通過學習本課程，你將能夠：?學會進行熱點稅務案件的深度解讀；?有效提升應對稅務風險和稅務稽查的能力。一、森馬服飾稅務舉報門事件【案例】森馬服飾被舉報偷稅2011年1月24日，浙江溫州的紡織企業森馬服飾上會，但這家擬上市公司卻在此時被全國至少12家省市稅務機關在所在地區進行調查。舉報信息顯示，在2003年至2009年間，在批發環節公司大量采取不開發票現金支付等方式向供應商采購成衣，對應批發收入也不入賬；在零售終端環節采取銷售收入和成本不入賬。記者的電子郵箱收到了森馬服飾供應商資料、全國網店的資料，各門店的面積、開業時間、近三年的銷售及成本金額、偷逃增值稅和所得稅的具體金額等。通過這個案例，企業可以得到三方面的啟發：第一，很多準備上市的公司認為不能在稅收上出現任何問題，如果有罰款、滯納金，那么就無法上市。然而，森馬服飾被12個稅務局稽查補稅，最終還是上市了。由此可見，企業有少量滯納金不是嚴重問題。第二，稅務局的信息化程度很高，企業的核心資料可能泄露。第三，公司如果想上市，就要提前做好突發性事件的應對措施。二、波司登稅務舉報門事件【案例】波司登涉逃稅6省市調查對波司登涉逃稅6省市的舉報稱，波司登采取與經銷商訂立兩套合同的方法，逃避稅務部門的檢查與稽查，當稅務檢查時，波司登出示代銷合同，而真正執行的卻是經銷合同。幾乎86家銷售公司均有虛列費用、大量開具勞務發票進賬的行為，以達到抬高成本，少交或不交所得稅的目的。配合每年的各個節日，賄賂當地稅務官員，以達到逃避納稅的目的。關于波司登涉逃稅六省市的問題是其一個大區經理舉報的。該大區經理因為貪污、侵占公司財產，導致波司登總部報警抓人。該大區經理感覺自己為公司做了大量貢獻，對公司的做法不服。由于他掌握著公司的大量秘密資料，談判破裂后進行曝料。這些資料首先在香港曝光，消息從香港轉到了內陸，給波司登帶來了巨大的經濟損失。因此，企業碰到內部舉報，要理性對待，要盡量和對方談判達成和諧，否則會兩敗俱傷。三、達能與娃哈哈之間的稅務舉報門事件【案例】娃哈哈老板宗慶后補稅3億元據媒體報道，娃哈哈被達能兼并時，達能將8000萬美元的傭金打到了宗慶后的個人賬戶，但宗慶后本人沒有報稅。達能在匯款時，將小票留了下來。當哇哈哈和達能談判出現破裂時，達能舉報宗慶后所得的8000萬美元沒有交個人所得稅，小票就是證據。隨后國內一些頂尖法學專家開始討論宗慶后是偷稅還是漏稅，該舉報事件越炒越熱。在杭州地稅局、國家稅務總局和輿論的強大壓力下，宗慶后主動補稅約3億元。通過這個案例，可以得到兩方面的啟示：第一，作為企業的管理者和形象代言人，與他人合作時，要有自我保護的意識；第二，害人之心不可有，防人之心不可無，言行需謹慎。四、五糧液由于稅務原因被證監會立案調查事件【案例】五糧液突遭證監會立案調查2009年，國內一些大酒廠認為，稅務局調整消費稅是增加造酒廠的稅收。五糧液也對包括媒體在內的很多機構放出很多不滿的聲音。證監會調查五糧液供應商和經銷商的結構，發現五糧液高層的薪水特別低，懷疑有貪污行為，經過深入調查，發現五糧液給供應商是每瓶400元，而經銷商從供應商進貨是每瓶700元，在這一環節中供應商從每瓶酒中留出了300元。原來五糧液供應商和五糧液企業本部關系密切，個別供應商是高層的親屬。由此判斷，這300元是五糧液高層的薪酬。另外，400元的價格也減少了消費稅。最終證監會判定五糧液侵吞國有資產，造成國有資源流失。在現代市場中，一些企業沒有供應商，而是直接在公司內部設立銷售處，將銷售資金直接匯到公司本部。這樣，就無法處理與銷售相關的提成、傭金、差旅費，而且會導致公司內部的混亂。但是，通過本部——供貨商——經銷商這種模型可以避免這些問題，同時可以加大稅務局監管的難度。比如，四川稅務局想查卻難以查五糧液，除非一起調查全國各地的經銷商、供應商，然而作為四川省國稅局，想號召全國的稅務局配合，幾乎是不可能的，因此只能查到一部分。五、長虹原高管舉報長虹虛開增值稅發票事件【案例】四川長虹陷財務造假門事件四川長虹重慶大區經理范德均舉報，稱長虹虛開50多億元增值稅發票。受舉報影響，長虹股價下跌20%，損失慘重。緊接著，長虹報警，稱虛開增值稅發票為范德均自己所為，最后范德均被公安局逮捕。一些媒體替范德均喊冤，但最終范德均仍以虛開增值稅發票的罪名被判刑10年。國企出現突發性事件，涉及到稅案，當地政府如果將事情認真查下去，使企業倒閉，那么對當地經濟的影響會非常大。因此，企業在面臨生死存亡的大案件時，應請求當地政府的支持，將案件作為維穩的項目辦理。案件的結果是范德均被判刑10年，長虹股價暴跌20%，兩敗俱傷。如果談判前，有第三方幫助范德均分析事情的后果，那么他應該能理性地顧及后果。同時，從企業內部派人與他談判，只會讓他產生逆反心理，從而增強舉報欲望。六、中石油高管低價購房門事件【案例】中石油太陽星城突陷購房門中石油20億元整棟團購，太陽星城半賣半送，內部價8000元/平方米，門市價24000元/平方米。