收入與

貨幣性資產(chǎn)5收入與貨幣性資產(chǎn)5企業(yè)營(yíng)業(yè)周期Slide5-1采購(gòu)原材料將原材料加工成完工品檢查產(chǎn)品收到客戶訂貨單運(yùn)送貨物并開(kāi)發(fā)票給客戶客戶確認(rèn)收到產(chǎn)品將產(chǎn)品存入倉(cāng)庫(kù)收到現(xiàn)金企業(yè)營(yíng)業(yè)周期Slide5-1采購(gòu)原材料將原材料檢查產(chǎn)品收1. 收到銷貨訂單時(shí)

不予確認(rèn) 無(wú)2. 收到定金或預(yù)付款時(shí)

不予確認(rèn) 無(wú)

3. 貨物還處于生產(chǎn)階段時(shí)

對(duì)某些長(zhǎng)期合同

完工百分比法

4. 產(chǎn)品完工;貨物入庫(kù)

對(duì)貴重金屬和產(chǎn)量

某些農(nóng)產(chǎn)品5. 貨物運(yùn)送時(shí)

一般交貨6. 顧客支付分期貨款時(shí)

收款不確定

分期付款法收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)Slide5-2

事項(xiàng)該時(shí)點(diǎn)的收入確認(rèn)

典型的收入確認(rèn)方法1. 收到銷貨訂單時(shí) 不予確認(rèn) 無(wú)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)Sli借：存貨－委托代銷 1,000

貸： 庫(kù)存商品 1,000委托代銷Slide5-3委托代銷成本為$1,000的貨物借：存貨－委托代銷 1,000委托代銷Slide5-3委借：產(chǎn)品銷售成本 1,000

貸： 存貨－委托代銷 1,000借：應(yīng)收賬款 1,400

貸：銷售收入 1,400委托代銷Slide5-4承銷商將貨物以$1,400賣出借：產(chǎn)品銷售成本 1,000委托代銷Slide5-4承銷

已發(fā)生的年末完工

年度已收貨款項(xiàng)目成本百分比收入費(fèi)用

利潤(rùn) 1 $120,000 $160,000 20 $0 $0 $0 2 410,000 400,000 70 0 0 0 3 370,000

240,000 100 900,000

800,000

100,000 合計(jì) $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000完工合同法Slide5-5如果不能可靠估計(jì)可獲得的收入金額，那么只能在項(xiàng)目完全結(jié)束時(shí)才能確認(rèn)收入。

1 $120,000 $160,000 20 $180,000 $160,000 $20,000 2 410,000 400,000 70 450,000 400,000 50,000 3 370,000

240,000 100 270,000

240,000

30,000 合計(jì) $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000

已發(fā)生的年末完工年度已收貨款

項(xiàng)目成本百分比

收入費(fèi)用

利潤(rùn)完工百分比法Slide5-6GAAP認(rèn)為長(zhǎng)期合同應(yīng)采用完工百分比法 1 $120,000 $160,000 20 $18壞帳Slide5-7核實(shí)表5-3列示的賬齡分析表.公司預(yù)期壞帳為$7,132.壞帳Slide5-7核實(shí)表5-3列示的賬齡分析表.公司1997年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款部分如下所示：應(yīng)收賬款 $262,250 減:壞帳準(zhǔn)備

7,132

應(yīng)收賬款凈額 $255,118借：壞帳費(fèi)用 7,132

貸：壞帳準(zhǔn)備 7,132壞帳Slide5-8調(diào)整分錄為:1997年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款部分如下所示：借：壞帳費(fèi)用 壞帳Slide5-91998年，Essel公司將JamesJohnson$250的帳單確認(rèn)為壞帳，編制分錄如下：借:壞帳準(zhǔn)備 250

貸:應(yīng)收賬款 250沖銷分錄之后的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款部分如下所示:應(yīng)收賬款 $262,000 減:壞帳準(zhǔn)備

6,882

應(yīng)收賬款凈額 $255,118注意:應(yīng)收賬款賬戶凈額已發(fā)生改變.壞帳Slide5-91998年，Essel公司將Jame銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價(jià)值$1,000的商品銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價(jià)值$1,000的商品借:應(yīng)收賬款 980貸: 銷售收入 980若顧客在折扣期內(nèi)付款:借:現(xiàn)金 980

貸: 應(yīng)收賬款 980銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:現(xiàn)金 1,000

