業稅金及附加”：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括業務21.方華公司2009年3月31日，按本月產品銷售收入1500000元的10%計算應負擔的產品消費稅。

借：營業稅金及附加150000

貸：應交稅費-應交消費稅150000業務22.方華公司2009年4月15日，以銀行存款150000元繳納產品消費稅。

借：應交稅費-應交消費稅150000

貸：銀行存款15000032第四章負債與所有者權益業務21.方華公司2009年3月31日，按本月產品銷售收入1長期負債：也叫“非流動負債”，是指流動負債以外的債務，其償還期在1年或正常的一個營業周期以上的債務。長期借款：是企業償還期在1年以上的借款。企業設“長期借款”賬戶對其進行核算，負債類，貸方記錄借入款項，借方記錄長期借款的歸還，貸方余額反映期末尚未歸還的借款。六、長期負債：33第四章負債與所有者權益長期負債：也叫“非流動負債”，是指流動負債以外的債務，其償還應付債券：是企業以發行債券的形式形成的債務，其償還期在1年以上，因此屬于長期負債。長期應付款：是企業除長期借款、應付債券以外，支付期在1年以上的各種長期應付款項。如：融資租入固定資產的應付租賃費、分期付款購買固定資產的應付款項等。34第四章負債與所有者權益應付債券：是企業以發行債券的形式形成的債務，其償還期在1年以第二節所有者權益本節重點:投入資本/留存收益的含義/內容實收資本/資本公積/留存收益的核算本節難點:正確理解實收資本和資本公積的關系正確理解利潤分配賬戶的用途和結構預習問題：⒈什么是投入資本/留存收益？⒉投入資本/留存收益包括哪些內容？⒊實收資本/資本公積/留存收益怎樣核算？35第四章負債與所有者權益第二節所有者權益本節重點:預習問題：35第四章負籌資方式可以是吸收直接投資、發行股票、借款等所籌資金的形式可以是貨幣資產、實物資產、無形資產籌資業務36第四章負債與所有者權益籌資方式可以是所籌資金的形式可以是籌資業務36第四章負債一、投入資本：投入資本：是投資者投資進入企業形成的資本，即來自于企業外部的資本。投入資本包括：實收資本和資本公積（包括了留存收益中直接計入所有者權益的利得與損失）。第四章負債與所有者權益一、投入資本：投入資本：是投資者投資進入企業形成的資本，即來37㈠實收資本的核算：實收資本：是投資者按照企業章程或合同、協議的約定，應當投入企業的資本，即注冊資本。若企業為公司制，稱為股本。企業設“實收資本”（或“股本”）賬戶對這部分資本進行核算，所有者權益類，貸方記錄投資人對企業實際投資的增加額，借方記錄其減少額，貸方余額反映期末企業實收資本（股本）的實有數。38第四章負債與所有者權益㈠實收資本的核算：實收資本：是投資者按照企業章程或合同、協議⒈接受貨幣資金投資：業務1.方華公司2009年1月2日收到國家投資100000元，存入銀行。

借：銀行存款100000

貸：實收資本10000039第四章負債與所有者權益⒈接受貨幣資金投資：業務1.方華公司2009年1月2日收到國⒉接受實物資產投資：業務2.方華公司2009年1月7日收到華欣公司投資的設備一套，該設備原始價值為750000元，評估價值為600000元。

借：固定資產750000

貸：實收資本600000

累計折舊150000

40第四章負債與所有者權益⒉接受實物資產投資：業務2.方華公司2009年1月7日收到⒊接受無形資產投資：業務3.方華公司2009年1月17日收到宏大公司投資的專利技術，雙方協商作價140000元。

借：無形資產140000

貸：實收資本14000041第四章負債與所有者權益⒊接受無形資產投資：業務3.方華公司2009年1月17日收㈡資本公積的核算：資本公積：是企業投資者出資額超出其在企業注冊資本或股本中所占份額所形成的資本。其實質是一種儲備資本。主要包括資本（或股本）溢價，直接計入所有者權益的利得與損失也作為該項目核算。“資本公積”賬戶：所有者權益類，貸方記錄投資者超額投資的增加額或直接計入所有者權益的利得，借方記錄投資者超額投資的減少額或直接計入所有者權益的損失，貸方余額反映期末資本公積的實有數。42第四章負債與所有者權益㈡資本公積的核算：資本公積：是企業投資者出資額超出其在企業注資本溢價：業務4.