根據追蹤報道，以8000元買到房子的人已以3萬多元/平方米的價錢進行了轉賣。當媒體都在猜想這當中的利益輸送鏈在哪里時，出現了第三方——一個信托公司。如圖1所示。圖1利益輸送鏈中石油在銀行的信譽很好，銀行喜歡這種大戶，中石油貸款不是問題。而當地產開發商貸款卻是一件困難的事情，而且利息很高。中石油與開發商有兩筆交易即辦公樓和住宅，中石油在買辦公樓時付了錢，希望住宅價格便宜一些。而對于開發商而言，只要總的錢不少就可以，于是同意住宅低價賣出。中石油以6%的利率從銀行貸款，然后以10%的利率將錢貸給了信托，信托接著把錢撥給房地產開發商。這樣，中石油不僅賺了錢，而且國有資產沒有流失。開發商的房子如果按照24000元/平方米的價格交易，營業稅、所得稅、土地增值稅會很多，但如果按照8000元/平方米的價格交易，稅額就會少很多。因此，開發商半賣半送，中石油內部價8000元/平方米成交。上述案例中，中石油的方案存在兩個風險：第一，如果稅務局認真稽查，那么中石油的第三方方案就一定失敗。同時，這一方案也讓開發商面臨巨大壓力，如果稅務局規定按門市價交營業稅，那么開發商就會損失慘重。第二，銀行與信托公司中間利息的差價被中石油和開發商分掉了，如果追查起來，后果會很嚴重。該方案可在此基礎上進行調整和修補。房地產公司可設法讓此棟房子和旁邊的房子價格不可比，比如說這個房子有什么問題。公司董事會設計出優惠方案對社會公示，如買1套房子打9.9折，買5套房子打9.5折，買20套房子打4折，多人搶購時以搖號方式決定買主。將這種促銷計劃對外公示，那么即使中石油以8000元/平方米買了100套房子，稅務局也沒有辦法。七、萬科預提巨額土地增值稅事件【案例】萬科預提巨額土地增值稅事件萬科的合作模式是，持有土地的人只要與萬科合作，就能得到萬科的股份。萬科在審計時發現兩年多了30億元的土地增值稅，并將結果公開在報表上。于是，招來了稅務局的抽查。萬科出現這種狀況，主要原因是將持有土地的人當股東對待，這一模式出了問題。有些土地持有者利用手中的權利，拿地非常便宜，賣房子時很貴，中間的差價特別大，造成巨額的土地增值稅。圖2土地增值稅計算公式如圖2所示，描述的是土地增值稅計算公式的稅收特征。應納增值稅公式既像個稅又像增值稅，增值稅既像土地使用稅又像企業所得稅。既像企業所得稅又像增值稅的項目，復雜得讓人算不清楚，就是一筆糊涂賬。所以稅務所對房地產企業采取預征的態度，包括土地增值稅預征和企業所得稅預征?，F在，房屋租賃已經改成增值稅，如果房地產實行增值稅，那么土地增值稅這種稅種就會被取消。房子征一遍增值稅，再征一遍土地增值稅，這是不可能的。所以房子實行增值稅時，就是土地增值稅退出歷史之時，房地產企業可以等待。但房地產實行增值稅以后，鋼材、水泥等供貨商就要開增值發票，要增值稅發票就要重新入賬，一入賬就會提高成本。八、秀水街稅務舉報門事件【案例】秀水街稅務舉報門事件秀水公司總經理舉報董事長，舉報內容稱秀水公司董事長張永平通過虛假申報，2005到2009年偷稅2億元，而且制定商戶霸王條款，收攤位租賃費，每戶5萬元外加利息。秀水高調應對，說是因為安排下崗職工所以免稅兩億元，并將文件曬出來?？偨浝斫又e報，說文件中下崗職工人數不對。同時，董事長也舉報總經理，稱秀水街假貨全是總經理一手操辦。對于損人不利己的事情，只要打起官司來，最后一定是雙方遍體鱗傷。九、一起罕見的稅務機關敗訴事件【案例】順德稅案2004年，廣東佛山市中級人民法院接到群眾舉報。舉報內容稱稅務局強行搬走順德公司9箱賬本，因賬本和申報數字不一致，稅務局認定箱子里的賬本是第二套賬，經核對，順德申報的數字與賬本相差4900萬元，于是要求順德補稅800多萬元，加之罰稅0.5倍，共計1200萬元。順德不服，將稅務局告到了法院。順德稱箱子中的賬本不是第二套賬，只是一些廢賬和錯賬。順德堅決不承認自己賣貨，而箱子中的送貨票既沒有領貨人也沒有收貨人，沒有證據證明公司賣貨，最后法院根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》判稅務局敗訴，順德公司1200萬元稅款一分沒補。這是一起罕見的稅務局敗訴的案件，從中可以看出，對于某些情況，企業可以拿起法律武器主張自己的權利。十、原東星航空掌門逃避交稅被判刑事件【案例】東星航空的悲劇東星航空從2008年開始出現資金障礙。在與中國國航接觸中，因為價格問題，沒有達成一致。在中國國航宣布不再收購東星航空的第二天，中南航空管理局下了文件，要求東星航空飛機全部停飛。接著稅務局進去查賬，公安部門也介入，最后東星航空補稅罰款5000萬元，老板被判刑4年，東星航空從6000多人變成100人，最終被國航以非常便宜的價格收購。單獨從稅案的角度看，這是一起東星航空的偷稅漏稅案。從兼并和重組的角度看，