2022/11/20財務報銷規范2022/11/20提綱一、為什么要取得合規發票二、取得發票應注意的事項三、票據的粘貼四、財務報銷流程2022/11/20引言●財務報銷是財務工作的基礎，其是否規范反映了一個單位企業管理水平的高低。財務管理是全員管理，不只是財務部的事情，也不僅是公司領導的事情，而是每個人的事情。

2022/11/20一、為什么要取得合規發票●（一）法律、法規的規定

1、《稅收征收管理法》第二十一條稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。

2、《發票管理辦法》第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

稅務局管稅方式：以票管稅，以票控稅。

2022/11/20一、為什么要取得合規發票●（二）取得合規發票能為公司增加效益

1、《企業所得稅法》第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（稅率25%）◆《關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動有關問題的通知》(國稅發[2008]40號)第三條整治不合法發票的買方市場，是專項整治行動的重要方面，對于不符合規定的發票和其他憑證，包括虛假發票和非法代開發票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。2022/11/20一、為什么要取得合規發票◆《關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）第八條第二款在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。◆《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。◆《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發[2009]114號）第六條加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。2022/11/20一、為什么要取得合規發票2、《土地增值稅暫行條例》第四條納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額后的余額，為增值額。第六條計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權所支付的金額；（二）開發土地的成本、費用；（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉讓房地產有關的稅金；（五）財政部規定的其他扣除項目。（稅率30%--60%，沒有合法票據則不能扣除，有合法票據的可按前三項加計20%扣除）2022/11/20一、為什么要取得合規發票2、《發票管理辦法》第三十九條有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

2022/11/20一、為什么要取得合規發票2010年，各地稅務機關在查處虛假發票“買方市場”的工作中，共查處違法受票企業74833戶，查補稅款33.7億元，罰款8.9億元，加收滯納金3.3億元；各地審計機關在對部分中央部門已報銷的29363張可疑發票審計中,發現5170張為虛假發票，列支金額高達1.42億元。2022/11/20一、為什么要取得合規發票●

另外，對于公職人員來說，用假發票報銷以貪污罪論處。對于公司職員來說，用假發票報銷可以職務侵占罪論處（立案標準5000元至2萬元以上，最高刑期5年以上）。案例：馬某為佛山某鞋業公司職工，2000年1月至2002年8月，他多次向他人購買假路費發票，拿到單位報銷。不到兩年時間，馬某就騙取公司差旅費共95125元。

廣東佛山市禪城區人民法院經審理認為，被告人馬某身為公司人員，利用職務之便，以使用虛假發票報銷的方法，將本單位財物非法占為己有，數額較大，其行為已構成職務侵占罪，故依法判處被告人馬某有期徒刑2年6個月。

職務侵占案找上“杜拉拉”？2022/11/20二、取得發票應注意的事項

（一）總的原則：真票真業務。所謂真票，就是真發票，一張真發票至少應同時滿足以下四個條件：一是取得的發票必須由售貨單位或提供勞務單位通過合法渠道獲得并開具，且加蓋其發票專用章，不存在使用非售貨單位或提供勞務單位的發票的行為；二是發票上所列商品貨物或勞務的規格型號與實際業務和事項完全一致，不存在變更商品貨物、勞務或其規格型號的行為；三是發票上記載的數量單價金額與實際業務和事項完全相符，不存在大頭小尾或調整數量或金額的行為；四是開具發票雙方若屬于關聯方，應考慮符合獨立交易原則，使用公允價格，避免被稅務機關納稅調整，不存在利用關聯方調節利潤的行為。2022/11/20二、取得發票應注意的事項

所謂真業務，是指納稅人真實發生了購買商品、接受服務以及從事其他經營活動的業務和事項，除購貨發票外，還應有采購單、購銷合同、運輸票據、驗收報告、入庫單、出庫單、盤存記錄等證據支撐，在需要舉證時，能夠形成完整的證據鏈條，并被稅務機關采信。真票真業務，如同一枚硬幣的兩面，缺一不可，這樣才能有效地防范和控制企業的稅務風險。

2022/11/20二、取得發票應注意的事項（二）新版發票相關知識

2011年1月1日起全部使用新版發票，舊版發票不準使用。新版發票分機打、手工、定額三類。(如加上冠名發票和門票,實際上有五類)注意：◆河南省的發票不分**市，而是河南省地方/國家稅務局通用發票。◆手工發票分為千元版和百元版兩種，規格為190mm×105mm。定額發票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額。◆不區分行業，但保留“航空運輸電子客票行程單”、“機動車銷售統一發票”、“二手車銷售統一發票”、“公路內河貨物運輸業統一發票”、(實際中有客運發票)“建筑業統一發票”、“銷售不動產統一發票”等幾個行業發票。2022/11/20地稅發票票樣—貨運發票2022/11/20地稅發票票樣—運輸客票（定額）2022/11/20地稅發票票樣—出租車票（機打）2022/11/20地稅發票票樣—建筑業統一發票（自開）2022/11/20地稅發票票樣—車輛通行費統一發票2022/11/20地稅發票票樣--通用機打發票（卷式）2022/11/20地稅發票票樣--通用手工發票（千元版）2022/11/20地稅發票票樣--通用定額發票（有獎）2022/11/20國稅發票票樣--平推式機打發票2022/11/20國稅發票票樣--平推式機打發票2022/11/20國稅發票票樣--通用機打發票2022/11/20國稅發票票樣--通用手工發票（百元版）2022/11/20二、取得發票應注意的事項（三）如何取得一張合規的發票