2009年1月8日，方華公司接受欣欣公司為新增投資者，欣欣公司出資240000元，持有1/3股權。方華公司原有兩名合伙人，注冊資本400000元。

借：銀行存款240000

貸：實收資本200000

資本公積4000043第四章負債與所有者權益資本溢價：業務4.2009年1月8日，方華公司接受欣欣公司二、留存收益：留存收益：是企業生產經營活動產生的，在企業中沉積下來的，為投資者所有的資本；即來自于企業內部的資本。留存收益包括：盈余公積和未分配利潤。第四章負債與所有者權益二、留存收益：留存收益：是企業生產經營活動產生的，在企業中沉44㈠盈余公積的核算：⒈盈余公積概述：⑴含義：盈余公積是企業按規定比例從稅后利潤中提取的各種公積金。提取盈余公積是企業利潤分配的一個環節。⑵包括：按法律規定提取的法定盈余公積和法定公益金，以及按股東大會或類似機構批準的分配方案提取的任意盈余公積。⑶用途：彌補可能發生的虧損；轉增資本；派送新股；法定公益金按規定用于職工集體福利。45第四章負債與所有者權益㈠盈余公積的核算：⒈盈余公積概述：45第四章負債與所有者⒉盈余公積的核算：企業設“盈余公積”賬戶對這部分留存收益進行核算，所有者權益類，貸方記錄企業提取盈余公積金的增加額，借方記錄其減少額，貸方余額反映期末企業盈余公積的實有數。第四章負債與所有者權益⒉盈余公積的核算：企業設“盈余公積”賬戶對這部分留存收益進46業務6.方華公司2008年12月31日，分別按凈利潤1500000元的10%、5%和20%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

借：利潤分配-提取法定盈余公積150000-提取法定公益金75000-提取任意盈余公積300000

貸：盈余公積-法定盈余公積150000-法定公益金75000-任意盈余公積30000047第四章負債與所有者權益業務6.方華公司2008年12月31日，分別按凈利潤1500㈡未分配利潤的核算：未分配利潤：是企業已經實現，但尚未指定用途或留待以后年度分配的利潤。⒈未分配利潤的計算：本期未分配利潤=年初未分配利潤+本期凈利潤-本期已分配利潤48第四章負債與所有者權益㈡未分配利潤的核算：未分配利潤：是企業已經實現，但尚未指定用業務7.方華公司2008年12月31日，年初未分配利潤78000元，當年實現凈利潤1500000元，分別按凈利潤的10%、5%和20%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積，提取應向投資者支付的投資利潤195000元。方華公司2008年未分配利潤=78000+1500000-（150000+75000+300000+195000）=858000元49第四章負債與所有者權益業務7.方華公司2008年12月31日，年初未分配利潤780⒉未分配利潤的核算：企業設“利潤分配-未分配利潤”賬戶對未分配利潤進行核算，所有者權益類，貸方記錄由“本年利潤”賬戶轉入的，企業當年實現的凈利潤的數額，借方記錄企業提取盈余公積等已分配利潤的數額，貸方余額反映期末未分配利潤的實有數。該賬戶亦可用以反映企業未彌補虧損。50第四章負債與所有者權益⒉未分配利潤的核算：企業設“利潤分配-未分配利潤”賬戶對未分本期未分配利潤=年初未分配利潤+本期凈利潤-本期已分配利潤期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額“利潤分配-未分配利潤”賬戶期末貸方余額=借貸利潤分配-未分配利潤年初未分配利潤已分配利潤本期凈利潤本期未分配利潤51第三章復式記賬法的運用本期未分配利潤期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額借業務7.⒈結轉凈利潤：借：本年利潤1500000

