主講：陳云玲

2009.9.

電子講義第六章會計賬簿主講：陳云玲第六章會計賬簿Companyname第六章會計賬簿Companyname2第六章會計賬簿第一節(jié)概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則第四節(jié)對賬和結(jié)賬本章內(nèi)容Companyname第六章會計賬簿第一節(jié)概述本章內(nèi)容Companyn3第六章會計賬簿第一節(jié)賬簿概述

一、設(shè)置和登記賬簿的意義（一）什么是賬簿

由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。Companyname第六章會計賬簿第一節(jié)賬簿概述一、設(shè)置和登記賬簿4第六章會計賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義

1、記載、儲存會計信息；

2、分類、匯總會計信息；

3、檢查、校正會計信息；4、編報、輸出會計信息。Companyname第六章會計賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義Company5第六章會計賬簿二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

1．日記賬/序時賬簿

2．分類賬簿

它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。Companyname第六章會計賬簿二、賬簿的種類（一）按用途不同分類6第六章會計賬簿

3．輔助賬/備查賬簿

輔助賬或備查賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。Companyname第六章會計賬簿3．輔助賬/備查賬簿Com7第六章會計賬簿（二）按外表形式不同分類1．訂本式賬簿2．活頁式賬簿優(yōu)缺點適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺點適用范圍：一般的明細分類賬Companyname第六章會計賬簿（二）按外表形式不同分類優(yōu)缺點優(yōu)缺點Co8第六章會計賬簿3.卡片式賬簿優(yōu)缺點適用范圍：固定資產(chǎn)明細賬等Companyname第六章會計賬簿3.卡片式賬簿Companyname9第六章會計賬簿（三）按賬頁格式不同分類

1、三欄式賬簿，

2、多欄式賬簿，

3、數(shù)量金額式賬簿，

設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄目的賬簿。

在基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個專欄，以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

Companyname第六章會計賬簿（三）按賬頁格式不同分類設(shè)有借方、貸方和10第六章會計賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號數(shù)摘要

借方

貸方

借或貸余額

月日賬戶應(yīng)付賬款Companyname第六章會計賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號數(shù)摘要11第六章會計賬簿07年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11借608480購商品3750830000借38108304802000816000借1810814480原材料明細賬（2）數(shù)量金額式賬簿Companyname第六章會計賬簿憑證號碼摘要借方貸方借或貸余12第六章會計賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁（三）賬頁

Companyname第六章會計賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基13第六章會計賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。。）。Companyname第六章會計賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記Companyn14第六章會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；Companyname第六章會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記Comp15第六章會計賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。）。Companyname第六章會計賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行16第六章會計賬簿

三、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設(shè)有對方科目的三欄式；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。Companyname第六章會計賬簿三、總分類賬的設(shè)置與登記Company17第六章會計賬簿四、明細分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細分類賬的設(shè)置與登記適用于只進行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細分類核算；由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。Companyname第六章會計賬簿四、明細分類賬的設(shè)置與登記Company18第六章會計賬簿（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算；由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。Companyname第六章會計賬簿（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設(shè)置與登記C19第六章會計賬簿（三）多欄式明細分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細分類核算；Companyname第六章會計賬簿（三）多欄式明細分類賬的設(shè)置與登記Com20第六章會計賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”賬戶的明細分類核算；由會計人員逐筆進行登記；對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對于貸方多欄式明細賬。Companyname第六章會計賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個明21第六章會計賬簿五、總賬與明細賬的關(guān)系及平行登記（一）總賬與明細賬的相互關(guān)系舉例：“原材料”——總賬賬戶

▼“甲材料”

▼“乙材料”1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

①反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②登記賬簿的原始依據(jù)相同

…明細賬Companyname第六章會計賬簿五、總賬與明細賬的關(guān)系及平行登記22第六章會計賬簿

2、兩者的區(qū)別①反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同②作用不同Companyname第六章會計賬簿2、兩者的區(qū)別23第六章會計賬簿（二）總賬與明細賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

2．平行登記要點

▼依據(jù)相同；

▼方向一致；

▼期間相同；

▼金額相等。Companyname第六章會計賬簿（二）總賬與明細賬的平行登記1．24第六章會計賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則（一）啟用賬簿時的一般規(guī)則填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。（二）賬簿交接時的規(guī)則辦理交接手續(xù)。Companyname第六章會計賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟25第六章會計賬簿二、賬簿登記規(guī)則

1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。

2、必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用紅色墨水。

3、應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。

4、記賬時，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號。

5、發(fā)生登賬錯誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

6、應(yīng)在賬頁最末一行加計發(fā)生額合計及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”……

……Companyname第六章會計賬簿二、賬簿登記規(guī)則Companyname26第六章會計賬簿三、錯賬更正方法（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

