關于《內部會計控制規范》的總體說明關于《內部會計控制規范》的總體說明1什么是內部控制內部控制是一個依靠組織中的管理層和全體員工實現的過程系統，實現這一過程是為了合理的保證：組織經營的效果與效率、信息報告的可信性以及對有關法規規章制度的遵循性。什么是內部控制內部控制是一個依靠組織中的管理層和全體員工實現2為什么在公司治理中必須運用內部控制保證組織會計信息系統和經營信息系統生成的財務、預算、成本、經營、責任報告等信息的可靠性和完整性；保證組織中的業務部門具體從事的各項業務活動遵循國家法律法規和公司的政策、計劃與業務處理程序；保護資產安全的運營提高經營的經濟性和有效性，使組織在經營功能過程中以盡可能減少組織有效資源的耗費，從而實現理想的成本水平和效益水平。保證業務部門完成組織所制定的經營或項目的任務和目標。為什么在公司治理中必須運用內部控制保證組織會計信息系統和經營3內部控制在實際運用過程中的方法組織控制經營控制人事控制定期檢查資產的控制內部控制在實際運用過程中的方法組織控制4組織控制

目標、授權、責任--部門的職責說明書組織結構--組織結構圖決策授權工作說明--崗位職責說明組織控制

目標、授權、責任--部門的職責說明書5經營控制總體計劃與具體計劃編制預算會計和信息系統書面性文件、憑單及流轉程序綜合授權與特別授權政策和程序--業務流程規范、操作手冊秩序--5S-整理、整頓、清潔、清掃和提高素養經營控制總體計劃與具體計劃6人事控制使員工明確工作職責招聘和選擇合適的員工員工定向、培訓與發展下達工作指令、監督工作過程、檢查工作結果人事控制使員工明確工作職責7定期檢查對員工進行業績考核對經營和項目由責任主管人員進行內部檢查接受外部檢查定期檢查對員工進行業績考核8資產的控制資產的購置、使用、修理、維護、清理的程序與制度控制資產的控制資產的購置、使用、修理、維護、清理的程序與制度控制9關于財政部下發的《內部會計控制規范》的幾點說明陸續出臺了基本規范、貨幣資金、采購與付款銷售與收款、工程項目5個控制規范，并擬將出臺實物資產、投資、預算、擔保、成本費用、籌資等多個項目的控制規范關于財政部下發的《內部會計控制規范》的幾點說明陸續出臺了基本10出臺背景財政部指出：是貫徹實施《會計法》（第二十七條：各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度）的客觀要求，是履行財政部門會計管理職能的具體行為，也是推動建立現代企業制度、完善公司治理結構和提高單位經營管理水平的重要舉措。出臺背景財政部指出：是貫徹實施《會計法》（第二十七條：各單位11財政部會計司該規范體系具有普遍約束力，適用于中國境內的所有單位包括機關、事業單位、公司、企業等組織。涵蓋面是財政部出臺會計法以后范圍最廣的操作性條例。此外還明確指出具有強制執行力，雖然發文中冠以試行，但“試行不等于試點，更不等于可執行可不執行”，如果單位不按照內部控制制度執行財政部門可以依據會計法處罰。財政部會計司該規范體系具有普遍約束力，適用于中國境內的所有12公司的《內部會計控制規范》的解釋本次起草的內部會計控制規范包括銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產、無形資產和其他資產、貨幣資金與有價證券五個業務規范公司目前的經營業務中不常適用工程項目、籌資、對外投資、擔保也不再作出具體規范。公司的《內部會計控制規范》的解釋本次起草的內部會計控制規范包13公司的《內部會計控制規范》的解釋成本費用、預算將由其他制度代替規范的起草旨在加強公司的業務管理，提高運營效率，降低運營風險，實現公司的目標。將原先分散化的理念或未明確的予以歸納總結、書面化、制度化。公司的《內部會計控制規范》的解釋成本費用、預算將由其他制度代14各部門應始終貫徹的基本思想授權和批準不相容職務必須分工負責業務記錄財產安全書面文件預算控制各部門應始終貫徹的基本思想授權和批準15授權未經授權和批準，則不允許接觸這些業務各司其職，分工負責不應影響公司運營效率的前提下，從事業務得到上一級別的主管人員的授權認可。授權未經授權和批準，則不允許接觸這些業務16職務分工經濟業務的授權批準、執行、審查稽核、記錄、資產保管、資產清查的職能應予以分開、相互牽制。