貸：利潤分配-未分配利潤1500000⒉結轉已分配利潤：借：利潤分配-未分配利潤720000

貸：利潤分配-提取法定盈余公積150000-提取法定公益金75000-提取任意盈余公積300000-提取應付股利19500052第四章負債與所有者權益業務7.52第四章負債與所有者權益借貸利潤分配-未分配利潤15000007200008580007800053第四章負債與所有者權益借貸利潤分配-未分配利潤1500000720重點掌握：

長/短期負債的含義//短期借款/應付票據/應付賬款/預收賬款/應付職工薪酬/應交稅費的核算//所有者權益包括的內容//實收資本/資本公積/盈余公積的概念和核算//未分配利潤的計算和核算//核算方法第四章負債與所有者權益重點掌握：

長/短期負債的含義//短期借款/應付票據/應付賬54第四章負債與所有者權益本章內容：第一節負債P182-195第二節所有者權益P201-20955第四章負債與所有者權益第四章負債與所有者權益本章內容：1第四章負債與所有第一節負債本節重點:流動/長期負債的含義/內容負債的核算本節難點:正確理解財務費用與應付利息的關系及其核算正確理解預收賬款的核算預習問題：⒈什么是流動/長期負債？⒉流動/長期負債包括哪些內容？⒊短期借款/應付票據/應付賬款/預收賬款/應付職工薪酬/其他應付款/應交稅費/長期借款怎樣核算？56第四章負債與所有者權益第一節負債本節重點:預習問題：2第四章負債與所流動負債：是指將在1年或正常的一個營業周期內到期清償或主要為交易目的而持有的債務。流動負債主要包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、應付利息等。一、流動負債的含義：57第四章負債與所有者權益流動負債：是指將在1年或正常的一個營業周期內到期清償或主要為二、短期借款的核算：㈠短期借款：是企業償還期在1年或1年以內的借款。企業設“短期借款”賬戶對其進行核算，負債類，貸方記錄借入款項增加，借方記錄短期借款的歸還，貸方余額反映期末尚未歸還的借款的數額。58第四章負債與所有者權益二、短期借款的核算：㈠短期借款：是企業償還期在1年或1年以內1.款項的借入：業務1.方華公司2009年1月1日向銀行借入期限為半年，年利率為6%的借款100000元，轉入其存款戶。

借：銀行存款100000

貸：短期借款10000059第四章負債與所有者權益1.款項的借入：業務1.方華公司2009年1月1日向銀行借入2.利息費用的核算：“應付利息”：核算企業按合同約定應支付的利息；負債類，貸方記錄按合同確定的應付未付利息，借方記錄利息的實際支付，貸方余額反映企業應付未付的利息。“財務費用”：核算企業為籌集資金所發生的費用；損益類費用，借方記錄費用的增加，期末應將本賬戶余額由貸方結轉入“本年利潤”賬戶，期末無余額。60第四章負債與所有者權益2.利息費用的核算：“應付利息”：核算企業按合同約定應支付的業務2.1月31日企業計算應由本月負擔的短期借款利息500元。

借：財務費用500

貸：應付利息500注：2月、3月、4月、5月月末均應進行同樣的處理。61第四章負債與所有者權益業務2.1月31日企業計算應由本月負擔的短期借款利息500元3.借款本息的償還：業務3.6月30日企業以銀行存款歸還短期借款本息共計103000元。

借：短期借款100000

應付利息2500財務費用500

貸：銀行存款10300062第四章負債與所有者權益3.借款本息的償還：業務3.6月30日企業以銀行存款歸還短期三、應付及預收款項的核算：㈠“應付票據”：核算企業因購買商品或接受勞務等而開出或承兌的商業匯票；負債類賬戶，貸方記錄開出或承兌的商業匯票抵付貨款、應付賬款，借方記錄票據到期支付或轉銷，貸方余額反映期末企業持有的尚未到期的應付票據票面金額。63第四章負債與所有者權益三、應付及預收款項的核算：㈠“應付票據”：核算企業因購買商品業務4.方華公司2009年3月11日，向新華公司購進甲材料50000元，增值稅8500元，開出并承兌期限為3個月，金額為58500元的商業匯票付款。借：在途物資-甲材料50000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500

貸：應付票據5850064第四章負債與所有者權益業務4.方華公司2009年3月11日，向新華公司購進甲材料5業務5.方華公司2009年6月11日，開出并承兌期限為3個月，金額為58500元的商業匯票到期，以銀行存款支付。借：應付票據58500