例,登賬時，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯寫成了9600元。

Companyname第六章會計賬簿三、錯賬更正方法（一）劃線更正法Comp27第六章會計賬簿借方現(xiàn)金貸方

9600更正：①將錯誤數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。Companyname第六章會計賬簿借方現(xiàn)金28第六章會計賬簿（二）紅字更正法分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目或記賬方向有錯誤。

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。Companyname第六章會計賬簿（二）紅字更正法Companyname29第六章會計賬簿

例，2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有關(guān)會計處理如下：

記賬憑證

賬簿記錄（現(xiàn)金–管理費用）

Companyname第六章會計賬簿例，2002年11月3030第六章會計賬簿更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；②再填寫一張正確的記賬憑證；③上述記賬憑

證

登

記入賬Companyname第六章會計賬簿更正：Companyname31第六章會計賬簿

例，車間從倉庫領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。借：制造費用10000.00

貸：原材料10000.00借方原材料貸方

10000.00

借方制造費用貸方10000.00

Companyname第六章會計賬簿借方原材料32第六章會計賬簿更正：①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：制造費用9000.00

貸：原材料9000.00②登記入賬借方原材料貸方

10000.00

9000.00借方制造費用貸方10000.00

9000.00Companyname第六章會計賬簿更正：借方原材料33第六章會計賬簿（三）補充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

例，用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會計分錄如下，并已登記入賬。⑴借：應(yīng)付賬款6700.00

貸：銀行存款6700.00Companyname第六章會計賬簿（三）補充登記法Companyname34第六章會計賬簿借方銀行存款貸方

6700.00

借方應(yīng)付賬款貸方6700.00

Companyname第六章會計賬簿借方銀行存款貸35第六章會計賬簿更正：①將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；⑵借：應(yīng)付賬款900.00

貸：銀行存款900.00②登記入賬Companyname第六章會計賬簿更正：Companyname36第六章會計賬簿借方銀行存款貸方

6700.00900.00借方應(yīng)付賬款貸方6700.00900.00Companyname第六章會計賬簿借方銀行存款貸37第六章會計賬簿第四節(jié)對賬和結(jié)賬

登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié):

記賬對賬結(jié)賬Companyname第六章會計賬簿第四節(jié)對賬和結(jié)賬記賬對賬38第六章會計賬簿

一、對賬

對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。對賬工作包括的內(nèi)容：

1．賬證核對

2．賬賬核對

3．賬實核對(賬款核對、賬物核對）

Companyname第六章會計賬簿一、對賬對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加39第六章會計賬簿二、結(jié)賬(一）什么是結(jié)賬？

在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。（二）結(jié)賬工作的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶；計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。Companyname第六章會計賬簿二、結(jié)賬在一定時期結(jié)束時（如月末40第六章會計賬簿（三）結(jié)賬的方法

月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線。年結(jié)：下端劃兩道紅線。Companyname第六章會計賬簿（三）結(jié)賬的方法Company41第六章會計賬簿將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項；結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶；計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

Companyname第六章會計賬簿將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬；Com42

主講：陳云玲

2009.9.

電子講義第六章會計賬簿主講：陳云玲第六章會計賬簿Companyname第六章會計賬簿Companyname44第六章會計賬簿第一節(jié)概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則第四節(jié)對賬和結(jié)賬本章內(nèi)容Companyname第六章會計賬簿第一節(jié)概述本章內(nèi)容Companyn45第六章會計賬簿第一節(jié)賬簿概述

一、設(shè)置和登記賬簿的意義（一）什么是賬簿

由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。Companyname第六章會計賬簿第一節(jié)賬簿概述一、設(shè)置和登記賬簿46第六章會計賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義

1、記載、儲存會計信息；

2、分類、匯總會計信息；

3、檢查、校正會計信息；4、編報、輸出會計信息。Companyname第六章會計賬簿（二）設(shè)置和登記賬簿的意義Company47第六章會計賬簿二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

1．日記賬/序時賬簿

2．分類賬簿

它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。Companyname第六章會計賬簿二、賬簿的種類（一）按用途不同分類48第六章會計賬簿

3．輔助賬/備查賬簿

輔助賬或備查賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。Companyname第六章會計賬簿3．輔助賬/備查賬簿Com49第六章會計賬簿（二）按外表形式不同分類1．訂本式賬簿2．活頁式賬簿優(yōu)缺點適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬優(yōu)缺點適用范圍：一般的明細分類賬Companyname第六章會計賬簿（二）按外表形式不同分類優(yōu)缺點優(yōu)缺點Co50第六章會計賬簿3.卡片式賬簿優(yōu)缺點適用范圍：固定資產(chǎn)明細賬等Companyname第六章會計賬簿3.卡片式賬簿Companyname51第六章會計賬簿（三）按賬頁格式不同分類

1、三欄式賬簿，

2、多欄式賬簿，

3、數(shù)量金額式賬簿，

設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄目的賬簿。

在基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三個專欄，以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

Companyname第六章會計賬簿（三）按賬頁格式不同分類設(shè)有借方、貸方和52第六章會計賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號數(shù)摘要

