國際稅收練兵比武每日一測（6月9日）您的姓名：[填空題]*_________________________________1.下列情形中，需要向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》的是（）[單選題]*A.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足5%的狀態改變為達到或超過5%的狀態B.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態【正確答案】C.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足15%的狀態改變為達到或超過15%的狀態D.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足20%的狀態改變為達到或超過20%的狀態答案解析：解析：居民企業成立或參股外國企業，或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企業直接或間接持有外國企業股份或有表決權股份達到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態；

（三）在本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。2.非境內注冊居民企業的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業居民身份的認定結果后，應當在（）內向該企業下達《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》。[單選題]*A.10日【正確答案】B15日C20日D30日答案解析：解析：非境內注冊居民企業的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業居民身份的認定結果后，應當在10日內向該企業下達《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》（見附件1）,通知其從企業居民身份確認年度開始按照我國居民企業所得稅管理規定及本辦法規定辦理有關稅收事項3.非境內注冊居民企業發生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起（）內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規定層報稅務總局確定是否取消其居民身份。[單選題]*A.10日B15日【正確答案】C.20日D.30日答案解析：解析：非境內注冊居民企業發生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規定層報稅務總局確定是否取消其居民身份

（一）企業實際管理機構所在地變更為中國境外的；

（二）中方控股投資者轉讓企業股權，導致中資控股地位發生變化的4.主管稅務機關應當在非境內注冊居民企業年度申報和匯算清繳結束后（），判定其構成居民身份的條件是否發生實質性變化。對實際管理機構轉移至境外或者企業中資控股地位發生變化的，主管稅務機關應層報稅務總局終止其居民身份。[單選題]*A.一個月B.兩個月【正確答案】C.三個月D.六個月答案解析：解析：主管稅務機關應當在非境內注冊居民企業年度申報和匯算清繳結束后二個月內，判定其構成居民身份的條件是否發生實質性變化。對實際管理機構轉移至境外或者企業中資控股地位發生變化的，主管稅務機關應層報稅務總局終止其居民身份5.下列關于財產轉讓所得來源地的確定，說法不正確的是（）[單選題]*A.銷售動產收益，由轉讓者的居住國征稅B.不動產轉讓所得，由不動產的坐落地國家征稅C.轉讓或出售從事國際運輸的船舶、飛機，由支付轉讓所得的國家征稅【正確答案】D.轉讓或出售常設機構的營業財產，由其所屬常設機構所在國征稅答案解析：【解析】轉讓或出售從事國際運輸的船舶、飛機，一般由船舶、飛機企業的居住國征稅。6.下列關于我國對外簽署稅收協定的典型條款的說法，不正確是（）[單選題]*A.稅收協定普遍采取“加比規則”來確定同一人有可能同時為締約國雙方居民個人最終居民身份的歸屬的問題B.明確締約國一方企業在締約國另一方的營業活動只有在構成常設機構前提下，締約國另一方才能征稅，但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限C.對海運和空運國際運輸一般采用居民國獨占征稅權原則D.對海運和空運國際運輸一般采用居民國和來源國分享征稅權原則【正確答案】答案解析：【解析】對于國際運輸海運和空運，一般采用居民國獨占征稅權原則，即締約國一方企業以船

舶或飛機經營國際運輸業務取得的利潤，應僅在該締約國征稅。7.新加坡甲銀行將款項貸放給中國乙企業使用，獲得了210萬利息，中國政府

在對其征稅時，稅率最高為（）[單選題]*A.5%B.7%【正確答案】C.8%D.10%答案解析：【解析】如果利息受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款：

①在該項利息是由銀行或金融機構取得的情況下，不應超過利息總額的7%。

②在其他情況下，不應超過利息總額的10%。8.下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）[單選題]*A.《海外賬戶稅收遵從法案》規定舉證責任最終由納稅人承擔【正確答案】B.主要目的是追查全球企業避稅情況C.被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅D.僅適用于美國境內答案解析：【解析】選項B：主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C：被認定

為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅；選項D：屬于美國國內法，但適用范圍遠遠

超出美國轄區。9.1.需要向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》的是（）*A.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態【正確答案】B.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態【正確答案】C.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過20%的狀態改變為不足20%的狀態D.居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足20%的狀態改變為達到或超過20%的狀態答案解析：解析：解析：居民企業成立或參股外國企業，或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企業直接或間接持有外國企業股份或有表決權股份達到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態；

（三）在本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。10.2.境外中資企業同時符合（），應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(以下稱非境內注冊居民企業)，并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅*A.企業負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內【正確答案】B.企業的財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準【正確答案】C.企業的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內【正確答案】D.企業1/2(含1/2)以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住于中國境內【正確答案】E.企業來源于中國國境內的收入占其總收入的80%答案解析：答案：ABCD

