全國2016年4月高等教育自學考試稅法試題課程代碼：00233一、單項選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1．稅收法律關系的要素是（D）2-74A．稅收法律關系的內容 B．稅收法律關系的本質C．稅收法律關系的客觀方面 D．稅收法律關系的主體、內容、客體2．根據稅收征收管理法規定，屬于納稅人權利的事項是（D）2-85A．依法辦理稅務登記 B．依法辦理稅務申報C．依法繳納稅款 D．依法申請減免稅3．流轉稅法屬于（A）1-48A．稅收實體法 B．稅收程序法C．稅收權限法 D．稅收處罰法4．增值稅小規模納稅人應納增值稅的計算方法為（D）3-102A．扣稅法 B．扣額法C．抵免法 D．簡易征稅法5．固定業戶申報繳納增值稅的納稅地點是（B）3-120A．納稅人住所地 B．納稅人機構所在地C．納稅人經營業務所在地 D．由縣級以上稅務主管機關確定6．某皮件零售商場，在銷售商品的同時附設快餐廳提供就餐服務。該商場的業務依現行法律規定（C）4-157A．繳納增值稅B．繳納營業稅C．銷售皮件繳納增值稅，附設快餐廳提供的就餐服務繳納營業稅D．銷售皮件繳納營業稅，附設快餐廳提供的就餐服務繳納增值稅【解析】銷售皮件繳納增值稅3-102附設快餐廳提供的就餐服務繳納營業稅4-1577．根據消費稅立法規定，采用從量定額方法征收消費稅的商品是（C）4-141A．高檔化妝品 B．寶石C．啤酒 D．酒精【解析】A選項：從價定額B選項：從價定額C選項：從量定額D選項：從價定額8．我國現行應稅消費品中采用從價定率和從量定額復合方法征收消費稅的商品是（A）4-145A．卷煙 B．摩托車C．豪華轎車 D．游艇9．某酒店除了提供住宿、餐飲服務外，還附設外賣部對外銷售酒店特色鹵菜。依據我國現行稅法規定，鹵菜外賣業務收入（D）4-154理解A．按銷售貨物征收增值稅 B．按服務業勞務征收營業稅C．按混合銷售行為征收營業稅 D．按混合銷售行為征收增值稅10．依據營業稅立法規定，以下單位收取的費用應征收營業稅的是（C）4-153/157A．公安機關按規定收取的護照工本費 B．法院按規定收取的訴訟費C．家政服務公司收取的服務費 D．中華全國總工會收取的會員費11．納稅人轉讓專利權繳納營業稅，其申報納稅地點為（C）4-166A．納稅人居住地 B．轉讓專利權合同簽訂地C．納稅人機構所在地 D．專利權使用地12．我國報復性關稅實施的決定權在（D）7-258A．國務院 B．海關總署C．財政部 D．關稅稅則委員會13．非居民企業在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，其所得稅征收適用的稅率是（A）6-215A．10% B．15%C．20% D．25%【解析】企業所得稅的稅率有普通稅率和優惠稅率之分。普通稅率有兩種情況：一般來說，企業所得稅的稅率為25%；但非居民企業在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，適用稅率為20%（根據《企業所得稅法實施條例》第91條的規定，該項所得暫按10%的稅率征收）。解釋一個容易混淆的地方，到底是20%還是10%：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條規定：非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。源泉扣繳：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。適用稅率為20%。——這個是非居民企業的正常稅率。減免稅：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得減按10%的稅率征收企業所得稅。——這是非居民企業的優惠稅率。這個需要審批的。14．企業所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（D）6-221A．依法繳納的社會保險費 B．依法繳納的住房公積金C．支付給金融機構的貸款利息 D．與生產經營有關的業務招待費15．依據《企業所得稅法》規定，企業安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除，該加計扣除的標準是（C）6-235A．按照企業職工基本工資的100%計算 B．按照企業職工平均工資的100%計算C．按照支付給殘疾職工工資的100%計算 D．按照支付給殘疾職工工資的150%計算16．根據《企業所得稅法》規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可以享受稅收優惠，其優惠方式是（D）6-237A．