對于不相容職務必須分工負責，不能由一人同時兼任或關系密切人員擔任，從而起到相互制約的作用不能由一個部門或人員從頭至尾進行整個交易過程的處理職務分工經濟業務的授權批準、執行、審查稽核、記錄、資產保管、17業務記錄原始憑證應經過主管授權人員的審核；內部交易憑證應體現業務流程的順序，并均有相應的外部單據或內部單據作為其支持性憑證；連續編號的憑證憑證、文件報表傳遞及時業務經辦人簽名、蓋章業務記錄原始憑證應經過主管授權人員的審核；18財產安全財產物資核算采用永續盤存核算，物資應該進行定期或不定期的清點，財產檔案保管制度，財產物資應科學編號、分類存放，建立財產物資保管責任制，責任到人。財產安全財產物資核算采用永續盤存核算，物資應該進行定期或不定19書面文件在業務處理過程中，應將公司的經營管理要求、注意事項、計劃、規章制度、業務處理流程、崗位責任、業務手冊制定成書面文件，對于部門訂立的文件也應交公司存檔。書面文件在業務處理過程中，應將公司的經營管理要求、注意事項、20預算控制控制規范和成本費用制度中均明確了業務部門編制業務預算與對應的資金預算，公司準備實施全面預算管理，對此將另行制定預算管理制度與規范。預算控制控制規范和成本費用制度中均明確了業務部門編制業務預算21銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發運憑證；銷售發票與開票審批表；商品價目表；貸項通知單；銷售臺帳，開票統計；折扣與折讓批準單；匯款通知單；顧客對帳單；壞帳審批表銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發運憑證；22銷售與收款接受客戶定單，授權人員批準賒銷合同倉庫按銷售單供貨并開具出庫單，銷售部門人員取貨時應進行驗證向客戶開具發票記錄銷售業務定期寄送顧客對帳單辦理貨幣資金收入銷售與收款接受客戶定單，授權人員批準賒銷合同23銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應進行特殊審批注銷壞帳計提壞帳準備銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應進行特殊審批24銷售與收款職責分離—收入由銷售人員、財務人員雙重登記，收入與應收帳款的記錄人員、銷售人員不得接觸資金，賒銷審批與銷售業務執行分離；授權審批—銷貨業務的授權審批、賒銷的審批、發貨審批；銷售與收款職責分離—收入由銷售人員、財務人員雙重登記，收入與25銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶的書面認可作為交易的法律依據；憑證編號—銷售單、出庫單、發票開具申請應連續編號、妥善保管；寄送顧客對帳單與復核顧客復函檔案；建立信用管理制度，銷售預算，價格控制、應收帳款管理、完善銷售業務程序銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶26購貨與付款請購單（由產品制造、勞務管理、資產使用需申請購買物資物資部門人員填寫經主管批準后交供應部門）；訂購單；驗收報告（由檢驗、采購人員驗收可以入庫商品）；購貨與付款請購單（由產品制造、勞務管理、資產使用需申請購買物27購貨與付款入庫單（由倉庫填列實際入庫數，并取得供應商正規發票如能取得增值稅專用發票必須獲取，供應商隨貨同行的發貨單，驗收報告，訂購單與請購單，上述憑證將作為財務報帳審核的依據，如果已經收料但未取得發票應獲得供應商發貨單暫估入庫。材料業務憑證應及時處理）購貨與付款入庫單（由倉庫填列實際入庫數，并取得供應商正規發28購貨與付款供應商發票；付款憑單（材料入庫后，應依據入庫單、驗收報告、發票編制付款憑單交財務部；若以預付款形式購料應先編制付款憑單作為付款依據，將貨到后，取得對應發票、入庫單、驗收報告核銷，預付款一律不得以現金形式支付，必須通過銀行支付結算并在合同中明確條款）購貨與付款供應商發票；付款憑單（材料入庫后，應依據入庫單、驗29購貨與付款庫達到臨界點的存貨以及其他部門對需要購置的物資填寫請購單，經指定人員批準后，交供應部門；供應部門確定最佳供應來源，對于必要的項目采取比質比價、競價、競標形式確定供應商，填列訂貨單。