國際稅收每日一測（06.27）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.依據企業所得稅法的相關規定，下列情形中，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告的是（）。[單選題]*A.某居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計為40億元B.該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業【正確答案】C.某跨國企業集團按照其他國家規定應當準備但未向任何國家提供國別報告D.某跨國企業集團按照其他國家規定應當準備并且已向其他國家提供國別報告，我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國答案解析：【答案】B

【解析】選項A：某居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表

中的各類收入金額合計超過55億元。

選項C和D屬于可以填報的情形。2.依據企業所得稅法的相關規定，下列情形中，不具有關聯關系的是（）。[單選題]*A.甲企業直接持有乙企業23%的股份【正確答案】B.甲企業間接持有乙企業10%的股份，同時甲企業為乙企業全部借貸資金總額100萬元中30萬元提供擔保C.只有當乙方提供專利權時甲方生產經營活動才能正常進行D.甲企業的董事一共有8人，其中6人同時擔任乙企業的董事答案解析：【答案】A

【解析】選項A：一方直接持有另一方的股份≥25%時才具有關聯關系。3.轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為（）。[單選題]*A.關聯交易的實際價格×（1+可比非關聯交易成本加成率）B.關聯交易的實際價格/（1-可比非關聯交易成本加成率）C.關聯交易的合理成本×（1+可比非關聯交易成本加成率）【正確答案】D.關聯交易的合理成本/（1-可比非關聯交易成本加成率）答案解析：【答案】C

解析：其計算公式為：公平成交價格=關聯交易的合理成本×（1+可比非關聯交易成本加成率）4.母公司從境外子公司取得的股息、紅利所繳納的預提所得稅適用的稅收抵免方法是（

）。[單選題]*A.逆向抵免法B.追溯抵免法C.直接抵免法【正確答案】D.間接抵免法答案解析：【答案】C

【解析】母公司從境外子公司取得的股息、紅利所繳納的預提所得稅適用的稅收抵免方法是直接抵免法。5.企業取得的境外所得已直接繳納和間接負擔的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，如果企業以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應按（

）進行換算。[單選題]*A.企業就該項境外所得記入賬內時使用的人民幣匯率B.實現該項境外所得對應的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價【正確答案】C.取得所得時的人民幣匯率D.實現該項境外所得對應的我國納稅年度1月1日人民幣匯率中間價答案解析：【答案】B

【解析】如果企業以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應按實現該項境外所得對應的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進行換算。6.根據國際稅收合作的相關規定，絕密級情報保密期是（）。[單選題]*A.5年B.10年C.20D.30年【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】絕密級情報保密期是30年。7.下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。[單選題]*A.《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由納稅人承擔【正確答案】B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業避稅情況C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內D.根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅答案解析：【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避

繳納稅款行為；選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區；選項D：根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅8.下列關于我國對外簽署稅收協定的典型條款的說法，不正確是（

）。[單選題]*A.稅收協定普遍采取“加比規則”來確定同一人有可能同時為締約國雙方居民個人最終居民身份的歸屬的問題B.明確締約國一方企業在締約國另一方的營業活動只有在構成常設機構前提下，締約國另一方才能征稅，但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限C.對海運和空運國際運輸一般采用居民國獨占征稅權原則D.對海運和空運國際運輸一般采用居民國和來源國分享征稅權原則【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】對于國際運輸海運和空運，一般采用居民國獨占征稅權原則，即締約國一方企業以船舶或飛機經營國際運輸業務取得的利潤，應僅在該締約國征稅。9.OECD發布了關于稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，不屬于該產出成果的是（

）。[單選題]*A.《防止稅收協定優惠的不當授予》B.《開發用于修訂雙邊稅收協定的多邊工具》C.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》【正確答案】D.《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》答案解析：【答案】C

【解析】經濟合作與發展組織（OECD）于2014年7月發布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，不屬于關于稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。10.稅務機關分析評估被調查企業為其關聯方提供的來料加工業務，下列說法不正確的是（

）。[單選題]*A.在可比企業不是相同業務模式，且業務模式的差異會對利潤水平產生影響的情況下，應當對業務模式的差異進行調整，還原其不作價的來料和設備價值B.企業提供真實完整的來料加工產品整體價值鏈相關資料，能夠反映各關聯方總體利潤水平的，稅務機關可以就被調查企業與可比企業因料件還原產生的資金占用差異進行可比性調整，利潤水平調整幅度超過10%的，應當重新選擇可比企業C.除規定情形外，對因營運資本占用不同產生的利潤差異不作調整D.為境外關聯方從事來料加工業務的企業如出現虧損，達到規定的同期資料準備標準，需要對虧損年度準備同期資料本地文檔【正確答案】答案解析：【答案】D

【解析】選項D：為境外關聯方從事來料加工業務的企業如出現虧損，無論是否達到《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。11.企業就其從事附屬于國際運輸業務的租賃業務取得的收入享受海運和空運條款協定待遇，應滿足以下（）條件：*A.企業工商登記及相關憑證資料能夠證明企業主營業務為國際運輸【正確答案】B.企業從事的附屬業務是其在經營國際運輸業務時，從事的對主營業務貢獻較小但與主營業務聯系非常緊密、不能作為一項單獨業務或所得來源的活動【正確答案】C.在一個會計年度內，企業從事附屬業務取得的收入占其國際運輸業務總收入的比例原則上不超過10%【正確答案】D.附屬業務收入金額較少答案解析：國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告（2018年第11號）第2條12.下列與國際運輸業務緊密相關的哪些收入應作為國際運輸收入的一部分*A.為其他國際運輸企業代售客票取得的收入【正確答案】B.從市區至機場運送旅客取得的收入【正確答案】C.通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發送至購貨者取得的運輸收入【正確答案】D.企業僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置的旅館取得的收入【正確答案】答案解析：國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告（2018年第11號）第2條13.下列哪些因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定*A.申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50%以上支付給第三國（地區）居民【正確答案】B.申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動【正確答案】C.締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。【正確答案】D.在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同【正確答案】E.在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同【正確答案】答案解析：國家稅務總局關于稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告（2018年第9號）第2條14.非居民納稅人享受協定待遇留存備查資料包括（）*A.稅收居民身份證明【正確答案】B.與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料【正確答案】C.證明“受益所有人”身份的相關資料【正確答案】D.非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料【正確答案】答案解析：國家稅務總局關于發布《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》的公告（2019年第35號）第7條15.在國際稅收中，常設機構利潤范圍的確定方法有*A.分配法B.歸屬法【正確答案】C.核定法D.引力法【正確答案】E.獨立計算法答案解析：常設機構的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法。16.非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記。[判斷題]*對【正確答案】錯答案解析：答案：正確17.受控外國企業是指根據規定，由居民企業或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于《企業所得稅法》規定的稅率水平（/