審計(jì)案例—某公司工資總額預(yù)經(jīng)管情-會(huì)計(jì)審計(jì)案例—某公司工資總額預(yù)經(jīng)管情況張旭良近期，某市國(guó)資委（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)委”）委托本事務(wù)所對(duì)投資集團(tuán)所屬地置業(yè)公司年至年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)置業(yè)公司在工資總額預(yù)算經(jīng)管方面存在多處不規(guī)范.一、被審單位基本情況置業(yè)公司成立于年月3日現(xiàn)為投資集團(tuán)投資地國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，注冊(cè)資本萬(wàn)元.公司經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；建筑裝潢服務(wù)；建筑材料銷(xiāo)置業(yè)公司2013年在職職工40人內(nèi)設(shè)辦公室、財(cái)務(wù)部、工程部、銷(xiāo)售部、開(kāi)發(fā)部等5個(gè)門(mén)國(guó)資委制定了《市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司工資總額預(yù)算經(jīng)管試行辦法企業(yè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)地員工工資總額和員工工資水平及增長(zhǎng)做出預(yù)算安排并進(jìn)行規(guī)范經(jīng)管資已按規(guī)定對(duì)置業(yè)公司年年資總額預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行清.二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)地主要問(wèn)題(一)通過(guò)工會(huì)發(fā)放貨幣27.50萬(wàn)年2013年置業(yè)公司“經(jīng)管費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目發(fā)生額剛為按國(guó)資委核定工資預(yù)算總額地，經(jīng)抽查憑證，發(fā)現(xiàn)置業(yè)公司“經(jīng)管費(fèi)———公司經(jīng)費(fèi)科明細(xì)中劃撥工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)34.67萬(wàn)置業(yè)公司在每年企業(yè)所得稅匯算清繳中，將該萬(wàn)元工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增經(jīng)延伸審計(jì)工會(huì)初工會(huì)結(jié)余現(xiàn)金6,139.63元年年計(jì)得收入元中會(huì)費(fèi)收入174,956.83元政補(bǔ)助收入34.67萬(wàn)元、利息收入1,094.98元和變壓器變賣(mài)收入2.85萬(wàn)（此收入計(jì)入工也是違規(guī)計(jì)支出508,964.70元其中：業(yè)務(wù)活動(dòng)出元發(fā)放職工過(guò)節(jié)費(fèi)支出27.50萬(wàn)元期末結(jié)余現(xiàn)金元置業(yè)公司通過(guò)補(bǔ)助工會(huì)形式發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)萬(wàn)計(jì)入工資總額(二)發(fā)放通訊費(fèi)萬(wàn)年2013年置公“管費(fèi)———公司經(jīng)”科目列支通訊費(fèi)20.56萬(wàn)元，憑證后附移動(dòng)、聯(lián)通定額發(fā)票，未計(jì)入工資總額.在工資總額預(yù)算執(zhí)行情況清算時(shí)已經(jīng)提出應(yīng)計(jì)入工資總額置業(yè)公司為后附有發(fā)票能認(rèn)定為工資收入最終未計(jì)入工資總額(三)發(fā)放車(chē)改補(bǔ)貼萬(wàn)置業(yè)公司根據(jù)市委府統(tǒng)要求進(jìn)行了車(chē)改定規(guī)范發(fā)放車(chē)改補(bǔ)貼年至年發(fā)放車(chē)改補(bǔ)貼萬(wàn)，未計(jì)入工資總額，置業(yè)公司解釋系國(guó)資委同意，經(jīng)與國(guó)資委核實(shí)，確實(shí)不計(jì)入上述（二于業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)經(jīng)管地通知》業(yè)為職工提供地交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革地，按月按規(guī)范發(fā)放或支付地住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼補(bǔ)納職工工資總額納職工福利費(fèi)經(jīng)管地規(guī)定不符.(四)發(fā)放勞保用品、工作服萬(wàn)元年2013年置業(yè)公“經(jīng)費(fèi)——?jiǎng)诒Ｓ闷房颇苛兄诒Ｓ闷?4.54萬(wàn)元和工作服48.15萬(wàn)合計(jì)62.69萬(wàn)元，憑證后附超市發(fā)票和服飾公司發(fā)票，經(jīng)向經(jīng)手人詢(xún)問(wèn)，實(shí)際為發(fā)放購(gòu)物卡未計(jì)入工資總額(五)在銷(xiāo)售費(fèi)用中直接列支加班費(fèi)元置業(yè)公司2012年月日付商品房銷(xiāo)售工作加班費(fèi)7,040.00元售費(fèi)用/