商品到達后由倉庫、檢驗、供應部門核實與訂貨單列示一致，盤點數量，檢查完好程度，編制驗收單、入庫單，如直接交由資產使用部門應取得經簽字的收據。購貨與付款庫達到臨界點的存貨以及其他部門對需要購置的物資填寫30購貨與付款倉庫儲存保管已驗收物資，限制無關人員接近。供應部門編制付款憑單并附支持性憑證經授權批準，確認已記錄的負債（需要核對發票、驗收單、入庫單核對必要時可檢查購置的資產）購貨與付款倉庫儲存保管已驗收物資，限制無關人員接近。供應部門31購貨與付款貨-單-票的完整性、款項支付的合理性、交易業務的真實性、合規性已經入庫但發票未到的物資應暫估入庫，避免成本計算不實采購業務應始終處于預算范圍之內，采購資金的支付也應按預算支付采購交易價格的合理、正確供應商的遴選購貨與付款貨-單-票的完整性、款項支付的合理性、交易業務的真32固定資產、無形資產和長期資產固定資產的購置、處置應在預算控制之內，預算應經批準授權批準—預算應經過批準、業務負責人書面認可資產的交易事項資產的總帳、明細帳和登記卡并行登記完整記錄資產的取得、記錄、保管、維修、使用、處置應明確責任由歸口管理部門審查固定資產、無形資產和長期資產固定資產的購置、處置應在預算控制33固定資產、無形資產和長期資產資產的處置應經過申請報批和技術鑒定定期進行資產盤點，關注資產的使用狀況和技術性能狀態資產的日常維護、定期保養、合理保險資產的內部調撥應履行必要的手續資產投資決策的實施，資產的交易應始終處于監控之下固定資產、無形資產和長期資產資產的處置應經過申請報批和技術鑒34固定資產、無形資產和長期資產資產的交付使用鑒定、驗收手續，日常使用責任制無形資產保密制度固定資產、無形資產和長期資產資產的交付使用鑒定、驗收手續，日35貨幣資金和有價證券收入支出與記帳的職責分離收入、支出應有合理、合法的憑據全部收支應及時入帳，支出要有核準手續嚴格控制坐支現金按月盤點現金編制銀行存款余額調節表定期逐筆核對帳目嚴格票據的申領、使用、簽發的規范化完善報銷手續履行報批手續定期清理備用金貨幣資金和有價證券收入支出與記帳的職責分離按月盤點現金編制銀36生產生產指令或生產任務通知單領發料憑證（材料發出匯總表，領料單，限額領料單，領料登記簿、退料單）產量和工時記錄（包括工作通知單、工序進程單、工作班產量報告、產量通知單、產量明細表、廢品通知單）工資匯總表及人工費用分配表材料費用分配表制造費用分配表成本計算單存貨明細業務臺帳生產生產指令或生產任務通知單工資37生產生產計劃部門依據訂單或需求分析進行生產授權，填制預先編號的生產通知單并依據材料定額生成材料需求報告；倉庫依據生產部門下達的生產作業單和領料單發出原材料；生產生產計劃部門依據訂單或需求分38生產生產部門收到生產通知單及材料后，任務分解，完工后交檢驗辦理入庫手續或交下一生產組加工生成交接憑單；財務部門收集單證，倉庫依據驗收單點驗成品數量簽收，生成入庫單，按品質特征分類存放，填制標卡倉庫依據銷售單發出商品生成出庫單生產生產部門收到生產通知單及材料后，任39生產生產計劃與銷售的銜接根據定額領料實行限額領料獨立計算人工成本制造費用納入預算管理體系產品經驗收合格后方可入庫定期實施存貨盤點存貨處置的授權批準生產作業流程中實物與信息流并存生產生產計劃與銷售的銜接產品經驗收合格后40關于《內部會計控制規范》的總體說明關于《內部會計控制規范》的總體說明41什么是內部控制內部控制是一個依靠組織中的管理層和全體員工實現的過程系統，實現這一過程是為了合理的保證：組織經營的效果與效率、信息報告的可信性以及對有關法規規章制度的遵循性。什么是內部控制內部控制是一個依靠組織中的管理層和全體員工實現42為什么在公司治理中必須運用內部控制保證組織會計信息系統和經營信息系統生成的財務、預算、成本、經營、責任報告等信息的可靠性和完整性；保證組織中的業務部門具體從事的各項業務活動遵循國家法律法規和公司的政策、計劃與業務處理程序；保護資產安全的運營提高經營的經濟性和有效性，使組織在經營功能過程中以盡可能減少組織有效資源的耗費，從而實現理想的成本水平和效益水平。保證業務部門完成組織所制定的經營或項目的任務和目標。為什么在公司治理中必須運用內部控制保證組織會計信息系統和經營43內部控制在實際運用過程中的方法組織控制經營控制人事控制定期檢查資產的控制內部控制在實際運用過程中的方法組織控制44組織控制