固定資產加速折舊 B．抵扣應納稅所得額C．降低稅率 D．稅額抵免17．我國個人所得稅法規定的非居民納稅人是（A）1-24A．在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得B．在中國境內無住所，但居住時間滿一個納稅年度C．在中國境內無住所，但連續十年未居住D．在中國境內無住所，但目前未居住18．某退休工程師某月取得的收入中，屬于免稅事項的是（A）5-177/193A．退休金3100元B．轉讓小發明專利獲得轉讓費100000元C．從事技術咨詢，獲得咨詢費1800元D．購買空調參加商場抽獎活動，獲得價值1000元的獎品19．我國個人所得稅法規定實行加成征收所得稅的所得項目是（C）5-186A．稿酬所得 B．財產轉讓所得C．勞務報酬所得 D．特許權使用費所得20．某進出口公司進口一批金屬礦石，該礦石在進口環節除了繳納關稅外，還需繳納（B）3-100/102A．資源稅 B．增值稅C．消費稅 D．城市維護建設稅21．根據土地增值稅法律制度規定，應當征收土地增值稅的事項是（A）7-299A．轉讓國有土地使用權 B．出租房地產并取得收入C．繼承房地產 D．贈予房地產22．在甲城市注冊的某房地產公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（B）7-301A．甲城市 B．乙城市C．丙城市 D．由國家稅務總局確定的納稅地點23．在1993年至1994年的稅制改革中，為了規范土地、房地產市場交易秩序，我國新開征了（C）1-64A．城鎮土地使用稅 B．耕地占用稅C．土地增值稅 D．土地使用稅24．我國農業稅廢止的時間是（D）1-67A．1994年 B．2000年C．2004年 D．2006年25．依法應當征收房產稅的房屋是（D）7-290A．部隊營房 B．企業所辦幼兒園自用的房產C．國家機關辦公用房 D．公司管理機關辦公用房26．依據現行立法規定，不需要繳納契稅的是（D）7-274A．房屋買賣 B．土地使用權轉讓C．土地使用權出讓 D．農村集體土地承包經營權轉讓27．關于消費稅收入歸屬問題，正確的說法是（A）2-84A．歸中央政府所有 B．歸地方政府所有C．中央和地方政府各分享50% D．中央和地方政府分別征稅，收入歸各自所有28．我國現行車船稅的稅率形式是（A）7-293A．幅度定額稅率 B．幅度比例稅率C．地區差別定額稅率 D．地區差別比例稅率29．依法應當繳納印花稅的憑證是（C）7-284A．向福利院捐贈財產協議 B．房屋產權證副本C．企業法人營業執照 D．司法考試證書30．根據《稅收征收管理法》的規定，從事生產、經營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的期限為（B）8-317教材無A．自領取營業執照之日起15日內 B．自領取營業執照之日起30日內C．自籌建之日起30日內 D．自開業之日起30日內二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。31．我國現行稅收立法中采用的稅率形式有（ACDE）1-27A．比例稅率 B．全額累進稅率C．超額累進稅率 D．超率累進稅率E．定額稅率32．根據現行增值稅立法，適用13%稅率征收增值稅的貨物有（ADE）3-108A．報紙 B．鮮奶蛋糕C．方便面 D．化肥E．農藥33．2006年4月1日起新增加的消費稅應稅商品是（ABCDE）4-141A．高爾夫球及球具 B．高檔手表C．游艇 D．木制一次性筷子E．實木地板34．關于稅權特征的表述，正確的是（ABCDE）2-78A．專屬性 B．法定性C．優益性 D．公示性E．不可處分性35．在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予在稅前扣除的有（ABCD）5-189A．按國家規定交納的職工養老保險費B．按國家規定交納的職工失業保險費C．按國家規定投保的醫療保險費D．按國家規定投保的工傷保險費E．單位為所有職工投保的意外事故住院險三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36．稅法要素1-20答：一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。37．協定關稅7-253答：是兩個或若干個國家，通過締結關稅貿易方面的協定而制定的關稅法和稅則，并據以征收的關稅。38．稅務稽查8-345答：是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務情況所進行的稽核、檢查和處理工作的總稱。39．