解析：境外中資企業同時符合以下條件的，根據企業所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規定，應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(以下稱非境內注冊居民企業)，并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅。

(一)企業負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內;

(二)企業的財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準;

(三)企業的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內;

(四)企業1/2(含1/2)以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住于中國境內。11.3.境外中資企業或其中國主要投資者向稅務機關提出居民企業申請時，應同時向稅務機關提供（）*A.企業法律身份證明文【正確答案】B.企業最近二個年度的公證會計師審計報告;C.負責企業生產經營等事項的高層管理機構履行職責的場所的地址證明【正確答案】D.企業董事及高層管理人員在中國境內居住記錄【正確答案】答案解析：解析：境外中資企業或其中國主要投資者向稅務機關提出居民企業申請時，應同時向稅務機關提供如下資料：

(一)企業法律身份證明文件;

(二)企業集團組織結構說明及生產經營概況;

(三)企業最近一個年度的公證會計師審計報告;

(四)負責企業生產經營等事項的高層管理機構履行職責的場所的地址證明;

(五)企業董事及高層管理人員在中國境內居住記錄;

(六)企業重大事項的董事會決議及會議記錄;

(七)主管稅務機關要求的其他資料。12.非境內注冊居民企業發生下列重大變化情形（）之一的，應當自變化之日起15日內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規定層報稅務總局確定是否取消其居民身份*A.企業實際管理機構所在地變更為中國境外的【正確答案】B.中方控股投資者轉讓企業股權，導致中資控股地位發生變化的【正確答案】C.企業注冊地（國家）發生變更D.企業主營業務發生變更答案解析：解析：非境內注冊居民企業發生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規定層報稅務總局確定是否取消其居民身份。

（一）企業實際管理機構所在地變更為中國境外的；

（二）中方控股投資者轉讓企業股權，導致中資控股地位發生變化的13.非境內注冊居民企業取得來源于中國境內的（）以及其他所得，應當向相關支付方出具本企業的《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》復印件*A.股息、紅利等權益性投資收益【正確答案】B.利息、租金【正確答案】C.特許權使用費所得【正確答案】D.轉讓財產所得【正確答案】答案解析：解析：非境內注冊居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得，應當向相關支付方出具本企業的《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》復印件14.關于《中國稅收居民身份證明》說法正確的是（）*A.中國居民企業的境內、外分支機構應當通過其總機構向總機構主管稅務機關提出申請。【正確答案】B.合伙企業應當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務機關提出申請【正確答案】C.申請人可以就其構成中國稅收居民的任一公歷年度申請開具《稅收居民證明》【正確答案】D.主管稅務機關無法準確判斷居民身份的，應當及時報告上級稅務機關。需要報告上級稅務機關的，主管稅務機關應當在受理申請之日起10個工作日內辦結答案解析：解析：主管稅務機關無法準確判斷居民身份的，應當及時報告上級稅務機關。需要報告上級稅務機關的，主管稅務機關應當在受理申請之日起20個工作日內辦結。15.申請人申請開具《稅收居民證明》應向主管稅務機關提交（）資料*A.《中國稅收居民身份證明》申請表【正確答案】B.與擬享受稅收協定待遇收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、相關支付憑證等證明資料【正確答案】C.申請人為個人且在中國境內有住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料【正確答案】D.（四）申請人為個人且在中國境內無住所，而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的，提供在中國境內實際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料【正確答案】答案解析：解析：申請人申請開具《稅收居民證明》應向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）；

（二）與擬享受稅收協定待遇收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、相關支付憑證等證明資料；

（三）申請人為個人且在中國境內有住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；

（四）申請人為個人且在中國境內無住所，而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的，提供在中國境內實際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料；

（五）境內、境外分支機構通過其總機構提出申請時，還需提供總分機構的登記注冊情況；

（六）合伙企業的中國居民合伙人作為申請人提出申請時，還需提供合伙企業登記注冊情況。16.居民企業成立或參股外國企業，或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份，符合條件，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅年度申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：解析：居民企業成立或參股外國企業，或者處置已持有的外國企業股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》：

（一）在本公告施行之日，居民企業直接或間接持有外國企業股份或有表決權股份達到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態改變為達到或超過10%的狀態；

（三）在本公告施行之日后，居民企業在被投資外國企業中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態改變為不足10%的狀態。17.居民企業能夠提供合理理由，證明確實不能按規定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務機關提出延期要求。限制提供相關信息的境外法律規定、商業合同或協議，構成合理理由[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：解析：居民企業能夠提供合理理由，證明確實不能按照規定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務機關提出延期要求。限制提供相關信息的境外法律規定、商業合同或協議，不構成合理理由18.境外中資企業居民身份的認定，采用稅務機關調查發現予以認定形式。[判斷題]*對錯【正確答案】答案解析：解析：境外中資企業居民身份的認定，采用企業自行判定提請稅務機關認定和稅務機關