貸：銀行存款58500業務6.方華公司2009年6月11日，開出并承兌期限為3個月，金額為58500元的商業匯票到期，因故暫未支付。借：應付票據58500

貸：應付賬款58500第四章負債與所有者權益業務5.方華公司2009年6月11日，開出并承兌期限為3個月65㈡“應付賬款”：核算企業因購買商品或接受勞務等而應付給供應單位的款項；負債類賬戶，貸方記錄應付賬款的增加，借方記錄應付賬款的償付，貸方余額反映期末企業尚未支付的應付賬款，借方余額反映已經預付的款項。66第四章負債與所有者權益㈡“應付賬款”：核算企業因購買商品或接受勞務等而應付給供應單業務7.方華公司2009年3月11日，向洪泰公司購進乙材料65000元，增值稅11050元，材料驗收入庫，款項未付。借：原材料-乙材料65000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11050

貸：應付賬款-洪泰公司7605067第四章負債與所有者權益業務7.方華公司2009年3月11日，向洪泰公司購進乙材料6業務8.方華公司2009年4月11日，以銀行存款向洪泰公司支付上月購材料款及增值稅款共計76050元。借：應付賬款76050

貸：銀行存款76050第四章負債與所有者權益業務8.方華公司2009年4月11日，以銀行存款向洪泰公司支68㈢“預收賬款”：核算企業按合同規定向購貨單位預收的款項；負債類，貸方記錄按合同規定向購貨單位預收的款項，借方記錄銷售實現時應取得的收入和增值稅的銷項稅額，期末貸方余額反映企業向購貨單位預收的款項，借方余額反映應由購貨單位補付的款項。69第四章負債與所有者權益㈢“預收賬款”：核算企業按合同規定向購貨單位預收的款項；負債業務9.方華公司2009年3月17日，按合同約定預收三星廠購貨款40000元，存入銀行，交貨期限為1個月。

借：銀行存款40000

貸：預收賬款4000070第四章負債與所有者權益業務9.方華公司2009年3月17日，按合同約定預收三星廠購業務10.方華公司2009年4月18日，按合同約定向三星廠提交所銷售A產品80000元，增值稅額13600元，部分貨款已于上月預收，余款收到對方開出轉賬支票付款。借：銀行存款

53600

預收賬款

40000

貸：主營業務收入80000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1360071第四章負債與所有者權益業務10.方華公司2009年4月18日，按合同約定向三星廠提㈣“其他應付款”：核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款等以外的其他各種應付、暫收款項；負債類，貸方反映企業發生的各種應付、暫收款項，借方反映應付、暫收款項的償付，貸方余額反映企業尚未償付的其他應付款。72第四章負債與所有者權益㈣“其他應付款”：核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款等以業務11.方華公司2009年3月27日，收取三星廠租借包裝物押金現金2000元。

借：庫存現金2000

貸：其他應付款2000業務12.5月27日，因損壞包裝物，沒收三星廠租借包裝物押金2000元。

借：其他應付款2000

貸：營業外收入1700

包裝物30073第四章負債與所有者權益業務11.方華公司2009年3月27日，收取三星廠租借包裝物四、應付職工薪酬的核算：“應付職工薪酬”：核算企業應付給職工的各種薪酬及福利總額；負債類，貸方記錄月末應分配各類人員的薪酬，借方記錄薪酬的發放，期末一般無余額，期末貸方余額反映薪酬的結余。74第四章負債與所有者權益四、應付職工薪酬的核算：“應付職工薪酬”：核算企業應付給職工㈠工資費用的核算：⒈工資費用的分配：業務13.方華公司2009年3月31日，計算分配本月職工工資如下：A產品生產工人工資55000元；B產品生產工人工資25000元；車間管理人員工資8000元；行政管理人員工資25000元。75第四章負債與所有者權益㈠工資費用的核算：⒈工資費用的分配：21第四章負債與所有借：生產成本-A產品55000-B產品25000