稅款征收關系1-10答：是指征收機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40．如何理解《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據法律納稅的義務”？1-33答：一般認為，這是稅收法定原則的憲法依據，體現了稅收法定原則的精神。但表述不夠全面和準確：（2分）（1）應當從征納雙方兩個角度同時規定，即應明確規定征稅必須依照法律規定；（1分）（2）應當規定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務，因為單位是我國的主要納稅人，對單位課稅應有憲法依據。（1分）41．簡述增值稅的特點。3-95答：（1）避免重復征稅，體現稅收中性特征。（1分）（2）稅源廣闊，具有普遍性。（1分）（3）具有較強的經濟適應性。（1分）（4）計稅方法為購進扣稅法，即憑進貨發票注明稅額抵扣稅款，并在出口環節實行零稅率征收。（1分）42．簡述自行辦理個人所得稅納稅申報的情形。5-202答：納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（1分）（2）從中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（1分）（3）從中國境外取得所得的；（1分）（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（1分）（5）國務院規定的其他情形。（本題參考評分標準：一般情況下，答對前面四點給滿分，如果前面四點答得不全，但答了第5點，該點給1分。）43．簡述稅務登記的作用。8-315答：（1）產生稅收法律關系，明確稅收主體。（1分）（2）設定征納雙方的權利和義務。（1分）（3）作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據，成為依法治稅的重要基礎。（2分）五、論述題（本大題共1小題，共12分）44．試述稅收執法權與納稅人權利沖突的協調機制。2-91答：建立協調稅收執法權與納稅人權利沖突的機制，可以從以下幾方面著手：（1）明確稅收執法權的權限。稅收執法權包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務處罰權及稅務行政復議裁決權等方面。因此，明確不同主體之間的權力界限，十分重要。（4分）（2）強化稅收執法機關與其他機構之間的協助。稅務執法機關與其他機構之間的合作，主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務部門之間的信息交流和資源共享。（4分）（3）完善稅收執法監督。要實現稅收執法權與納稅人權利的協調，單純地依靠稅收執法權的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環境對該權力的正確行使進行監督。由此可見，如果稅收執法監督這一環節能夠得到進一步加強，相信納稅人的權利會得到更好的維護，稅收執法權與納稅人權利的協調也才能營造出更為良好的外部氛圍。（4分）六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45．2013年10月，某建筑有限公司發生下列義務：（1）承接某大型購物中心附屬樓工程，雙方協定由建筑公司包工包料，大樓竣工驗收合格后支付全部工程款額2200萬元。（2）轉讓一塊地皮給一私立幼兒園，取得轉讓收入580萬元。（3）轉讓另一塊地皮給某農科所作為農植物保護試驗田，取得轉讓收入100萬元。問題：根據以上資料，說明該公司上述業務稅務處理的法律依據，并列出該公司本期應納營業稅的計算式。4-161答：依據我國營業稅立法規定，該公司各項業務稅務處理的法律依據如下：（1）建筑公司提供建筑勞務的同時，提供建筑材料即包料，該公司的行為屬于營業稅的混合銷售行為，包料收入征收營業稅；（2分）建筑工程適用稅率為3%。（1分）4-154/4-158應納營業稅＝2200萬元×3%（1分）（2）將地皮轉讓給私立幼兒園，按“轉讓無形資產”征營業稅；（1分）適用稅率為5%。（1分）4-157/158應納營業稅＝580萬元×5%（1分）（3）將地皮轉讓給農科所作為農植物保護試驗田，免稅。（2分）4-162該公司應納營業稅稅額的計算式為：200萬元×3%＋580萬元×5%（1分）46．某企業2013年生產經營情況如下：（1）產品銷售收入1500萬元；（2）出租固定資產收入50萬元；（3）國債利息收入25萬元；（4）產品銷售成本550萬元；（5）產品銷售費用70萬元；（6）增值稅150萬元，其他流轉稅金20萬元。問題：根據以上資料，說明該企業上述業務稅務處理的法律依據，并列出該企業本年