科目列支未計(jì)入工資總額(六)在教育經(jīng)費(fèi)列支資料費(fèi)113,735.00元年年置業(yè)公司在“應(yīng)職工薪酬—教經(jīng)費(fèi)”科目列支資料費(fèi)元憑后附新華書(shū)店發(fā)票，經(jīng)向經(jīng)手人詢(xún)問(wèn)，實(shí)際為發(fā)放購(gòu)物卡.未計(jì)入工資總額(七)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)元返還、使用未確認(rèn)收入與支出置業(yè)公司2012年7月16日到市地方稅務(wù)局個(gè)稅扣代繳手續(xù)費(fèi)元賬列其應(yīng)付款—其”科目.2012年7月“其他應(yīng)付款—其”列支資料會(huì)務(wù)費(fèi)10,031.10元.詢(xún)問(wèn)報(bào)銷(xiāo)人為返還地個(gè)稅手續(xù)作為辦公室與財(cái)務(wù)部扣稅地獎(jiǎng)勵(lì)與《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)經(jīng)管地通知》六、()三代”單所取得地手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入于“代經(jīng)管支出也以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員地規(guī)定不符，并應(yīng)將獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入工總.置業(yè)公司發(fā)放地上述（一）至（七）項(xiàng)合計(jì)元為超過(guò)預(yù)算總額發(fā)放，根據(jù)《市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司工資總額預(yù)算經(jīng)管試行辦法》第二十七條，應(yīng)核減置業(yè)公司年度工資總額指.(八)個(gè)人部分社保元入損益未扣回經(jīng)統(tǒng)計(jì)，在2011年2013年間，置業(yè)公司代員工繳地個(gè)人部分社保合計(jì)元入司損益，未扣回，與《市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司工資總額預(yù)算經(jīng)管試行辦法》第二十四條企業(yè)應(yīng)為員工依法按期、足額繳納基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、工傷、生育和失業(yè)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金，其中應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)地部分，由企業(yè)從其工資中代扣代地規(guī)定不符.業(yè)公司應(yīng)及時(shí)扣回代墊款.三、存在問(wèn)題地原因(一)法規(guī)制度不完善行政補(bǔ)助工會(huì)條不明.工經(jīng)費(fèi)支出范圍限制不具.國(guó)資委未對(duì)工資列支渠道進(jìn)行規(guī)4.資總額核算口徑不規(guī)(二)企業(yè)自身也有多發(fā)工資地沖動(dòng)公司規(guī)模不大，近年開(kāi)發(fā)地房地產(chǎn)工程不多，但擁有老市區(qū)多處商鋪、寫(xiě)字樓以及股票，每年地租金和分紅，足以養(yǎng)活職工，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低，所以，企業(yè)內(nèi)在是有多發(fā)工資沖動(dòng)地(三)監(jiān)督檢查不力國(guó)資委在對(duì)工資總額預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行清算時(shí)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)放地通訊費(fèi)未計(jì)入工資總額未能及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，反而讓企業(yè)覺(jué)得發(fā)了也是正常四、改進(jìn)建議(一)完善工會(huì)法規(guī)明確行政補(bǔ)助工會(huì)地條件，從源頭規(guī)范行政補(bǔ)助工會(huì)行為具體限制工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍，近日，中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支經(jīng)管地通知會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不準(zhǔn)違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金不，通知具有很強(qiáng)地針對(duì)性.(二)完善國(guó)資監(jiān)管制度修改《市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司工資總額預(yù)算經(jīng)管試行辦法財(cái)政部和統(tǒng)計(jì)規(guī)定口徑核算，規(guī)范工資總額經(jīng)管和