1、有關規定

《發票管理辦法》第二十二條開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

《發票管理辦法實施細則》第二十八條單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。2022/11/20二、取得發票應注意的事項2、一張合規、完整的發票包括：◆帶有全國統一發票監制章，國有鐵路部門統一印制的客貨票據除外。◆有開票日期。注意：①發票不要跨年度報銷；②日期應寫全，如2011年不能只寫11年。◆有付款單位全稱。填“河南省**實業發展有限公司”，缺一字、錯一字不可。◆項目、金額。注意項目應與經營范圍一致;大寫與小寫金額必須相符。2022/11/20二、取得發票應注意的事項◆蓋有填制單位的發票專用章。

注意：①印章清晰可辨；②銷售方如是個體戶，發票上仍應加蓋帶有其名稱、稅務登記證號的發票專用章，不能加蓋只有其門店名稱的印章。2022/11/20二、取得發票應注意的事項◆有開票單位名稱和開票人姓名。

按規定，如項目填寫不齊全或有錯誤，不得在發票上自行補填或修改，應將不符合規定的發票退回給開票方，要求其重開。2022/11/20二、取得發票應注意的事項（四）預防假發票，借我一雙慧眼1、國稅發票防偽措施

(以河南省為例)A．發票聯、抵扣聯票頭正中央套印大紅色“全國統一發票監制章”，形狀為橢圓形，中間有“河南”字樣。B．發票紙質中含有“河南國稅”底紋標識。C．發票聯、抵扣聯正面左上方印有正方形“HNGS”圖案，圖案常溫下為淡綠色，圖案經50℃以上加熱變為淡黃色，變回常溫后圖案恢復淡綠色。D.登錄河南省國家稅務局網站（http://12366.）查詢發票信息，辨別真偽。也可撥打12366電話查詢。2022/11/20二、取得發票應注意的事項2、地稅發票防偽措施(以河南省為例)A、在紙張防偽措施上，使用水印防偽，在造紙時增加稅徽及手寫“河南地稅”字樣，對著光源可以看到。B、通用定額發票票面增加團花、底紋等版紋防偽。C、采用刮開型數碼防偽，在發票印制計劃下達環節，對每份發票隨機產生一個與發票代碼和號碼對應的8位密碼，在印制環節用專用灰色油墨覆蓋，消費者在取得發票后，刮開密碼區可登錄河南地方稅務局網站（）進行查詢。如從省外取得的發票，點擊相應省份的國稅/地稅網站查詢。

以識別假幣的方法識別假發票。2022/11/20二、取得發票應注意的事項（五）其他注意事項◆對于從事生產并提供安裝或施工的合作單位，如果合同簽訂時分別列明了材料和安裝價款，材料可以取得增值稅發票，安裝費應取得項目所在地稅務部門開具的建筑業發票，具體的判斷要看營業執照的經營范圍。

◆對于只從事建安的合作單位，無論合同怎樣簽訂，只能取得項目所在地稅務部門開具的建筑業發票。2022/11/20二、取得發票應注意的事項◆如果確實不能取得發票，找票抵頂，則不能用餐費、食品、茶葉、娛樂行業（總的是吃的、喝的、玩的）等發票抵，因為最多只能抵扣60%所得稅。還應注意：找票不是常態，而是一種權宜之計，在消費之前，應詢問是否有正規發票，并養成事先問發票的習慣。

漫畫：有發票嗎？2022/11/20三、票據的粘貼●粘貼單內容應填寫完整，寫明事由（事由和所附發票內容一致）、金額（大小寫一致）、經辦人、報賬人、附單據張數、日期。2022/11/20三、票據的粘貼●粘貼時需將票據沿粘貼線從左向右階梯狀粘貼，第二張粘貼在第一張下面，依次類推，保證每張都貼在粘貼單上。不可粘貼太厚，一般不應超過10張。票據應與粘貼單并齊，如機打發票超過右邊界和下邊界，應將票據折疊整齊，與粘貼單右邊界和下邊界并齊；定額發票不要折疊，不要超過粘貼單右邊界。粘貼應牢靠，在票據左端均勻抹膠水1厘米，與粘貼單牢靠連接。

2022/11/20三、票據的粘貼●票據應分類粘貼。將相同的事項粘貼在一張粘貼單上，不得混雜在一起。例如國稅發票和地稅發票不能粘在一起，業務招待和差旅費發票不能粘在一起，辦公用品發票和加油發票不能粘在一起等。

2022/11/20四、財務報銷流程●費用報銷的基本要求

遵循“實事求是、準確無誤”的原則，將費用發生的原因、發生金額、發生時間等要素填寫齊全，簽署自已的名字。費用報銷單填好后一律不準涂改，否則無效。2022/11/20四、財務報銷流程●一般費用報銷流程1、填寫“費用報銷單”，應注意填寫完整；2、將填好的“費用報銷單”粘到粘貼單最上面,如粘貼單有兩張以上,不要粘貼,用曲別針別好放在最上面就可以了；3、按如下程序簽字，簽完字后到出納處報銷。2022/11/20四、財務報銷流程●一般費用報銷流程經辦人填寫報銷單部門經理審核出納審核財務經理審核總經理核準2022/11/20四、財務報銷流程●差旅費報銷流程1、填寫“差旅費報銷單”，應注意填寫完整；2、將填好的“差旅費報銷單”粘到粘貼單最上面；3、按如下程序簽字，簽完字后到出納處報銷。2022/11/20四、財務報銷流程●差旅費報銷流程出差人填寫報銷單部門