貸:

未實(shí)現(xiàn)折扣 20

應(yīng)收賬款 980此2%的折扣實(shí)際上相當(dāng)于32%的年利率.銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(fā)(萬(wàn)用卡和簽證卡)借: 現(xiàn)金 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸:

銷售收入 1,000其他機(jī)構(gòu)(美國(guó)運(yùn)通卡andDiscover)借: 應(yīng)收賬款 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸: 銷售收入 1,000信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(fā)(萬(wàn)用卡和簽證卡)利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發(fā)放年利率9%，金額為$10,000的一年期貸款，到期一次性償還本息。銀行97年9月1日的分錄為:借：應(yīng)收貸款 10,000

貸：現(xiàn)金 10,0001997年12月31日，做一筆調(diào)整分錄以記錄97年的利息收入$300（年利息收入的1/3）：借：

應(yīng)收貸款 300

貸：利息收入 300利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發(fā)利息收入Slide5-141997年9月1日，年利率9%，金額為$10,000的一年期銀行貸款貼現(xiàn)。借：應(yīng)收貸款 10,000

貸： 現(xiàn)金 9,100

未實(shí)現(xiàn)利息收入 9001997年12月31日，做一筆調(diào)整分錄以記錄97年貨取的利息收入$300。借：未實(shí)現(xiàn)利息收入 300

貸：利息收入 300利息收入Slide5-141997年9月1日，年利率9%利息收入Slide5-151998年8月31日，借款人償還貸款時(shí)，分錄為：借：現(xiàn)金 10,000

貸：應(yīng)收貸款 10,000在借款人償付之后，銀行還需做一筆分錄以記錄98年獲取的利息收入$600。借：未實(shí)現(xiàn)利息收入 600

貸：利息收入 600利息收入Slide5-151998年8月31日，借款人償流動(dòng)比率Slide5-16流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率=$1,245.1$1,214.6流動(dòng)比率=1.03流動(dòng)比率=流動(dòng)比率Slide5-16流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率=$1Slide5-17速動(dòng)比率現(xiàn)金,短期投資和應(yīng)收賬款凈值貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=$634.9$1,214.6速動(dòng)比率=0.52速動(dòng)比率=Slide5-17速動(dòng)比率現(xiàn)金,短Slide5-18日現(xiàn)金成本費(fèi)用（扣除折舊）365日現(xiàn)金成本=$5,348.0365日現(xiàn)金成本=$14.65每日日現(xiàn)金成本=Slide5-18日現(xiàn)金成本費(fèi)用（扣除折舊）Slide5-20現(xiàn)金天數(shù)現(xiàn)金日現(xiàn)金成本現(xiàn)金天數(shù)=$98.1$14.65現(xiàn)金天數(shù)=7天現(xiàn)金天數(shù)=Slide5-20現(xiàn)金天數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金天數(shù)=$98.1現(xiàn)金收入與

貨幣性資產(chǎn)5收入與貨幣性資產(chǎn)5企業(yè)營(yíng)業(yè)周期Slide5-1采購(gòu)原材料將原材料加工成完工品檢查產(chǎn)品收到客戶訂貨單運(yùn)送貨物并開(kāi)發(fā)票給客戶客戶確認(rèn)收到產(chǎn)品將產(chǎn)品存入倉(cāng)庫(kù)收到現(xiàn)金企業(yè)營(yíng)業(yè)周期Slide5-1采購(gòu)原材料將原材料檢查產(chǎn)品收1. 收到銷貨訂單時(shí)

不予確認(rèn) 無(wú)2. 收到定金或預(yù)付款時(shí)

不予確認(rèn) 無(wú)

3. 貨物還處于生產(chǎn)階段時(shí)

對(duì)某些長(zhǎng)期合同

完工百分比法

4. 產(chǎn)品完工;貨物入庫(kù)

對(duì)貴重金屬和產(chǎn)量

某些農(nóng)產(chǎn)品5. 貨物運(yùn)送時(shí)

一般交貨6. 顧客支付分期貨款時(shí)

收款不確定

分期付款法收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)Slide5-2

事項(xiàng)該時(shí)點(diǎn)的收入確認(rèn)

典型的收入確認(rèn)方法1. 收到銷貨訂單時(shí) 不予確認(rèn) 無(wú)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)Sli借：存貨－委托代銷 1,000