制造費用8000

管理費用25000貸：應付職工薪酬-工資113000第四章負債與所有者權益借：生產成本-A產品55000第四章負債與所有者76⒉工資發放的核算：業務14.方華公司2009年4月9日開出現金支票，提取現金118000元備發工資。

借：庫存現金118000

貸：銀行存款118000業務15.方華公司2009年4月10日以現金發放職工工資118000元。

借：應付職工薪酬-工資118000

貸：庫存現金11800077第四章負債與所有者權益⒉工資發放的核算：23第四章負債與所有者權益㈡福利費的核算：⒈福利費的計提：業務16.方華公司2009年3月31日，分別按職工工資總額的10%、12%、5%和8%計提職工醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金。

借：生產成本-A產品19250-B產品8750

制造費用2800

管理費用8750貸：應付職工薪酬-社會保險費3955078第四章負債與所有者權益㈡福利費的核算：⒈福利費的計提：24第四章負債與所有者權⒉福利費支付的核算：業務17.方華公司2009年4月10日，以銀行存款將職工社會保險費395500元繳存當地社保機構。

借：應付職工薪酬-社會保險費39550

貸：銀行存款3955079第四章負債與所有者權益⒉福利費支付的核算：25第四章負債與所有者權益五、應交稅費的核算：“應交稅費”：核算企業按稅法規定計算應繳納的各種稅費；負債類，貸方反映企業應繳納的各種稅費的數額，借方反映企業實際繳納的各種稅費的數額，貸方余額反映企業應繳納但尚未繳納的各種稅費的數額。按稅種設立二級賬戶。80第四章負債與所有者權益五、應交稅費的核算：“應交稅費”：核算企業按稅法規定計算應繳㈠增值稅的核算：“應交稅費-應交增值稅”：核算企業應繳納的增值稅；負債類賬戶，下設“進項稅額”、“銷項稅額”等9個專欄分別核算，其中“進項稅額”記入該賬戶的借方，反映企業在購進商品或接受勞務所支付款項中所含增值稅金額；“銷項稅額”記入該賬戶的貸方，反映企業在銷售商品或提供勞務過程中所負擔的增值稅額。81第七章收入與利潤㈠增值稅的核算：“應交稅費-應交增值稅”：核算企業應繳納的增業務18.方華公司2009年4月11日，購進甲材料2000公斤，貨款20000元，增值稅3400元，全部款項以銀行存款支付。借：在途物資20000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3400

貸：銀行存款23400⒈進項稅額的核算：82第七章收入與利潤業務18.方華公司2009年4月11日，購進甲材料2000公⒉銷項稅額的核算：業務19.方華公司2009年4月18日，向萬方公司銷售A產品500件，單價90元，增值稅率17%，產品已經發出，全部款項收到存入銀行。借：銀行存款52650貸：主營業務收入45000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）765083第七章收入與利潤⒉銷項稅額的核算：業務19.方華公司2009年4月18日業務20.方華公司2009年5月10日通過銀行繳納應交增值稅29240元。

借：應交稅費-應交增值稅29240

貸：銀行存款2924084第四章負債與所有者權益業務20.方華公司2009年5月10日通過銀行繳納應交增值稅“營業稅金及附加”：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育附加等；損益類費用，借方記錄企業按規定計算應由營業活動負擔的稅金及附加，貸方反映結轉“本年利潤”的數額，期末無余額。㈡營業稅金及附加的核算：85第七章收入與利潤“營業稅金及附加”：核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括業務21.方華公司2009年3月31日，按本月產品銷售收入1500000元的10%計算應負擔的產品消費稅。