借方

貸方

借或貸余額

月日賬戶應(yīng)付賬款Companyname第六章會計賬簿（1）三欄式賬簿年憑證號數(shù)摘要53第六章會計賬簿07年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11借608480購商品3750830000借38108304802000816000借1810814480原材料明細賬（2）數(shù)量金額式賬簿Companyname第六章會計賬簿憑證號碼摘要借方貸方借或貸余54第六章會計賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本要素（一）封面（二）扉頁（三）賬頁

Companyname第六章會計賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基55第六章會計賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。。）。Companyname第六章會計賬簿二、日記賬的設(shè)置與登記Companyn56第六章會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬；應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；Companyname第六章會計賬簿（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記Comp57第六章會計賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終。。。）。Companyname第六章會計賬簿做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計算銀行58第六章會計賬簿

三、總分類賬的設(shè)置與登記一切經(jīng)濟單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設(shè)有對方科目的三欄式；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。Companyname第六章會計賬簿三、總分類賬的設(shè)置與登記Company59第六章會計賬簿四、明細分類賬的設(shè)置與登記（一）三欄式明細分類賬的設(shè)置與登記適用于只進行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細分類核算；由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。Companyname第六章會計賬簿四、明細分類賬的設(shè)置與登記Company60第六章會計賬簿（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設(shè)置與登記適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算；由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。Companyname第六章會計賬簿（二）數(shù)量金額式明細分類賬的設(shè)置與登記C61第六章會計賬簿（三）多欄式明細分類賬的設(shè)置與登記多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的明細分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的明細分類核算；Companyname第六章會計賬簿（三）多欄式明細分類賬的設(shè)置與登記Com62第六章會計賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”賬戶的明細分類核算；由會計人員逐筆進行登記；對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記；同理，對于貸方多欄式明細賬。Companyname第六章會計賬簿借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個明63第六章會計賬簿五、總賬與明細賬的關(guān)系及平行登記（一）總賬與明細賬的相互關(guān)系舉例：“原材料”——總賬賬戶

▼“甲材料”

▼“乙材料”1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

①反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同②登記賬簿的原始依據(jù)相同

…明細賬Companyname第六章會計賬簿五、總賬與明細賬的關(guān)系及平行登記64第六章會計賬簿

2、兩者的區(qū)別①反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同②作用不同Companyname第六章會計賬簿2、兩者的區(qū)別65第六章會計賬簿（二）總賬與明細賬的平行登記

1．什么是平行登記？指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

2．平行登記要點

▼依據(jù)相同；

▼方向一致；

▼期間相同；

▼金額相等。Companyname第六章會計賬簿（二）總賬與明細賬的平行登記1．66第六章會計賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則（一）啟用賬簿時的一般規(guī)則填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。（二）賬簿交接時的規(guī)則辦理交接手續(xù)。Companyname第六章會計賬簿第三節(jié)賬簿使用和登記規(guī)則一、賬簿啟67第六章會計賬簿二、賬簿登記規(guī)則

1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。

2、必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用紅色墨水。

3、應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。

4、記賬時，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號。

5、發(fā)生登賬錯誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

6、應(yīng)在賬頁最末一行加計發(fā)生額合計及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”……

……Companyname第六章會計賬簿二、賬簿登記規(guī)則Companyname68第六章會計賬簿三、錯賬更正方法（一）劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

例,登賬時，將“現(xiàn)金”賬戶貸方金額6900元錯寫成了9600元。

Companyname第六章會計賬簿三、錯賬更正方法（一）劃線更正法Comp69第六章會計賬簿借方現(xiàn)金貸方

9600更正：①將錯誤數(shù)字劃一條紅線注銷；②紅線上方寫上正確數(shù)字；③更正處簽章。Companyname第六章會計賬簿借方現(xiàn)金70第六章會計賬簿（二）紅字更正法分兩種情況：

情況1：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目或記賬方向有錯誤。

情況2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。Companyname第六章會計賬簿（二）紅字更正法Companyname71第六章會計賬簿

例，2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有關(guān)會計處理如下：

記賬憑證

賬簿記錄（現(xiàn)金–管理費用）

Companyname第六章會計賬簿例，2002年11月3072第六章會計賬簿更正：①填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；②再填寫一張正確的記賬憑證；③上述記賬憑

證

登

記入賬Companyname第六章會計賬簿更正：Companyname73第六章會計賬簿

例，車間從倉庫領(lǐng)用A材料1000元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。借：制造費用10000.00

貸：原材料10000.00借方原材料貸方

10000.00

借方制造費用貸方10000.00

Companyname第六章會計賬簿借方原材料74第六章會計賬簿更正：①將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；借：制造費用9000.00

貸：原材料9000.00②登記入賬借方原材料貸方

10000.00

9000.00借方制造費用貸方10000.00

9000.00Companyname第六章會計賬簿更正：借方原材料75第六章會計賬簿（三）補充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，