貸： 庫(kù)存商品 1,000委托代銷Slide5-3委托代銷成本為$1,000的貨物借：存貨－委托代銷 1,000委托代銷Slide5-3委借：產(chǎn)品銷售成本 1,000

貸： 存貨－委托代銷 1,000借：應(yīng)收賬款 1,400

貸：銷售收入 1,400委托代銷Slide5-4承銷商將貨物以$1,400賣出借：產(chǎn)品銷售成本 1,000委托代銷Slide5-4承銷

已發(fā)生的年末完工

年度已收貨款項(xiàng)目成本百分比收入費(fèi)用

利潤(rùn) 1 $120,000 $160,000 20 $0 $0 $0 2 410,000 400,000 70 0 0 0 3 370,000

240,000 100 900,000

800,000

100,000 合計(jì) $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000完工合同法Slide5-5如果不能可靠估計(jì)可獲得的收入金額，那么只能在項(xiàng)目完全結(jié)束時(shí)才能確認(rèn)收入。

1 $120,000 $160,000 20 $180,000 $160,000 $20,000 2 410,000 400,000 70 450,000 400,000 50,000 3 370,000

240,000 100 270,000

240,000

30,000 合計(jì) $900,000 $800,000 $900,000 $800,000 $100,000

已發(fā)生的年末完工年度已收貨款

項(xiàng)目成本百分比

收入費(fèi)用

利潤(rùn)完工百分比法Slide5-6GAAP認(rèn)為長(zhǎng)期合同應(yīng)采用完工百分比法 1 $120,000 $160,000 20 $18壞帳Slide5-7核實(shí)表5-3列示的賬齡分析表.公司預(yù)期壞帳為$7,132.壞帳Slide5-7核實(shí)表5-3列示的賬齡分析表.公司1997年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款部分如下所示：應(yīng)收賬款 $262,250 減:壞帳準(zhǔn)備

7,132

應(yīng)收賬款凈額 $255,118借：壞帳費(fèi)用 7,132

貸：壞帳準(zhǔn)備 7,132壞帳Slide5-8調(diào)整分錄為:1997年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款部分如下所示：借：壞帳費(fèi)用 壞帳Slide5-91998年，Essel公司將JamesJohnson$250的帳單確認(rèn)為壞帳，編制分錄如下：借:壞帳準(zhǔn)備 250

貸:應(yīng)收賬款 250沖銷分錄之后的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款部分如下所示:應(yīng)收賬款 $262,000 減:壞帳準(zhǔn)備

6,882

應(yīng)收賬款凈額 $255,118注意:應(yīng)收賬款賬戶凈額已發(fā)生改變.壞帳Slide5-91998年，Essel公司將Jame銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價(jià)值$1,000的商品銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的信貸條件銷售價(jià)值$1,000的商品借:應(yīng)收賬款 980貸: 銷售收入 980若顧客在折扣期內(nèi)付款:借:現(xiàn)金 980

貸: 應(yīng)收賬款 980銷售折扣Slide5-10以2/10,net/30的銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:現(xiàn)金 1,000

貸:

未實(shí)現(xiàn)折扣 20

應(yīng)收賬款 980此2%的折扣實(shí)際上相當(dāng)于32%的年利率.銷售折扣Slide5-11若顧客在折扣期之后付款:借:信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(fā)(萬(wàn)用卡和簽證卡)借: 現(xiàn)金 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸:

銷售收入 1,000其他機(jī)構(gòu)(美國(guó)運(yùn)通卡andDiscover)借: 應(yīng)收賬款 970

銷售折扣(信用卡) 30

貸: 銷售收入 1,000信用卡銷售Slide5-12銀行簽發(fā)(萬(wàn)用卡和簽證卡)利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發(fā)放年利率9%，金額為$10,000的一年期貸款，到期一次性償還本息。銀行97年9月1日的分錄為:借：應(yīng)收貸款 10,000

貸：現(xiàn)金 10,0001997年12月31日，做一筆調(diào)整分錄以記錄97年的利息收入$300（年利息收入的1/3）：借：

應(yīng)收貸款 300

貸：利息收入 300利息收入Slide5-131997年9月1日,銀行向外發(fā)利息收入Slide5-141997年9月1日，年利率9%，金額為$10,000的一年期銀行貸款貼現(xiàn)。借：應(yīng)收貸款 10,000

貸： 現(xiàn)金 9,100

未實(shí)現(xiàn)利息收入 9001997年12月31日，做