借：營業稅金及附加150000

貸：應交稅費-應交消費稅150000業務22.方華公司2009年4月15日，以銀行存款150000元繳納產品消費稅。

借：應交稅費-應交消費稅150000

貸：銀行存款15000086第四章負債與所有者權益業務21.方華公司2009年3月31日，按本月產品銷售收入1長期負債：也叫“非流動負債”，是指流動負債以外的債務，其償還期在1年或正常的一個營業周期以上的債務。長期借款：是企業償還期在1年以上的借款。企業設“長期借款”賬戶對其進行核算，負債類，貸方記錄借入款項，借方記錄長期借款的歸還，貸方余額反映期末尚未歸還的借款。六、長期負債：87第四章負債與所有者權益長期負債：也叫“非流動負債”，是指流動負債以外的債務，其償還應付債券：是企業以發行債券的形式形成的債務，其償還期在1年以上，因此屬于長期負債。長期應付款：是企業除長期借款、應付債券以外，支付期在1年以上的各種長期應付款項。如：融資租入固定資產的應付租賃費、分期付款購買固定資產的應付款項等。88第四章負債與所有者權益應付債券：是企業以發行債券的形式形成的債務，其償還期在1年以第二節所有者權益本節重點:投入資本/留存收益的含義/內容實收資本/資本公積/留存收益的核算本節難點:正確理解實收資本和資本公積的關系正確理解利潤分配賬戶的用途和結構預習問題：⒈什么是投入資本/留存收益？⒉投入資本/留存收益包括哪些內容？⒊實收資本/資本公積/留存收益怎樣核算？89第四章負債與所有者權益第二節所有者權益本節重點:預習問題：35第四章負籌資方式可以是吸收直接投資、發行股票、借款等所籌資金的形式可以是貨幣資產、實物資產、無形資產籌資業務90第四章負債與所有者權益籌資方式可以是所籌資金的形式可以是籌資業務36第四章負債一、投入資本：投入資本：是投資者投資進入企業形成的資本，即來自于企業外部的資本。投入資本包括：實收資本和資本公積（包括了留存收益中直接計入所有者權益的利得與損失）。第四章負債與所有者權益一、投入資本：投入資本：是投資者投資進入企業形成的資本，即來91㈠實收資本的核算：實收資本：是投資者按照企業章程或合同、協議的約定，應當投入企業的資本，即注冊資本。若企業為公司制，稱為股本。企業設“實收資本”（或“股本”）賬戶對這部分資本進行核算，所有者權益類，貸方記錄投資人對企業實際投資的增加額，借方記錄其減少額，貸方余額反映期末企業實收資本（股本）的實有數。92第四章負債與所有者權益㈠實收資本的核算：實收資本：是投資者按照企業章程或合同、協議⒈接受貨幣資金投資：業務1.方華公司2009年1月2日收到國家投資100000元，存入銀行。

借：銀行存款100000

貸：實收資本10000093第四章負債與所有者權益⒈接受貨幣資金投資：業務1.方華公司2009年1月2日收到國⒉接受實物資產投資：業務2.方華公司2009年1月7日收到華欣公司投資的設備一套，該設備原始價值為750000元，評估價值為600000元。

借：固定資產750000

貸：實收資本600000

累計折舊150000

94第四章負債與所有者權益⒉接受實物資產投資：業務2.方華公司2009年1月7日收到⒊接受無形資產投資：業務3.方華公司2009年1月17日收到宏大公司投資的專利技術，雙方協商作價140000元。

借：無形資產140000

貸：實收資本14000095第四章負債與所有者權益⒊接受無形資產投資：業務3.方華公司2009年1月17日收㈡資本公積的核算：資本公積：是企業投資者出資額超出其在企業注冊資本或股本中所占份額所形成的資本。其實質是一種儲備資本。主要包括資本（或股本）溢價，直接計入所有者權益的利得與損失也作為該項目核算。“資本公積”賬戶：所有者權益類，貸方記錄投資者超額投資的增加額或直接計入所有者權益的利得，借方記錄投資者超額投資的減少額或直接計入所有者權益的損失，貸方余額反映期末資本公積的實有數。96第四章負債與所有者權益㈡資本公積的核算：資本公積：是企業投資者出資額超出其在企業注資本溢價：業務4.

2009年1月8日，方華公司接受欣欣公司為新增投資者，欣欣公司出資240000元，持有1/3股權。方華公司原有兩名合伙人，注冊資本400000元。

借：銀行存款240000

貸：實收資本200000

資本公積4000097第四章負債與所有者權益資本溢價：業務4.2009年1月8日，方華公司接受欣欣公司二、留存收益：留存收益：是企業生產經營活動產生的，在企業中沉積下來的，為投資者所有的資本；即來自于企業內部的資本。留存收益包括：盈余公