目標、授權、責任--部門的職責說明書組織結構--組織結構圖決策授權工作說明--崗位職責說明組織控制

目標、授權、責任--部門的職責說明書45經營控制總體計劃與具體計劃編制預算會計和信息系統書面性文件、憑單及流轉程序綜合授權與特別授權政策和程序--業務流程規范、操作手冊秩序--5S-整理、整頓、清潔、清掃和提高素養經營控制總體計劃與具體計劃46人事控制使員工明確工作職責招聘和選擇合適的員工員工定向、培訓與發展下達工作指令、監督工作過程、檢查工作結果人事控制使員工明確工作職責47定期檢查對員工進行業績考核對經營和項目由責任主管人員進行內部檢查接受外部檢查定期檢查對員工進行業績考核48資產的控制資產的購置、使用、修理、維護、清理的程序與制度控制資產的控制資產的購置、使用、修理、維護、清理的程序與制度控制49關于財政部下發的《內部會計控制規范》的幾點說明陸續出臺了基本規范、貨幣資金、采購與付款銷售與收款、工程項目5個控制規范，并擬將出臺實物資產、投資、預算、擔保、成本費用、籌資等多個項目的控制規范關于財政部下發的《內部會計控制規范》的幾點說明陸續出臺了基本50出臺背景財政部指出：是貫徹實施《會計法》（第二十七條：各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度）的客觀要求，是履行財政部門會計管理職能的具體行為，也是推動建立現代企業制度、完善公司治理結構和提高單位經營管理水平的重要舉措。出臺背景財政部指出：是貫徹實施《會計法》（第二十七條：各單位51財政部會計司該規范體系具有普遍約束力，適用于中國境內的所有單位包括機關、事業單位、公司、企業等組織。涵蓋面是財政部出臺會計法以后范圍最廣的操作性條例。此外還明確指出具有強制執行力，雖然發文中冠以試行，但“試行不等于試點，更不等于可執行可不執行”，如果單位不按照內部控制制度執行財政部門可以依據會計法處罰。財政部會計司該規范體系具有普遍約束力，適用于中國境內的所有52公司的《內部會計控制規范》的解釋本次起草的內部會計控制規范包括銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產、無形資產和其他資產、貨幣資金與有價證券五個業務規范公司目前的經營業務中不常適用工程項目、籌資、對外投資、擔保也不再作出具體規范。公司的《內部會計控制規范》的解釋本次起草的內部會計控制規范包53公司的《內部會計控制規范》的解釋成本費用、預算將由其他制度代替規范的起草旨在加強公司的業務管理，提高運營效率，降低運營風險，實現公司的目標。將原先分散化的理念或未明確的予以歸納總結、書面化、制度化。公司的《內部會計控制規范》的解釋成本費用、預算將由其他制度代54各部門應始終貫徹的基本思想授權和批準不相容職務必須分工負責業務記錄財產安全書面文件預算控制各部門應始終貫徹的基本思想授權和批準55授權未經授權和批準，則不允許接觸這些業務各司其職，分工負責不應影響公司運營效率的前提下，從事業務得到上一級別的主管人員的授權認可。授權未經授權和批準，則不允許接觸這些業務56職務分工經濟業務的授權批準、執行、審查稽核、記錄、資產保管、資產清查的職能應予以分開、相互牽制。對于不相容職務必須分工負責，不能由一人同時兼任或關系密切人員擔任，從而起到相互制約的作用不能由一個部門或人員從頭至尾進行整個交易過程的處理職務分工經濟業務的授權批準、執行、審查稽核、記錄、資產保管、57業務記錄原始憑證應經過主管授權人員的審核；內部交易憑證應體現業務流程的順序，并均有相應的外部單據或內部單據作為其支持性憑證；連續編號的憑證憑證、文件報表傳遞及時業務經辦人簽名、蓋章業務記錄原始憑證應經過主管授權人員的審核；58財產安全財產物資核算采用永續盤存核算，物資應該進行定期或不定期的清點，財產檔案保管制度，財產物資應科學編號、分類存放，建立財產物資保管責任制，責任到人。財產安全財產物資核算采用永續盤存核算，物資應該進行定期或不定59書面文件在業務處理過程中，應將公司的經營管理要求、注意事項、計劃、規章制度、業務處理流程、崗位責任、業務手冊制定成書面文件，對于部門訂立的文件也應交公司存檔。書面文件在業務處理過程中，應將公司的經營管理要求、注意事項、60預算控制控制規范和成本費用制度中均明確了業務部門編制業務預算與對應的資金預算，公司準備實施全面預算管理，對此將另行制定預算管理制度與規范。預算控制控制規范和成本費用制度中均明確了業務部門編制業務預算61銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發運憑證；銷售發票與開票審批表；商品價目表；貸項通知單；銷售臺帳，開票統計；折扣與折讓批準單；匯款通知單；顧客對帳單；壞帳審批表銷售與收款顧客訂貨單、訂貨合同、銷售合同；銷售單；發運憑證；62銷售與收款接受客戶定單，授權人員批準賒銷合同倉庫按銷售單供貨并開具出庫單，銷售部門人員取貨時應進行驗證向客戶開具發票記錄銷售業務定期寄送顧客對帳單辦理貨幣資金收入銷售與收款接受客戶定單，授權人員批準賒銷合同63銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應進行特殊審批注銷壞帳計提壞帳準備銷售與收款銷售退回，折扣與折讓應進行特殊審批64銷售與收款職責分離—收入由銷售人員、財務人員雙重登記，收入與應收帳款的記錄人員、銷售人員不得接觸資金，賒銷審批與銷售業務執行分離；授權審批—銷貨業務的授權審批、賒銷的審批、發貨審批；銷售與收款職責分離—收入由銷售人員、財務人員雙重登記，收入與65銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶的書面認可作為交易的法律依據；憑證編號—銷售單、出庫單、發票開具申請應連續編號、妥善保管；寄送顧客對帳單與復核顧客復函檔案；建立信用管理制度，銷售預算，價格控制、應收帳款管理、完善銷售業務程序銷售與收款憑證記錄—必須生成完善的憑證和記錄并盡可能取得客戶66購貨與付款請購單（由產品制造、勞務管理、資產使用需申請購買物資物資部門人員填寫經主管批準后交供應部門）；訂購單；驗收報告（由檢驗、采購人員驗收可以入庫商品）；購貨與付款請購單（由產品制造、勞務管理、資產使用需申請購買物67購貨與付款入庫單（由倉庫填列實際入庫數，并取得供應商正規發票如能取得增值稅專用發票必須獲取，供應商隨貨同行的發貨單，驗收報告，訂購單與請購單，上述憑證將作為財務報帳審核的依據，如果已經收料但未取得發票應獲得供應商發貨單暫估入庫。材料業務憑證應及時處理）購貨與付款入庫單（由倉庫填列實際入庫數，并取得供應商正規發68購貨與付款供應商發票；付款憑單（材料入庫后，應依據入庫單、驗收報告、發票編制付款憑單交財務部；若以預付款形式購料應先編制付款憑單作為付款依據，將貨到后，取得對應發票、入庫單、驗收報告核銷，預付款一律不得以現金形式支付，必須通過銀行支付結算并在合同中明確條款）購貨與付款供應商發票；付款憑單（材料入庫后，應依據入庫單、驗69購貨與付款庫達到臨界點的存貨以及其他部門對需要購置的物資填寫請購單，經指定人員批準后，交供應部門；供應部門確定最佳供應來源，對于必要的項目采取比質比價、競價、競標形式確定供應商，填列訂貨單。商品到達后由倉庫、檢驗、供應部門核實與訂貨單列示一致，盤點數量，檢查完好程度，編制驗收單、入庫單，如直接交由資產使用部門應取得經簽字的收據。購貨與付款庫達到臨界點的存貨以及其他部門對需要購置的物資填寫70購貨與付款倉庫儲存保管已驗收物資，限制無關人員接近。供應部門編制付款憑單并附支持性憑證經授權批準，確認已記錄的負債（需要核對發票、驗收單、入庫單核對必要時可檢查購置的資產）購貨與付款倉庫儲存保管已驗收物資，限制無關人員接近。供應部門71購貨與付款貨-單-票的完整性、款項支付的合理性、交易業務的真實性、合規性已經入庫但發票未到的物資應暫估入庫，避免成本計算不實采購業務應始終處于預算范圍之內，采購資金的支付也應按預算支付采購交易價格的合理、正確供應商的遴選購貨與付款貨-單-票的完整性、款項支付的合理性、交易業務的真72固定資產、無形資產和長期資產固定資產的購置、處置應在預算控制之內，預算應經批準授權批準—預算應經過批準、業務負責人書面認可資產的交易事項資產的總帳、明細帳和登記卡并行登記完整記錄資產的取得、記錄、保管、維修、使用、處置應明確責任由歸口管理部門審查固定資產、無形資產和長期資產固定資產的購置、處置應在預算控制73固定資產、